內(nèi)控、稽核制度

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上*縣中醫(yī)醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制、稽核規(guī)定第一條為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高我院財務管理水平和會計信息質量，根據(jù)衛(wèi)生部印發(fā)的醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行），結合我院具體情況，制定本規(guī)定。第二條財務會計內(nèi)部控制為實現(xiàn)以下目標提供合理保證：（一）確保國家有關法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）規(guī)范經(jīng)濟行為，保證會計資料真實、完整；（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整。第三條財務會計內(nèi)部控制遵循的基本原則：（一）符合國家有關法律法規(guī)以及財經(jīng)財務規(guī)章制度；（二）約束醫(yī)

2、院內(nèi)部涉及經(jīng)濟事項的所有人員，任何個人都不得擁有超越財務會計內(nèi)部控制的權力；（三）涵蓋醫(yī)院內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)；（四）保證醫(yī)院內(nèi)部涉及經(jīng)濟事項的部門、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同部門和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督；（五）遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。第四條財務會計內(nèi)部控制采用的基本方法：（一）內(nèi)部牽制。醫(yī)院內(nèi)部崗位的設置應體現(xiàn)不相容職務相互分離、相互制衡的要求。不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。（二）授權

3、審批。明確規(guī)定涉及經(jīng)濟事項的授權批準的范圍、權限、程序、責任等制度。（三）會計控制。依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一制定的會計制度，制定適合本單位實際情況的會計核算管理制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。（四）預算控制。按照財政部門有關規(guī)定加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核的管理，實行責任預算制度。（五）財產(chǎn)保全。健全財產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全和完整。（六）風險控制。樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險

4、管理系統(tǒng)，對財務風險和業(yè)務活動風險進行全面防范和控制。（七）內(nèi)部報告。建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。第五條建立內(nèi)部審計制度，對本單位的財務收支活動進行嚴格的審計監(jiān)督。第六條按照專人管理、相互牽制、分級審批、嚴格登記的原則，加強對合同、印章和密押的管理。第七條預算控制制度（一）預算編制的原則、程序、方法1、預算編制的原則 (1)綜合預算原則。將部門所有財務收支全部納入預算，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一編制，捆綁使用，綜合平衡。醫(yī)院根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，按照有關規(guī)定將組織的各項收入及安排的各項支出全部納入

5、單位預算，統(tǒng)籌安排醫(yī)院的各項收支。(2)零基預算原則。取消基數(shù)加增長的預算編制辦法，主要根據(jù)部門和單位的年度行政任務或事業(yè)發(fā)展計劃編制和核定部門支出預算。(3)統(tǒng)籌兼顧原則。各單位在編制部門預算時必須按照“保工資、保運轉、保穩(wěn)定、促發(fā)展”的要求，首先保人員工資發(fā)放、機構正常運轉，其次保重點建設項目和單位債務償還支出，最后在有余地的情況下才能安排干部職工的各項獎勵福利支出。(4)量入為出原則。根據(jù)預算法的有關規(guī)定，實事求是編制收入預算，嚴格控制基本支出范圍和開支標準，確保預算收支平衡，不列赤字。(5)定額管理原則。就是在定編、定員的基礎上實行對人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的定額管理。對人員經(jīng)費的管理采取“

6、超編按編制、缺編按實有”的方法；對公用經(jīng)費的定額管理采取“分類分檔”的辦法制定不同的綜合定額標準，取消原預算安排中明確的稅收收入預算定額和政府非稅收入預算定額，使公用經(jīng)費標準定額的制定更加合理、規(guī)范和科學。(6)調(diào)劑平衡原則。對各縣直單位組織的政府非稅收入視同稅收收入捆綁編制預算，各單位不再按照組織政府非稅收入50的比例編制支出預算，政府非稅收入的安排視單位工作開展情況以及核定的定額標準安排支出。對有事業(yè)經(jīng)營收入的單位（主要指縣醫(yī)院、中醫(yī)院、疾病控制中心和婦幼保健中心、血站）參照政府非稅收入管理,按照不超過經(jīng)營收入總額90%的比例編制支出預算。 (7)厲行節(jié)約原則。進一步貫徹執(zhí)行縣人民政府關于

