企業(yè)所得稅法練習題(2020221431)

1、企業(yè)所得稅法練習題一、單項選擇題1、2022 年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示， 2022 年開具增值稅專用發(fā)票取得收入 2000 萬元，另外從事 運輸效勞，收入 220 萬元。收入對應(yīng)的銷售本錢和運輸本錢合計為 1550 萬元，期間費用、稅金及 附加為 200 萬元，營業(yè)外支出 100 其中 90 萬為公益性捐贈支出，上年度企業(yè)自行計算虧損 50 萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為 30 萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為 萬元。A、90B、40.8C、44.4D、23.42、某商貿(mào)企業(yè) 2022 年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入 2000 萬元，開具普通發(fā)票 的金額 936 萬元。企業(yè)

2、發(fā)生管理費用 110 萬元其中： 業(yè)務(wù)招待費 20萬元 ，發(fā)生的銷售費用 600 萬元其中：廣告費 300 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費 180 萬元，發(fā)生的財務(wù)費用 200 萬元，準予在企業(yè)所 得稅前扣除的期間費用為萬元。A、850B、842C、844D、9023、某企業(yè) 2022 年 3 月 1 日向其控股公司借入經(jīng)營性資金 400 萬元，借款期 1 年，當年支付利息 費用 28 萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6，不考慮其他納稅調(diào)整事項， 該企業(yè)在計算 2022 年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的利息費用為萬元。A、30B、28C、20D、84、某工業(yè)企業(yè) 2022 年度全年銷售收入為 1000 萬

3、元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 100 萬元，提供加工勞務(wù) 收入 150 萬元，變賣固定資產(chǎn)收入 30 萬元，視同銷售收入 100 萬元，當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 10 萬元。 那么該企業(yè) 2022 年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為 萬元。A、6B、6.25C、4.75D、3.755、以下關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的選項是。A、 財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%含本數(shù)計算限額；人身保險 企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額B、其他非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介效勞機構(gòu)或個人不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等所簽訂效勞協(xié)議或合同

4、確認的收入金額的5%計算限額C、企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除D、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減效勞協(xié)議或合同金額，并如實入賬6、某居民企業(yè)， 2022 年計入本錢、費用的實發(fā)工資總額為 300 萬元其中臨時工工資 20 萬元， 撥繳職工工會經(jīng)費 5萬元，支出職工福利費 45萬元、職工教育經(jīng)費 15萬元，該企業(yè) 2022 年計算 應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為萬元。A、310 B 、 349.84C、 394.84D、354.57、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 企業(yè)的以下各項支出。在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直 接扣除的

5、是 。A、手續(xù)費支出B、煙草企業(yè)的廣告費C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項8、 某居民企業(yè) 2022 年度產(chǎn)品銷售收入 5100 萬元 ,車隊對外提供運輸效勞時取得運費收入190 萬元 ,倉庫對外出租的收入是 550 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 200 萬元 ,國債利息收入 60 萬元 ,將自產(chǎn)產(chǎn)品用 于利潤分配確認收入 50 萬元。當年發(fā)生管理費用 450 萬元,其中,業(yè)務(wù)招待費 70 萬元;銷售費用 900 萬元 ,全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費；財務(wù)費用260 萬元,其中向非金融企業(yè)借款 1000 萬元 ,利息費用 80萬元金融機構(gòu)同類、同期貸款利率 7%

6、。該企業(yè) 2022 年度所得稅前可以扣除的期間費用合計為 萬元。A、1520.6B 、 1572.55C、 1542.95D 、 1548.69、 以下關(guān)于收入確認時間的說法中，正確的選項是( )。A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認收入B、取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)D、特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)10、以下屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是。A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途B、房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店C、某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈D、某工業(yè)企業(yè)

7、將產(chǎn)品用于管理部門使用11 、溫州市某企業(yè) 2022 年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損 10 萬元， 2022 年主營業(yè)務(wù)收入 980 萬，主營業(yè)務(wù) 本錢 680 萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入 500 萬元，本錢 248 萬元，營業(yè)稅金及附加 50 萬元，從境 內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益 50 萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益 25 萬元；境外投資企業(yè)虧損 40 萬元。該企業(yè) 2022 年應(yīng)納所得稅額為 萬元。A、65B 、 61.55C、 60D 、 66.2512、某企業(yè) 2022 年度實現(xiàn)利潤總額 20 萬元。經(jīng)審核，在 “財務(wù)費用 賬戶中扣除了兩次利息費用： 一次向銀行借入流動資金 200 萬元，借款期限 6個月，

