財務報表練習題

1、1、【例題綜合題】甲企業(yè)2010年12月31日的有關資料如下：(1)科目余額表(單位：元)科目名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金10000銀行存款57000應收票據(jù)60000應收賬款80000預付賬款30000續(xù)表科目名稱借方余額貸方余額壞賬準備一一應收賬款15000原材料70000低值易耗品10000發(fā)出商品90000材料成本差異55000庫存商品100000交易性金融資產(chǎn)_2000續(xù)表科目名稱借方余額貸方余額固定資產(chǎn)800000累計折舊300000在建工程40000鈣k150000短期借款10000應付賬款70000預收賬款10000續(xù)表科目名稱借方余額貸方余額應付職工薪酬4000應交稅費|13

2、000長期借款80000實收資本500000盈余公積200000未分配利潤200000(2)債權債務明細科目余額：應收賬款明細資料如下：應收賬款一一A公司借方余額100000元應收賬款一一B公司貸方余額20000元預付賬款明細資料如下：預付賬款一一C公司借方余額20000元預付賬款一一D公司貸方余額50000元應付賬款明細資料如下：應付賬款一一E公司貸方余額100000元應付賬款一一F公司借方余額30000元預收賬款明細資料如下：預收賬款一一G公司貸方余額40000元預收賬款一一H公司借方余額30000元（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：從工商銀行借入30000元（

3、本利和），期限從2009年6月1日至2011年6月1日。從建設銀行借入50000元（本利和），期限從2010年8月1日至2012年8月1日。要求：編制甲企業(yè)2010年12月31日的資產(chǎn)負債表。【正確答案】資產(chǎn)負債表編制單位：甲2010年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金67000短期借款10000交易性金融資產(chǎn)2000應付賬款150000應收票據(jù)60000預收款項60000應收賬款125000應付職工薪酬-4000續(xù)表資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額預付款項50000應交稅費13000存貨215000一年內(nèi)到期的非流動負債30000流動資產(chǎn)

4、合計519000流動負債合計259000固定資產(chǎn)500000非流動負債：在建工程40000長期借款50000150000非流動負債合計50000續(xù)表資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額非流動資產(chǎn)合計690000負債合計309000所有者權益（或股東權益）：實收資本（或股本）500000盈余公積200000未分配利潤200000所有者權益（或股東權益）合計900000資產(chǎn)總計1209000負債和所有者權益（或股東權益）總計1209000需要特別計算的項目，計算過程如下：貨幣資金=10000+57000=67000（元）應收賬款=100000+30000-5000=125000（元）（應收賬款項目

5、由“應收賬款”明細科目借方和“預收賬款”明細科目借方余額，扣除“壞賬準備應收賬款”科目余額后填列）預付款項=20000+30000=50000（元）（預付款項項目由“預付賬款”明細科目借方余額和“應付賬款”明細科目借方余額合并填列）存貨=70000+10000+90000-55000+100000=215000（元）應付賬款=100000+50000=150000（元）（應付賬款項目由“應付賬款”明細科目貸方余額和“預付賬款”明細科目貸方余額合并填列）預收款項=40000+20000=60000（元）（預收款項項目由“預收賬款”明細科目貸方余額和“應收賬款”明細科目貸方余額合并填列）一年內(nèi)到期

6、的長期負債=30000（元）（從資料（3）分析，屬于一年內(nèi)到期的長期負債）長期彳t款=80000-30000=50000（元）（扣除一年內(nèi)到期的負債）。2、【例題綜合題】（2008年）甲有限責任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關賬戶余額如表所示：金額單位：萬元科目名稱借方余額貸方余額銀行存款450應收票據(jù)32應收賬款300原材料350庫存商品300低值易耗品100生廠成本A廠品110長期股權投資一一丁公司550壞賬準備30存貨跌價準備76長期股權投資減值準備02007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）收到已

7、作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（3）行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。（4）因某公司破產(chǎn)，應收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。（5）因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經(jīng)有關部門批準處理。（6）甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權

8、投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬元。（7）收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。（8）丁公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。（10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元；決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（