7、在全縣開展增收節(jié)支工作的意見（余府發(fā)200515號），提高對增收節(jié)支工作的認識，繼續(xù)發(fā)揚勤儉節(jié)約、艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng)，做到“少花錢、多辦事、辦好事”，嚴禁超預算、超計劃用款和鋪張浪費。(8)節(jié)支償債原則。對有債務的部門和單位，必須建立正常的償債機制，在預算確保工資發(fā)放和基本運轉的情況下，首先確保有計劃地安排預算單位償債支出，以逐步減輕債務壓力，增強政府信譽，防范財政風險。2、程序（1）人員組成。由單位負責人全面負責、財務部門牽頭、各部門參與和分工合作。（2）按照主管部門確定的預算編制程序編制醫(yī)院年度預算。3、方法一般采用零基預算的編制方法。但對不同項目，也可采用不同的預算編制方法。（二）預算的

8、調(diào)整醫(yī)院年度預算一經(jīng)批復，一般不予調(diào)整。因政策變化、人員變動、突發(fā)事件等客觀原因對預算執(zhí)行有較大影響的預算調(diào)整事項須報經(jīng)主管部門批準。具體審批辦法按照上級預算編制管理的有關規(guī)定執(zhí)行。（三）預算分析定期分析預算執(zhí)行情況，及時研究預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進的建議，確保年度預算的完成。第八條 收入控制制度（一）建立會計、出納、收費人員及相關人員的崗位責任制，明確相關崗位的職責和權限。（二）合理設置崗位，加強制約和監(jiān)管。確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)由財務部門統(tǒng)一保管與使用、及時進行票據(jù)繳銷、辦理退費與退費審批、收入經(jīng)辦與收入稽核等不相容職務相互分離。（三）收入的取得必須符合

9、國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度規(guī)定確認、核算收入。（四）各項收入由財務部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。其他任何部門和個人不得收取款項，嚴禁設立賬外賬。（五）制定收入管理業(yè)務流程，重點控制門診和住院結算收入。1、在收入票據(jù)管理人員處限量領取收入票據(jù)。2、在當日規(guī)定時間內(nèi)，門診、住院收費人員將當日收入結算單及銀行進賬單上繳出納人員，并辦理交接手續(xù)。3、出納人員按實登記門診、住院票據(jù)收入銷號登記本，由出納每天銷號，雙方錢款交接后簽字確認。4、門診、住院收費人員憑銷號登記本領取收入票據(jù)。票據(jù)須依照號碼連續(xù)使用，出納人員根據(jù)存根號碼核對。（六）結算起止

10、時間控制。門診收入、住院收入每日按時繳存銀行、每月結算時間為每月最后一天。第九條 收費價格管理制度（一）嚴格執(zhí)行規(guī)定的醫(yī)療服務項目及其收費標準和藥品價格，確保相應的服務內(nèi)容、服務規(guī)范和服務質量。嚴禁自立項目、超標準、分解項目收費及重復收費，堅決杜絕各種亂收費、亂加價行為。（二）健全醫(yī)療服務和藥品價格管理制度。設置專（或兼）職物價管理人員，制訂必要的管理辦法，完善收費價格管理監(jiān)督機制。（三）對于新增的醫(yī)療服務項目，按照有關規(guī)定實行項目價格申報審批制度。（四）實行醫(yī)院醫(yī)療服務和藥品價格公示制度、門診、住院費用結算清單制度，自覺接受社會和群眾監(jiān)督。第十條收費票據(jù)管理制度（一）財務部門是收費票據(jù)管理的

11、職能部門，統(tǒng)一負責收費票據(jù)的申印、購領、保管、發(fā)放與核銷。其他任何部門不得自行印、購收費票據(jù)和結算憑證。（二）收費票據(jù)的申購按規(guī)定統(tǒng)一在財政局購買。（三）按照內(nèi)部牽制和定量控制的原則，財務部門指定專人負責收費票據(jù)管理工作。設置專門的票據(jù)庫房，建立票據(jù)的入庫、領用、結存登記制度。定期與領用部門、人員核對收費票據(jù)的領用繳銷情況，及時催交長期未繳銷的收費票據(jù)。（四）醫(yī)院領購的票據(jù)嚴格按照規(guī)定的項目和收費范圍限于本單位內(nèi)使用。各類票據(jù)不得混用。不得擅自相互轉移、借用、代開和轉讓票據(jù)。（五）健全票據(jù)領用、繳銷手續(xù)。票據(jù)領用人員必須是財務部門指定的收費人員。票據(jù)領用時，必須詳細登記票據(jù)名稱、起止號碼、領取

