小瑩兒第六節(jié)-固定資產(chǎn)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)概述1、固定資產(chǎn)的特征：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度2、固定資產(chǎn)的分類(lèi)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用 按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用 (職工使用宿舍)經(jīng)營(yíng)性出租的融資租入的不需用的未使用的已經(jīng)估計(jì)單獨(dú)入賬的土地二、具體核算1、外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)（09年1月1日起購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的動(dòng)產(chǎn)） 借：固定資產(chǎn) （買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的其他支出） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款2、外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)支付買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款支付安裝費(fèi) 借：在建工程

2、 貸：銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程注：以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行分配3、自營(yíng)建造固定資產(chǎn)購(gòu)入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資領(lǐng)用企業(yè)的原材料和庫(kù)存商品2009年1月1日之前： 借：在建工程 貸：原材料| 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 庫(kù)存商品|應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2009年1月1日之后： 借：在建工程貸：原材料| 庫(kù)存商品分配工程人員工資 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)生其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工

3、程4、出包工程建造固定資產(chǎn)預(yù)付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程補(bǔ)付工程款 借：在建工程 銀行存款三、累計(jì)折舊1、影響累計(jì)折舊的因素 固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一經(jīng)確定 使用壽命 年末復(fù)核與估計(jì)數(shù)有差異調(diào)整使用壽命不得隨意變更 預(yù)計(jì)凈殘值 年末復(fù)核與估計(jì)數(shù)有差異調(diào)整凈殘值2、相關(guān)規(guī)定：已提足折舊或提前報(bào)廢仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不提折舊當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開(kāi)始計(jì)提當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月開(kāi)始不提已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)按估計(jì)價(jià)值計(jì)提折舊，辦理竣工結(jié)算后，按實(shí)際

4、成本調(diào)整暫估價(jià)格，不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額3、折舊計(jì)提方法（與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法）平均年限法：月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)使用年限*12 年折舊率= 1預(yù)計(jì)凈殘值率 預(yù)計(jì)使用壽命平均工作量法 ：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額= 固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)總工作量 月折舊額=當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額雙倍余額遞減法：年折舊率= 2 × 100% 預(yù)計(jì)可使用壽命 年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率 最后兩年=（固定資產(chǎn)的賬面凈值預(yù)計(jì)凈殘值）÷2年數(shù)總和法：年折舊率= 尚可使用年限 × 100

5、% 尚可使用年限總和月折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率4、累計(jì)折舊的核算： 借：制造費(fèi)用 （車(chē)間） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售部門(mén)） 其他業(yè)務(wù)成本 （經(jīng)營(yíng)性出租） 貸：累計(jì)折舊 四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出1、更新改造（滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本，被替換部分從該固定資產(chǎn)價(jià)值中扣除）將改造的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程 累計(jì)折舊 （已經(jīng)計(jì)提的） 貸：固定資產(chǎn) (原值)將被替換部分轉(zhuǎn)銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：在建工程 發(fā)生其他支出 借：在建工程 貸：銀行存款安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2、發(fā)生修理費(fèi)用（ 不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期

6、損益） 借：管理費(fèi)用 （車(chē)間和管理部門(mén)） 銷(xiāo)售費(fèi)用 (銷(xiāo)售部門(mén)) 貸：銀行存款 （直接支付） 應(yīng)付職工薪酬 （維修人員工資）五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（資產(chǎn)負(fù)債表日，賬面價(jià)值>可收回金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備） 借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回）六、固定資產(chǎn)的處置（出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資）1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 （已經(jīng)計(jì)提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （已經(jīng)計(jì)提的） 貸：固定資產(chǎn) （原值）2、發(fā)生的清理費(fèi)用 用銀行存款支付借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款確認(rèn)出售固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3、發(fā)生的清理收入 出售固定資產(chǎn)的價(jià)款 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 收到殘料變價(jià)收入（殘料入庫(kù)） 借：銀行存款/原材料 貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償 借：其他應(yīng)收款/銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理4、清理凈損益（將固定資產(chǎn)清理的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理七、固定資產(chǎn)期末清查 盤(pán)盈（作為前期差錯(cuò)處理）處理前： 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積法定盈余公積 利潤(rùn)分