建筑公司會計分錄

1、施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄XX建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1.6月2日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備日常零星開支。應(yīng)作會計分錄：借：現(xiàn)金 10000貸：銀行存款 100002. 6月4日，企業(yè)購買辦公用品一批，共計960元，以現(xiàn)金支付。應(yīng)作：借：管理費用 960貸：現(xiàn)金9603. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料，收到現(xiàn)今1200元借：現(xiàn)金 1200貸：其他業(yè)務(wù)收入 12004. 6月8日，企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行借：銀行存款 10000貸：現(xiàn)今10000施工企業(yè)會計-現(xiàn)金清查的核算某施工企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)帳款不符，現(xiàn)金短缺800元。后經(jīng)核查，短

2、缺現(xiàn)金中有200元系出納員責任事故所致，應(yīng)由個人賠償；目前無法查明原因，經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷。(1) 短缺原因查明前:借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 800貸：現(xiàn)金800(2) 短缺原因查明后：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(XX個人) 200管理費用現(xiàn)金短缺600貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 800銀行存款的核算6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當日填制進帳單入帳。借：銀行存款 200000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購買鋼材款10000借：物資采購 主要材料(鋼材)10000貸：銀行存款 100006月10

3、日，企業(yè)對外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當日填制進帳單入帳。借：銀行存款 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應(yīng)付票據(jù) 8000貸：銀行存款 8000其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。 6月16日采購員 交來供貨單位發(fā)票帳單等報銷憑證， 報銷采購鋼材的貨款及運雜費 187200元，采購專戶的 剩余款項已退回企業(yè)存款戶。（1）匯出資金開立采購專戶時：借：其他貨幣資金-外埠存款200000貸：銀行存款 200000（2）采購付款報銷時：借

4、：物資采購-主要材料 （鋼材）187200貸：其他貨幣資金 外埠存款187200（3）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時：借：銀行存款 外埠存款12800貸：其他貨幣資金 外埠存款12800二）銀行匯票存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交 銀行匯票委托書”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦 妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。（1）取得匯票時，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金 銀行匯票30000貸：銀行存款 30000（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證：貸：其他貨幣資金 銀行匯票26910（3）余款轉(zhuǎn)回時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)（多余款收帳通知）借：銀行存款 3090

5、貸：其他貨幣資金 銀行匯票3090三）信用卡存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交 信用卡申請書”以及2000元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后， 用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金 20000元。（1）辦妥信用卡時，根據(jù)銀行退回的申請書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金-信用卡2000貸：銀行存款 2000（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等：借：管理費用辦公費18000貸：其他貨幣資金 信用卡18000（3）續(xù)存資金時，根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：借：其他貨幣資金-信用卡20000貸：銀行存款 20000應(yīng)收帳款的核算某施工企業(yè)月終，向發(fā)包企業(yè)開出工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款600000元，按

6、合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。（1）向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算時借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000貸：工程結(jié)算600000（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價款中扣還預(yù)支工程款、備料款時借：預(yù)收帳款預(yù)收工程款 200000預(yù)收備料款 100000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進帳單入帳時:借：銀行存款300000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對外銷售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達購貨單位，委托銀行收款手

7、續(xù)已辦妥。（1）開出銷售發(fā)票，確認銷售收入時：借：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（X單位）36300貸：其他業(yè)務(wù)收入 35100銀行存款1200（2）收到貨款時：借：銀行存款36300貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款（X單位）36300預(yù)付帳款的核算預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按 預(yù)付分包單位款”和預(yù)付購貨款”兩個明細帳戶，并分別 按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細帳， 進行明細核算。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù) 付帳款直接記入 應(yīng)付帳款”帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時，通過預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款”帳戶核算。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價格與雙方協(xié)商的結(jié)算價格不一致，其差額應(yīng)通過

8、工程施工一一合同成本（分包成本）”帳戶進行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款 或備料款，在結(jié)算已完工程價款時應(yīng)當?shù)挚?。例：某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計劃成本60000元，材料成本差異率為 2%，雙方協(xié)商作價為 58000元；同時，以銀行存款預(yù)付 分包單位工程款 200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的 工程價款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價款 350000元，扣除已預(yù)付的工程款 200000元、備料款 58000元，余款以銀行存款支付。（1 ）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時：?借：預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款（備料款）58000工程

9、施工一一合同成本（分包成本）3200貸：原材料一一主要材料60000材料成本差異主要材料1200（2 ）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時：借：預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款（工程款）200000貸：銀行存款 200000（3）收到分包單位 工程價款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款時：借：工程施工一一合同成本350000貸：預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款（工程款）200000預(yù)付分包單位款（備料款）58000應(yīng)付帳款 應(yīng)付工程款（分包單位）92000（4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價款時:貸：銀行存款 92000例：某施工企業(yè)根據(jù)購貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來發(fā)票帳單，列明鋼材價款

