淺析銀行存款的核算

1、第九章 銀行存款的核算二、銀行存款結算方式銀行結算方式主要有： 銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付 等。注意：1. 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。2. 支票的提示付款期限為 10 天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。 現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉賬 。3. 托收承付結算每筆的金額起點為 10000 元, 新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為 1000元三、銀行存款核算企業(yè)應設置“銀行存款”賬戶，借方登記企業(yè)銀行存款的增加數，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少數，期末余額在借方，反映期末企業(yè)銀行存款

2、的實際結存數。1、銀行存款收入的核算例 1 ：將庫存現(xiàn)金 1800 元存入銀行，會計分錄借：銀行存款 1800貸：庫存現(xiàn)金 1800例 2：從銀行取得短期借款 200000，會計分錄借：銀行存款 200000貸：短期借款 2000002、銀行存款支出的核算例 5：提取庫存現(xiàn)金 42000 元用于發(fā)放工資。會計分錄借：庫存現(xiàn)金 42000貸：銀行存款 42000例 6：企業(yè)交納增值稅 76000 元。編制會計分錄如下：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 76000貸：銀行存款76000四、其他貨幣資金的核算1、其他貨幣資金包括 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和存出投資款、信用卡存款、信用證

3、存款等。設賬：其他貨幣資金外埠存款其他貨幣資金銀行匯票其他貨幣資金銀行本票其他貨幣資金信用證其他貨幣資金信用卡其他貨幣資金存出投資款等2. 外埠存款 是指企業(yè)到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只收不付，付完結束賬戶。3. 銀行匯票存款 企業(yè)取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)作分錄如下：借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款 企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結算購貨款：借：材料采購 （或原材料；在途物資）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票 若有多余款項退回時，借：銀

4、行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票的核算同上。只是要通過“其他貨幣資金銀行本票”賬戶核算。4. 存出投資款 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產的現(xiàn)金（1）存出投資款時：借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款（2）用存出投資款購入金融資產 借：交易性金融資產 貸：其他貨幣資金存出投資款 第九章典型考題一、單選題1. 根據銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個 （ ）A. 專用存款賬戶B. 臨時存款賬戶C. 一般存款賬戶D. 基本存款賬戶答案： D2. 主要用于辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的銀行存款賬戶是 （ ）。A. 專用存款賬戶B.

5、臨時存款賬戶C. 一般存款賬戶D. 基本存款賬戶答案： D二、多選題3. 根據銀行賬戶管理辦法，企事業(yè)單位的存款賬戶分類為（）。A. 基本存款賬戶B. 一般存款賬戶C. 臨時存款賬戶D. 專用存款賬戶答案： ABCD4. 下列符合支票管理規(guī)定的是（ ）。A. 庫存現(xiàn)金支票既可以提取庫存現(xiàn)金也可以辦理轉賬B. 支票金額必須在付款單位的存款余額內C. 不得出租、出借支票D. 特殊情況可簽發(fā)空頭支票答案： BC5. 企業(yè)下列作法中，屬于錯誤作法的是（ ）A. 在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶B. 在多家銀行機構開立基本存款賬戶C. 用一般存款賬戶辦理現(xiàn)金繳存D. 為還貸、還債需要，多頭開立基本存款賬

6、戶答案： BD三、判斷題6. 企業(yè)開立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉賬結算和庫存現(xiàn)金收付。（）答案：錯7. 為便于結算，轉賬支票也可用于支取庫存現(xiàn)金。（）答案：錯8. 企業(yè)必須在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，不得在異地開立銀行結算賬戶。（）答案：錯多智網校試題解析： 企業(yè)一般應在注冊地或住所地開立銀行存款結算賬戶，符合規(guī)定也可以在異 地開立銀行結算賬戶。四、分錄題9. 企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款 18000 元答案：借：其他貨幣資金銀行匯票18000貸：銀行存款1800010. 北京兆合公司匯往石家莊 120 000 元開立采購物資專戶。答案：借：其他貨幣資金外埠存款 120 000

7、貸：銀行存款120 00011. 公司將銀行存款 1000000 元存入證券公司，以備購買有價證券（ 2 分） 答案：借：其他貨幣資金存出投資款 1000000貸：銀行存款 100000012. 企業(yè)將 270 000 元匯往山西太原開立采購物資專戶。在太原的采購中，通過該賬戶支付了材 料價款 230 000 元，增值稅 39 100 元。結算結束后，將多余的外埠存款轉回北京的開戶銀行。編制開立采 購專戶、支付貨款和將余款轉回的會計分錄。（ 7 分）答案：（1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購物資專戶： 借：其他貨幣資金外埠存款 270 000貸：銀行存款270 000（2）采購支付材料價款和增值稅

8、： 借：材料采購（或在途物資、原材料等） 230 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 39 100貸：其他貨幣資金外埠存款 269 100（3）將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行。 借：銀行存款 900貸：其他貨幣資金外埠存款 900第十章 存貨本章考情分析：本章屬于非常重要的一章，分值較高，重點是存貨發(fā)出計價方法；材料的實際成本的核算，本章題型包括單選、多選、判斷、簡答、分錄和綜合題。近四年平均分值為 12 分。本章結構：第一節(jié) 存貨概述第二節(jié) 存貨數量的盤存方法第三節(jié) 存貨的計價方法第四節(jié) 原材料的核算第五節(jié) 存貨的清查本章重要考點串講：第一節(jié) 存貨概述1、存貨的概念：存貨是指企業(yè)在日常

9、活動中 持有以備出售 的庫存商品或商品、處在 生產過程中 的在產品、在生產過程或提供勞務過程中 耗用 的材料和物料。存貨屬于企業(yè)的流動資產2、存貨的種類：（1）原材料（2）在產品：企業(yè)正在制造尚未完工的生產物。（3）半成品： 注意不包括從一個生產車間轉給另一個生產車間繼續(xù)加工的自制半成品以及不能單獨計 算成本的自制半成品（4）庫存商品：企業(yè)已經完成全部生產過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或 者可以作為商品對外銷售的產品。注意：企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入 庫后，應視同企業(yè)的庫存商品。5）商品：可供銷售的物品6）周轉材料：企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產的材料。包括包裝物和低值易耗品。1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢 借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入 （ 注：無法查明原因 ）2、現(xiàn)金短款 借：待處理財產損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款 （個人 ） 應收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短缺 （ 注：無法查明原因 ） 貸：待處理財產損溢3、提取福利費借：生產成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經費 借：管理費用工會經費 貸：其他應付款工會經費5、計提職工教育經費借：管理費用職工教育費 貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