第三章會計循環(huán)一

1、整理ppt會計學原理主編： 石本仁 譚小平2008.3整理ppt第三章 會計循環(huán)（一）整理ppt本章要點 理解會計循環(huán) 掌握會計分錄的編制 掌握原始憑證與記賬憑證的編制 掌握賬簿的設(shè)置與登記 掌握過賬和錯賬的更正方法 掌握試算平衡表的編制 了解試算不平衡的原因及試算表的局限整理ppt第一節(jié) 會計憑證與會計分錄 一、會計循環(huán)概述會計循環(huán)，是指企業(yè)在一個會計期間所需要經(jīng)歷的會計工作環(huán)節(jié)，一般包括編審憑證、編制分錄、記賬、試算、調(diào)整、結(jié)賬和編制財務(wù)報表等一系列程序。整理ppt第一節(jié) 會計憑證與會計分錄 二、會計分錄 會計分錄，就是標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。 會計分錄分為簡單分

2、錄和復(fù)合分錄。 簡單分錄只有一借一貸的對應(yīng)關(guān)系，即借方和貸方各只有一個賬戶；復(fù)合分錄是指有一借多貸或一貸多借或多借多貸對應(yīng)關(guān)系的會計分錄。 例3-1（P60-62）整理ppt第一節(jié) 會計憑證與會計分錄 三、會計憑證 會計憑證就是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。 會計憑證按其填制的順序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。 （一）原始憑證 原始憑證是在交易、事項發(fā)生或完成時取得或填制的，用來證明交易或事項已發(fā)生、明確經(jīng)濟責任、并作為記賬依據(jù)的最初書面證明文件，是會計核算的重要依據(jù)。 原始憑證按其來源，可分為自制憑證和外來憑證。 原始憑證按其填制方法的不同可分為一次性憑證、

3、累計憑證和原始憑證匯總表。整理ppt原始憑證整理ppt原始憑證整理ppt原始憑證整理ppt原始憑證整理ppt原始憑證的基本內(nèi)容 （1）原始憑證名稱； （2）填制原始憑證的日期和編號； （3）接受原始原始憑證單位名稱； （4）事項、交易的內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）； （5）原始憑證填制單位簽章； （6）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽名、蓋章。整理ppt第一節(jié) 會計憑證與會計分錄 （二）記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的、用來確定會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。 記賬憑證按其用途可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。專用記賬憑證按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同又可分為收款憑證、付款憑證和

4、轉(zhuǎn)賬憑證三種。 記賬憑證按照是否經(jīng)過匯總，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。整理ppt記賬憑證整理ppt記賬憑證整理ppt記賬憑證整理ppt記賬憑證整理ppt記賬憑證的基本內(nèi)容 （1）記賬憑證的名稱； （2）填制記賬憑證的日期； （3）記賬憑證的編號； （4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； （5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目、記賬方向和金額； （6）記賬標記； （7）所附原始憑證張數(shù)； （8）有關(guān)人員的簽章。整理ppt第二節(jié) 會計賬簿與過賬 一、會計賬簿 會計賬簿（簡稱賬簿）是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項交易或事項的簿籍。 （一）賬簿的作用 1、設(shè)置賬簿，并

5、在賬簿中進行登記，有利于全面、系統(tǒng)地記錄和反映一個會計主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，把大量的、分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工為有用的會計信息。 2、為編制會計報表提供依據(jù)。 3、發(fā)揮會計的監(jiān)督職能作用。 （二）賬簿的分類 會計賬簿按其用途，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查登記簿 賬簿按其外表形式，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿整理ppt接上頁（三）賬簿的設(shè)置與登記1、日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬 例3-2（P70-72）特種日記賬 表3-10（P72）2、分類賬的設(shè)置與登記總分類賬的設(shè)置與登記 表3-11（P73）明細分類的設(shè)置與登記 三欄式（表3-12 P73） 數(shù)量金額式（表3-13

