納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬操作

1、?納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬操作?心得體會(huì)時(shí)間過(guò)得真快，轉(zhuǎn)眼到了大四。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，納稅 及相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)對(duì)于我們來(lái)說(shuō)是必須的。 確切來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)稅法不分 家是十分正確的。通過(guò)對(duì)這門課的學(xué)習(xí)及課前預(yù)習(xí)課后復(fù)習(xí)，我學(xué)到了很多知識(shí)。我們的課由張佳榮老師負(fù)責(zé)，之前她給我們帶過(guò)?資產(chǎn)評(píng)估?這 門課，我們每個(gè)人不得不佩服她淵博的知識(shí)， 活潑的講課氣氛及實(shí)用 的專業(yè)技巧。這門課還是由她帶，我們打心眼里快樂(lè)。通過(guò)課堂的學(xué) 習(xí)我了解了稅務(wù)實(shí)操的根本知識(shí)，稅法、稅收的根本概念；稅收和稅 法的分類，賬簿、憑證和發(fā)票的管理要求，納稅的一般程序；稅法的 構(gòu)成要素、納稅申報(bào)和稅款征收的方式與方法、稅務(wù)登記表的填制方

2、 法。同時(shí)我還學(xué)習(xí)了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅、其他稅種及企業(yè)綜合納稅實(shí)務(wù)。同時(shí)我們還做了一些課 后題來(lái)穩(wěn)固完善我們所學(xué)到的知識(shí)。其實(shí)對(duì)我印象最深的是在企業(yè)中的合理避稅方面的知識(shí)。在市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)條件下，追求利益的最大化是投資者和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的最終目的。 合法避稅稅收籌劃作為納稅義務(wù)人為維護(hù)自己的權(quán)益，而根據(jù)國(guó) 家稅收政策導(dǎo)向，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策， 在納稅 義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅地位的選擇， 在納稅約束法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境下，獲 取稅收利益，使企業(yè)稅負(fù)得以延緩或減輕，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益， 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。以前以為合理避稅就是偷稅，其實(shí)這是不正確的。關(guān)于它和

3、節(jié)稅、 偷稅、漏稅有著異同，合法避稅稅收籌劃，是指應(yīng)納稅義務(wù)人為 維護(hù)自己的權(quán)益，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理 財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益，其真正的目 的是在納稅約束的市場(chǎng)環(huán)境下，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅 收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性。避稅不同于偷稅，前者手段是 非違法的，后者是非法的；二是避稅似乎有悖于道德上的要求，比方 利用稅法漏洞，鉆稅收空子等等。因此，把“避稅與“合法避稅 相區(qū)分，主要的區(qū)別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有 悖于國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以 引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。但是對(duì)于立法者或政府稅務(wù)部門

4、，準(zhǔn)確地判定“避稅 和“節(jié)稅卻是絕對(duì)必要的，因?yàn)閷?duì)這兩種行為執(zhí)法部門對(duì)待他們的 態(tài)度是不同的。防范避稅關(guān)系到維護(hù)國(guó)家稅收利益， 以及法律漏洞的 堵塞和稅制的完善；另一方面利用好“節(jié)稅這個(gè)重要的利益驅(qū)動(dòng)器， 那么是政府運(yùn)用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。 合法避稅是企業(yè)對(duì) 社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提 下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與開(kāi)展、兼并與 破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益。 它不該因企業(yè)的 所有制性質(zhì)、組織形式、經(jīng)營(yíng)狀況、奉獻(xiàn)大小不同而不等。反對(duì)企業(yè) 正當(dāng)?shù)谋芏惢顒?dòng)，恰恰助長(zhǎng)了偷稅、逃稅及抗稅等違法行為的滋生。 因此，鼓勵(lì)企業(yè)依

5、法納稅、遵守稅法的最明智的方法是讓企業(yè)納稅 人充分享受其應(yīng)有的權(quán)利其中包括合法避稅，而不是剝奪其權(quán) 利，促使其走違法之道。合法避稅，對(duì)完善稅法，最大限度地防止和減少涉稅犯罪，提高納稅人乃至全民的稅收法律意識(shí)都有重要的意義。通過(guò)本學(xué)期的學(xué)習(xí)，我對(duì)納稅實(shí)務(wù)與相關(guān)技能的整體理論框架與 實(shí)際操作有了較為深刻的理解，十分感謝張老師悉心任教傳授給我們 納稅的相關(guān)知識(shí)。我在今后還會(huì)繼續(xù)努力通過(guò)學(xué)習(xí)更加完善自己，做一個(gè)合格的專業(yè)性人才！?納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)與模擬操作?心得體會(huì)我是大四會(huì)計(jì)四班的一名學(xué)生， 很快樂(lè)也很感謝由張佳榮老師給 我們帶這門課。因?yàn)橹爸粚?duì)這門課有個(gè)大致了解且只是理論知識(shí)， 我現(xiàn)在通過(guò)對(duì)這門

