稅收籌劃教案

1、精品文檔課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時間2課時教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解稅收籌劃的基礎(chǔ)，掌握稅收籌劃的原則和步驟，掌握稅收籌劃應(yīng)注意的問題。教學(xué)重點稅收籌劃的原則和步驟。教學(xué)難點稅收籌劃與逃避繳納稅款、欠稅、騙稅的區(qū)別。教學(xué)過程教學(xué)好節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑第一節(jié)稅收籌劃的概念一、稅收籌劃的概念幾種頗具代表性的觀點：印度稅務(wù)專家NJ.雅薩斯威在個人投資和稅收籌劃一書中認(rèn)為，稅收籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。美國南加利福尼亞州立大學(xué)W.B.梅格斯博士在與他人合著的、已出版多版的

2、會計學(xué)中對稅收籌劃做了如下闡述：人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可被稱為稅收籌劃少納稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。另外，他還說，在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)的經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃。稅收籌劃主要是選擇企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)、投資采用租用還是購入的方式以及交易的時間等。講述法（10分鐘）舉例法（10分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)。這里的合法性具有兩層含義：一是遵守稅法；二是不違反稅法。任何違反法律規(guī)定、逃避納稅責(zé)任的行為都不

3、屬于稅收籌劃的范圍。在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人做出采用較低稅負(fù)方案的決策是納稅人的正當(dāng)權(quán)利。用道德的名義要求納稅人選擇高稅負(fù)，不是稅收法律的本義。事先性稅收籌劃的事先性是指稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對涉稅事項所做的規(guī)劃和安排。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后講述法（20分鐘）案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）性。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞務(wù)稅納稅義務(wù),在收益實現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)，在財產(chǎn)取得課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑之后才產(chǎn)生財產(chǎn)稅納稅義務(wù)等，這就為納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行事先籌劃提供了可能性。如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅人再通過種種手段減少應(yīng)納稅款，則

4、被認(rèn)定是違法行為。風(fēng)險性由于稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，這就使未來的結(jié)果帶有一的不確7E性：有可能由于國豕宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化，納稅人的經(jīng)營行為未取得預(yù)期的效果；也有可能是由于國家稅收政策的調(diào)整，使得本來的最優(yōu)方案變成次優(yōu)方案。另外，納稅人在籌劃時由于對稅收政策理解不透（稅法在某些條款上的模糊性）等而面臨違法及納稅調(diào)整的風(fēng)險等。二、稅收籌劃與偷稅、欠稅、騙稅的區(qū)別（1）偷稅的法律界定及法律責(zé)任（2）稅收籌劃與偷稅的區(qū)別教學(xué)訃節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑三、自我利益驅(qū)動機(jī)制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會，企業(yè)和個人作為“理性經(jīng)濟(jì)人”，必然追求自我利J益最大化?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理

5、的目標(biāo)是企業(yè)價值或股東財富最大化，要實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)不僅要受內(nèi)部管理決策的制約,還要受外部環(huán)境的影響。外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管埋決策難以改變的，但企業(yè)的財務(wù)管埋活動可以主動適應(yīng)其要求及變化。企業(yè)經(jīng)營者在其財務(wù)管理中，可以根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營和股利分配等財務(wù)活動的安排，使企業(yè)避開某些特定條款，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)經(jīng)營者也可以利用國家的稅收優(yōu)惠等特殊政策，從而最大限度地爭取稅收利益等，以實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化這一目標(biāo)。四、貨幣所具有的時間價值歸納法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)稅收籌劃與逃避納稅、欠稅、騙稅的區(qū)別。板書設(shè)計教學(xué)反思課題第一章稅收籌劃基礎(chǔ)授課時間2課時教學(xué)目的

6、通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生對稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃加以理解。教學(xué)重點稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃。教學(xué)難點稅基籌劃、稅率籌劃和稅額籌劃。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容第三節(jié)稅收籌劃的種類一、按節(jié)稅原理進(jìn)行分類教學(xué)方法、手段及時間分配直接或間接使納稅絕時總頷減少課前復(fù)習(xí) 導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑視收籌劃聯(lián)苛I ，稅希分類間接節(jié)帶量相對節(jié)悅-定時期的納秘絕財息翦 沒有或I少程因各個 納 說翦稅51的重化而粳稅 隊、撕的相對輛:即鞏值滿 少一-°用純纖字可令電切但 疇耳少了其他:關(guān)聯(lián)訥 科.、曲於曲犀對冢案例1/2講述法（10分鐘）舉例法（20分 鐘）自接節(jié)稍假如企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊既可