6、P74） 多欄式（表3-14 P74）整理ppt接上頁 備查簿的設(shè)置與登記 總分類賬與明細分類賬的平行登記，平行登記原則如下： 1）同時登記 2）方向一致 3）金額相等 4）依據(jù)相同 總分類賬的本期發(fā)生額總分類賬的本期發(fā)生額= =所屬各明細分類賬戶本期發(fā)生額所屬各明細分類賬戶本期發(fā)生額之和之和 總分類賬戶基末余額總分類賬戶基末余額= =所屬各明細分類賬戶期末余額之和所屬各明細分類賬戶期末余額之和整理ppt第二節(jié) 會計賬簿與過賬二、過賬（一）過賬的程序與方法過賬是指將會計憑證上每一筆分錄的借項和貸項記錄分別轉(zhuǎn)記到分類賬的各有關(guān)賬戶中去的一種轉(zhuǎn)記程序。過賬的具體步驟如下：（1）找出與會計分錄中借方

7、科目和貸方科目相對應(yīng)的賬戶；（2）在相應(yīng)分類賬戶的日期欄中填入會計分錄的編寫日期。（3）將會計憑證（日記賬）中所載明的摘要登記于分類賬戶的摘要欄內(nèi)；（4）將會計憑證（日記賬）中各筆分錄的借方和貸方金額分別過入到相應(yīng)賬戶的借方或貸方的金額欄內(nèi)；（5）將憑證號（日記賬分錄號）填入分類賬戶的過賬記號欄內(nèi)；（6）將分類賬戶的賬戶編號或頁數(shù)填列在會計憑證（日記賬）的過賬記號欄內(nèi)，以表示該記賬憑證（日記賬）的分錄已過賬。 例3-3（P76-77）整理ppt接上頁 （二）錯賬更正法 1、劃線更正法 在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤，但記賬憑證正確，即純屬過賬時筆誤，一般可采用劃線更正法來進行更正。 2、紅字

8、更正法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)會計分錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有誤，或科目和金額同時出現(xiàn)差錯，可用紅字更正法予以更正。 3、補充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)原來所編的會計分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶雖然沒有錯誤，但所寫金額小于正確的金額，這時可用補充登記法進行更正。整理ppt第三節(jié) 試算平衡 一、試算平衡表的編制 試算平衡，就是在期末對所有賬戶的發(fā)生額和（或）余額進行加總，以確定借貸是否相等，檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯的一種方法。 在實際會計工作中，試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的。 試算平衡表的作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面：1）通過檢查借、貸方總計是否相等來檢驗過賬是否正確；2）為正式編制財務(wù)報表

9、提供一個賬戶余額，以方便檢索。 例3-4（P79-80）整理ppt第三節(jié) 試算平衡 二、試算不平衡的原因及試算平衡表的局限性 引起試算不平衡的常見原因有以下幾種： （1）編制試算表時出錯。如對試算中借方、貸方加總錯誤、分類賬余額轉(zhuǎn)入時出錯、借方余額寫入貸方欄或相反，以及余額遺漏等。 （2）計算賬戶余額時出錯。 （3）過賬過程中出錯。如借、貸方中的某一方遺漏或重復(fù)過賬。 （4）會計分錄出錯。如分錄中的借、貸方金額不相等。整理ppt接上頁 實際工作中有些錯誤并不影響借、貸方賬戶的平衡關(guān)系，象這一類錯誤采用試算平衡這一方法是無法檢查出來的，這就是試算表的局限性。在會計實際工作中，試算平衡但仍可能存在

10、的常見錯誤如下： （1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)； （2）重復(fù)記錄整筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)； （3）某筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄記錯賬戶，但借貸平衡； （4）將分類賬戶的余額過入錯誤賬戶，但方向一致。 （5）金額的差錯剛好相互抵消。整理ppt本章概念（關(guān)鍵詞） 會計循環(huán) 會計分錄 簡單會計分錄 復(fù)合會計分錄 會計憑證 原始憑證 記賬憑證 會計賬簿 日記賬 普通日記賬 特種日記賬 分類賬 總分類賬 明細分類賬 過賬 劃線更正法 紅字更正法 補充登記法 試算平衡 試算平衡表整理ppt本章相關(guān)的法規(guī)、制度及主要閱讀文獻 1、劉峰主編、潘琰，林斌副主編 2000：會計學基礎(chǔ)，高等教育出版社 2、張磊 2005：會計學，北京大學出版社 3、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南2006，中華人民共和國財政部制定，中國財政經(jīng)濟出版社整理ppt簡答題 1、簡述會計循環(huán)的基本流程。 2、什么是會計分錄，為何經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時不直接登入相應(yīng)的賬??？ 3、記賬憑證分為哪幾