8、支付利息費用 4.5萬元；另一次經(jīng)批準向職 工借入流動資金 50萬元，借款期限 6個月，支付利息費用 2萬元。在“營業(yè)外支出 賬戶中扣除了直 接向貧困地區(qū)的捐款 5 萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè) 2022 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 萬元。A、5B、6.6C、6.47D、8.4413 、某企業(yè) 2022 年對通過政府向災區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，本錢 80 萬元，同類產(chǎn)品售價 100 萬元， 增值稅稅率 17% ，企業(yè)當年按照會計準那么計算的會計利潤是 500 萬元， 無其他納稅調(diào)整事項，所得 稅稅率 25% ，企業(yè)當年應(yīng)繳納的所得稅是萬元。A、125B、134.25C、139.25D、145

9、14 、假定某企業(yè) 2022 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 3000 萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益 520 萬元，其他業(yè) 務(wù)收入 120 萬元，與收入配比的本錢 2150 萬元，全年發(fā)生銷售費用 410 萬元其中廣告費支出 120 萬元，管理費用 230 萬元其中業(yè)務(wù)招待費支出 24 萬元，利息費用 170 萬元。營業(yè)外支出 70 萬元其中公益捐款支出 40 萬元，假設(shè)不存在其他納稅事項，該企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 萬元。A、152.5B、154.9C、124.9D、134.915 、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是 。A、提供勞務(wù)所得B、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、

10、其他所得D、租金所得16 、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用 15 稅率的是 。A、高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)B、在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C、在中國境內(nèi)未設(shè)立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)D、在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場所但取得所得與境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是。A、個人獨資企業(yè)B 、合伙企業(yè)C、中外合資企業(yè)D 、個體工商戶18、某居民企業(yè)， 2022 年實際發(fā)生合理的工資支出 100 萬元，其中臨時工、實習生工資支出 10 萬元，職工福利費支出 18 萬元， 2022 年該企業(yè)計算應(yīng)納稅

11、所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元。A、4B 、 2.5C、 6D 、 3.519、2022 年某電信企業(yè)在委托銷售 入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金 100 萬元，該企業(yè)當年取得營業(yè)收入 1000 萬元，該企業(yè)在計算 2022 年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的 傭金和手續(xù)費是 萬元。A、0B 、 50C、 80D 、 10020 、 2022 年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為 1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出 300 萬元，其 中業(yè)務(wù)招待費支出 50 萬元， 2022 年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入 1000 萬元，該企業(yè)選擇將 開辦費一次性在稅前扣除， 2022 年企業(yè)可以扣

12、除的開辦費為 萬元。A、300B、250C、280D、22021 、以下關(guān)于保險公司繳納的保險保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的選項是。A、 非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%B、 有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%C、 短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%D、 非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.5%22、 以下關(guān)于跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅預繳的表述中正確的選項是。A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構(gòu)，需要就地預繳企業(yè)所得稅B、由總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)按月或按季 就地預繳C、

13、跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40:60分成比 例就地繳庫D、 總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的50 %，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總 機構(gòu)所在地按 60:40 分享23、 北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級分支機構(gòu)， 2022 年上海分支機構(gòu) 的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是 500 萬元、 100 萬元、 1000 萬元，深圳分支機構(gòu)的營業(yè)收 入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是 400 萬元、 60 萬元、 800 萬元。 2022 年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算 的應(yīng)預繳的所得稅為 200 萬元。深圳分支機構(gòu) 2022

14、年第一季度應(yīng)預繳的企業(yè)所得稅為 萬元。A、42.01B、45.01C、50D、10024、 以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的選項是。A、業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的 年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算B、企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得C、企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計入當年度應(yīng)納稅所得額計算納稅D、搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù) 計提折舊或攤銷費用二、多項選擇題1 、以下說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的有。A、 總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期

