基建期稅務(wù)籌劃

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上陜西華電榆橫煤化工有限公司基建階段稅務(wù)籌劃第一章：稅務(wù)籌劃目的 為了我公司能達(dá)到減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，通過對萬噸級甲醇制芳烴試驗(yàn)裝置建設(shè)過程的稅務(wù)管理得出的經(jīng)驗(yàn)和查閱稅收相關(guān)資料，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作工作人員的納稅咨詢，在稅法允許的范圍內(nèi)對我公司即將開工建設(shè)的大化工項(xiàng)目及煤礦項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)籌劃。第二章：增值稅作為工業(yè)企業(yè)，我公司的主營稅種為增值稅，并且我公司現(xiàn)為增值稅一般納稅人，所以我著重對增值稅進(jìn)行籌劃。第一節(jié)：我國現(xiàn)行對固定資產(chǎn)購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)規(guī)定：中華人民共和國增值稅暫行條例（國務(wù)院令2008年第538號）中規(guī)定企業(yè)用于不動產(chǎn)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅

2、額不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)的在建工程。中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部2008年第50號令）第23條規(guī)定所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體是指固定資產(chǎn)分類與代碼中代碼前兩位為“02”的房屋；構(gòu)筑物是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼中前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。（后附固定資產(chǎn)分類與代碼）。第二節(jié)：根據(jù)我公司尚處于籌建階段，即將開始基建，針對

3、現(xiàn)狀對增值稅進(jìn)行具體的籌劃：一、物資采購部門需根據(jù)固定資產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定，要完全掌握所采購的物資屬不屬于可抵扣的范圍，在可抵扣范圍中的在招標(biāo)過程中必須選擇一般納稅人的供貨廠商進(jìn)行采購，不屬于可抵扣范圍的采購在同等質(zhì)量物資采購中，根據(jù)最低價(jià)中標(biāo)的原則選擇小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商進(jìn)行采購，屬于可抵扣的范圍必須在合同約定中明確需供貨方提供增值稅專用發(fā)票，以免給公司造成不必要的損失。二、設(shè)備物資在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，設(shè)備物資名稱的開具要規(guī)范填制，實(shí)現(xiàn)規(guī)范留抵，如煤礦俗稱的“大型支架”每臺20余萬元，要準(zhǔn)確填制為 “支架設(shè)備”，否則，稅務(wù)部門從字面認(rèn)定材料，造成認(rèn)證失敗。造成損失的物資采購部門具體

4、經(jīng)辦人員必須與供貨方溝通重新開具發(fā)票，無法重新取得由物資采購業(yè)務(wù)人員承擔(dān)損失。三、設(shè)備與土建工程不是配套設(shè)施能獨(dú)立招標(biāo)簽定不能混合簽訂，以免造成設(shè)備與建筑物形成配套設(shè)施的假象，影響設(shè)備物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅留抵，如化工廠建設(shè)工程，設(shè)備與廠房是各自獨(dú)立的物體，若簽訂成建筑合同將設(shè)備包含其中難以實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)抵扣。四、在物資采購部門在取得增值稅發(fā)票時(shí)，要及時(shí)在財(cái)務(wù)入賬，將抵扣聯(lián)及銷貨清單送交財(cái)務(wù)部主管稅務(wù)的人員進(jìn)行認(rèn)證抵扣，以免錯過6個月的抵扣期限，超過6個月抵扣期業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員未送交財(cái)務(wù)，造成的損失全部由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員承擔(dān)。財(cái)務(wù)人員需留抵扣聯(lián)及銷貨清單待稅務(wù)稽查人員查驗(yàn)。五、綜合管理部為員工采購福利性質(zhì)的物品，

5、通勤車輛的加油、維修保養(yǎng)開具的增值稅專用發(fā)票不能進(jìn)行抵扣此為不可抵扣項(xiàng)，而購買辦公及與經(jīng)營活動相關(guān)物品可以進(jìn)行抵扣，必須取得增值稅專用發(fā)票，需提供增值稅專用發(fā)票。六、在設(shè)備、物資采購合同的簽訂中必須明確供貨方需提供合法的增值稅專用發(fā)票。如：要求供貨方提供設(shè)備價(jià)格100%的增值稅專用發(fā)票，及相應(yīng)運(yùn)保費(fèi)金額的增值稅專用發(fā)票。假如在合同上面僅要求提供“合格的稅務(wù)發(fā)票”或者“合格的增值稅發(fā)票“等，如果對方提供增值稅普通發(fā)票應(yīng)由采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人承擔(dān)損失。七、專用設(shè)備的技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等費(fèi)用應(yīng)包含在設(shè)備采購合同總價(jià)中，在采購大型專用設(shè)備時(shí)都需要供應(yīng)商提供技術(shù)服務(wù)，技術(shù)培訓(xùn)等（現(xiàn)已在營改增范圍，稅率為6%

