Pnoubn超實(shí)用詳細(xì)稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全

1、秋風(fēng)清，秋月明,落葉聚還散,寒鴉棲復(fù)驚。稅務(wù)會(huì)計(jì)分錄大全為了準(zhǔn)確反映納稅人各時(shí)期各種地方稅費(fèi)的計(jì)繳情況，統(tǒng)一、規(guī)范涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，我們根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅收征管規(guī)定，并參考有關(guān)專業(yè)人士意見，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)常發(fā)生的實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，編寫了這套稅務(wù)會(huì)計(jì)指引，納稅人應(yīng)在發(fā)生地方稅收涉稅事項(xiàng)時(shí)，按本稅務(wù)會(huì)計(jì)指引進(jìn)行記賬和核算。 & j' 7 c+ R- Z3 S5 w) ! p1 F1 " t, f) D5 s會(huì)計(jì)科目 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦! 9 b8 5 R0 J' i9 A, E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)- r: : 5 , 5 2 |納稅人應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)地方稅收涉稅事項(xiàng)核算的需要，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目： r: d- F, J' . w7 _" i+ j科目編號(hào) 科目名稱I( 0 M2171 應(yīng)交稅金 !中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（$ U+ H6 v8 8 M# 217103 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 217105 應(yīng)交資源稅 ( H/ T9 u* y+ O+ R# _217106 應(yīng)交企業(yè)所得稅 ) U; g: g5 ?' w217107 應(yīng)交土地增值稅   q' x2 L

3、( 4 t3 F' k2 Q217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 .217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); 7 S  M+ e8 : g. Y7 T$ ! b2 N, t0 9 O+ L5 m2171010 應(yīng)交土地使用稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 A: V; H% X4 : u4 l% r9 B5 H9 _" u3 i" u2171011 應(yīng)交車船使用稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)9 . : e8 f6 C2171012 應(yīng)交個(gè)人所得稅 2176 其他應(yīng)交款 知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng); E! j' O. 0 - E

4、, 8 ?217601 應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& g; i. b& g( s. m* u0 c' R- E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); . O: y8 S" J217602 應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（+ s5 B( V. _2 _3 S3 x, y217603 應(yīng)交堤圍防護(hù)費(fèi) 5 x6 Q0 & i) e( B' h中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)  N; E  1 C$ L5 F, 5 e3 Y5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及

5、附加 6 p3 R4 A4 l; |$ Y. L0 5701 所得稅（個(gè)人所得稅）  區(qū)0 ) M1 * p' O, L 納稅人涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要有以下內(nèi)容： 3 v0 r5 P. o' U; L% B7 * d& P: f1 F3 p. L7 S# e2 u9 D一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)' X* c" H: K. K! E中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū): l# W6 I7 f2 G5 H( : $ n( I$ s+ D二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 % E'

6、 G  B& p5 m5 d6 c三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理  四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 + C# |8 u- G5 c0 5 6 E) Q五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 & + u% b7 e( a' ! A" 4 ?六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 3 # ! s" i! P! b5 S# o: d6 P中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); u$ E) h0 |5 O. p9 k& o" H七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)

7、網(wǎng)S+ / d" j7 i. w八、其他稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問題 ' 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦% ?* U- Y6 ( Q中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦( L. f4 v& Z* j" b8 u/ _. W一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 ) 3 L9 j) _0 t主營(yíng)業(yè)務(wù)，是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。 ! u. ) m2 C: k(

8、 i6 Z  l, ( p" M6 E) |/ ) l$ t' " F主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，是指企業(yè)在取得上述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)基金等。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 T/ R* t; 7 i中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦" W  o6 P4 J1 M5 s' m' U/ O: W企業(yè)兼營(yíng)上述業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理是單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，按主營(yíng)

9、業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)核算兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的，其發(fā)生的收入、成本和有關(guān)稅費(fèi)按其他業(yè)務(wù)收入和支出進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦% H; o" O0 F" I3 m, . J/ W9 S% B) Y中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)0 T  B4 Z1 Z" C- 增值稅納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品（產(chǎn)品）、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按

10、規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。 7 T# K( S- U$ & g% F, w/ r（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ' I, 2 D9 p0 v, R6 + J( c) T( b* N* i; R& O0 R（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦; r: ?( k" d5 g# k" N1 ! t8 i# ( . L（三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 * ) ( W$ n9 T; Y3 % q（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)