12、日期，由領用人、發(fā)放人分別在登記簿上互相簽字；計算機票據(jù)則由專人將領用票據(jù)輸入計算機，由領用人使用。票據(jù)繳銷時，及時在登記簿上注明繳銷日期和號碼。（六）對財務部門出納人員使用的財政收入票據(jù)，由會計對出納人員使用的收入票據(jù)進行逐頁核銷工作，并進行繳銷登記。（七）對使用過的保存時間在規(guī)定年限以上的或尚未使用但已不再使用的票據(jù)的銷毀，書面報請主管部門批準。任何單位及個人不得自行銷毀。（八）病人出院時，收費結算人員向病人收回預收醫(yī)療款臨時收據(jù)。病人若遺失臨時收據(jù)，收費結算人員應要求病人出具相關遺失證明，方可沖抵醫(yī)藥費用。病人若遺失醫(yī)藥費收據(jù)，財務部門應憑據(jù)病人的相關證明提供收據(jù)復印件。第十一條退費管理

13、制度（一）建立退費審批制度。由有關臨床醫(yī)技等業(yè)務部門提交退費申請，交收費。特殊情況需由財務負責人或單位負責人審批。（二）退費申請者必須向收費人員提供原繳費憑證，審批手續(xù)齊全后方可辦理退費。（三）收費人員在辦理退費時必須核對原始憑證和原始記錄。退費工作完成后，做好相關憑證的保存和歸檔工作。第十二條支出管理控制制度（一）健全支出管理制度和崗位責任制。嚴格執(zhí)行一支筆簽字，相關人員必須簽署支付性質及簽名，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。（二）各項支出必須符合國家有關財經(jīng)法規(guī)和制度。按照醫(yī)院財

14、務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。醫(yī)院不得由同一部門或個人辦理支出業(yè)務的全過程。（三）各項支出必須按照醫(yī)院年度預算計劃，實行歸口管理。財務部門將審批的年度預算支出計劃分解下達到各相關部門，相關部門按照確定的支出計劃執(zhí)行。（四）制定支出及成本費用的申請、審批、審核、支付程序等制度。按照有關要求確定并執(zhí)行開支范圍及標準。 明確支出及成本費用審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人必須在授權范圍內(nèi)進行審批，經(jīng)辦人必須按照審批意見辦理。(五)建立重大經(jīng)濟事項集體決策與責任追究制度。醫(yī)院重大經(jīng)濟事項的支出，組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批，必要時召開職工代表大會審議通過。（六）建立支出審批責

15、任追究制度。各部門對經(jīng)費支出嚴格把關，對支出款項的真實性、合法性負責。凡計劃不當由申請部門負責，采購不當由采購部門負責，管理不當由使用部門負責，審批不當由審批人員負責，手續(xù)不全而給予支出報銷的由財務部門負責，并納入醫(yī)院內(nèi)部績效考核。（七）建立支出核算控制制度。醫(yī)院建立和規(guī)范成本核算的程序和方法，建立成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系，客觀評價經(jīng)營成果和經(jīng)營行為，提高醫(yī)院經(jīng)營質量。第十三條貨幣資金管理控制制度（一）貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、有價證券。（二）必須按照會計法規(guī)定，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收

16、入、支出、債權、債務賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。（三）辦理貨幣資金業(yè)務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。門診和住院收費人員應具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。（四）按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，門診、住院結算人員必須在當日內(nèi)將收入及時繳存銀行收入 帳戶，并將銀行現(xiàn)金繳款單交給出納，辦好交接手續(xù)，保證貨幣資金及時完整入帳。（五）貨幣資金支付程序1、支付申請。用款人應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效合同或相關證明及計算依據(jù)。2、支付審核。財務部門負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權

17、限、程序是否符合規(guī)定；手續(xù)及相關單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當?shù)?，?jīng)審核無誤后簽章付款。3、支付審批。單位負責人及其他職能部門責任人分別根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。4、支付結算。出納人員根據(jù)審批手續(xù)齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票要進行備查登記。（六）按照國務院批準施行的現(xiàn)金管理暫行條例的有關規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務要通過銀行辦理轉賬結算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支。（