6、課的不斷學(xué)習(xí)已經(jīng)將理論和實(shí)務(wù)有了很好的連接。本學(xué)期通過(guò)認(rèn)真聽(tīng)老師課上講解， 及時(shí)預(yù)習(xí)和復(fù)習(xí)書(shū)本知識(shí)， 我 了解到增值稅專用發(fā)票的使用和管理的相關(guān)規(guī)定； 熟悉增值稅納稅義 務(wù)人、稅目和稅率、征收管理規(guī)定； 掌握增值稅銷項(xiàng)稅額、 進(jìn)項(xiàng)稅額、 應(yīng)納稅額的計(jì)算方法； 增值稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法； 增值稅納稅申報(bào)表 的填制方法。出口退免增值稅計(jì)算及會(huì)計(jì)處理。增值稅納稅實(shí)務(wù) 模擬操作。 這有些是我之前沒(méi)有學(xué)到的， 或是有些學(xué)了但沒(méi)有講到實(shí) 踐相關(guān)的內(nèi)容。還有關(guān)于視同銷售與混合銷售行為的納稅計(jì)算及會(huì)計(jì) 處理；“免、抵、退法出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理也能很 好的了解了。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)從實(shí)質(zhì)上分析屬于財(cái)

7、稅合一的模 式，以稅法規(guī)定的納稅義務(wù)和抵扣權(quán)利作為會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的依據(jù)， 會(huì)計(jì)核算過(guò)分依照稅法的規(guī)定， 而放棄了自身的要求與原那么， 致使提 供的會(huì)計(jì)信息不能客觀真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。增值稅會(huì)計(jì)確認(rèn)方面的問(wèn)題： (1)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的配比 問(wèn)題；(2)出口退稅清算差異的費(fèi)用確認(rèn)問(wèn)題。 增值稅會(huì)計(jì)對(duì)存貨本錢 計(jì)量原那么的影響問(wèn)題。增值稅會(huì)計(jì)信息報(bào)告與披露方面的問(wèn)題： (1) 有關(guān)賬戶設(shè)置問(wèn)題； 在現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)制度中， 沒(méi)有增值稅的費(fèi)用 賬戶，所有相關(guān)費(fèi)用計(jì)入購(gòu)入貨物本錢或轉(zhuǎn)入“在建工程 、“應(yīng)付職 工薪酬費(fèi)等科目中，使得會(huì)計(jì)報(bào)表不能充分揭示增值稅會(huì)計(jì)信息 (2)增值稅會(huì)計(jì)信息報(bào)告

8、與披露缺乏可理解性。 (3)增值稅會(huì)計(jì)信息報(bào) 告與披露違背重要性原那么。 增值稅抵扣、 減免對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng) 營(yíng)成果有重要影響，屬于重要信息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。而現(xiàn)行增值稅會(huì) 計(jì)處理方法將其計(jì)入銷售本錢合并反映。 會(huì)計(jì)核算方法：第一步， 企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)， 不管是否取得增值稅專用發(fā)票， 均應(yīng)按價(jià)稅合計(jì) 數(shù)借記“材料采購(gòu)科目，貸記“銀行存款 、“應(yīng)付賬款等科目。 企業(yè)在銷售貨物時(shí)，也一律按價(jià)稅合計(jì)數(shù)借記“銀行存款 、“應(yīng)收賬 款等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入科目。 第二步，期末時(shí)對(duì)增值 稅費(fèi)用進(jìn)行核算。一、根據(jù)本期購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅 費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )科目，貸記“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額科目； 二、根據(jù)本期銷售收入中的銷項(xiàng)稅額， 借記“增值稅 科目，貸記“應(yīng) 交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )科目；三、根據(jù)本期銷售本錢中 的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額 科目，貸記“增值稅 科目。 第 三步，在確認(rèn)進(jìn)、 銷項(xiàng)稅額差異的根底上進(jìn)行差異調(diào)整，計(jì)算出本期 應(yīng)交增值稅。 增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算首先按規(guī)定設(shè)置賬戶， 然后分別 按增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人、 進(jìn)口業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)不同情況 進(jìn)行處理。通過(guò)增值稅實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)， 我更加了解到增值稅對(duì)社會(huì)開(kāi)展的重要 性，只有每個(gè)增值稅納稅人做好相關(guān)工作才