浙江會(huì)計(jì)從業(yè)之財(cái)經(jīng)法規(guī)--第一講

1、序言一、會(huì)計(jì)從業(yè)考試特點(diǎn)為了促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的知識(shí)結(jié)構(gòu)科學(xué)合理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試在市場(chǎng)準(zhǔn)入中的作用，推動(dòng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格無紙化考試的順利開展，財(cái)政部于2009年10月全面修訂了會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱，從2010年1月1日起施行。該考試大綱作為全國會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和命題唯一依據(jù)。這就意味著，從2010年開始，在全國范圍內(nèi)將統(tǒng)一考試大綱和考試內(nèi)容。同時(shí)，財(cái)政部也在積極推進(jìn)考試方式的改革，目前有些省份正在試行無紙化考試，即上機(jī)考試。在未來的幾年時(shí)間里，這種新的考試方式將會(huì)在全國全面推行。二、復(fù)習(xí)方法為了讓大家取得好成績，順利通過考試，各位考生在復(fù)習(xí)中要注意如下問題：第一，盡量選擇一所

2、聲譽(yù)好的培訓(xùn)學(xué)校和培訓(xùn)老師，要注意認(rèn)真聽課，提高聽課的效率。爭取在課堂上把基本問題和疑難問題解決了。第二，課下注意多看書，多復(fù)習(xí)，解決遺忘的問題。尤其要注意精讀考試指定教材和考試指南。第三，適當(dāng)作些練習(xí)，練習(xí)一定要在充分復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上作，這樣既可以提高作題的效率，又可以增強(qiáng)自信心。在練習(xí)的過程中，要注意兩種能力的培養(yǎng)，一個(gè)是精確性的訓(xùn)練，多項(xiàng)選擇題和判斷題都是非常丟分的題，而且分值越來越高。另一個(gè)是分析能力的訓(xùn)練，這主要是針對(duì)綜合題來講的。第四，注意研究歷年考題，因?yàn)樵囶}的重復(fù)率較高。第五，在考前一段時(shí)間，可以做幾套模擬試題。這對(duì)于鍛煉實(shí)戰(zhàn)能力是非常重要的，不過在做題時(shí)，一定要嚴(yán)格遵守考試時(shí)間的

3、規(guī)定。第一章 會(huì)計(jì)法律制度【知識(shí)結(jié)構(gòu)圖】會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律全國人大及其常委會(huì)制定會(huì)計(jì)行政法規(guī)國務(wù)院制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)工作管理體制行政管理國務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門自律管理中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)單位會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人負(fù)總體責(zé)任會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿四項(xiàng)要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告四項(xiàng)要求會(huì)計(jì)檔案其他會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)督主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，監(jiān)督對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)政府監(jiān)督監(jiān)督主體是縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門以及審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管和保險(xiǎn)監(jiān)管部門。監(jiān)督

4、對(duì)象是會(huì)計(jì)行為社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督以及單位和個(gè)人的檢舉會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括總體要求、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格和會(huì)計(jì)人員回避制度代理記賬代理記賬的業(yè)務(wù)范圍和雙方當(dāng)事人的義務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格包括初級(jí)職務(wù)、中級(jí)職務(wù)和高級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置檔案管理部門的人員、收費(fèi)員、收銀員不屬于會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)人員的工作交接交接的范圍、程序以及責(zé)任的劃分法律責(zé)任行政責(zé)任責(zé)令限期改正、罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，行政處分刑事責(zé)任主刑和附加刑第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成我國的會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的

5、會(huì)計(jì)制度。根據(jù)立法法，會(huì)計(jì)法律的效力最高，以下依次為會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件?！局攸c(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)法律制度包括三部分以及它們效力的高低。【知識(shí)鏈接】會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為會(huì)計(jì)關(guān)系。會(huì)計(jì)部門規(guī)章和規(guī)范性文件統(tǒng)稱為國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。一、會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律?！局攸c(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)法律的制定主體及效力。會(huì)計(jì)法律由全國人大及其常委會(huì)制定，在會(huì)計(jì)法律制度

6、中效力最高。【舉例】我國目前有兩部會(huì)計(jì)法律，一部是1999年10月31日九屆全國人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過的中華人民共和國會(huì)計(jì)法。它是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。另一部是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?！局R(shí)鏈接】會(huì)計(jì)法頒布于1985年，1993年和1999年全國人大常委會(huì)兩次對(duì)會(huì)計(jì)法進(jìn)行了修訂。目前施行的是1999年修訂后重新發(fā)布的會(huì)計(jì)法，包括總則，會(huì)計(jì)核算，公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，法律責(zé)任和附則七章共52條。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法頒布于1993年。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理體制、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組

