企業(yè)合理避稅三大技巧

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上企業(yè)合理避稅三大技巧    對中小企業(yè)，特別是越來越多的初創(chuàng)企業(yè)來說，納稅往往是一個難題。就算是聽過諸多的節(jié)稅籌劃，卻不知自己該進哪個門、走哪條道。其實節(jié)稅籌劃就是一層窗戶紙，捅開了并沒有什么難的。   越來越多的人開始自己的創(chuàng)業(yè)行程，越來越多的創(chuàng)業(yè)企業(yè)面臨納稅這個難題。對中小企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)者來說，就算是曾經聽說過諸多的節(jié)稅籌劃，卻根本無從得知自己該進哪個門，該走哪條道。甚至于哪部分行為屬于節(jié)稅籌劃，哪部分行為屬于違法的偷漏稅行為都分不大清楚。    其實，納稅與節(jié)稅

2、籌劃本身并非是很難的事情，有時候就像是一層窗戶紙，捅破了它，就看得很清楚了。當然，要捅開這層窗戶紙，先要搞明白一個概念，即什么是節(jié)稅籌劃？ 節(jié)稅籌劃是納稅籌劃的一種形式，它是指納稅人依據稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用優(yōu)惠條款，以達到減輕稅收負擔的合法經濟行為。    籌資方案避稅法    籌資方案避稅法是指利用一定的籌資技術使企業(yè)達到最大獲利水平和稅負減少的方法。籌資方案避稅主要包括籌資渠道的選擇及還本付息方法的選擇兩部分內容。    一般來說，企業(yè)籌資渠

3、道有：1、財政資金；2、金融機構信貸資金；3、企業(yè)自我積累；4、企業(yè)間拆借；5、企業(yè)內部集資；6、發(fā)行債券和股票；7、商業(yè)信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負，獲得稅收上的好處。    通常情況下，站在避稅的角度，企業(yè)內部集資和企業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業(yè)之間的拆借涉及到的人員和機構較多，容易使納稅利潤規(guī)模分散而降低，出現“削山頭”現象。同樣，金融機構貸款亦可實現部分避稅和較輕度避稅：一方面，企業(yè)歸還利息后，企業(yè)利潤

4、有所降低；另一方面在企業(yè)的投資產生收益后，出資機構實際上也要承擔一定的稅收，從而使企業(yè)實際稅負相對降低。所以說，利用貸款從事生產經營活動是減輕稅負合理避開部分稅款的一個途徑。企業(yè)自我積累資金由于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分攤和抵消，避稅效果最差。    而貸款、拆借、集資等形式都涉及到還本付息的問題，因而就涉及到如何計算成本和如何將各有關費用攤入成本的問題。利用利息攤入成本的方法的不同和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同，往往是實現有效避稅的關鍵所在。    金融機構貸款計算利息的方法和利率比較穩(wěn)定

5、、幅度較小，實行避稅的選擇余地不大。而企業(yè)與經濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回收余地，從而為避稅提供了有利條件。其方法主要是：提高利息支付，減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額；同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔保等服務，從而達到避稅目的。    投資方案避稅法    投資方案避稅法是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關減免稅優(yōu)惠，通過投資方案的選擇，以達到減輕其稅收負擔的目的。    一、投資企業(yè)類型選擇法 &

6、#160;  投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據稅法對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對企業(yè)類型的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的的方法。我國企業(yè)按投資來源分類，可分為內資企業(yè)和外資企業(yè)，對內、外資企業(yè)分別實行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。因此，對不同類型的企業(yè)來說，其承擔的稅負也不相同。投資者在投資決策之前，對企業(yè)類型的選擇是必須考慮的問題之一。    (一)內、外資企業(yè)適用稅種的比較    所謂內資企業(yè)是指以國有資產、集體資產、國內個人資產投資創(chuàng)辦的企業(yè)。包

7、括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和股份企業(yè)等五類。    所謂外資企業(yè)是指經中國政府批準在中國境內設立的、有外國資本參與的經濟實體。包括中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)、外商獨資企業(yè)等三類。    我國目前對內、外資企業(yè)征收的稅收主要有流轉稅、所得稅和其他各稅三大部分。    內、外資企業(yè)稅收存在很大區(qū)別：內資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較小，為18%、27%兩檔，這主要是照顧投資規(guī)模較小、盈利水平較低的小型企業(yè)；而外商投資企業(yè)的減低優(yōu)惠稅率幅度較大，分別為15%、24%

