調整概算及其相關問題探試討

1、調整概算及其相關問題探試討    摘要：對調整概算以及與其相關的已批準的初步設計總概算表、建設過程中的重大變更、開展工作的條件、工作重點和審查工作中的一些問題進行了探討。關鍵詞：經濟管理；投資；調整概算；探討2004年7月l6日國務院發(fā)布了關于投資體制改革的決定該決定作出了“深化投資體制改革的指導思想和目標” 等五項決定，其中在“深化投資體制改革的指導思想和目標”的決定中指出“改革政府對企業(yè)投資的管理制度按照誰投資、誰決策、誰收益、誰承擔風險 的原則落實企業(yè)投資自主權”在“完善政府投資體制規(guī)范政府投資行為” 的決定中指出“應嚴格政府投資項目的初步設計、概

2、算審批工作”。近年來隨著我國投資體制改革的深入和政府對“關系國家安全和市場不能有效配置資源的經濟和社會領域包括加強公益性和公共基礎設施建設保護和改善生態(tài)環(huán)境促進欠發(fā)達地區(qū)的經濟和社會發(fā)展推進科技和高新技術產業(yè)化” 投資力度的加強 大批公益性和公共基礎設施投資項目開工建設和陸續(xù)建成投入使用同時也出現了部分項目需要進行調整概算的情況。投資項目若由或主要由政府投資調整概算就是政府投資主管部門對建設項目投資管理的最后一個審批環(huán)節(jié)故調整概算工作對有關投資項目的最后建成并投產具有很重要的意義。根據多年來對調整概算工作的實踐現對該項工作中的有關問題進行探討。調整概算是建設項目初步設計原設計單位或經原設計單位

3、同意的具有相應資質的其他設計單位對初步設計原審批部門或投資人原批準的概算中 自建設項目初步設計批準之日起至竣工驗收正式使用之日止不符合項目建設實際情況進行的修改和補充。初步設計的概算一經批準，一般不予調整但由于項目在建設過程中出現了價格上漲、政策調整、地質條件變動和匯率變化等方面的重大變化和重大工程變更(以下簡稱項目的重大變更)原批準概算不能滿足項目建設的實際需要確實需要調整的可在滿足一定條件要求的情況下進行調整概算并報原初步設計的審批部門或投資人(以下簡稱審批人)審批。為了保證審批部門批準概算的嚴肅性原則上一個建設項目只進行一次調整概算工作調整概算工作是一項政策性和專業(yè)性很強的工作。建設項目

4、在建設過程中出現問題的情況復雜很難用一個標準、規(guī)范、文件或一種辦法解決所有項目的調整概算問題 目前大多是采用“一事一議” 的辦法區(qū)別不同的情況采用不同的處理方案和辦法予以解決。項目在建設過程中還有很多問題涉及到監(jiān)管方面，如擅自擴大或縮小建設規(guī)模、提高建設標準、增加建設內容、故意漏項和報小建大以及報大建小等。這些問題的解決已經超出了專業(yè)技術層面應該由建設項目的監(jiān)管部門來處理誰監(jiān)管誰負責。1 初步設計的總投資概算表通常 審批人在初步設計文件的批復中 包含批準的建設項目概算總投資；某些情況下，批復文件中會附有總投資概算表。如果批文不另附總投資概算表，就意味著批準的初步設計文件概算部分中包含的總投資概

5、算表或經中介機構審查后，審查報告附的總投資概算表，就是批準概算的總投資概算表。這里之所以特別強調批準概算的總投資概算表是因為這個表是調整概算工作的依據和一個重要的基礎調整概算工作中編制的項目調整后總投資概算表(包括審批人在批準初步設計以后批準的修正概算表)中的費用項目(包括工程費用、工程建設其他費用、預備費用和建設期利息等費用項目)均應與該表中的費用項目有相互對應的關系。這是調整概算工作的一個要點 批準概算中的費用項目和內容未經原審批人同意不能改動，建設單位、設計單位和其他相關單位也無權改動 在項目建設過程中如果在批準的工程項目中某一費用項目發(fā)生了變化必須在調整概算中作小說明和解釋并在調整概算

6、的有關報表中明顯地反映出來不能將這些變化隱蔽在其他的費用項目中：如果費用的項目有增減也要在調整概算的有關報表中明顯地標識出來以便于調整概算成果文件的審查。2 建設項目的重大變更建設項目在建設過程中常見的變更 除前面提到的價格上漲、政策調整和地質條件變化以外，還有一類變更就是丁程變更工程變更一般伴有費用變化工程變更的情況很多 通常講的工程變更包含：設計方案和施工方案的變更、工程量清單數量的增減、工程質量和工期要求的變動、建設規(guī)模和建設標準的調整、政府行政法規(guī)的調整還包含合同條款的修改以及合同主體的變更等 工程變更按其發(fā)生的情形可分為重大工程變更和一般工程變更(有的行業(yè)將其劃分為重大工程變更、較大