11、會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦1   Z; f: * / e) " 9 N; T# / a9 Z2 B（一）取得（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" o; j& G/ u9 # T& M: * h" R借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦& F7 D* " I- " ! D% Q$ Q# s% p&

12、; a- G* X$ E0 p4 O-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 : Y9 D/ u* T8 S& Q: 0 h中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦5 f& U2 _. Q( d貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 '區(qū)$ b3 2 5 u  D# l$ |8 6 w-應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 1 R7 J3 ( U6 ?; k8 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" F1 |" o- e1 X3 _8 Z（二）繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 . 借：應(yīng)

13、交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 Y2 w: W( h. W& h/ _+ W: " |8 M" r, L6 V* b7 D" 0 9 _* - X0 u-應(yīng)交資源稅 2 X6 _6 r1 p-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)/ u! a; w: V3 Z- 0 l* V) F& Z% l  X4 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 x6 p- v) H: I/ h! T+ # j1 借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 -應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是

14、國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦- 1 e1 ) H: , y+ R! a% E. a1 .貸：銀行存款  計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)主辦, j; e1 0 S9 o$ R0 A8 （三）資源稅納稅人在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 1收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：材料采購(gòu) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦* |# ; w' R3 r* W) j貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), m4 v, 1 W( w& t: A3

15、a中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦1 y# ! ' U5 U. # l2 / ?0 ?借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* o' L0 Z3 Q2 o2 N2 s6 $ L% K3取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 s7 v/ u3 n貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 計(jì)社區(qū)8 M% Z. _& ?+ r' ; y4繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ x6 u9 ?- 8 o1 ?借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)8

16、 g, m) f7 % d5 J3 k中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)& T" A, i$ i/ w/ g( e/ i# Y貸：銀行存款 % J% c$ z+ C4 X（四）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 稅法規(guī)定，對(duì)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中，已發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售收入和收到房地產(chǎn)的預(yù)收帳款時(shí)，按規(guī)定預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目完全開發(fā)完成后再進(jìn)行清算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%，別墅和豪華住宅預(yù)征率為3%。 % 7 c) M+ E6 G; E7 _( w$ V. G0 z, F2 b! u9 U+ $ V! |1發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和收到預(yù)收帳款時(shí)，按預(yù)征

17、率計(jì)算出應(yīng)繳土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 M- D1 U0 r/ G- ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 - ; 0 Z7 c貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 , p' _1 T5 G0 H: E4 : u1 ?, N7 D* c" 2 Y4 e預(yù)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦3 , a1 h4 Q. f* l: P(借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 5 + L. i( Q( K6 I* U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦9 |: 7 w( A! r# |% U/ Z4 M貸：銀行存款 4 |% &

18、#160; L5 X2 Y7 y2項(xiàng)目竣工結(jié)算，按土地增值稅的規(guī)定計(jì)算出實(shí)際應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，對(duì)比已預(yù)提的土地增值稅，并進(jìn)行調(diào)整。 （1）預(yù)提數(shù)大于實(shí)際數(shù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3 O* z- # x" & s' a$ R1 Y' C  w  b1 y% h. o0 C% w借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） ; d5 V3 J- f. N0 i1 n貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); ?" p$ H8 Z$ i7 u  , k& 反之，

19、編制會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 & ; I% L6 S: 3 w, 3 l. T! L貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額） . q7 8 W" G: v2 d5 l調(diào)整后的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額對(duì)比的差額，作為辦理退補(bǔ)稅款的依據(jù)。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 s' t3 A- Z( E（2）繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 # X9 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 , U5 u+ T4 g8 9 Z& z4 E+ M中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦5 k; B6 D9 n9

20、 S0 n貸：銀行存款 T5 F7 C1 x) s（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 , c' W* Y8 w& x& h, 4 g. i: n( B4 a; 4 ?9 y借：銀行存款 .cn9 ! B& F# 2 , o1 4 |貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)9 l6 U. q! K+ v& d3 A1 N5 y7 T二、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)收入的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、土地使用權(quán)、取得租賃收入，記入"其他業(yè)務(wù)收入"科目核算，其發(fā)生的成本費(fèi)用，以及計(jì)算提取

21、的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)記入"其他業(yè)務(wù)支出"科目核算。 T; " r8 W/ x1取得其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算應(yīng)交稅金及附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 社區(qū)3 " Z/ K/ q! l5 B  y5 e借：其他業(yè)務(wù)支出 :中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 Q' X% , r2 I6 V: z# B# 7 Q" z4 X- 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 : 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)( i% h: 8 d  X-應(yīng)交土地增值稅 0 J. L. g" ' u.

