2011會計基礎(chǔ)課堂復(fù)習(xí)要點(一)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上一、存貨說明： （1）存貨概念及種類 （2）存貨的確認條件 （3）存貨的計價方法（一）原材料（按實際成本核算）賬戶設(shè)置：在途物資、原材料1. 購入借：原材料（或在途物資） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（或其他貨幣資金、 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 注意：（1）入賬價值（存貨成本的確定） （2）貨到結(jié)算單據(jù)未到，暫估入賬 （3）收發(fā)憑證 （4）賬戶結(jié)構(gòu)2. 發(fā)出按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程等 貸：原材料注意：發(fā)出存貨的計價方法（四種）（計算、簡答、填表）（二）存貨清查 1. 盤盈（1）批準前 借：原材料（或庫存商品） 貸：

2、待處理財產(chǎn)損溢（2）批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用2. 盤虧（1）批準前 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料（或庫存商品）（2）批準后 借：管理費用 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢注意： （1）清查方法：實地盤點法、技術(shù)推算法 （2）存貨盤點報告表是盈虧處理的原始憑證 （3）盈虧處理結(jié)果的判斷 （4）期末結(jié)賬前尚未批準的，應(yīng)先處理，如果.（P235）二、固定資產(chǎn)說明： （1）固定資產(chǎn)的概念和特征 （2）固定資產(chǎn)的確認條件 （3）固定資產(chǎn)的分類（一）固定資產(chǎn)取得1. 外購（1）不需要安裝 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（2）需要安裝購入 借：在建工程

3、 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程 貸：銀行存款投入使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 接受投入（1）不需要安裝 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本（2）需要安裝接受投入 借：在建工程 貸：實收資本支付安裝費、運費借：在建工程 貸：銀行存款投入使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程注意：1. 入帳價值（外購固定資產(chǎn)成本的確定、投資者投入固定資產(chǎn)入帳價值）2. 增值稅問題（二）固定資產(chǎn)折舊借：制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊注意：（1）影響固定資產(chǎn)折舊的因素（四個）（簡答、多選）（2）固定資產(chǎn)折舊的范圍（空間范圍、時間范圍）（3）固定資產(chǎn)折舊范圍

4、注意（P248）（4）固定資產(chǎn)折舊方法的計算、填表（三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出1. 資本化支出（改擴建支出）（1）將賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（2）支付改擴建的費用 借：在建工程 貸：銀行存款（3）改擴建過程中變價收入或殘料入庫 借：銀行存款（或原材料）貸：在建工程（4）達到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 費用化支出（修理費用） 借：管理費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款注意：（1）滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當資本化、計入固定資產(chǎn)成本；不滿足條件的，應(yīng)當費用化，發(fā)生時計入當期損益。（判斷） （2）改擴建后的固定資產(chǎn)的入帳價值（P254）（四）固

5、定資產(chǎn)的處置1. 賬面價值轉(zhuǎn)入 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)2. 核算發(fā)生的清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款應(yīng)交稅費3. 核算出售的收入和殘料 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理4. 核算保險賠償 借：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理5. 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益（1）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入注意：（1）固定資產(chǎn)終止確認的條件（多選P257） （2）固定資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額記當期損益（判斷）（3）固定資產(chǎn)處置程序（簡答）三、應(yīng)收款項及預(yù)付款項（一）應(yīng)收賬款1. 一般情況（含商業(yè)折扣）（1

6、）提供勞務(wù)或銷售商品以及代墊的費用未收回 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款/庫存現(xiàn)金（代購貨方墊付款項）（2）收回款項借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款2. 含有現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款（1）提供勞務(wù)或銷售商品以及代墊的費用未收回借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款/庫存現(xiàn)金（代購貨方墊付款項）（2）收回款項借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款注意：（1）應(yīng)收賬款核算范圍與其他應(yīng)收款的區(qū)別（多選） （2）應(yīng)收賬款的入帳價值 （3）應(yīng)收賬款的總價法（簡答、判斷） （4）現(xiàn)金折扣一般只是價款的折扣，除非特別說明（二）應(yīng)收票據(jù)1. 取得票

7、據(jù)和收回到期票款（1）取得票據(jù)提供勞務(wù)或銷售商品以及代墊的費用未收回借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款/庫存現(xiàn)金（代購貨方墊付款項）收到償還債務(wù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款（2）到期收回票款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)2. 轉(zhuǎn)讓票據(jù) 借：在途物資、原材料、庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款（補差額部分） 注意：（1）應(yīng)收票據(jù)的核算范圍 （2）應(yīng)收票據(jù)的入帳價值（三）預(yù)付賬款1. 預(yù)付款項借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2. 收到貨物借：原材料應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：預(yù)付賬款3. 不足款項補付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款注意：收到貨物時

8、價稅一并記入預(yù)付賬款（四）其他應(yīng)收款1 .預(yù)借差旅費 借：其他應(yīng)收款XXX 貸：庫存現(xiàn)金2. 報銷差旅費 借：管理費用庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款XXX說明：其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容（選擇）（五）壞賬準備1. 計提壞賬準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備2. 沖減壞賬準備借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失3. 發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款4. 壞賬收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款注意：（1）應(yīng)收款項的減值（P213）及減值處理原則（P214） （2）壞賬準備的提取方法（簡答）四、應(yīng)付款項（一）應(yīng)付賬款1. 發(fā)生應(yīng)付賬款及償還（1）購買商品、材料 購買借：原材料（或在途物資、庫存商

9、品） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款還款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財務(wù)費用（發(fā)生現(xiàn)金折扣時）（2）發(fā)生電費等 借：制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付賬款2. 利用商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)3. 應(yīng)付賬款的轉(zhuǎn)銷 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入注意：（1）應(yīng)付賬款核算內(nèi)容 （2）應(yīng)付賬款入帳價值和入帳時間（二）應(yīng)付票據(jù)1. 購買材料、物資借：原材料（或在途物資、庫存商品） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)2. 支付銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款3. 票據(jù)到期，無力支付（1）商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（2）銀行承兌匯票 借：應(yīng)付票據(jù)

10、 貸：短期借款4. 付款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款注意：（1）應(yīng)付票據(jù)的核算范圍 （2）應(yīng)付票據(jù)的入帳價值（三）其他應(yīng)付款1、收取保證金（押金） 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款2、退還保證金（押金） （1）原數(shù)退還借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 （2）扣罰款后退還借：其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 銀行存款注意：其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容（多選）五、應(yīng)付職工薪酬（一）貨幣性職工薪酬1. 確認 借：生產(chǎn)成本 制造費用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬2. 發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）3. 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅（二

11、）非貨幣性職工薪酬1. 發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給職工（1）確認（按照產(chǎn)品的公允價值） 借：生產(chǎn)成本 制造費用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2. 將企業(yè)擁有的住房等免費提供給職工使用的（1）確認（按照應(yīng)計提的折舊數(shù)額） 借：生產(chǎn)成本 制造費用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）計提折舊借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊3. 租賃住房等免費提供給職工使用的（1）確認（按照應(yīng)支付租金的數(shù)額） 借：生產(chǎn)成本 制造費用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）支付租金借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款注意：（1）職工薪酬包括的內(nèi)容（簡答） （2）確認應(yīng)付職工薪酬的判斷六、借款（一）短期借款1. 借入 借：銀行存款 貸：短期借款2. 利息的處理情況1，按月計提，按季支付每季度的前兩個月預(yù)提時 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息每季度的第三個月支付時 借：應(yīng)付利息 財務(wù)費用貸：銀行存款情況2