7、以采用直線折舊法>也可以采用加速折舊法。在不同的折舊方式下，企業(yè)的年度折舊費用不同，進(jìn)而影響到各年度的利潤額以及各年度的所得稅稅額。需要注意的是,這一影響只是年度之間的分布不同，影響的只是相對額。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配、按籌劃區(qū)域進(jìn)行分類國內(nèi)住業(yè)在相醫(yī)內(nèi)*速過投資.生嚴(yán)，經(jīng)營領(lǐng) 貢那，以陪僅企業(yè)稅攻為擔(dān)躊日納稅人利用苦國之間的稅收羞異.對 跨耳經(jīng) 營循動所低的稱咬籌劃安琲三、按企業(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行分類課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑四、按稅種進(jìn)行分類案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）第四節(jié)稅收籌劃的原則和步驟一、法律原則（1）合法性原則。在稅收籌劃中，必須嚴(yán)格遵守合法性原則，

8、任何違反法律的手段都不屬于稅收籌劃的范疇。稅收法律是政府以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，用以調(diào)整稅收征納雙方的征納關(guān)系，形成征納雙方各自的權(quán)利義務(wù)，征納雙方都必須遵守。教學(xué)妗節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑第五節(jié)稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的問題一、稅收籌劃的意義追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)利。稅收籌戈IJ是納稅人的一項基本權(quán)利，在法律允許的前提下，納稅人有從事經(jīng)濟(jì)活動、獲取收益的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。二、稅收籌劃的意義及應(yīng)注意的

9、問題在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中的一個參與者，其利益的得失往往影響其他市場交易者。在稅收籌劃時，應(yīng)設(shè)計、選擇使其他交易各方稅收負(fù)擔(dān)保持不變甚至降低的稅收籌劃方案，因為只有這種使其他交易方利益不受損的方案才是切實可行的歸納法（20分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)稅收籌劃的原則、步驟。課后習(xí)題。板書設(shè)計教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握納稅人身份的稅收籌劃、購銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營行為的稅收獻(xiàn)J。教學(xué)重點增值稅計稅依據(jù)的籌劃。教學(xué)難點增值稅計稅依據(jù)的籌劃。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑本章為增值稅的籌劃。增值稅是我國第一大稅

10、種，覆蓋面廣，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)、電信業(yè)企業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)均為增值稅的納稅人。增值稅的稅收制度較為復(fù)雜，并且國家對增值稅的管理比較規(guī)范，所以增值稅既有較大的稅收籌劃空間，又要有專業(yè)的稅收籌劃方法。因此，增值稅的籌劃是納稅人關(guān)注的重點。本章將對增值稅的籌劃原埋及方法做較為系統(tǒng)的介紹，并針對具體問題做出稅收籌劃案例的解答。第一節(jié)增值稅納稅人的籌劃案例導(dǎo)入某書店為增值稅一般納稅人，除銷售一般圖書外，還從事免稅項目古舊圖書的銷售。2014年，該書店共實現(xiàn)銷售額100萬元（不含稅），其中進(jìn)項稅額為6萬元（均屬于購入一般圖書進(jìn)項稅額）。經(jīng)內(nèi)部核算，該書店免稅項目的銷售額

11、為30萬元。由于財務(wù)管理原因，該書店未能準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅項目和免稅項目的銷售額。講述法（20分鐘）案例分析法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑銷售的增值率比較高，若按一般納稅人計稅方法納稅，所繳增值稅比較多。如果該書店將銷售古舊圖書的部門分離出來，設(shè)立獨立的書店，并且實行獨立核算。此舉的結(jié)果為：第一，新成立的專門銷售古舊圖書的書店可以享受免稅待遇。第一，分立后，銷售一般圖書的書店年銷售額未達(dá)到80萬元，可以作為小規(guī)模納稅人經(jīng)營并計繳增值稅，全年應(yīng)繳增值稅2.1萬元二(100-30)X3%。由此可見，做出上述調(diào)整后，該書店每年可少繳增值稅4.9萬元(=7-2