15、預繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構(gòu)間分攤預繳，25%由總機構(gòu)預繳B、 總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額的25%，就地申報預繳計入中央國庫C、各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳D、 分支機構(gòu)資產(chǎn)總額是指分支機構(gòu)在12月31日擁有或控制的資產(chǎn)合計額2、以下選項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除工程的原那么的有。A、收付實現(xiàn)制原那么B、配比原那么C、相關(guān)性原那么D、合理性原那么3、可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除的稅金有。A、營業(yè)稅B、增值稅C、消費稅D 、房產(chǎn)稅4、 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下關(guān)于收入確認的說法中，正確的有。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B、銷售商

16、品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入5、 納稅人提供的以下勞務(wù)中，按照完工進度確認收入實現(xiàn)的有。A、廣告制作費B、安裝費C、效勞費D、軟件費6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下關(guān)于收入確認的說法中，正確的有。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B、銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入7、 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)

17、的標準有。A、登記注冊地標準B、所得來源地標準C、經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準D、實際管理機構(gòu)所在地標準8、 以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有。A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金B(yǎng)、符合條件的非營利組織的收入C、企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金D、國債利息收入9、 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法中正確的有。A、國債利息收入應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn)B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)C、企業(yè)將國債持有至到期，企業(yè)取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅D、企業(yè)將轉(zhuǎn)讓國債的價款全額作

18、為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益計稅10、 以下關(guān)于集成電路和軟件企業(yè)的所得稅政策，理解正確的有。10%A、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按 的稅率征收企業(yè)所得稅B、符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大 再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入C、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計 算應(yīng)納稅所得額時扣除D、 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年含三、綜合題1、某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人， 具有專業(yè)培訓資質(zhì)， 主要生產(chǎn)開采原煤銷售， 假

19、定 2022 年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1 銷售開采原煤 13000 噸，不含稅收入 15000 萬元，銷售本錢 6580 萬元； 2轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入 650 萬元， 直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的本錢和費用 300 萬元； 3 提供礦山開采技術(shù)培訓取得收入300 萬元，本期為培訓業(yè)務(wù)耗用上年庫存材料本錢 18 萬元；取得國債利息收入 130 萬元；4購進原材料共計 3000 萬元， 取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額 510 萬元； 支付購料運輸費 用共計 230 萬元，取得運輸發(fā)票；5 銷售費用 1650 萬元，其中廣告費 1400 萬元；6 管理費用 1232 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費 12

20、0 萬元；技術(shù)研發(fā)費用 280 萬元；7 財務(wù)費用 280 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000 萬元所支付的年利息 120 萬元；向金融企業(yè)貸款 800 萬元，支付年利息 46.40 萬元；8計入本錢、 費用中的實發(fā)合理工資 820 萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費 16.4 萬元取得工會專用收據(jù) 、 職工福利費 98 萬元、職工教育經(jīng)費 25 萬元；9 營業(yè)外支出 500 萬元，其中含通過紅十字會向災區(qū)捐款 300 萬元；因消防設(shè)施不合格，被處 罰 50 萬元。其他相關(guān)資料：上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證；煤礦資源稅5元/噸；上年廣告費用稅前扣除余

21、額380萬元要求：根據(jù)上述資料，按以下序號計算答復以下問題，每問需計算出合計數(shù)：1計算企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納的資源稅；2計算企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納的增值稅；3計算企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；4計算企業(yè) 2022 年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；5計算企業(yè) 2022 年實現(xiàn)的會計利潤；6計算企業(yè) 2022 年廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；7計算企業(yè) 2022 年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；8計算企業(yè) 2022 年財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；9計算企業(yè) 2022 年職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；10 計算企業(yè) 2022 年營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅

22、所得額；11 計算企業(yè) 2022 年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；12 計算企業(yè) 2022 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于 2022 年 10 月成立，年底職工共 30 人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為 300 萬元，企業(yè) 2022 年銷售收入 720 萬元，投資收益為 33 萬元，銷售本錢和稅金 523 萬元，財務(wù)費 用、管理費用、銷售費用共計 210 萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為 20 萬元，當年度新增職 員 35 人，資產(chǎn)總額增加到 800 萬元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。 在匯算清繳時經(jīng)會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進行納稅調(diào)整： 1企業(yè)的 “