10、46800元，代墊運雜費1300元。（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時：借：預(yù)付帳款一一預(yù)付購貨款（建材公司）40000貸：銀行存款 40000（2）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：借：物資采購 一一主要材料（鋼材） 48100貸：預(yù)付帳款 一一預(yù)付購貨款（建材公司）48100（3）補建材公司貨款時：借：預(yù)付帳款一一預(yù)付購貨款（建材公司）8100貸：銀行存款 8100其他應(yīng)收款的核算1. 某施工企業(yè)向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應(yīng)收款一一存出保證金（水泥廠）3000貸：銀行存款 30002. 企業(yè)倉庫因火災(zāi)造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險公司確認，應(yīng)賠償損失100000丿

11、元。借：其他應(yīng)收款一一保險公司100000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢1000003. 企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。借：其他應(yīng)收款一一X職工400貸：低值易耗品一一在用低值易耗品 400內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或內(nèi)部獨立核算單位彼 此之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、 應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項。應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè) 可分別在 上級撥入資金”和 撥付所屬資金”帳戶中核算，而不在內(nèi)部往來”帳戶中核算。1. 企業(yè)與所屬單位之間的往來核算某工程有限

12、公司第一公司（內(nèi)部獨立核算單位）因辦理開工前期準備，向公司總 部財務(wù)部借款100000元。（1）第一公司應(yīng)作會計分錄：借：銀行存款 100000貸：內(nèi)部往來 一一公司總部100000（2 ）公司總部應(yīng)作會計分錄借：內(nèi)部往來 一一第一公司 100000貸：銀行存款 1000002. 企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)（公司）集中核算，也可 由個內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。例: 某工程有限公司的機械化公司（內(nèi)部獨立核算）為一公司（內(nèi)部

13、獨立核算）的甲工程提供機械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機械化公司填制的內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書”結(jié)算機械使用費6200元。公司各方應(yīng)作分錄：（1）機械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來一一公司總部6200貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200（2）公司總部應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來一一一公司6200貸：內(nèi)部往來機械化公司 6200（3）第一公司應(yīng)作分錄借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200貸：內(nèi)部往來一一公司總部6200第二種：各單位直接結(jié)算即各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來帳。例：仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。（1 ）機械

14、化公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來一一一公司6200貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200（2） 公司應(yīng)作分錄:貸：內(nèi)部往來機械化公司 6200月末，公司總部財務(wù)部組織內(nèi)部獨立核算單位集中對帳，各方將相互結(jié)算款項核對無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來帳的余額匯總編制內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。本例月末根據(jù)編制的 內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表 ”各方應(yīng)作分錄：（1）機械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來一一公司財務(wù)部6200貸：內(nèi)部往來 一公司6200（2）一公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來一一機械化公司 6200貸：內(nèi)部往來一一公司財務(wù)部6200（3）公司總部應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來一一一公司6200貸：內(nèi)部往來機械化公司 6200

15、備用金的核算備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等） 備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報銷制度，并指定專人負責管理， 按照規(guī)定的用途使用， 不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。 支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報銷 手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。備用金”帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個人設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。根 據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。1定額管理。實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。財務(wù)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記管理費用”等帳戶，

16、貸記 現(xiàn)金”或 銀行存款”帳戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過其他應(yīng)收款”帳戶核算。例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金一一物資供應(yīng)部門 8000貸：現(xiàn)金8000上述物資供應(yīng)部門報銷日常管理支出5600元借：管理費用 5600貸：現(xiàn)金56002. 非定額管理是為了滿足臨時需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會議，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款一一李江3000貸：現(xiàn)金3000上述總務(wù)部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回現(xiàn)金600元。（1）借：管理費用 2400貸：其他應(yīng)

17、收款一一李江2400（2 ）借：現(xiàn)金 600貸：其他應(yīng)收款一一李江600應(yīng)收票據(jù)的核算（一）概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。（二）分類1商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)， 但必須由付款人承兌； 銀行承兌匯票是由在承兌銀行 開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù)。帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計算到期利息的票據(jù)；不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)

18、定。目前，我國的商業(yè)匯票都 是不帶息票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算計算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計算到期值票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息=票據(jù)面值*（ 1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計算貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息計算票據(jù)到期日和到期值時應(yīng)注意：應(yīng)收票據(jù)的期限有按 天數(shù)”表示和按 月數(shù)”表示兩種。1. 如果票據(jù)的期限按 天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實際經(jīng)歷的天數(shù)來計算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時，計算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）如企業(yè)收到一張面值 100000元的商業(yè)匯票，