12、.1)。企業(yè)這種根據(jù)增值稅稅法的相關(guān)規(guī)定，對自身組織形式、生產(chǎn)、經(jīng)營方式及核算方式做出調(diào)整，從而減少增值稅稅款繳納的做法就是增值稅的籌劃。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)，以及進(jìn)出口貨物的單位和個人，就其取得的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算稅款，并實行修款抵扣制的一種貨物與勞務(wù)稅。其中，應(yīng)稅服務(wù)包括工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。目前，征收增值稅的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。目前已經(jīng)納入營改增范圍的行業(yè)：一、增值

13、稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃由于我國增值稅實行稅款抵扣制度，對增值稅納稅人會計核算是否健全，是否能夠準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額以及應(yīng)納稅額有較高要求。為方便增值稅的征收管理，保證對專用發(fā)票的正確使用和安全管理，將增值稅納稅人按照其經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。講述法(20分鐘)歸納法(20分鐘)教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑案例3-7甲企業(yè)9月1日銷售機(jī)床一臺，價值2000萬元，產(chǎn)品成本為1500萬元，適用17%勺增值稅稅率。因為購貨企業(yè)的資金困難，貨款無法一次收回。如何簽訂收款協(xié)議才能節(jié)稅呢？【解析】如果按照直接收款方

14、式銷售產(chǎn)品，甲企業(yè)9月份實現(xiàn)的該機(jī)床的銷項稅額為340萬元：如果甲企業(yè)與購貨企業(yè)達(dá)成分期收款的協(xié)議，協(xié)議中注明10個月收回貨款，每月30日前購貨企業(yè)支付貨款200萬元，則每個月的銷項稅額為34萬元。顯然，采用分期收款的方式能使企業(yè)實現(xiàn)分期納稅，減輕企業(yè)的稅收壓力，使增值稅稅負(fù)趨于均衡。歸納法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅納稅依據(jù)的籌劃。課后習(xí)題1、2。板書設(shè)計教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握納稅人身份的稅收籌劃、購銷業(yè)務(wù)的稅收籌劃和經(jīng)營行為的稅收獻(xiàn)J。教學(xué)重點增值稅稅率的籌劃。教學(xué)難點增值稅稅率的籌劃。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂

15、授課課堂練習(xí)課堂答疑第三節(jié)增值稅稅率的籌劃一、增值稅稅率的基本規(guī)定1 .基本稅率增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口除適用13煩率以外的貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率一律為17%這就是通常所說的基本稅率。2 .低稅率（1）增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅。糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物，如農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、音像制品、電子出版物和二甲酚等講述法（20分鐘）案例分析法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分

16、配課堂授課【即學(xué)即用】卜列項目適用于13豺率的是（）。A.化妝品廠生產(chǎn)銷售化妝品B.某工業(yè)企業(yè)對外出租一臺生產(chǎn)設(shè)備C.印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）D.某機(jī)械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)答案：D解析：化妝品廠生產(chǎn)銷售化妝品，適用稅率為17%工業(yè)企業(yè)對外出租生產(chǎn)設(shè)備，屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為17%印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張），屬于受托加工業(yè)務(wù)，適用稅率為17%機(jī)械廠生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，屬于增值稅暫行條例中規(guī)定的適用低稅率13%勺范圍，因此選擇D。4.征收率講述法（20分鐘）課堂練習(xí)增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服歸納法佛堂答疑務(wù)，適用征收率為3%小規(guī)模納稅人（其他個人

17、除外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）和舊貨，減按2驕正攵率征收增值稅；銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%勺征收率征收增值稅。除了小規(guī)模納稅人適用征收率外，對于一些特殊情況，增值稅一般納稅人也可以適用簡易計稅方法按照征收率計算增值稅。例如，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%勺征收率計算繳納增值稅；營改增試點納稅人中的一般納稅人提供的公用交通運(yùn)輸服務(wù)（不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)）、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法依照3艇收率計算繳納增值稅。（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配

18、課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑.、j.八SZ.實施刖：應(yīng)納增值稅額=銷項稅額進(jìn)項稅額=500X17%-(13+8)=64(萬元)稅負(fù)率=64500X10%12.8%實施后：應(yīng)納增值稅=銷項稅額進(jìn)項稅額=500X17%-(350X13%+8)=315(萬元)稅負(fù)率=31.5-500X100%=6.3%可見，籌劃方案的實施取得了良好的收益，方案實施后比實施前節(jié)省增值稅額32.5萬兀(=6431.5)，節(jié)省城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加合計3.25萬元二32.5X(7阱3%，稅收負(fù)擔(dān)下降了6.5%(二12.8%-63%)。案例分析法(10分鐘)課堂小結(jié)作業(yè)增值稅稅率的籌劃、增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。板書設(shè)計教