23、主營業(yè)務(wù)收入 科目隱瞞銷售自產(chǎn)服裝含稅收入 11.7 萬元； 2已計入本錢費用中實際支付的合理為工資72 萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費 1.44 萬元，實際發(fā)生職工福利費 15.16 萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費 1.08 萬元；3管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費15 萬元；4管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用2.8 萬元，為股東支付的商業(yè)保險費 5 萬元； 5 銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20 萬元，廣告費 10 萬元；6投資收益 33 萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益； 7去年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的虧損額10 萬元。會計師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進項稅額準確。要求：根據(jù)上述資料，按以下序號計算答復

24、以下問題，每問需計算出合計數(shù)： 1 計算企業(yè) 2022 年度應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加； 2計算企業(yè)工資及三項費用納稅調(diào)整金額； 3計算企業(yè)管理費用納稅調(diào)整金額； 4計算企業(yè)銷售費用納稅調(diào)整金額； 5計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3、【考題綜合題】近年考題某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022 年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售 收入總額 68000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售本錢 45800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加 9250 萬元，應(yīng) 扣除的銷售費用 3600萬元、管理費用 2900萬元、財務(wù)費用 870 萬元。另外，取得營業(yè)外收入 320 萬元以及直接投資其他居

25、民企業(yè)分回的股息收入 550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出 1050 萬元，全年實現(xiàn)會 計利潤 5400 萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 1350 萬元。2022年 2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對 2022 年度的經(jīng)營情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：1 12 月 20 日收到代銷公司代銷5 輛小汽車的代銷清單及貨款163.8 萬元小汽車每輛本錢價 20 萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價 借：銀行存款代銷汽車款 貸：預收賬款代銷汽車款28 萬元。企業(yè)會計處理為：1 638 0001 638 0002管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280 萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用120 萬元。3營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學捐款8

26、00 萬元。4本錢費用中含 2022 年度實際發(fā)生的工資費用 3000 萬元、職工福利費 480 萬元、職工工會 經(jīng)費 90 萬元、職工教育經(jīng)費 70 萬元。 5 7 月 10 日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的平安生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200 萬元、增值稅額 34 萬元，當月投入使用，當年已經(jīng)計提了折舊費用 11.7 萬元。說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9%；購置專用設(shè)備支付的增值稅 34 萬元，不符合進項稅額抵扣條件： 假定購入并投入使用的平安生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為 10 年，不考慮殘值 要求：根據(jù)上述資料，答復以下問題。 1全年營業(yè)收入； 2 2022 年扣除的平安生產(chǎn)專用設(shè)備折舊費

27、； 3全年營業(yè)本錢； 4全年營業(yè)稅金及附加； 5全年利潤利潤總額； 6業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額； 7公益性捐贈納稅調(diào)整額； 8三項經(jīng)費納稅調(diào)整額； 9納稅調(diào)增加額； 10 納稅調(diào)整減少額； 11全年應(yīng)納稅所得額； 12全年應(yīng)納所得稅額； 13全年抵免所得稅額； 14全年實際應(yīng)納稅額。答案局部一、單項選擇題1、C【答案解析】 會計利潤=2000 + 220 1550 200 100 = 370萬元 捐贈扣除限額=370X12% = 44.4萬元 實際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除。2、B【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年

28、銷售 營業(yè)收入的5%o,銷售收入X 5%。=2000 + 936十1 + 17% X 5%尸14萬 元，實際發(fā)生數(shù) X50% = 20X60% = 12萬元，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售營業(yè)收入15 %的局部，準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=2000 + 936- 1 + 17%丨X5%= 420萬元，超標準300 + 180丨420 =60萬元；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=110 20 + 12+ 600 60+ 200 = 842萬元。3、D【答案解析】 可以扣除的利息費用為：400X6%X10/12 = 20萬元；利息費用調(diào)增