18、七）按照中國人民銀行印發(fā)的支付結算辦法等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結算；定期檢查銀行賬戶的使用情況；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。（八）加強銀行存款對賬控制。由出納和會計人員每月核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)不符的查明原因，對長期未達的賬項及時向有關負責人報告。（九）加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管；個人印章由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需由有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須履行簽字或蓋章手續(xù)。（

19、十）加強對與貨幣資金相關票據(jù)的管理。除按收費票據(jù)管理制度規(guī)定外，對辦理銀行業(yè)務的各種相關票據(jù)，要專設登記簿記錄，財務部門指定專人定期審核，防止重要空白票據(jù)的遺失和盜用。（十一）加強對現(xiàn)金業(yè)務的管理與控制。門診、住院結算人員必須每天足額上繳所收取的現(xiàn)金，出納人員應每日登記日記賬，每日核對庫存現(xiàn)金，編制貨幣資金日報表，日清日結。（十二）建立貨幣資金盤點核查制度。財務部門在每月核簽銀行對賬單時，要和銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行核對。抽查出納、門診、住院結算人員的庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金是否相符。第十四條藥品及庫存物資管理制度（一）建立藥品及庫存物資內(nèi)部管理制度和各類管理人員的崗位責任制。明確

20、崗位職責、權限，確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。（二）藥品及庫存物資管理流程1、計劃編制。藥品和物資管理部門必須按照年度財務預算計劃和實際工作進度編制采購、供應計劃，送財務部門備案。按照計劃進行采購，如遇特殊情況需調(diào)整計劃必須提出申請，經(jīng)批準后方可實施。2、審批程序。藥品及庫存物資按計劃進行采購時必須提出申請，由單位負責人審批。大宗超計劃物資采購的審批，由醫(yī)院決策層集體討論決定。3、采購管理（1）藥品及庫存物資必須由單位

21、統(tǒng)一采購。屬于政府采購和藥品集中招標采購范圍的，按有關規(guī)定執(zhí)行。（2）批量采購招標由采購、財務、審計、歸口管理和使用等部門共同參與。（3）小額零星采購由經(jīng)授權的部門進行采購，并對價格、質量、供應商等有關內(nèi)容進行審查、篩選，按規(guī)定程序審批。4、驗收入庫。藥品及庫存物資采購入庫時，歸口管理部門及庫房驗收人員必須按照采購合同的約定，對物資品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內(nèi)容進行驗收并及時入庫。所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫后方能領用。不經(jīng)驗收入庫，不得辦理資金結算。會計核算期末時，對物品已到而發(fā)票未到的，可暫估入賬，待次月收到票據(jù)時據(jù)實調(diào)整。5、領用手續(xù)。藥品及庫存物資的儲存和保管實行限制接觸控

22、制，指定專人負責領用。管理部門要結合具體實際，制定使用部門領用限額或定額標準；使用部門領用人按限額或定額填制領用單，經(jīng)使用部門負責人審批后方可領用。超限額或定額領用的，必須經(jīng)單位負責人審批。（三）財務部門會同管理部門根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質，制定安全庫存量和儲備定額，具體定額標準由主管部門確定。（四）加強藥品及庫存物資的核對管理。財務部門定期與管理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。（五）建立高值耗材使用輔助賬，制定高值耗材的采購、領用等各項管理制度。（六）建立藥品及庫存物資的缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的，由管理部門填列詳細清單，說明報廢原因，

23、報單位負責人審批。對由于人為原因（如保管不當、積壓重復、霉爛等）造成損失的，追究保管人員的責任。（七）建立藥品及庫存物資定期盤點制度。庫房盤點不得少于每年一次。盤點時，財務等相關部門派員監(jiān)督盤點。第十五條固定資產(chǎn)管理控制制度（一）健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。（二）根據(jù)國家有關規(guī)定和本院實際情況，制定固定資產(chǎn)管理實施細則。（三）固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程1、計劃編制。按照年度預算計劃安排，編制年度固定資產(chǎn)購置計劃，報財務部門

24、備案。如遇突發(fā)情況需追加計劃，必須提出書面申請，經(jīng)單位負責人批準后方可執(zhí)行。2、審批程序。按計劃購置固定資產(chǎn)時，須由資產(chǎn)管理部門提出申請，按審批權限規(guī)定審批。對大型醫(yī)用設備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。3、購建控制（1）建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學決策的原則進行立項。項目預算必須有財務、審計部門參與，加強項目的可行性論證。（2）固定資產(chǎn)購建時，由資產(chǎn)管理、使用、財務、審計等部門共同參與。對大批同類物資、儀器設備的采購，按照有關規(guī)定進行招標采購。4、驗收控制。取得固定資產(chǎn)時，要組織有關部門及專業(yè)人員進行驗收。驗收人員在相關單據(jù)上簽字，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結算，登記固