19、利率為 9% , 80天到期，票據(jù)的簽 發(fā)日為8月1日。票據(jù)的到期日計算如下： 8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有 20天（80-30-30 ），所以到期日為 10月20日。2. 如果票據(jù)的期限按 月數(shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對月對日）。與此同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12 ）。如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為 9%，5月6日簽發(fā)，三個月到期，它的到期日為 8月6日。（對月對日）如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個月到期的商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。3

20、. 帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的 面值。貼現(xiàn)期的計算與票據(jù)到期日的計算應(yīng)一致。某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為 10000元，期限為6個月，A 票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為 6%。企業(yè)因資金緊張，于 10月15日持票據(jù)向銀行貼 現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。票據(jù)的到期日：12月10日（對月對日）票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.1512.10）=17+13+9=56（天）A 票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）B 票據(jù)到期值=10000*（ 1+

21、6%/12*6 ）=10300 （元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例：企業(yè)與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為 100000元。（1 ）收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù) 一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000貸：工程結(jié)算 100000（2）假設(shè)三個月到期后，收回票款借：銀行存款 100000貸：應(yīng)收票據(jù) 一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設(shè)三個月到期后，付款人無力付款借：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）10000

22、0貸：應(yīng)收票據(jù) 一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。（1）收到匯票時：借：應(yīng)收票據(jù) 一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000（2）計提3月份帶息票據(jù)利息 50元（15000*6%/360*20）借：應(yīng)收票據(jù) 一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50貸：財務(wù)費用 50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈

23、額及會計分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)：(4.115.10 ) =196 (30-11 ) +10=29(天)到期值=1500*（1+6%/360*60） =15150（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款 15052.37貸：應(yīng)收票據(jù) 一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050財務(wù)費用2.37例：5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn) 的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項。借：應(yīng)收帳款 一一應(yīng)收銷貨款（某建筑公司）15150貸：銀行存款 15150壞帳準備的核算（一）按余

24、額百分比法計提壞帳準備的核算在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計提壞帳準備時，應(yīng)按年末應(yīng)收款項余額的一定比例提取。提取時，應(yīng)借記管理費用”帳戶，貸記壞帳準備”帳戶。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準備數(shù)額是年末壞帳準備”帳戶應(yīng)保留的余額，而 壞帳準備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計提壞帳準備時，才是按應(yīng)計提數(shù)入帳的，以后各年計提壞帳準備時，均使用壞帳準備”帳戶的帳面余額與當年估計的壞帳準備數(shù)額一致。例：某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準備的比率為1%。2001年發(fā)生壞帳損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額 為160

25、0000元；2002年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為 1400000 元。（1）2000年末，計提壞帳準備（假定 壞帳準備”帳戶無余額）時:借：管理費用 一一計提的壞帳準備 10000貸：壞帳準備 10000（2） 2001年轉(zhuǎn)銷已確認的壞帳損失12000元時:借：壞帳準備 12000貸：應(yīng)收帳款 甲單位7000乙單位50002000元）時:（3）2001年末，計提壞帳準備（壞帳準備借方余額應(yīng)提壞帳準備 =1600000*1%=16000（元）實提壞帳準備 =16000+2000=18000（元）借：管理費用 一一計提壞帳準備 18000貸：壞帳準備 18000

26、（4）2002年收回已轉(zhuǎn)銷的乙單位應(yīng)收帳款5000元,按實際收到的金額：借：應(yīng)收帳款乙單位5000貸：壞帳準備 5000同時：借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收帳款乙單位5000（5）2002年末，計提壞帳準備（壞帳準備貸方余額21000元）時:實提壞帳準備=14000-21000=-7000（元）借：壞帳準備7000貸：管理費用計提壞帳準備 7000按帳齡分析法計提壞帳準備的核算例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為1 1 5 0 0 0 0 0元，根據(jù)應(yīng)收帳款個明細 帳中的有關(guān)帳齡資料，編制估計壞帳準備表如下：估計壞帳準備表帳齡金額估計壞帳率()壞帳準備0。5170000借：管理費用計提壞帳準備 1