22、e, E. b. N- r, u( , T' d0 P-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 :貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中, M2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)7 g6 w# r9 j# E- 9 L& D, M& V" u: V6 H2 V借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 ' c6 ) l& ?& N4 r4.-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), E- Q. A9 Q1 T$ * F借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、

23、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（貸：銀行存款  （二）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)。 1取得銷售不動(dòng)產(chǎn)屬收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). 4 A1 B, k" y" U. W1 Q9 O# R1 P% P" 6 V# _3 W借：固定資產(chǎn)清理 /貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（-應(yīng)交土地增值稅 g2 O" d5

24、N! T5 f4 m-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5 P% N& J) J& m4 o- J& C中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)* P5 S  a, Q  & f) d貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)$ , K  U& |+ S2 i3 |- K0 I中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# s$ n- w& s5 E. Z$ 2繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄   D借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交土地增值稅 t1 c, o-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款

25、-應(yīng)交教育費(fèi)附加 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（貸：銀行存款 J  J. W2 g2 x; n5 w# B三、企業(yè)所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 社區(qū)/ o- e: i. U* 0 K" : r6 v) R& O. F（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下 :（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理 （三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

26、（四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)* Q% g% - o( a1 G（五）對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 % O7 v. T7 0 N1 W（六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理 2 L$ e* z1 K1 _; m% L* S( 4 v（七）采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)2 _2 Y* Q, D4 （八）采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理   |* Q; F$ I（一）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳、年終匯算

27、清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下： & X4 ' f7 a( W* d' x中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（主辦; b& l8 v/ l9 Q  t$ n' g+ V1按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 * w' b0 S( K借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)主辦2 n/ f6 s6 7 ; D  d中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 i2 G. h$ i7 p: ( N! R3 B借：應(yīng)

28、交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 % c! t. DU- ! V中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! V3 l) ) t0 g+ y5 p: A貸：銀行存款 社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# n2 X# w8 ?; I! B: h2年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 1 V& p1 3 O6 O  : i貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 .3根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提"補(bǔ)助社會(huì)性支出&q

29、uot;時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 8 V+ Y  C" - r'借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)0 %   n( T0 o  D" b, n' 9 K9 t$ k貸：其他應(yīng)交款-補(bǔ)助社會(huì)性支出 0 I6 q. t; z- o( m; w/ j1 ?非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。 1 * 0 K2 j5 G* x4繳納年終匯算清應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 會(huì)計(jì)社區(qū); a- r0 1

30、 m6 Y: Q& l* T; M6 2 q貸：銀行存款 0 K, Q5 m1 a, F5年度匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 8 O. y, 4 o% Y, o' K  ln8 9 - Q; F: k$ Q5 X+ |4 e/ |, I2 q借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); i' |, p& x' T  r貸：所得稅 # Z1 w經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì)

31、,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)" r! Y# S+ & 2 q- A- g& U" X借：銀行存款   貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（6 M: o3 G7 y& e2 N.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí)，在下年度編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅 ) C# w3 E2 F貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳所得稅款 & Z  Q7 l. r/ V6 r- y- J' V. t& W（二）企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分

32、回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。 ) G), 8 t$ p按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下： ) o. V) $ r1根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅 ( u( V% v% x. & U6 D& x5 F  貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2 j; x% O. s# J2 j' 4 K3

33、U7 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 |2 W: 8 v4 a貸：銀行存款 % q" q6 k1 S- |* g/ S+ v（三）上述會(huì)計(jì)處理完成后，將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ) - 9 B% l! b$ v& V借：本年利潤(rùn) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)7 P: Z7 R. ( n1 m; p' V. b7 O- _+ o, R) X貸：所得稅 0 % U* S4 L: W  W! b# _  e中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名