19、學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃授課時間2課時教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握增值稅出口退稅的籌劃。教學(xué)重點出口退稅的三個分類：又免又退、只免不退、不免不退。教學(xué)難點免、抵、退。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容第五節(jié)增值稅出口退稅的籌劃一、退稅的形式教學(xué)方法、手段及時間分配對牯物在出口詒莒環(huán)節(jié)木訐增倡稅，-出LI系/HUHR稅而對護(hù)楓在出口甬冥陷耳耀的班岐罰/擔(dān)，按規(guī)定的逞視率計算后予段退稅曲黑切在出口誦苣環(huán)節(jié)平止增追稅，而且因演貌代/力霓夷繪物蒞曲一世叫耳是免歡的理出匕怙種；-出口罪盹耶輟時寂弓暢的口相申念不2碰前”也無門詛導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑出口不免堰搭匡家佩制或鑒止出口”的某些贄物在出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)皓

20、，照出LI不免科地不浪稅勺臨:稱，'出口不退雄招旋驢拘不退砂口前的腺講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）二、出口退稅貨物應(yīng)具備的條件第一，必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報關(guān)離境的貨物。這是區(qū)別貨物是否應(yīng)當(dāng)退稅的主要標(biāo)志，凡是報關(guān)未離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財務(wù)上和其他管理上做何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑三、出口貨物的退稅率出口貨物的退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退

21、稅率為其適用稅率。國家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物、勞務(wù)退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工、修理修配的貨物）出口報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2015A版的通知（稅總函201568號），我國目前實行的出口退稅率包括17%16%15%13%11%9%6%5%W。四、出口貨物退稅的計算方法（1）“免、抵、退”稅方法。其中，“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售壞節(jié)增值稅?！暗帧倍愂侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項

22、稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售壞節(jié)的增值稅免稅；由于其收購貨物的成本部分也承擔(dān)了前面環(huán)節(jié)已納的增值稅稅款，因此在貨物出口后按收購成本與退稅率計算應(yīng)退稅款退還給外貿(mào)企業(yè)，征退稅率之差計入企業(yè)成本。案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑五、增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的相關(guān)規(guī)定根據(jù)營改增稅收政策的相關(guān)規(guī)定，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法。境

23、內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率（“%或6%。思考稅法規(guī)定，境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。請問在什么情況下，納稅人會放棄適用增值稅零稅率？案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅稅率的籌劃、增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。板書設(shè)計教學(xué)反思課題第三章增值稅籌劃

24、授課時間2課時教學(xué)目的通過學(xué)習(xí)，掌握增值稅出口退稅的籌劃。教學(xué)重點出口退稅的三個分類：又免又退、只免不退、不免不退。教學(xué)難點免、抵、退。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑六、增值稅出口退稅的籌劃國家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴(yán)格，出口退稅也是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重要環(huán)節(jié)。一般來講，對出口退稅政策的管理是非常嚴(yán)密的，但并不是說企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃的空間。一個企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的，而國家出口產(chǎn)品的征稅、退稅是按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來確的。有的產(chǎn)品既可能被歸于這一類，也可能被歸于那一類，當(dāng)歸于不同類別將適用不同的征退稅率時，企業(yè)的選擇不同，其實際稅收

25、負(fù)擔(dān)的結(jié)果也不相同。在這種情況下，就需要對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。案例317金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月，該公司出口產(chǎn)品銷售收入折合人民幣3000萬元，同期國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入2000萬元。該公司上月進(jìn)項稅額留抵100萬元，當(dāng)月進(jìn)項稅額合計800萬元。根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：一種征稅率為17%退稅率為15%（海關(guān)商品編號8413502090）;講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)妗節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑另一種征稅率為13%退稅率也為13%（海關(guān)商品編號8413502010）。在進(jìn)行納稅申報時，金星公司可以在這兩種標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行選擇