8、兩檔，主要是體現地區(qū)性和產業(yè)性的政策傾斜。內資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠政策適用范圍較窄，主要是對第三產業(yè)企業(yè)，利用“三廢”企業(yè)以及勞動就業(yè)服務企業(yè)、校辦工廠、福利生產企業(yè)等；外商投資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠適用范圍較寬，主要是對生產性企業(yè)、產品出口企業(yè)、先進技術企業(yè)以及從事能源、交通、港口、碼頭建設的企業(yè)等等。內資企業(yè)的減免稅期限較短，一般為l-3年；外商投資企業(yè)的減免稅期限一般都在5年或5年以上。另外，適用其他各稅的稅種數不同：內資企業(yè)適用10個稅種；而外商投資企業(yè)則適用6個稅種。    (二)內資企業(yè)之間的稅負比較    內資

9、企業(yè)統(tǒng)一按國家有關稅法規(guī)定繳納各項稅收，稅收負擔基本上趨于公平，但仍可以通過特殊的企業(yè)組織形式的選擇以達到避稅目的。    1、橫向聯(lián)合避稅法。即為了獲取稅收上的好處，以橫向聯(lián)合為名組成聯(lián)合經濟組織。這種作法在稅收上有幾個益處：(1)橫向聯(lián)合后，企業(yè)與企業(yè)相互提供產品可以避開交易外表，消除營業(yè)額，從而避開增值稅和營業(yè)稅；(2)經濟聯(lián)合組織實現的利潤，采用“先分后稅”的辦法，由聯(lián)合各方按協(xié)議規(guī)定從聯(lián)合組織分得利潤，拿回原地并入企業(yè)利潤一并征收所得稅。這就給企業(yè)在瓜分和轉移利潤上提供了機會。例如，為了鼓勵再投資，中國稅法規(guī)定，對向交通、能源、老少邊窮地區(qū)投資

10、分得的利潤在5年內減半征收所得稅，以分得的利潤再投資于上述地區(qū)的免征所得稅。作為企業(yè)就可以通過盡可能掛靠“老少邊窮”和交通、能源，以達到避稅的目的。但在實踐中，橫向聯(lián)合避稅法有其局限性：一是聯(lián)合或掛靠本身有名無實，是否合法的問題；二是即使掛靠聯(lián)合合法，也能享受稅收優(yōu)惠，但仍存在避稅成本高低的問題。應擇其優(yōu)而選之。    2、掛靠科研避稅法。我國稅法規(guī)定，對大專院校和專門從事科學研究的機構進口的儀器、儀表等，享受科研用品免稅方法規(guī)定的優(yōu)惠，即免征進口關稅以及增值稅。同時，為了促進高科技產業(yè)的發(fā)展，對屬于火炬計劃開發(fā)范圍內的高技術、新技術產品，國家給予相應的

11、稅收優(yōu)惠政策。由此產生了掛靠科研避稅法。即企業(yè)通過一系列手法向科研掛靠，爭取國家有關優(yōu)惠，以達到避稅目的。例如：企業(yè)以高新技術企業(yè)的名義，努力獲取海關批準，在高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內設立保稅倉庫、保稅工廠，從而按照進料加工的有關規(guī)定，享受免征進口關稅和增值稅優(yōu)惠。掛靠科研避稅法的采用應滿足3個條件:(1)獲取高新技術企業(yè)的稱號；(2)獲取稅務機關和海關的批文和認可；(3)努力掌握國家優(yōu)惠政策項目，并使本企業(yè)進出口對象符合享受的條件。    二、投資方式選擇法    投資方式是指投資者以何種方式投資。一般包括現匯投資、有

12、形資產投資、無形資產投資等方式。投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關規(guī)定，通過對投資方式的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的。    投資方式選擇法要根據所投資企業(yè)的具體情況來具體分析。以中外合資經營企業(yè)為例，投資者可以用貨幣方式投資，也可以用建筑物、廠房、機械設備或其他物件、工業(yè)產權、專有技術、場地使用權等作價投資。為了鼓勵中外合資經營企業(yè)引進國外先進機械設備，稅法規(guī)定，按照合同規(guī)定作為外國合營者出資的機械設備、零部件和其他物料，合營企業(yè)以投資總額內的資金進口的機械設備、零部件和其他物料，以及經審查批準，合營企業(yè)以增加資本新進口的國內不能保證供應的機械設