34、、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦/ Z6 g" 8 ; "所得稅"科目年終無余額。 國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- s3 l% z9 P1 G6 W. G6 t# X9 A（四）所得稅減免的會(huì)計(jì)處理 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)8 D# n6 q) P! G6 t  企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的

35、程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 M. a$ y! A$ 借：銀行存款 5 E6 Z! b8 _$ b! + / S8 P! Q9 9 D貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 社區(qū)0 P3 l. E; _/ v# j% 7 x% m將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅  貸：資本公積 0 L* x, X" G; O: o7 W8 - i: 3 e

36、" i8 d(五)對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)% _5 N) t  , p6 v% d3 Z5 7 A& R1 r$ f- K3 M2 Q& |7 q如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 "以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)

37、計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 6 9 h3 b0 v, n: U1 k2 z1 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 O1 S/ N! q9 Y, 6 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# q3 K+ W# v' K' v; J. F! 貸：以前年度損益調(diào)整 2本年未進(jìn)行結(jié)帳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 $ m" i4 # |6 _# B- X/借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤(rùn) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦8

38、 p7 k, y( y* Z2 f, a; V: t（六）企業(yè)清算的所得稅的會(huì)計(jì)處理： 9 Q& b7 ! W& + Y清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 ; E# l( H: - V. v0 M;借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦% U% Z! y( T+ M/ v; D中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦0

39、d' , s- C7 y, W' ?6 a- G9 ) M/ N貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 ' h& G) r$ ' F* W! ' ?中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)3 |3 2 p+ k. p& l/ p貸：銀行存款 % E' C! o1   x2將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：清算所得/ 貸：所得稅 9 X5 H3 d% a( E" / f.（七）采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： : G/ j6 n$ o(

40、 B6 f/ e1對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū); k7 u2 L. - n0 6 Y" 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# T8 j3 z, 3 O5 l, _借：所得稅Y& N0 c2 D0 a1 B貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)： L1 w6 H( q* y% q$ n; : c7 借：本年利潤(rùn) '貸：所得稅 2 對(duì)時(shí)間

41、性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。時(shí)間性差異是指由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。 ,2 Z, v, j8 I7 G1 D/ " K按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額，計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! G, N# S3 _) h2 *   k" C借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)2 a0 1 X) A: f: z# c3 1 / Q* N% D: ?貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 %期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（借：本

42、年利潤(rùn) P9 m4 k貸：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 K0 O( F1 z; 6 w0 5 G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)2 X1 c8 C. g0 W) ( E(八)采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理： 8 T7 P' L2 U. s  0 m9 D3 8 p5 f" F# C4 9 C2 T1對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)4 E* X7 !

43、 q- d+ h% k借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 . K4 9 O" w' N/ P9 I借：本年利潤(rùn) 最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)x- |4 X0 T( I6 I貸：所得稅 2對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比，將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時(shí)，再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷，直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤(rùn)總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未

44、調(diào)整前的利潤(rùn)總額計(jì)算出的所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 :計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)主辦7 X1 U- p4 R2 A$ 2 i1 d  F) ! Z借：所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（主辦" B1 ! t8 / Z, R5 4 ( Q  3 |0 G. e借：遞延稅款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5 X4 y$ F1 T, n6 3 S中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū). s- B! . $ n貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1 x, 3 7 o# + A2 m& A. m; l

45、6 s; w8 t' v反之，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), j+ o' n. o1 p7 G" j' x" F2 |$ H6 w借：所得稅 7 e+ d3 Z$ ' S  f! X4 I貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（: G# y  W7 n6 N) N- 貸：遞延稅款 9 Z3 T0 Q! V# v* k7 E, d) V+ l* 6 F期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 F/ a7 t.