7、工程變更和一般工程變更) 。按其提出方的不同可分為設計變更和其他變更 設計變更可由設計單位、施工單位和監(jiān)理單位提出，其主要原因有：(1)設計失誤，如各專業(yè)自身失誤或各專業(yè)之間的設計配合失誤或不合理：(2)違反規(guī)范規(guī)定；(3)違背建設意圖等。其他變更一般由建設單位提出，其主要原因有：(1)變更建設意圖；(2)地質情況等自然環(huán)境條件變動；(3)建筑材料、設備供應變動等。這里著重談一下建設項目的重大工程變更部分省和國家部分專業(yè)部已出臺有某些行業(yè)的工程變更管理辦法 在這些管理辦法中，對重大工程變更均作出了界定如交通部2005年第5號令公布的公路工程設計變更管理辦法、江蘇省水利廳蘇水管f2008183號

8、文印發(fā)的江蘇省小型水庫除險加固T程設計變更管理意見(試行)、浙江省發(fā)改委、水利廳浙發(fā)改基綜20081065號文印發(fā)的浙江省病險水庫除險加固工程重大設計變更管理辦法、廣東省水利廳粵水建管2009235號印發(fā)的廣東省水利工程設計變更暫行規(guī)定等 一般情況下，如建設項目主要的技術方案(包括項目產品的生產工藝、環(huán)境保護措施、勞動安全衛(wèi)生、消防設施方案等)、總平面布置、生產工藝流程、設備方案、建筑結構、工程實施或施工方案發(fā)生變動建設規(guī)模或建設標準發(fā)生變化； 或由這些變動、變化引起的投資費用變化不能用建設項目中單位工程之間或單項工程之問的合理的投資費用調整來解決 或者即便是動用總投資概算中的基本預備費也無法

9、解決致使突破批準的概算總投資時可認為是發(fā)生了重大工程變更 按目前一些行業(yè)的規(guī)定一旦發(fā)生重大工程變更(較大工程變更)應該逐項向初步設計原審批人申報批準 未經審批的重大工程變更(較大丁程變更)不得實施，更不得肢解變更內容規(guī)避審批 在上報審批的重大工程變更的技術文件中除了工程技術方面應按規(guī)范、規(guī)定進行設計之外還應編制由該重大工程變更引起的單項工程的修正概算 修正概算應主要由單項工程的工程費用組成 如確實需要計算由該重大工程變更引起的工程建設其他費用的變化時可計算其中有直接關系的工程建設其他費用項目：如果審批人需要掌握建設項目總投資的變化情況時也可編制總投資的修正概算。但應注意按有關規(guī)定 由價格上漲、

10、政策調整等不可抗因素造成的工程費用變動經審批后可予以調整但調增的價差不能在修正概算和調整概算中作為計取工程建設其他費用的基數。上報審批的重大工程變更的技術文件包括工程變更設計說明、圖紙和概算等均應達到國家規(guī)定的有關初步設計的深度要求而修正概算部分還應對重大工程變更引起的費用變化情況作出詳細的說明 并對費用的變動進行分類例如可分類為：價格上漲引起的變動、政策調整引起的變動、匯率變化引起的變動、標準規(guī)范定額修改或錯誤的引用引起的變動、地質條件引起的變動、設計漏項或設計深度不夠引起的變動、建設單位變更建設方案引起的變動、建筑材料和設備供應變化引起的變動這樣做的目的是在修正概算的編制說明中 區(qū)別不可抗

11、因素和人為因素造成的影響并對它們分類進行說明，提出不同的處理意見和方案。由于在項目的整個建設過程中可能會出現多個重大變更 故一個建設項目可能會報批多項重大變更這也就意味著可能會出現多個修證概算。3 調整概算的條件為了滿足“原則上一個建設項日進行一次調整概算” 的要求避免出現一個建設項目多次進行調整概算的不正常情況調整概算工作應該在具備了一定的基本條件下進行 1996年4月由原國家化學工業(yè)部頒發(fā)、曾作為國家部頒行業(yè)規(guī)范的化工工程調整概算編制辦法(試行)中規(guī)定：建設項目的實施過程中，在施工圖設計預算(或修正概算)的基礎上，當設備訂貨量達到80、到貨量達到60、安裝工程量完工60、土建工程量完工80