26、。請問，該公司應(yīng)該如何進(jìn)行選擇？六、增值稅出口退稅的籌劃國家出口退稅政策的規(guī)定非常嚴(yán)格，出口退稅也是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重要環(huán)節(jié)。一般來講，對出口退稅政策的管理是非常嚴(yán)密的，但并不是說企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)就不存在籌劃的空間。一個企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是具體的，而國家出口產(chǎn)品的征稅、退稅是按照產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能和用途來確7E的。有的產(chǎn)品既可能被歸于這一類，也可能被歸于那一類，當(dāng)歸于不同類別將適用不同的征退稅率時，企業(yè)的選擇不同，其實際稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果也不相同。在這種情況下，就需要對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。案例3-17金星公司生產(chǎn)各種規(guī)格的通用排液泵。2014年10月，該公司出口產(chǎn)品銷售收入折合人民幣3000萬元，同期國內(nèi)產(chǎn)

27、品銷售收入2000萬元。該公司上月進(jìn)項稅額留抵100萬元，當(dāng)月進(jìn)項稅額合計800萬元。根據(jù)規(guī)定，該類產(chǎn)品有兩種不同的征退稅率：一種征稅率為17%退稅率為15%（海關(guān)商品編號8413502090）;另一種征稅率為13%退稅率也為13%（海關(guān)商品編號8413502010。在進(jìn)行納稅申報時，金星公司可以在這兩種標(biāo)準(zhǔn)中進(jìn)行選擇。請問，該公司應(yīng)該如何進(jìn)行選擇？按照征稅率為17%退稅率為15%勺政策規(guī)定進(jìn)行案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑計算：(1)由于企業(yè)出口商品的征稅率為17%而退稅率為15%中間存在的征退稅率差為2%所以企業(yè)在進(jìn)

28、行納稅申報時，需要將其差額做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。因此，當(dāng)月進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)為：3000X(17%-15%=60(萬元)(2)當(dāng)月銷項稅額為：2000X17%=340(萬元)(3)應(yīng)納稅額為：340-(800-60)-100=500(萬元)(4)“免、抵、退”稅額為：3000X15%=450(萬元)因此，本期應(yīng)退稅額為450萬元，50萬元結(jié)轉(zhuǎn)下期。案例分析法(10分鐘)課堂小結(jié)作業(yè)增值稅出口退稅的規(guī)定。課后習(xí)題。板書設(shè)計教學(xué)反思課題第四章消費稅籌劃授課時間2課時教學(xué)目的通過對本章的學(xué)習(xí)，掌握消費稅的征稅范圍、稅目和特點，能夠進(jìn)行應(yīng)納稅額的計算和出口退稅的計算。掌握其他稅制要素（或征收管埋規(guī)定：納稅時間、地點

29、和申報等）。教學(xué)重點征稅范圍與應(yīng)納稅額的計算。教學(xué)難點應(yīng)納稅額的計算與復(fù)合計稅的計算。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑第一節(jié)消費稅概念、稅率消費稅定義消費稅（Comsumptiontax/ExciseDuty）（特種貨物及勞務(wù)講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅

30、，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口中華人民共和國消費稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。群寸貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（1）乘用車包括含駕駛員在內(nèi)最多不超過9座（含）的用于載客和貨物的各類乘用車。（2）中輕型商用客車包括含駕駛員在內(nèi)座位數(shù)在10至23座（含）的用于載客和貨物的各類中輕型商用客車。含駕駛員人數(shù)（額定載

31、客）為區(qū)間值的（如8-10人、17.26人）小汽車，按區(qū)間值下限數(shù)確定征收范圍；電動汽車不屬于本稅目范圍。（3）高檔手表：不含稅單價在10000元及以上的各類手表。（4）實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品，計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）黃酒1噸-962升（二）啤酒1噸-988升（三）汽油1噸=1388升（四）柴油1噸二1176升（五）航空煤油1噸=1246升（六）石腦油1噸=1385升（七）溶劑油1噸=1282升（八）潤滑油1噸=1126升（九）燃料油1噸=1015升第二節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、生產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算1從價定率計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X稅率（1）應(yīng)稅銷售額的確定：同

32、增值稅（2）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的應(yīng)稅消費組成套裝案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑2自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的含義所稱用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品的實體。（2）用于其他方面的規(guī)定：視同銷售所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。納稅人自產(chǎn)

33、自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）十（1-比例稅率）案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)增值稅出口退稅的規(guī)定。課后習(xí)題。板書設(shè)計教學(xué)反思課題第四章消費稅籌劃授課時間2課時教學(xué)目的通過對本章的學(xué)習(xí)，掌握消費稅的征稅范圍、稅目和特點，能夠進(jìn)行應(yīng)納稅額的計算和出口退稅的計算。掌握其他稅制要素（或征收管理規(guī)定：納稅時間、地點和申報等）。教學(xué)重點征稅范圍與應(yīng)納稅額的計算。教學(xué)難點應(yīng)納稅額的計算與復(fù)合計稅的計算。教學(xué)過程教學(xué)壞節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及