13、備、零部件和其他物料，可免征關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅。    無形資產雖不具有實物形態(tài)，但能給企業(yè)帶來經濟效益，甚至可創(chuàng)造出成倍或更多的超額利潤。無形資產是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，它包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。投資者利用無形資產也可以達到避稅的目的。    假設投資者欲投資辦一中外合資經營企業(yè)，該企業(yè)為生產高科技產品企業(yè)，需要從合資外方購進一項專利權，金額為100萬美元；如果以該合資企業(yè)名義向外方購買這項專利權，該外商應按轉讓該項專利權的所得繳納預提所得稅20萬美元，其計算

14、公式為：100萬美元×20%=20萬美元。如果改為外商以該項專利權作為投資入股100萬美元，則可免繳20萬美元的預提所得稅。    那么以貨幣方式進行投資能否起到避稅的效果呢？以中外合資經營企業(yè)為例，中外合資經營者在投資總額內或以追加投入的資本進口機械設備、零部件等可免征關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅。這就是說合資中外雙方均以貨幣方式投資，用其投資總額內的資本或追加投入的資本進口的機械設備、零部件等，同樣可以享受免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的照顧，達到節(jié)稅的效果。    由此可知，只要合理利用有關法規(guī)，無論采用何種方

15、式投資入股，均可達到避稅目的。但在具體運用時，還應根據投資的不同情況，綜合分析比較，以選擇最佳方案。  三、投資產業(yè)選擇法    投資產業(yè)選擇法是指投資者根據國家產業(yè)政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對投資產業(yè)的選擇，以達到減輕稅負的目的。    (一)生產性企業(yè)和非生產性企業(yè)的稅收比較    生產性企業(yè)主要包括從事以下行業(yè)的企業(yè)：(1)機械制造、電子工業(yè)；(2)能源工業(yè)(不含開采石油、天然氣)；(3)冶金、化學建材工業(yè)；(4)輕工、紡織、包裝工業(yè)；(5)醫(yī)療器械、

16、制藥工業(yè)；(6)農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；(7)建筑業(yè)；(8)交通運輸業(yè)(不含客運)；(9)直接為生產服務的科技開發(fā)、地質普查、產業(yè)信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務；(10)經國務院稅務主管部門確定的其他行業(yè)。目前已確定的其他行業(yè)有：從事建筑、安裝、裝配工程設計和為工程項目提供勞務(包括咨詢勞務)；從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖、種植業(yè)；從事生產技術的科學研究和開發(fā)；用自有的運輸工具和儲藏設施，直接為客戶提供倉儲、運輸服務。    非生產性企業(yè)是指除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)。生產性企業(yè)和非生產性企業(yè)的稅收差別主要體現在外商投資企業(yè)所得稅方面。對生產性外商投資企

17、業(yè)，經營期在10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。另外還對從事農、林、牧業(yè)、能源、交通、港口、碼頭、機場以及產品出口和先進技術企業(yè)規(guī)定了更優(yōu)惠的稅收政策。而對非生產性外商投資企業(yè)則沒有減免企業(yè)所得稅的照顧。    (二)投資產業(yè)選擇避稅的具體方法    投資者在進行投資決策時，要使投資行為既符合國家的產業(yè)政策，又要體現出稅收的政策導向，通過對生產性企業(yè)和非生產性企業(yè)不同稅收優(yōu)惠的分析比較，綜合考慮流轉稅和所得稅的總體負擔，選擇最佳投資方案。在實踐中，有幾種典

18、型的避稅方法可供參考：    1、綜合利用避稅法。即企業(yè)通過綜合利用“三廢”開發(fā)產品從而享受減免稅待遇。綜合利用減免稅的范圍：一是企業(yè)在產品設計規(guī)定之外，利用廢棄資源回收的各種產品；二是廢渣的綜合利用，利用工礦企業(yè)采礦廢石、選礦尾礦、碎屑、粉塵、粉末、污泥和各種廢渣生產的產品；三是廢液的利用，利用工礦企業(yè)生產排放的廢水、廢酸液、廢堿液、廢油和其他廢液生產的產品；四是廢氣的綜合利用，利用工礦企業(yè)加工過程中排放的煙氣、轉爐鐵合金爐回收的可燃氣、焦爐氣、高爐放散氣等生產的產品；五是利用礦冶企業(yè)余熱、余壓和低熱值燃料生產的熱力和動力；六是利用鹽田水域或電廠熱水發(fā)

