風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究摘要：從風(fēng)險(xiǎn)治理的角度出發(fā)，通過分析內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的地位和作用，圍繞如何實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)在組織中的獨(dú)立性，強(qiáng)化其在現(xiàn)代企業(yè)治理中作用展開論述，?？磳?duì)現(xiàn)代企業(yè)建立完善健全的內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施合適的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而增加企業(yè)價(jià)值有所幫助。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)治理；審計(jì)過程1 內(nèi)部審計(jì)的定義IIA內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(標(biāo)準(zhǔn))將內(nèi)部審計(jì)定義為：一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)治理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2、2 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的地位與作用3 、1內(nèi)部審計(jì)的地位內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度分離，投資者不再參與日常經(jīng)營(yíng)治理，為了保障自己的資產(chǎn)安全，所有者必然會(huì)間接的參與企業(yè)的治理，如聘用、監(jiān)視、制約、解雇企業(yè)的高層治理者，監(jiān)視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)，參與企業(yè)的重大決策。由于內(nèi)部審計(jì)具有其他審計(jì)不可相比的上風(fēng)，其在公司治理機(jī)制中所處的特殊地位能加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的有效性。內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中的作用包括評(píng)價(jià)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個(gè)過程，以確定是否能夠公道的保證組織目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)。4 、2內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方

3、面：(1) 預(yù)防作用：內(nèi)部審計(jì)通過采取規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)治理業(yè)務(wù)進(jìn)行事前審核、事中監(jiān)視、事后反饋，對(duì)企業(yè)潛伏的風(fēng)險(xiǎn)暴露進(jìn)行充分的評(píng)估和報(bào)告，在合適的條件下，加強(qiáng)或?qū)嵤┬碌目刂坪捅Ｐl(wèi)措施，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)定的方向發(fā)展，促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(2) 顧問作用：決策的正確與否關(guān)系到企業(yè)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。因此，在決策的過程當(dāng)中，需要內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)視。(3) 監(jiān)視作用：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須遵守相應(yīng)的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)政策和程序。審計(jì)職員應(yīng)當(dāng)定期評(píng)估相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性、合規(guī)性。對(duì)違法違規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)視檢查和制約，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不受侵犯。如：環(huán)境審計(jì)、

4、舞弊調(diào)查等。(4) 風(fēng)險(xiǎn)治理：風(fēng)險(xiǎn)治理是治理職員的關(guān)鍵職責(zé)。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該在確定組織是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)治理過程以及這些程序是否充分有效運(yùn)作等方面起監(jiān)視作用。通過檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)治理過程的充分性和有效性，提出改進(jìn)建議來協(xié)助治理職員和審計(jì)委員會(huì)工作。3實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)過程實(shí)施審計(jì)是一個(gè)過程，要對(duì)一系列活動(dòng)進(jìn)行審核，并且要遵循一系列程序。在審計(jì)過程期間，可以用到結(jié)構(gòu)化的方法(構(gòu)成審計(jì)階段或進(jìn)程)來保證質(zhì)量，并確保所要求的各項(xiàng)活動(dòng)都能完成。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程包括：初步調(diào)查、審計(jì)方案、外勤工作、報(bào)告、監(jiān)控和后續(xù)跟進(jìn)。(1) 初步調(diào)查。通過初步調(diào)查這第一階段，熟悉有關(guān)情況。調(diào)查活動(dòng)包括走訪有關(guān)機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)部分，開展審計(jì)詢問，以及實(shí)施分析性復(fù)核，指定審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)，識(shí)別并收集針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)域的潛伏風(fēng)險(xiǎn)和暴露、其目的和標(biāo)準(zhǔn)。在這個(gè)階段可以采用的工具包括：個(gè)人觀察、實(shí)地檢查設(shè)備、審核憑單、流程圖、穿行測(cè)試和分析性復(fù)合等。(2) 審計(jì)方案。在審計(jì)的第二個(gè)階段，要制定完成審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序。審計(jì)程序描述需要審核的有關(guān)活動(dòng)以及需要檢查的交易事項(xiàng)。審計(jì)方案的制定就是要文本記錄審計(jì)計(jì)劃。(3) 外勤工作。審計(jì)過程的第三階段是執(zhí)行審計(jì)程序，就是外勤工作。外勤工作即檢查有關(guān)記錄，評(píng)價(jià)相關(guān)信息