稅二預(yù)科班講義j

1、第一章企業(yè)所得稅本章考情分析本章是稅法二最重要的章節(jié)，分數(shù)最多，考點最多，難度最大。本章易出各種題型，一道，與其他稅基本上是單選和多選各 10 道題目左右，計算題很少種混合出綜合題型具有較高的難度。得所得稅者得稅二！，綜合題最少本章基本結(jié)構(gòu)框架第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)第五節(jié)第六節(jié)第七節(jié)第八節(jié)第九節(jié)第十節(jié)概述（了解）納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率（熟悉） 應(yīng)納稅所得額的計算（重點掌握）資產(chǎn)的所得稅處理（熟悉）資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理（熟悉） 企業(yè)重組的所得稅處理（熟悉）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理（熟悉）應(yīng)納所得稅額的計算（掌握）稅收（掌握）源泉扣繳（熟悉）第十一節(jié)特別納稅調(diào)整（熟悉） 第十二

2、節(jié)征收管理（熟悉）企業(yè)所得稅要點導(dǎo)讀：專題一：企業(yè)所得稅納稅人、稅率、征稅對象專題二：企業(yè)收入總額確認專題三：應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入?yún)^(qū)分專題四：企業(yè)稅前扣除項目規(guī)定（重點）專題五：企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理專題六：居民企業(yè)核定征收、非居民企業(yè)稅額計算專題七：企業(yè)所得稅稅收1專題一：企業(yè)所得稅納稅人、稅率、征稅對象一、企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分1.納稅人與非納稅人的劃分企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)、織。（有收入的組織>企業(yè)）【解釋 1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（稅人。團體、非企業(yè)和從事經(jīng)營活動其他組人）繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納【解釋

3、 2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括業(yè)。2.居民企業(yè)與非居民企業(yè)劃分依據(jù)外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企【解釋 1】兩個標(biāo)準(zhǔn)符合一個就是居民企業(yè)；其中地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。【解釋 2】實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、賬務(wù)、等實施實質(zhì)性全面管理和的機構(gòu)。（實質(zhì)重于形式）（反）非居民企業(yè)（兩個標(biāo)準(zhǔn)都不符合的）：（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國所得稅，適用稅率為 25%。但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際的所得，繳納企業(yè)（2）非居民企

4、業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際 的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。三類非居民企業(yè)：（1）境內(nèi)有機構(gòu)、境內(nèi)外所得與境內(nèi)機構(gòu)有的非居民企業(yè)。（2） 境內(nèi)有機構(gòu)，有來源于境內(nèi)所得，但境內(nèi)所得與該機構(gòu)無（3） 境內(nèi)無機構(gòu)，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。的非居民企業(yè)?！纠}·多選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A. 依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)B. 依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)C. 依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)2

5、D.依照外國法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)E.依照外國法律成立有來源中國境內(nèi)所得個人獨資企業(yè)【】ACDE二、征稅對象（客觀題考點）1.居民企業(yè)和非居民企業(yè)納稅人的征稅對象：居民納稅人，境內(nèi)的全部所得，均要納稅。非居民納稅人，僅就其境內(nèi)所得納稅。2.所得來源地的確定（客觀題考點）3所得類型所得來源地的確定銷售貨物所得按照活動發(fā)生地確定納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)注釋征稅對象居民企業(yè)（1） 境內(nèi)的企業(yè)（2） 、境內(nèi)實際管理的企業(yè)包括：各類企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織境內(nèi)外全球所得（無限納稅義務(wù)）非居民企業(yè)（1） 、境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)（非實際管理機構(gòu)）的企業(yè)（2） 、境內(nèi)無機構(gòu)，但有來

6、源中國境內(nèi)所得的企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，還包括非居民企業(yè)在境內(nèi)的人非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的： 有實際的境內(nèi)所 得、無實際的境內(nèi) 所得、有實際的境外所得非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的： 境內(nèi)所得按照所得的內(nèi)容劃分生產(chǎn)經(jīng)營所得（正常經(jīng)營期間）其他所得（正常經(jīng)營期間）所得（期間）按照所得的范圍劃分境內(nèi)所得所得【例題·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（A.提供勞務(wù)所得 C.權(quán)益性投資所得）。B.權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得【】C】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得按照分配所得的

7、企業(yè)所在地確定；權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；利息所得、所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。三、企業(yè)所得稅稅率1.基本稅率 25%；低稅率 20%，實際執(zhí)行 10%稅率。企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。2.居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按 20%；15%稅率征稅。重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按非居民納稅人的稅率：4納稅人稅收管轄權(quán)征稅對象稅率居民企業(yè)居民管轄權(quán)， 就其世界范圍所得征稅居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（包括非居民企業(yè)發(fā)生在中國 但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系

8、的所得）基本稅率25%非居民企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得所得與設(shè)立機構(gòu)、場所有 的地域管轄權(quán)， 就來源于我國的所得取得所得與設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的來源于我國的所得以及發(fā)生在中國 但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際 的所得征稅低稅率 20%（實際減按10%的稅率征收）未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所， 卻有來源于我國的所得【相關(guān)】居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按 20%；重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%稅率征稅。提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定股息、紅利等權(quán)益性投資

9、所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定利息所得、所得、特許權(quán)使用費所得按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定其他所得由財政、稅務(wù)主管部門確定【解釋】外國企業(yè)有五種：一是有機構(gòu)、有，稅率 25%；二是有機構(gòu)、境內(nèi)無，稅率 10%；三是有機構(gòu)，無，不納稅；四是無機構(gòu)、有境內(nèi)所得，稅率 10%；五是無機構(gòu)、無境內(nèi)所得，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人?！纠}·單選題】某企業(yè)（實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2013 年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入 500 萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)，取

10、得日方支付的培訓(xùn)收入 200 萬元，在中國取得與該分支機構(gòu)無實際的所得 80 萬元；在取得與該分支機構(gòu)無實際的所得 70 萬元。另一家美國企業(yè)在中國無任何分支機構(gòu)，但 2013年有來源于中國境內(nèi)的所得 50 萬元，來源于美國的所得 60 萬元。2013 年度兩個企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為（）萬元。C.830A.500【B.580D.780】C】非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于我國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅，所以美國企業(yè)來源我國境內(nèi)的所得 50 萬元要納稅，兩個企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=（500+200+80）+50=830（萬元）?！景l(fā)問角度 1】2013 年度兩個企業(yè)的企業(yè)所得稅按 25%稅率征稅的收入為 700 萬元?！景l(fā)問角度 2】2013 年度兩個企業(yè)的企業(yè)所得稅按 10%稅率征稅的收入為 130（80+50） 萬元?！景l(fā)問角度 3】2013 年度兩個企業(yè)不需征稅的收入為 130（70+60）萬元?！究键c小結(jié)】是哪些所得應(yīng)該在我國交稅，實際企業(yè)所得稅納稅人劃分。外國企業(yè)有五種：一是有機構(gòu)、