9、1）編制甲公司上述（1）至（9）項交易或事項的會計分錄。（ 2）計提甲公司長期股權投資減值準備并編制會計分錄。（ 3）計算甲公司存貨應計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備并編制會計分錄。（ 4）計算甲公司應收賬款應計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準備并編制會計分錄。（ 5）計算甲公司2007年年末資產(chǎn)負債表中下列項目的期末數(shù)；貨幣資金；存貨；應收賬款；長期股權投資。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）?！菊_答案】（ 1） 收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。借：應收賬款50貸：壞賬準備50借：銀行存款50貸：應收賬款50 收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。

10、投資合同約定該批原材料價值840萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。借：原材料840應交稅費應交增值稅（進項稅額）142.8貸：實收資本982.8 行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。借：管理費用2貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品2 因某公司破產(chǎn)，應收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。借：壞賬準備80貸：應收賬款80 因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經(jīng)有關部門批準處理。借：

11、待處理財產(chǎn)損溢100貸：原材料100 甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬元。借：應收股利200（1000X20%貸：長期股權投資損益調(diào)整200 收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。借：銀行存款200貸：應收股利200 丁公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。借：長期股權投資一一損益調(diào)整300（1500X20%貸；投資收益300 將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5

12、.1萬元。其余款項以銀行存款支付。借：原材料30應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）5.1貸：應收票據(jù)32銀行存款3.1（2）計提減值準備前長期股權投資的賬面余額=550-200+300=650（萬元）應該計提的減值金額=650-560=90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：長期股權投資減值準備90（3）計提跌價準備前存貨的賬面余額=（350+300+100+110）+840-2-100+30=1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，期末存貨未發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，因此應將存貨跌價準備的金額全部轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準備76貸：資產(chǎn)減值損失76（4）計提壞賬準備前應收

13、賬款的賬面余額=300-80=220（萬元）壞賬準備期末余額=220X10%=22（萬元）當期應該計提的壞賬準備的金額=22-（30+50-80）=22（萬元）借：資產(chǎn)減值損失22貸：壞賬準備22（5）貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9（萬元）存貨=（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76=1628（萬元）應收賬款=300-80-22=198（萬元）長期股權投資=550-200+300-90=560（萬元）3、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅

14、稅率25。公司2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）向睦司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價格535000元（不含增值稅），產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。（2）根據(jù)債務人的財務狀況，對應收賬款計提20000元壞賬準備。（3）采用預收款方式銷售商品，當年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。（4）收到B公司甲產(chǎn)品退貨（非資產(chǎn)負債表日后事項），該退貨系甲公司2007年售出，售出時售價共計2000元，成本1750元，該貨款當時已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產(chǎn)品已驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。（5）年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬

15、面價值為40000元，公允價值為41000元。（6）計提已完工工程項目的分期付息的長期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元，銷售費用2000元。（7）銷售產(chǎn)品應交的城市維護建設稅1400元，應交的教育費附加600元。（8）計算當期應交所得稅并編制會計分錄（不考慮納稅調(diào)整事項）。要求：（1）編制甲公司有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄（除“應交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目）。（2）編制甲公司2008年度的利潤表。答案：向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：應收賬款625950貸：主營業(yè)務收入535000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）90950借：主營業(yè)務成本305000貸：庫

16、存商品305000借：資產(chǎn)減值損失20 00020 000貸：壞賬準備借：銀行存款10000貸：預收賬款10000銷售退回：借：主營業(yè)務收入2000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）340貸：銀行存款2340借：庫存商品1750貸：主營業(yè)務成本1750借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動1000貸：公允價值變動損益1000計提借款利息和支付費用：借：財務費用3000貸：應付利息3000借：管理費用5000銷售費用2000貸：銀行存款7000計提相關稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加2000貸：應交稅費-應交城市維護建設稅1400-應交教育費附加600應納稅所得額=535000305000200002000+1750+10003000500020002000=198750（元）應交所得稅=198750X25%=49687.5（元）；借：所得稅費用49687.549 687