46、 D( T7 d中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), p  ?3 f3 O$ l  S: ' O( " W: N1 借：本年利潤(rùn) ,. N. I5 5 I/ A* q貸：所得稅 4 V( W4 P6 L/ q8 Y5 I / . z- r- e2 |9 C' _1 w四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： + M3 + Y& r/ o( a' y# _個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理，與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理基本相同。 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)

47、計(jì)網(wǎng)辦' g- j6 q* R" F; S+ q8 |4 0 Z( z. S+ l  , g6 P" V/ （一）企業(yè)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅使用"所得稅"科目和"應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅"科目； n( V: s3 j8 t2 j0 j（二）個(gè)人投資者按月支取個(gè)人收入不再在"應(yīng)付工資"科目處理（即不再進(jìn)入成本，年度申報(bào)也就不需要對(duì)該項(xiàng)目作稅收調(diào)整），改按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ d- d+ C) |9 1 y& Z中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

48、（辦# V: . 支付時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 Y借：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳） 1 r+   9 E3 f6 O! n7 J貸：銀行存款（或現(xiàn)金） : 年度終了進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股股利（按投資者個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳） H: H3 ! M! W1 J貸：其他應(yīng)收款-預(yù)付普通股股利 9 R8 " L% u8 U中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū), F7 k" I) t9 g: R' S* e" s6 M 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)5 A(

49、 l( h: V# c" b" f) T中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)3 y# R" ) Q9 F1 S/ 5 |五、代扣代繳稅款的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理： 3 S0 o$ _4 U: a5 V% K& p* J中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦' c( G: i( C3 F5 E; , 0 S( V8 b" 根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。 區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)辦# o6 l9 &am

50、p; M  u2 c* g7 N3 p1扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付帳款-×××單位 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)5 G7 t& c/ e* E* d) c借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 1 h6 w; z+ b5 N. P& k5 b2 s. 2 a（二）代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6 S+ Z" R. e!   k# P1代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 % y& a

51、! D2 q8 S/ O/ H9 C借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)& Q* ' 5 d; - f( u1 Q! y7 v2   V1 b2 Z" B0 V  p借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 ) ?6 d) ; a' v. I2代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會(huì)計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦  g6 e, Z1 y! G; l3 k借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)

52、,會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) I/ T1 F% s) _' U( q4 b. A7 z貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅  貸：銀行存款 s0 s* a+ F. E" q3支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 / P# D% X$ G% |. N, d貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 6 O+ M1 R* u* h$ ?8 o* o' 9   c$ 1 ?- q* I: M借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 6 Z) H: C1 y#

53、h, _. u: 貸：銀行存款4支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)6 R; I*借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)2 5 k, f: 7 F( Z' 7 i" Q+ s貸：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū); p3 k" X8 j& o0 G' o貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 5 V4 G. k' R# e借：其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)! z& X$ N. U  V+

54、S& l中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū), j$ N  k. i5 n# b, $ H4 _" f8 E  e六、其他地方稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 J! 7 x' R4 S$ W/ J! （一）企業(yè)繳納自有自用房地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關(guān)費(fèi)用科目核算。計(jì)算并繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 " m- |; p2 l& N  P%借：管理費(fèi)用-有關(guān)明細(xì)科目 社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)主辦% O& J

55、( e* : 9 h8 q貸：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 -土地使用稅 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)8 T- j3 k& " h+ d4 y6 / r8 p-車船使用稅 -印花稅 , p( i& q- b  j/ G中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)$ T2 Y+ K4 s$ I- z（或應(yīng)交稅金-其他地方稅稅金） 借：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅 9 t/ Y8 k4 i: u6 T-土地使用稅 -車船使用稅 -印花稅 " g* 0 t# L5 q+ F4 i（或應(yīng)交稅金-其他地方稅稅金） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師

56、,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)! D" r+ D- e: C, B1 m中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦. S* B" C$ n5 A0 |貸：銀行存款 # j( % j$ w2 U7 _0 I- X2 k9 v) z9 w7 W% 0 O% v 4 t8 r6 G9 2 ( p4 l$ d% S中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)- g$ - 5 K7 p七、屠宰稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理： （一）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜用作食品加工的原材料時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅計(jì)入原材料，編制會(huì)計(jì)分錄 4 V4 v/ K  T4 a1 y! k) ?借：原材料（或材料采購(gòu)） 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)/ z1 K7 K) b0 l% n' X+ S貸：銀行存款、現(xiàn)金 k8 I$ U+ & a& N, X8 y) i2 U（二）企業(yè)屠宰應(yīng)稅性畜自食時(shí)，其應(yīng)交屠宰稅由職工福利費(fèi)支付，編制會(huì)計(jì)分錄 國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)（)主辦6 B7 u8 a2 _, X! G2 R! e借：應(yīng)付福利費(fèi) & T5 t# ?&qu