7、織形式和業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展提供了有力的法律保障?！纠}1·單選題】中華人民共和國會(huì)計(jì)法屬于（ ）A會(huì)計(jì)法律 B會(huì)計(jì)行政法規(guī) C會(huì)計(jì)規(guī)章 D會(huì)計(jì)規(guī)范性文件【答案】A二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范?！局攸c(diǎn)提示】會(huì)計(jì)行政法規(guī)制定主體為國務(wù)院。效力低于會(huì)計(jì)法律，高于會(huì)計(jì)部門規(guī)章和規(guī)范性文件?！九e例】我國當(dāng)前施行的會(huì)計(jì)行政法規(guī)有兩部，分別是總會(huì)計(jì)師條例和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?！局R(shí)鏈接】1990年12月31日，國務(wù)院以第72號(hào)令頒布總會(huì)計(jì)師條例，對(duì)總會(huì)計(jì)師

8、的地位、作用、職責(zé)、權(quán)限、任免與獎(jiǎng)懲等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，特別規(guī)定了全民所有制大、中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位在單位行政領(lǐng)導(dǎo)中，不得設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。2000年6月21日，國務(wù)院以第287號(hào)令頒布企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、編制、對(duì)外提供、法律責(zé)任等重大方面作了規(guī)定，要求企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！纠}2·判斷題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由國務(wù)院制定并發(fā)布的，其地位僅次于憲法和法律。（ ）【答案】三、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)中

9、華人民共和國會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)規(guī)章是根據(jù)中華人民共和國立法法規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由財(cái)政部部長簽署命令予以公布的制度辦法，【舉例】財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法（財(cái)政部令第10號(hào)）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（財(cái)政部令第24號(hào)）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法（財(cái)政部令第25號(hào)）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法（財(cái)政部令第26號(hào)）、代理記賬管理辦法（財(cái)政部令第27號(hào)）、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（財(cái)政部令第33號(hào)）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（財(cái)政部令第40號(hào)）等。會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國會(huì)計(jì)工作的國務(wù)院財(cái)

10、政部門制定并發(fā)布的制度辦法?！九e例】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定、全國先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者評(píng)選表彰辦法、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則等?！局攸c(diǎn)提示】國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定主體是財(cái)政部，在會(huì)計(jì)法律制度中效力最低，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。其中，會(huì)計(jì)部門規(guī)章的效力高于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件?！纠}3·多選題】會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的是（

11、）A會(huì)計(jì)法律 B會(huì)計(jì)行政法規(guī) C會(huì)計(jì)規(guī)章 D單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度【答案】ABC第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制【知識(shí)鏈接】會(huì)計(jì)工作管理體制規(guī)定了中央、地方、部門、單位在各自方面對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理范圍、權(quán)限職責(zé)及其相互關(guān)系。會(huì)計(jì)工作管理體制包括三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)工作的行政管理；二是會(huì)計(jì)工作的自律管理；三是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理?！局攸c(diǎn)提示】會(huì)計(jì)工作管理體制包括的三個(gè)方面必須牢記。容易考多項(xiàng)選擇題。一、會(huì)計(jì)工作的行政管理中華人民共和國會(huì)計(jì)法第七條規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作”。我國對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行的是“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理”原則下的政府主

12、導(dǎo)型管理體制，財(cái)政部作為全國會(huì)計(jì)工作的主管部門，對(duì)全國的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)，對(duì)地方的會(huì)計(jì)管理工作予以指導(dǎo)、監(jiān)督；地方財(cái)政部門在財(cái)政部的統(tǒng)一指導(dǎo)下，做好本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)管理工作?！局攸c(diǎn)提示】我國會(huì)計(jì)工作的主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門，管理的原則是“統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理”?！局R(shí)鏈接】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府的職能主要是經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)。財(cái)政部門的行政管理職能包括：（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施中華人民共和國會(huì)計(jì)法第八條規(guī)定，“國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)

13、計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案”。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范主要包括：企事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度、企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)等。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)最基本的職能。（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理1.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理。包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立等?！局R(shí)鏈接】我國規(guī)定從事社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。我國實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度，考試成績合格并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的人員，才可以申請(qǐng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所；事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)五年在