29、應(yīng)納稅所得 額=28 20 = 8萬元。4、A【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售營業(yè)收入的5%°。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=1000 + 150 + 100X 5%尸6.25萬元10X60 %= 6萬元，可以扣 除6萬元。5、C【答案解析】 企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤 銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。6、D【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。福利費扣除限額為 300X14 %= 42萬元，實際發(fā)生 45萬元，準予扣除42萬元工會經(jīng)費扣除限額

30、=300X2%= 6萬元，實際發(fā)生 5萬元，可以據(jù)實扣除職工教育經(jīng)費扣除限額=300X2.5 %= 7.5萬元，實際發(fā)生 15萬元，準予扣除7.5萬元稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300 + 42 + 5 + 7.5 = 354.5萬元7、C【答案解析】手續(xù)費和傭金支出， 在限額以內(nèi)的局部，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過局部,不得扣除。8、C【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最咼不得超過當年銷售營業(yè)收入的5%°。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5100+190+550+50X 5% =29.45萬元70X60%=42萬元，只能扣除29.4

31、5萬元。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=5100+190+550+50 X15%=883.5萬元，實際發(fā)生額 900萬元,按883.5萬元扣除。向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的局部，準予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息=1000X 7%=70 萬元該企業(yè) 2022年度所得稅前可以扣除的期間費用合計 =450-70+29.45+883.5+260-80+70=1542.95萬元9、B【答案解析】 選項A，接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不管是以貨幣形式、還是非貨幣形式表達，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅；選

32、項C,股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，特許權(quán)使用費收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。10、C【答案解析】 選項A、B屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，選項 D由于在納稅人內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不作收入處理。11、D【答案解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的局部免征。超過 500萬的元局部減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得 500-248=252萬元免所得稅。該企業(yè)2022年應(yīng)納所得稅額=980-680-50+25-10 2

33、5 %= 66.25萬元。12、C【答案解析】向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的局部，準予扣除。向銀行借入流動資金的半年利率=4.5吃00= 2.25 %。向職工借入流動資產(chǎn)準予扣除的利息費用=50X2.25 %= 1.13萬元直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項。該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額=20 + 2 1.13 + 5 = 25.87 萬元 應(yīng)納所得稅=25.87 X25%= 6.47萬元13、C【答案解析】 分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100 80 = 20，捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是 500X12%

34、=60萬元，對外捐贈支出的金額 80+100X 17%=97萬元， 允許扣除60。合計納稅調(diào)增=97 60 20= 57萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=500+57X25%=139.25 萬元14、B【答案解析】 廣告費扣除的限額=3000+120X5%=468 萬元，實際發(fā)生了120萬元，銷售費用準予全部扣除；業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4 萬元3000+120».5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬元，管理費用允許扣除 230-24+14.4=220.4萬元；會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610萬元，捐贈限額 =610X12

35、%=73.2 萬元，實際公益捐贈支出是40萬元，準予全部扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =3000+520+120-2150-410-220.4-170-70X25%=154.9 萬元15、D【答案解析】此題考核企業(yè)所得稅所得來源地的知識點。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。16、A【答案解析】 選項A，適用15 %的稅率；選項 B適用25%稅率；選項CD適用20 %的稅率實際 征稅按10 %。17、C【答案解析】各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對具有獨立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。其

36、余三項都不具備法人資格，均征收個人所得稅。18、A【答案解析】 此題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識點。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=18 100X14 %= 4萬元19、B【答案解析】此題考核企業(yè)所得稅扣除工程的知識點?？煽鄢膫蚪鸷褪掷m(xù)費=1000X 5% = 50萬元20、C【答案解析】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。可以扣除的開辦費=300 50 + 50X60%= 280萬元21、D【答案解析】 非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%。22、A【答案解析】上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)由總

37、機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，分支機構(gòu)不就地預繳；跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60:40分成比例就地繳庫；總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的25 %，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60:40分享。23、A【答案解析】分支機構(gòu)分攤比例=該支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和>0.35+該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和XJ.35+該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和?.30所以，深圳分支機構(gòu)分攤比例=400 十400 + 500 X.35 + 60 十60 + 100 X.35 + 800 - 800+ 1000