34、時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑二、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算1.委托加工應(yīng)稅消費品的確定所稱委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不冉繳納消費稅。委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。2代收代繳稅款的規(guī)定委托加工的應(yīng)稅

35、消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售。講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配消費稅的特點1 消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；2 .按不同的產(chǎn)品設(shè)計不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；3 消費稅是價內(nèi)稅，是價格的組成部分；

36、4 .消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復(fù)合計征三種方法征稅；實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額X適用稅率實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額案例分析法課堂授課5,消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性；（20分課堂練習(xí)6消費稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費者身上。鐘）課堂答疑征稅范圍歸納法消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料

37、等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。煙凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲四個子目。卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔教學(xué)妗節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（-）甲類卷煙甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，其從價稅率為56%根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知（財稅200984號）。（-）乙類卷煙乙類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，其從價稅率為

38、36%（三）雪茄煙雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙早溥片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮。（四）煙絲煙絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，再加入輔料，經(jīng)過發(fā)酵、儲存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草制口C案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計教學(xué)反思課題第五章營業(yè)稅籌劃授課時間2課時教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解營業(yè)稅的計稅依據(jù)，能夠掌握營業(yè)稅的計算，了解營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限及納稅地點等稅收征管程序。教學(xué)重點營業(yè)稅計稅依據(jù)及營業(yè)稅稅額的計算。教學(xué)難點營業(yè)稅稅額的計算。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分

39、配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑一、計稅依據(jù)的一般規(guī)7E營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，即納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外收費價外收費：手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項等二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定（一）交通運(yùn)輸業(yè)：1 .運(yùn)輸企業(yè)自我國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，營業(yè)額=±程運(yùn)費-付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費2 .運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營業(yè)額;實際取得收入聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：一次購買、一次收費、一票到底3 .國航與貨航的客運(yùn)飛機(jī)腹倉聯(lián)運(yùn)國航營業(yè)額二腹倉收入貨航營業(yè)額=貨運(yùn)收入-付給國航“行空貨運(yùn)單”注明的腹倉收入（二）建筑業(yè)講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教

40、學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑3 .自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額，自建自用不納稅如納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅4 .清包工裝飾勞務(wù)營業(yè)額二人工費+管理費+輔料費（不含客戶自行采購部分）（三）金融保險業(yè)1. 一般貸款業(yè)務(wù)營業(yè)額=貸款的利息收入（含加息、罰息）2 .外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額中國銀行：下級行營業(yè)額尋IJ息收入全額上級行營業(yè)額=貸款利息和其他收入-付境外利息支出其他銀行：下級行營業(yè)額=全部利息收入-付上級行利息支出上級行營業(yè)額4亥定利息收入3 .融資租賃業(yè)務(wù)營業(yè)

41、額營業(yè)額=（全部價款和價外費用實際成本）x（本期天數(shù)十總天數(shù)）實際成本-貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運(yùn)雜費+安裝費+保險費+付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息支出4 .金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)金融企業(yè)（包括銀行和非銀行機(jī)構(gòu)）從事股票、債券、外匯及其他金融商品的買賣業(yè)務(wù)四大類本期營業(yè)額=賣出價-頭入價賣出價和買入價均不包括交易過程中的各種費用和稅金同一大類不同品種的金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差。案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑(1)已稅應(yīng)收未收保費核算期內(nèi)未收回準(zhǔn)予扣除；以后收回的計入收回當(dāng)期營業(yè)額(2)全部保費收入不得扣

42、除無賠償獎勵支出(3)境內(nèi)保險人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險人辦理分保的，營業(yè)額二全部保費收入-分保保費7 .金融企業(yè)貸款利息的計稅應(yīng)收利息按規(guī)定計稅；結(jié)息日起超過利息或本金到期日90天尚未收回的，按實際收到的利息報稅8 .外幣須折合成人民幣計稅金融企業(yè)：按收匯當(dāng)天或當(dāng)季末基準(zhǔn)匯價保險企業(yè)：按收匯當(dāng)天或當(dāng)月末基準(zhǔn)匯價案例分析法(10分鐘)課堂小結(jié)作業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計教學(xué)反思課題第五章營業(yè)稅籌劃授課時間2課時教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解營業(yè)稅的計稅依據(jù)，能夠掌握營業(yè)稅的計算，了解營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限及納稅地點等稅收征管程序。教學(xué)重點營業(yè)稅計稅依據(jù)及營業(yè)稅稅額的計算。教學(xué)難點營業(yè)稅