25、定資產(chǎn)帳卡。5、建立固定資產(chǎn)三級賬卡制度。財務部門設置固定資產(chǎn)總分類賬，控制固定資產(chǎn)總額；資產(chǎn)管理部門設置固定資產(chǎn)明細賬，進行數(shù)量、金額核算，同時按設備品名記載使用部門配置情況；使用部門在辦理固定資產(chǎn)領用、調(diào)撥、報損手續(xù)時，由資產(chǎn)管理部門在登記卡上記錄財產(chǎn)增減情況，并在本部門建立相應的數(shù)量臺賬。財務部門與資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)管理部門與使用部門定期進行核對，保證賬賬、賬卡相符。（四）固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。指定專人定期檢查、維修和保養(yǎng)大型醫(yī)療儀器設備，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。（五）對固定資產(chǎn)變動的控制，如對外投資、出租、出借，以及固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報

26、損、報廢）等，按了國家有關規(guī)定辦理。（六）建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。每年至少進行一次固定資產(chǎn)清查。要明確清查盤點的范圍、組織程序和期限。清查盤點時，財務、審計等部門派員監(jiān)盤。盤點結束后，按規(guī)定程序調(diào)整賬目，保證賬、卡、物相符。第十六條工程項目控制制度（一）工程項目決策控制。按照決策科學化、民主化的要求，采取專家評審、民主評議結果公示等各種方式廣泛征求有關各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。決策程序為：預可行性研究專家評審職代會討論決策層意見，確保工程項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。（二）健全工程項目財務管理制度。對工程項目的管理人員，制

27、定崗位責任制度，明確相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議、可行性研究與項目決策，概、預算編制與審核，項目實施與價款支付，竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離，加強制約與監(jiān)督。（三）建立工程項目相關業(yè)務授權批準制度。由決策層授權單位有關負責人在職責范圍內(nèi)負責工程項目的相關業(yè)務。對于工程項目的其他管理人員，由被授權人明確規(guī)定其職責范圍和工作要求，嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理工程項目業(yè)務。（四）嚴格按照基本建設程序，即項目建議書可行性研究初步設計施工圖設計開工竣工驗收的程序實施工程項目建設。（五）工程項目概預算的審核控制，由審計或財務部門組織人員進行，重點審查概預算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計

28、算和定額套用是否真實、完整、準確，審查結果備案存查。（六）工程項目質量控制1、工程項目質量建立法人負責制，工程項目授權負責人向單位法定負責人負責。2、所有工程項目的代理機構、勘察、設計、施工、供貨等實行招投標制，按照招投標法、政府采購法等規(guī)定組織實施。招投標結果的確定有單位負責人、審計、財務部門和上級相關部門共同參與，確保招投標工作公平、公開、公正。3、工程項目監(jiān)理和工程合同管理控制。工程項目開工前，建設單位要邀請相關監(jiān)理機構進行項目監(jiān)理，簽訂項目監(jiān)理合同，規(guī)定其相應的職責、權力和責任。工程項目管理人員嚴格對照工程項目合同加以管理，對工程項目進度、質量要求加以控制。（七）工程項目價款支付控制。

29、工程項目管理人員嚴格按工程進度或合同約定支付價款。工程項目財務人員嚴格審核，規(guī)定限額內(nèi)的工程項目價款支付由被授權人審批。工程項目價款支付時，必須取得收款方合法票據(jù)；支付工程項目價款一律采用銀行結算，嚴禁用現(xiàn)金支付工程項目價款。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關部門必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。（八）竣工決算控制1、竣工清理。按照竣工清理的有關規(guī)定做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。逐項盤點核實各種材料、設備、器具等，填列