6、），將這部分技術(shù)類勞務(wù)包含在采購合同中，由供應(yīng)商開具17%增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行抵扣。八、針對煤礦項(xiàng)目，煤礦項(xiàng)目主要分為：礦井、選煤廠、鐵路。鐵路部分屬于構(gòu)筑物中的道路，是不可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)。礦井和選煤廠所所用的設(shè)備及材料，用于不動產(chǎn)在建工程無法抵扣。第三條、營業(yè)稅改增值稅稅務(wù)籌劃第一條、營改增具體政策，自2013年8月我國將部分營業(yè)稅征稅范圍的經(jīng)濟(jì)活動改為增值稅，俗稱營改增，具體為我國將部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及交通運(yùn)輸業(yè)歸增值稅應(yīng)稅范圍，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率為6%，交通運(yùn)輸業(yè)為11%。由于我公司處于前期階段，所以單獨(dú)將營改增做單獨(dú)籌劃。第二條、具體籌劃方案，現(xiàn)階段我公司可行性研究、環(huán)保、水保、水資源論證等

7、文件的編制都為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范疇，在合同簽訂時(shí)必須約定提供增值稅專用發(fā)票。如2013年我公司簽訂的可可蓋煤礦精查勘探合同（含設(shè)計(jì)）其中設(shè)計(jì)部分在營改增范圍內(nèi)，野外施工部分為營業(yè)稅范圍，所以在合同簽訂中必須單獨(dú)約定，最好把設(shè)計(jì)與野外施工單獨(dú)進(jìn)行合同簽訂?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票部分需提供增值稅專用發(fā)票。第二章、企業(yè)所得稅在前期與基建階段不存在正常的生產(chǎn)、經(jīng)營故無利潤，無需繳納企業(yè)所得稅，但得提前籌劃，以便在生產(chǎn)經(jīng)營期為公司降低稅負(fù)，在籌資環(huán)節(jié)中，不同的籌資渠道和資本結(jié)構(gòu)，對企業(yè)將帶來不同的預(yù)期收益，同時(shí)也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。應(yīng)著重考慮債務(wù)資本對企業(yè)稅負(fù)的影響。根據(jù)投資概算，在滿足國務(wù)院對固定

8、資產(chǎn)投資項(xiàng)目最低資本金30%的前提下，考慮向銀行借款、非金融機(jī)構(gòu)借款以及華電集團(tuán)內(nèi)部銀行借款。從稅務(wù)籌劃角度，由于籌措債務(wù)資本的資金費(fèi)用和利息費(fèi)用可以資本化，在未來投產(chǎn)后可以以資產(chǎn)折舊的方式在稅前扣除，其次，減輕企業(yè)股東籌資壓力。企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。所以在節(jié)能、節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備采購時(shí)盡

9、量選擇在目錄中的設(shè)備，需單獨(dú)入賬，務(wù)必取得企業(yè)所得稅抵免。（后附環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備所得稅目錄）第三章、個人所得稅首先按時(shí)發(fā)放工資，避免在單月發(fā)放兩個月及以上工資，造成員工受稅務(wù)損失，其次在計(jì)算員工工資計(jì)稅所得額時(shí)，一是工資均衡發(fā)放，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。員工工資均衡發(fā)放，規(guī)避臨界點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。二是利用稅務(wù)分劈技術(shù)，降低年薪領(lǐng)導(dǎo)稅負(fù)。年薪領(lǐng)導(dǎo)薪資一般分兩部分，一部分為崗薪工資，一般在本年度發(fā)放，另一部分為考核獎金，一般在下一年度發(fā)放。綜合管理部應(yīng)拿到集團(tuán)公司的薪資文件時(shí)，應(yīng)先測算一下每位領(lǐng)導(dǎo)的每月發(fā)放金額及其應(yīng)納稅金最合理的范圍，和領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商，分劈計(jì)算，確定考核獎的月度發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)。第四章：房產(chǎn)稅現(xiàn)階段我公司無房產(chǎn)，但需事先籌劃，房產(chǎn)稅從租稅率為12%，自有按房產(chǎn)原值減計(jì)（10%-30%各地方稅務(wù)局規(guī)定不同）稅率為1.2%。第一、房產(chǎn)稅的征收范圍不包括農(nóng)村，企業(yè)將廠址選擇在農(nóng)村，不僅可以免交房產(chǎn)稅，還可以免交城鎮(zhèn)土地使用稅，并且可以按最低的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。第二、在房產(chǎn)建造階段將將用于構(gòu)建房產(chǎn)所發(fā)生的利息、工資等費(fèi)用化，降低房產(chǎn)成本，降低稅負(fù)。第五章、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以占用土地面積作為納稅依據(jù)，依據(jù)占用土地的位置不同每平米年稅額