27、10000未過期 一年內(nèi) 二年內(nèi) 三年內(nèi) 三年以上11500000根據(jù)表計算結(jié)果及 壞帳準備”帳戶年末余額，作會計分錄如下:(1)假定年末調(diào)整前壞帳準備”帳戶貸方余額60000元實提壞帳準備 =170000-60000=110000（元）貸：壞帳準備 110000(2 )假定年末調(diào)整前 壞帳準備”帳戶借方余額12000元借：管理費用 一一計提壞帳準備 182000一、材料業(yè)務(wù)流程1、申購：每月初，由各工程項目部根據(jù)施工進度估算每月需耗用的材料品種、規(guī) 格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。2、供應(yīng)商的選擇和評價：材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽等條件編制供應(yīng)商名冊，對達到要求的供應(yīng)商評出相應(yīng)等

28、級，優(yōu)先選擇高等級的供應(yīng)商，堅決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標和供按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應(yīng)的標識，保證各種 材料的可追溯性。3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標、直 接采購等方式，向在冊供應(yīng)商進行詢價，按照同質(zhì)低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗收：供應(yīng)商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同時報經(jīng)各項目部材料員簽字確認。材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交 供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務(wù)部入賬。5、領(lǐng)用：項目部各班組

29、，應(yīng)嚴格按照相應(yīng)施工進度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng) 用與當前施工不相符的材料。領(lǐng)用時，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時應(yīng)報經(jīng)項目部負責 人簽字批準后，倉管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項目部應(yīng)對庫存的各種材料（暫時對鋼筋、 鋼材、水泥三種材料）進行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價、金 額，經(jīng)盤點人員和倉管員簽字后于當月 29日前報送至公司財務(wù)部。7、庫存管理：材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物 資的完好無損。材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺賬，嚴格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時計算出各

30、種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點庫存。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、管理負有檢查、督導(dǎo)的責任。材料部應(yīng)定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。二、產(chǎn)值申報流程1、確認形象進度：每月月末由經(jīng)營部根據(jù)各在建工程的形象進度計算出完工百分 比。2、確認當月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當月完 工產(chǎn)值。3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當月產(chǎn)值，報財務(wù)部入賬。4、財務(wù)部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認單，作為當月收入入賬，同時確認各在 建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)

31、收賬款。三、報表編制、報送流程1、結(jié)賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債、權(quán)益等相關(guān) 業(yè)務(wù)處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進行結(jié)賬，最后對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。2、報表編制：總賬會計按照集團公司的要求，按月編制資產(chǎn)負債表、禾U潤及利潤 分配表、現(xiàn)金流量表等 9表及按季撰寫財務(wù)分析。3、分公司確認：報表編制完成由分公司財務(wù)負責人簽字后，報至分公司負責人簽 字確認。4、上報：每月5號下午5: 00前，各分公司財務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認后的上月 報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團財務(wù)部合并報表會計處。每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財務(wù)部。5、合并報表：合并

32、報表會計在收到各單位會計報表后，應(yīng)對其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報表 應(yīng)退回改正。合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團合并會計報表，并于每月8日下午5: 00前上報至集團財務(wù)部經(jīng)理處。6、財務(wù)分析：集團財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會計報表及各單位財務(wù)分析，撰寫集團財 務(wù)分析，并于每月10日下午下班前報集團公司總會計師審核后上報集團董事會。四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、 基本流程：憑證制單 一一憑證審核一一記賬一一對賬一一其他系統(tǒng)結(jié)賬一一總 賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、支付社會保險費：劃出社保費用時，借：管理費用一一員工保險（公司繳付部分）其他應(yīng)收款一一員工保險（個人繳付部分）內(nèi)部往來 XX分公司（按

33、全額）貸：銀行存款發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額）貸：其他應(yīng)收款一一員工保險（個人繳付部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金： 開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作,借：應(yīng)收賬款一一建設(shè)單位 貸：工程結(jié)算收入 一一各項目在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，借：應(yīng)交稅金各稅種其他應(yīng)交款一一各費種貸：銀行存款（或內(nèi)部往來 上海辦事處）4、 固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)一一在固定資產(chǎn)系統(tǒng) 日常處理一一資產(chǎn)增加一一固定 資產(chǎn)卡片”一在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證 一一月末計提折舊一一與總賬系統(tǒng)核對無誤 一一 對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)

34、一一各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計提折舊時，借：管理費用 一一折舊費（管理部門用）工程施工一一項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）貸：累計折舊5、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目 按九一攤銷法攤銷 90%計入相關(guān)項目成本 一一另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷， 轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購進時，借：低值易耗品 一一具體名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時，借：工程施工 一一項目部一一辦公用品等科目管理費用一一低值易耗品攤銷貸：低值易耗品一一具體名稱10%余額,如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責任的，按該低值易耗品的借：待處理財產(chǎn)損失一一待處理流動資產(chǎn)損失貸：低值易耗品一一具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款相關(guān)責任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品一一具體名稱營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其10%余額，借