12、以上時方認為具備調整概算的基本條件 從其他一些行業(yè)的工作實踐看一般要求項目實施進度達到完成整個工程量的70以上時方可進行調整概算工作 這也就意味著只有當建設項目的實施進度進行到工程施工后期已經可以預見到整個建設項目的工程施工總量并且已可以通過調整概算的成果實現控制建設項目的最終投資時方可開展凋整概算工作。4 調整概算工作調整概算工作就是如實地對批準的概算書進行修改和補充對項目建設過程中發(fā)生的一般變更情況如實地反映到概算中用已批準的重大工程變更的修正概算中的費用項目替代相對應的原批準概算的費用項目重新編制建設項目的總投資概算 調整概算的編制人員在工作中必須深入施工現場進行調研，以核實現場的工程實

13、施情況，詳細了解調整概算的原岡、內容，并對建設單位提供的文件和資料進行分析、核實。在現場調研后可編制：單項工程實際完工時間表，單項工程在建項目實施進度和計劃完工時間表單項工程尚未開工項目實施計劃表，設備訂貨、到貨、已安裝、未訂貨一覽表等基礎報表、以利調整概算工作的開展。工作中的其他主要內容有：重新計算工程量、確定實際發(fā)生的費用單價、重新核定設備購置數量和相應的購置費、核實施工取費、核實政策調整引起的費用變動、重新計算必要的工程建設其他費用項目、重新計算基本預備費和建設期貸款利息等。在調整概算文件的編制說明中，應對各項變更的原因分類作出說明并編制相應的報表：歷年建設資金到位情況表、歷年財務支出明

14、細表、調整概算后投資變動因素及數額分析表等作為編制說明的補充或數據的匯總：調整概算文件通常應附的主要報表有：調整概算與批準概算的總概算對比表、調整后單項工程綜合概算表：輔助報表有：概算投資增減變動對照表、調整概算原因分析表、設備材料用量分析表等：而調整后的單位工程概算表可不作為文件的附表但應留存?zhèn)洳?對已完工并已按實際工程量和材料單價編制了概算或已通過有資質的中介機構審查或審計的單項工程不應再計算基本預備費對調整概算工作開展時尚未完工和開工的單項工程可根據實際情況按“工程建設其他費用定額” 中規(guī)定的費率或較低于該費率的值計算基本預備費。還有一種情況是將調整概算與項目重大工程變更的報批同時進行。

15、這種情況從嚴格意義上講，是不符合有關規(guī)定的，因為重大工程變更應經原審批人批準后方可實施 調整概算的目的僅是解決建設項目的投資費用問題需重大工程變更工作解決的問題，例如技術方案的變更、總平面布置的變動、生產工藝流程的改變、設備數量的增減等均不是調整概算的工作內容 一旦出現這種情況技術文件必須包含兩部分內容：一部分是項目重大工程變更的設計說明和必要的設計圖紙：另一部分是整個建設項目的調整概算。兩部分均應達到國家有關規(guī)定、規(guī)范的深度要求，并同時應滿足審批的要求。調整概算中還應根據實際情況重新提出資金籌措方案并說明新增資金的來源。調整概算的主要附件包含：重大工程變更變更單、重大工程變更報告的批文以及項

16、目建設期間影響投資增減的各類文件 而建設單位除應積極配合調整概算文件編制單位的工作外還應向編制單位提供下列文件和資料：項目立項批文、批準的項目可行性研究報告及批文、批準的初步設計文件、初步設計審查意見及批文、批準的工程項目表及必要的施工圖紙還應包括項目國內設備與材料訂貨清單或到貨價格、運雜費支付單、貴重材料發(fā)貨單據項目引進設備與材料到貨付款單據、稅費實際支付單據、來華及出國人員發(fā)生的費用等。5 調整概算的審查一般情況的調整概算審查與通常的概算審查差別不大應審查其合法性、合理性和準確性。重大項目在調整概算審查前應組織審查專家進行現場調研和考查。并提出“考查報告” 。審查工作的主要差別是要核實調整概算與原批準概算的區(qū)別 審查調整概算的編制方法是否與原批準概算基本一致：工程變更的實施是否符合有關規(guī)定，手續(xù)是否齊全資料是否完整：重大工程變更是否按照規(guī)定進行了報批等并對這些問題分別提出相應的審查意見 而在調整概算與項目重大工程變更同時進行審查中的一項重要的工作，就是審查項目重大工程變更中有無擅自擴大建設規(guī)模和提高建設標準是否需要重新核定建設項目的建設規(guī)模(如果建設規(guī)模有變化時其中包括建筑物面積的變動主要設備臺數的變