中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

1、【發(fā)布單位】國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會【發(fā)布文號】國資發(fā)評價200513號【發(fā)布日期】2005-02-04【生效日期】2005-02-04【失效日期】【所屬類別】國家法律法規(guī)【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)治理工作規(guī)那么國資發(fā)評價200513號各中央企業(yè)：為進一步增強清產(chǎn)核資后續(xù)治理工作,標準企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)治理,促進企業(yè)建立和完善內(nèi)部限制制度,根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資方法?國資委令第1號和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,我們制定了?中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)治理工作規(guī)那么?,現(xiàn)印發(fā)給你們.請結(jié)合企業(yè)實際,認真遵照執(zhí)行,并及時反應(yīng)工作中有關(guān)情況和問題.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會二OC

2、M年二月四日中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)治理工作規(guī)那么第一章總那么第一條為增強國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會以下簡稱國資委所出資企業(yè)以下簡稱企業(yè)財務(wù)監(jiān)督,標準企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)治理,建立和完善企業(yè)內(nèi)部限制制度,依據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資方法國資委令第1號和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,制定本規(guī)那么.第二條企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的屬于賬銷案存資產(chǎn)的治理工作,適用本規(guī)那么.第三條本規(guī)那么所稱賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過清產(chǎn)核資經(jīng)確認核準為資產(chǎn)損失,進行賬務(wù)核銷,但尚未形成最終事實損失,按規(guī)定應(yīng)當建立專門檔案和進行專項治理的債權(quán)性、股權(quán)性及實物性資產(chǎn)一債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、短期債權(quán)性投資、長期債權(quán)投

3、資、委托貸款和未入賬的因承當連帶責任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責任人或保險公司賠償?shù)目铐椀龋欢蓹?quán)性資產(chǎn)包括短期股權(quán)性投資及長期股權(quán)投資等；三實物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等；第四條本規(guī)那么所稱資產(chǎn)的事實損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)說明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復的滅失,已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的流入.第五條賬銷案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成局部.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)規(guī)定對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進行認真甄別分類,對不符合直接銷案條件的債權(quán)性、股權(quán)性及實物性資產(chǎn),應(yīng)當根據(jù)規(guī)定建立賬銷案存治理制度,組織進行專項治理.第六條國資委依法對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)治理工作進

4、行監(jiān)督.第二章賬銷案存資產(chǎn)清理與追索第七條企業(yè)應(yīng)當對清產(chǎn)核資中清理出的各項資產(chǎn)損失進行認真剖析,查找原因,明確責任,提出整改舉措,建立和完善各項治理和內(nèi)部限制制度,預(yù)防前清后亂；同時應(yīng)當根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資方法?規(guī)定,組織力量對賬銷案存資產(chǎn)進行進一步清理和追索,通過法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值,預(yù)防國有資產(chǎn)流失.第八條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況,對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索采取多種方式處理,可以指定內(nèi)部相關(guān)部門、成立專門工作小組或機構(gòu)進行處理,也可以委托社會專業(yè)機構(gòu)根據(jù)市場化原那么處理.清理與追索工作應(yīng)堅持公開透明原那么,制定相關(guān)配套制度和舉措,接受監(jiān)督,避免暗箱操作.一企業(yè)指定內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)

5、對賬銷案存資產(chǎn)進行清理追索,應(yīng)當建立追索責任制,明確清欠任務(wù)和工作責任,增強對清理和追索工作的領(lǐng)導和催促.二企業(yè)成立專門工作小組或機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進行清理追索,在明確清理任務(wù)和工作責任的根底上,可以建立適當?shù)淖匪鳘剟钪贫?對造成損失直接責任人的追索工作不得獎勵,但可以根據(jù)追索結(jié)果適當減輕其相關(guān)責任.三企業(yè)委托社會專業(yè)機構(gòu)對賬銷案存資產(chǎn)進行清理和追索,可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費或折價出售等多種委托方式.委托工作應(yīng)通過市場公開競價,不能市場公開競價的應(yīng)以多種方案擇優(yōu)比擬后確定.第九條企業(yè)對賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、股權(quán)性資產(chǎn)進行清理和追索,可以采取債務(wù)重組、折價出售等處理方法,但應(yīng)當建立嚴