38、>.30=42.01%深圳分支機構(gòu)應(yīng)預繳所得稅=200X50%X 42.01% = 42.01萬元24、D【答案解析】 搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后， 可以繼續(xù)計提折舊或攤銷費用。 二、多項選擇題1、BCD【答案解析】總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預繳，50%由總機構(gòu)預繳。2、BCD【答案解析】 企業(yè)所得稅稅前扣除工程的原那么有：權(quán)責發(fā)生制原那么、配比原那么、相關(guān)性原那么、確定 性原那么和合理性原那么。3、ACD【答案解析】 增值稅是價外稅，不得稅前扣除。4、AD【答案解析】銷售商品采取預收款方式的， 在發(fā)出商

39、品時確認收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。5、ABD【答案解析】此題考核企業(yè)所得稅收入的知識點。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的效勞費，在提供效勞的期間分期確認收入。6、AD【答案解析】銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入； 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。7、AD【答案解析】企業(yè)所得稅法中，采用注冊地標準和實際管理機構(gòu)所在地標準作為判定是否屬于居民 企業(yè)的標準。8、AC【答案解析】 選項A是政府性基金；選項 C是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入 的工程；選項BD屬于免稅收入范疇。9、ABC【答案解析】 選項D，

40、企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購置國債本錢，并扣除其持有 期間按規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費后的余額為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益，應(yīng)作為應(yīng) 納稅所得額計算納稅。10、ABCD【答案解析】企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年含。三、綜合題1、【正確答案】1企業(yè)2022年應(yīng)繳納的資源稅資源稅=13000X 5/10000 = 6.50萬元2丨企業(yè)2022年應(yīng)繳納的增值稅增值稅=15000X 17% 510 230X7%+ 18X17 %= 2026.96 萬元3丨企業(yè)2022年應(yīng)繳納的營業(yè)

41、稅營業(yè)稅=300X3%= 9萬元4丨企業(yè)2022年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 城建稅和教育費附加合計=2026.96 + 9X7%+ 3%= 203.60萬元5丨企業(yè)2022年實現(xiàn)的會計利潤會計利潤=15000 6580 + 650 300 + 300 + 130 18 18X17 % 203.60 9 6.50 1650 1232 280500=5297.84萬元【提示】材料用于培訓用途其進項不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓的本錢支出。6丨廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額廣告宣傳費扣除限額=15000 + 300X15%= 2295萬元本期實際發(fā)生廣告費用1400萬元，可以據(jù)實扣除，同時結(jié)余229

42、5 1400 = 895萬元上年結(jié)余廣告費用 380萬，可以在本年稅前扣除。本期廣告費用調(diào)整增加 380萬元7業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)招待費限額=15000 + 300X 5%尸76.5萬元120X60%= 72萬元 所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費為72萬元。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額= 120 72 = 48萬元8丨財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額金融機構(gòu)年利率= 46.40 -800X100 %= 5.8 %非金融機構(gòu)借款稅前扣除利息=1000X 5.8%= 58萬元財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120 58 = 62萬元9職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額稅前扣除限額：

43、工會經(jīng)費=820X2%= 16.4萬元和實際發(fā)生 16.4萬元一致，所以，工會經(jīng)費不調(diào)整；教育經(jīng)費=820X2.5 %= 20.50萬元小于實際發(fā)生 25萬元，所以，教育費調(diào)整增加25 20.5 =4.5萬元；福利費用=820X14%= 114.8萬元大于實際發(fā)生98萬元，所以，福利費用據(jù)實扣除；綜上，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4.5萬元。10營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額捐贈限額=5297.84 X 12%= 635.74萬元向災區(qū)捐款300萬元，小于限額，所以，據(jù)實扣除，不用調(diào)整；行政罰款要全額調(diào)整營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬元11企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額本期產(chǎn)品研發(fā)費用發(fā)生 280萬元，按規(guī)定加計 50 %扣除。企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=5297.84 380 + 48 + 62 + 4.5 + 50 130 280X50 %650 300= 4462.34萬元12丨企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 應(yīng)納所得稅=4462.34 X25 %= 1115.59萬元2、【正確答案】1應(yīng)補繳的增值稅=10X17 %= 1.7萬元補繳的城市維護建設(shè)稅=1