30、清單，妥善保管，或按國家規(guī)定進行處理，任何人不準任意侵占、挪用。2、竣工驗收?？⒐を炇找罁?jù)包括以下內(nèi)容：經(jīng)有關部門批準的項目確認文件和調(diào)整文件，批準的初步設計文件和調(diào)整文件，土地使用證，施工圖紙，設備出廠合格證，技術說明書，開工報告，設計變更文件和資料，工程承包合同，發(fā)展改革、財政部門下達的投資計劃和基本建設支出預算文件，工程價款結算資料，現(xiàn)行的施工建設技術標準及施工驗收規(guī)范等?？⒐を炇找弦韵鲁绦颍海?）工程項目在竣工驗收前，由建設單位組織勘察、設計、施工、監(jiān)理及使用等有關單位進行初驗。初驗前，施工單位按照國家規(guī)定準備文件、技術等資料，向建設單位提出交工報告；建設單位接到報告后，及時組織初

31、驗。（2）工程項目全部完成，經(jīng)各單項工程驗收符合設計要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結等必要的文件資料的，由建設單位進行竣工驗收。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。3、竣工決算。工程項目竣工財務決算包括竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書。工程項目財務決算報表包括以下報表：（1）基本建設項目概況表；（2）基本建設項目竣工財務決算表；（3）基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表；（4）基本建設交付使用資產(chǎn)明細表；（5）其他需要提交的財務報表。竣工財務決算說明書包括以下內(nèi)容：（1）基本建設項目概況；（2）會計賬務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權債務的清償情況；（3）基建結余資金等分配情況；

32、（4）主要技術經(jīng)濟指標的分析、計算情況；（5）基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議；（6）決算與概算的差異和原因分析；（7）需要說明的其他問題?？⒐へ攧諞Q算做到報表內(nèi)容齊全、數(shù)字真實、說明清楚。各單位在工程項目竣工后的一定期限內(nèi)完成財務決算報表的編制工作。4、竣工審計。按照有關工程建設管理的規(guī)定，工程竣工驗收合格后，要按照合同約定與承包人辦理工程竣工結算。第十七條債權、債務管理控制制度（一）健全債權、債務管理崗位責任制度，明確相關崗位的職責和權限，確保業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄，出納與會計記錄，業(yè)務經(jīng)辦與審批，總賬與明細賬核算，審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約與監(jiān)督，不得由一

33、人辦理債權和債務業(yè)務的全過程。（二）崗位設置與崗位職責1、應收在院病人醫(yī)藥費：由收費室負責。每日終了，將當日住院病人費用匯總上報財務部門，財務部門據(jù)此進行會計核算；月末，財務部門及時與住院結賬處核對，保證賬賬相符。2、應收醫(yī)療款：由財務部門負責。按照會計制度的要求設置二級明細科目進行會計核算；月末，將明細科目余額與醫(yī)保結算中心及住院結賬處等部門進行核對。3、其他應收款、其他應付款、長期借款、長期應付款、應付社會保障金：由財務部門負責。明確債權及債務的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求。（三）債權控制措施1、應收款項控制（1）建立醫(yī)療保險費用結算制度。財務部門定期與醫(yī)保結算中心核對帳目，保證賬賬

34、相符。加強對醫(yī)保結算中心核定的退報、外地就診、超總控等費用的核對工作，及時催收醫(yī)保結算費用。（2）建立出院病人個人欠費管理制度。指定專人負責，對個人欠費的審批權限作出規(guī)定，出院病人欠費，擔保人必須的欠費單據(jù)上予以簽字，對大額債權必須采取保全措施。原則是采取誰經(jīng)辦誰負責，以加強欠費催收工作。對個人欠費進行賬齡分析，催收人員根據(jù)分析結果以函證、上門催收等形式進行催收。（3）建立其他應收款管理制度。財務部門負責其他應收款的賬務登記工作，分門別類記錄其他應收款的發(fā)生情況，便于清理和催收。規(guī)定結賬日期，在規(guī)定期限內(nèi)未予報銷的，由財務部門負責向借款人員發(fā)出催收通知，及時清理。2、備用金控制制度（1）根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務量等情況，合理確定各類收費人員的備用金數(shù)額，由單位負責人審批。（2）收費人員不得將備用金抵作他用。收費人員調(diào)出收費崗位時，必須及時交回備用金。（3）財務部門在抽查收費人員賬款相符情況時，同時抽查備用金使用情況。（四）債務控制措施1、長期借款、短期借款、長期應付款控制措施。綜合考慮資產(chǎn)總額及構成、還款能力等因素，單位負責人審批舉債事項。嚴格控制借債規(guī)模，大額債務的舉借必須經(jīng)決