6、格的核準工作程序和監(jiān)管制度.企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)重組、折價出售等,應(yīng)當經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理廠長辦公會討論批準,并報上級企業(yè)單位核準.第十條企業(yè)對小額賬銷案存?zhèn)鶛?quán)性資產(chǎn)進行清理和追索,其清欠收入缺乏以彌補清欠成本的,經(jīng)企業(yè)董事會或經(jīng)理廠長辦公會討論批準,并報上級企業(yè)單位備案后可以停止催收.第十一條企業(yè)對賬銷案存股權(quán)性資產(chǎn)進行清理和追索,屬于有限制權(quán)的投資,必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算,其清算結(jié)果應(yīng)報上級企業(yè)單位備案；屬于無限制權(quán)的投資,必須認真參與破產(chǎn)和注銷工作,維護企業(yè)自身權(quán)益,并取得相關(guān)銷案證據(jù).第十二條企業(yè)對賬銷案存實物性資產(chǎn)進行清理,應(yīng)當認真做好變現(xiàn)處置工作,盡量利用、及時變賣或按其

7、他市場方式進行處置,盡可能收回殘值.第十三條企業(yè)對賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金,應(yīng)當按國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定及時入賬,不得形成小金庫或賬外資產(chǎn),并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對制度,及時做好銷案和報備工作.第三章賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)第十四條企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案時應(yīng)當取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的法律鑒證或公證證實和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等.第十五條債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)以下證據(jù)進行銷案：一債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的,應(yīng)當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證實；二債務(wù)單位被注銷、撤消工商登記或被政府部門責令關(guān)閉的,應(yīng)當取得清算報告及清算完畢證實；三債務(wù)人失蹤、死亡或被

8、宣告失蹤、死亡的,應(yīng)當取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證實及其遺產(chǎn)或代管財產(chǎn)已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C實；四涉及訴訟的,應(yīng)當取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無歸還水平被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；五涉及仲裁的,應(yīng)當取得相應(yīng)仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書,以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證實；六與債務(wù)人進行債務(wù)重組的,應(yīng)當取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證實;七債權(quán)超過訴訟時效的,應(yīng)當取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件；八可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資,應(yīng)當取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；九清欠收入缺乏以彌補清欠本錢的,應(yīng)當取得清

9、欠部門的情況說明及企業(yè)董事會或經(jīng)理廠長辦公會討論批準的會議紀要；十其他足以證實債權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù).第十六條股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)以下證據(jù)進行銷案：一被投資單位被宣告破產(chǎn)的,應(yīng)當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證實；二被投資單位被注銷、撤消工商登記或被政府部門責令關(guān)閉的,應(yīng)當取得清算報告及清算完畢證實；三涉及訴訟的,應(yīng)當取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無歸還水平被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；四涉及仲裁的,應(yīng)當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；五其他足以證實股權(quán)確實無法收回的合法、有效證據(jù).第十七條實物性資

10、產(chǎn)依據(jù)以下證據(jù)進行銷案：一需要撤除、報廢或變現(xiàn)處理的,應(yīng)當取得已撤除、報廢或變現(xiàn)處理的證據(jù),有殘值的應(yīng)當取得殘值入賬憑證；二應(yīng)由責任人或保險公司賠償?shù)?應(yīng)當取得責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理陪計算單及銀行進賬單；三涉及訴訟的,應(yīng)當取得司法機關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無歸還水平被法院終止執(zhí)行的,應(yīng)當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；四涉及仲裁的,應(yīng)當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；五抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證實;六其他足以證實資產(chǎn)確實無法收回的合法、有效證據(jù).第四章賬銷案存資產(chǎn)銷案程序第十八條企業(yè)應(yīng)當建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷

11、案治理的內(nèi)部限制制度,明確審批工作程序,并依據(jù)企業(yè)實際情況劃定內(nèi)部核準權(quán)限.第十九條企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案應(yīng)遵循以下根本工作程序：一企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出銷案報告,說明對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況,并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；二企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進行審核,并提出審核意見；三企業(yè)財務(wù)部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進行復核,并提出復核意見；四設(shè)立董事會的企業(yè)由董事會會議核準同意,未設(shè)立董事會的企業(yè)由經(jīng)理廠長辦公會核準同意,并形成會議紀要；五根據(jù)企業(yè)內(nèi)部治理權(quán)限,需報上級企業(yè)單位核準確認的,應(yīng)當報上級企業(yè)單位核準確認.六根據(jù)企業(yè)會議紀要、上級