19、展養(yǎng)殖所生產的產品；七是利用林木采伐，造林截頭和加工剩余物生產的產品。    企業(yè)采用綜合利用避稅法，應具備兩個前提：一是使自己的產品屬于減免稅范圍，并且得到有關方面認可；二是避稅成本不是太大。否則，如果一個企業(yè)本不是綜合利用型企業(yè)，為了獲得減免稅好處，不惜改變生產形式和生產內容，將會導致更大的損失。    2、出口退稅避稅法。即利用稅法規(guī)定的出口退稅政策進行避稅的方法。稅法規(guī)定，對報關離境的出口產品，除國家規(guī)定不能退稅的產品外，一律退還已征的增值稅和消費稅。出口退稅的產品，按照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率計算退稅。&#

20、160;   企業(yè)采用出口退稅避稅法，一定要熟悉有關退稅范圍及退稅計算方法，努力使本企業(yè)出口符合合理退稅的要求。至于有的企業(yè)伙同稅務人員或海關人員騙取“出口退稅”的做法，是不可取的。    成本費用避稅法    成本費用避稅法是通過對企業(yè)成本費用項目的組合與核算，使其達到一個最佳值，以實現少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費用避稅法的前提，是在政府稅法、財務會計制度及財務規(guī)定的范圍內，運用成本費用值的最佳組合來實現最大限度地抵消利潤，擴大成本計算?？梢姡诤戏ǚ秶鷥冗\用一些技巧，是成本

21、費用避稅法的基本特征。    一、材料計算避稅法    材料計算法是指企業(yè)在計算材料成本時，為使成本值最大所采取的最有利于企業(yè)本身的成本計算方法。材料是企業(yè)產品的重要組成部分，材料價格是生產成本的重要部分，因此，材料價格波動必然影響產品成本變動。但是在材料市場價格處于經常變動的情況下，材料費用如何計入成本，直接影響當期成本值的大??；通過成本影響利潤，進而影響所得稅的大小。根據我國財務制度規(guī)定，企業(yè)材料費用計入成本的計價方法有以下幾種：    1、先進先出法。先進先出法是以材料

22、先入庫則先發(fā)出這一假定為前提的，并根據這一假定成本流轉順序對發(fā)出材料和結存材料進行計價的一種計算方法。因此，在先進先出法下材料費用進入成本時，是根據材料的入庫時間，按先后次序，將先入庫的材料優(yōu)先計入成本。    2、加權平均法。加權平均法是在計算材料單位成本時，用期初存貨數量和本期各批收入的材料數量作權數計算材料平均單位成本的一種方法。    3、移動平均法。移動平均法是指在每一次收到材料后，以各批收入數量與各批收入前的結存數量為權數計算材料平均單位成本的一種方法。在移動平均法下，企業(yè)材料入庫每次均要根據庫存材料的

23、數量和總成本計算新的平均單位成本，并以新的平均單位成本確定領用或者發(fā)生材料的計價。這種方法實際上也是一種加權平均法。    4、個別計價法。個別計價法也叫具體辨認法，是在每次領用或發(fā)出材料時，查明其入庫時的實際成本作為該材料的成本。    5、后進先出法。后進先出法是以后入庫的材料先發(fā)出這一假定為依據，根據這種假定的成本流轉順序來確定領用或發(fā)出的材料和期末庫存材料的計價。每次領用或發(fā)出的材料是假定后入庫的材料，期末庫存材料則是最先入庫的材料。    上述5種不同的計價方法，產

24、生的結果對企業(yè)成本多少及利潤多少或納稅多少的影響是不同的。一般來說，材料價格總是不斷上漲的，后進的材料先出去，計入成本的費用就高；而先進先出法勢必使計入成本的費用相對較低。企業(yè)可根據實際情況，靈活選擇使用。如果企業(yè)正處所得稅的免稅期，企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進先出計算材料費用，以減少材料費用的當期攤入，擴大當期利潤；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實現利潤越多，則繳納所得稅越多，那么，企業(yè)就可以選擇后進先出法，將當期的材料費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，少繳納所得稅的目的。    二、折舊計算避稅法 

25、   折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉移到產品成本或商品流通費中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產取得成本按合理而系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期間內進行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業(yè)在將來有能力重置固定資產，而且是為了把資產的成本分配于各個受益期，實現期間收入與費用的正確配比。    由于折舊要計入產品成本，直接關系到企業(yè)當期成本的大小、利潤的高低和應納稅所得額的多少。因此，怎樣計算折舊便成為十分重要的事情。在計算固定資產折舊時，應該考慮以下幾個因素：(1)固定資產原值；(2)固定資產殘值；(3)固定資產清理費用；(4)固定資產使用年限。&#