12、企業(yè)單位核準批復及相關(guān)證據(jù),由企業(yè)負責人、總會計師或主管財務(wù)負責人簽字確認后,進行賬銷案存資產(chǎn)的銷案.第二十條企業(yè)應(yīng)當在每年報送財務(wù)決算時向國資委同時報備賬銷案存資產(chǎn)清理情況表格式附后及年度賬銷案存資產(chǎn)治理情況專項報告.專項報告主要內(nèi)容包括：一企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的清理、追索情況；二企業(yè)對于追索收回的資金或殘值的賬務(wù)處理情況；三企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案情況；四其他需要說明的事項.第二十一條企業(yè)應(yīng)當對賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案治理制度,以備查詢和檢查,并根據(jù)會計檔案保存期限規(guī)定進行保管.存檔資料內(nèi)容主要包括：銷案資產(chǎn)的根本情況;二銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；三銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；四銷

13、案資產(chǎn)的銷案程序；五銷案資產(chǎn)損失原因分析及責任追究情況；六其他相關(guān)材料.第五章工作責任與監(jiān)督第二十二條企業(yè)負責人、總會計師或主管財務(wù)負責人對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的治理負領(lǐng)導責任,企業(yè)具體清理與追索部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負具體治理責任,企業(yè)財務(wù)、審計、監(jiān)察、法律等部門對賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負監(jiān)督責任.第二十三條企業(yè)集團總部對所屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的治理工作負組織和監(jiān)督責任.企業(yè)集團總部應(yīng)當認真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)根據(jù)規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)治理制度,采取有效舉措加大清理和追索力度.第二十四條國資委對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)治理建立必要的抽查制度,以增強對企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)治理工作的監(jiān)督.第二十五條

14、企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)治理過程中有以下行為之一的,國資委將責令限期改正,并給予通報批評：一未根據(jù)規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)相關(guān)治理制度,或建立的治理制度不符合有關(guān)規(guī)定或企業(yè)實際情況,在實際工作中未得到有效執(zhí)行的；二未遵循本規(guī)那么規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序,擅自對賬銷案存資產(chǎn)進行銷案的；三未根據(jù)規(guī)定對賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進行分析、整改,因內(nèi)部治理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；四未根據(jù)規(guī)定對因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定,造成損失的人員進行責任追究和處理的.第二十六條企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)治理過程中有以下行為之一的,國資委將給予通報批評,并追究企業(yè)負責人和相關(guān)責任人的責任；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任：一在賬銷

15、案存資產(chǎn)的處理過程中進行私下交易、個人從中獲利的；二將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；三對賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)小金庫或私分、侵吞的.四其他嚴重違反賬銷案存治理制度規(guī)定或國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的行為.第六章附那么第二十七條企業(yè)應(yīng)當依據(jù)本規(guī)那么規(guī)定制定企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)治理工作制度.第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督治理機構(gòu)可參照本規(guī)那么規(guī)定制定本地區(qū)治理工作規(guī)那么.第二十九條執(zhí)行?企業(yè)會計制度?企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備財務(wù)核銷治理規(guī)定另行制定.第三十條本規(guī)那么自公布之日起施行.本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站,如需引用,請以正式文件為準.出表兩漢：諸葛

16、亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂,今天下三分,益州疲弊,此誠危急存亡之秋也.然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi),忠志之士忘身于外者,蓋追先帝之殊遇,欲報之于陛下也.誠宜開張圣聽,以光先帝遺德,恢弘志士之氣,不宜妄自菲薄,引喻失義,以塞忠諫之路也.宮中府中,俱為一體；陟罰臧否,不宜異同.假設(shè)有作奸犯科及為忠善者,宜付有司論其刑賞,以昭陛下平明之理；不宜偏私,使內(nèi)外異法也.侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等,此皆良實,志慮忠純,是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事,事無大小,悉以咨之,然后施行,必能裨補闕漏,有所廣益.將軍向?qū)?性行淑均,曉暢軍事,試用于昔日,先帝稱之日能,是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事,悉以咨之,必能使行陣和睦,優(yōu)劣得所.親賢臣,遠小人,此先漢所以興隆也；親小人,遠賢臣,此后漢所以傾頹也.先帝在時,每與臣論此事,未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也.侍中、尚書、長史、參軍,此悉貞良死節(jié)之臣,愿陛下親之、信之,那么漢室之隆,可計日而待也工.臣本布衣,躬耕于南陽,茍全性命于亂世,不求聞達于諸侯.先帝不以臣卑劣,猥自枉屈,三顧臣于草廬之中,咨臣以當世之事,由是感謝,遂許先帝以驅(qū)馳.后值傾覆,