43、稅額的計算。教學(xué)過程教學(xué)壞安教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（四）郵電通信業(yè)1 .電信部門集中受理集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，營業(yè)額二各自取得的全部價款2 .郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，營業(yè)額=全部收入-付給合作方價款3 .中國移動手機(jī)短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，營業(yè)額全部收入付給基金會的價款（五）文化體育業(yè)：單位和個人進(jìn)行演出，營業(yè)額=全部票價收入或包場收入付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用（四）郵電通信業(yè)1 .電信部門集中受理集團(tuán)客戶提供跨省

44、的出租電路業(yè)務(wù)，營業(yè)額=各自取得的全部價款2 .郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信服務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，營業(yè)額=.人立內(nèi);以乙氏七、好講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（五）文化體育業(yè)：單位和個人進(jìn)行演出，營業(yè)額=全部票價收入或包場收入付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用（六）娛樂業(yè)：營業(yè)額=門票收入+臺位費+點歌費+煙酒及飲料費+其他收費（八）銷售不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)1 .單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，營業(yè)額二全部收入-購置或受讓原價2 .單位和個人銷售抵債

45、所得不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，營業(yè)額=全部收入-抵債時的作價3 .個人將購買V5年住房銷售，全額征稅個人購買5年的非普標(biāo)住宅銷售，營業(yè)額=銷售收入-購買時的價款個人購買5年的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售免稅（九）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按卜列順序核定其營業(yè)額1 .按納稅義務(wù)人當(dāng)月或最近期同類勞務(wù)或同類不動產(chǎn)的平均價格2 .按組價二計稅營業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤率）十（1營業(yè)稅稅率）成本利潤率由各省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（十）營業(yè)額的其他規(guī)定1 .已稅收入發(fā)生退款，可退還已征稅款，也可從以后稅額中減除2 .折扣額開在同一張發(fā)票上允許扣除，否則全額計稅，但電信

46、單位銷售有價電話卡允許扣除折扣額案例分析法（20分鐘）歸納法（20分鐘）教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑2 .單位和個人銷售抵債所得不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，營業(yè)額=全部收入-抵債時的作價3 .個人將購買V5年住房銷售，全額征稅個人購買5年的非普標(biāo)住宅銷售，營業(yè)額=銷售收入-購買時的價款個人購買5年的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售免稅（九）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按卜列順序核定其營業(yè)額1 .按納稅義務(wù)人當(dāng)月或最近期同類勞務(wù)或同類不動產(chǎn)的平均價格2 .按組價二計稅營業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤率）十（1營業(yè)稅稅率）成本利潤率由各

47、省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（十）營業(yè)額的其他規(guī)定案例分析法（10分鐘）課堂小結(jié)作業(yè)課后習(xí)題。板書設(shè)計教學(xué)反思課題第六章企業(yè)所得稅籌劃授課時間2課時教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，能夠掌握企業(yè)所得稅的籌劃方法。教學(xué)重點企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)難點企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)過程教學(xué)將節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配導(dǎo)入新課課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑企業(yè)所得稅的避稅著眼點，一般在收入、成本、費用及損失的認(rèn)定以及納稅人對于稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用方面。主要可以分為講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）以下幾方面。（1）刻意膨脹“成本、費用和損失”，禾用各種虛假支出及列支項目，盡可能地擴(kuò)大成本、費

48、用以及損失，縮小凈收入，少納所得稅。（2）膨脹“利息、工資和捐贈”，縮小計稅依據(jù)。由于新企業(yè)所得稅明確規(guī)范了準(zhǔn)予扣除的項目及標(biāo)準(zhǔn)，在這一點上的避稅將會有所收斂。（3）說服稅務(wù)人員，在工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整上施加有利于企業(yè)的影響。（4）在聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價等方式，轉(zhuǎn)移利潤，使利潤在稅負(fù)最輕的地方沉淀起來。（5）掛靠所得稅各種優(yōu)惠等等。由于所得稅是對企業(yè)的所得征稅，即純收入征稅，直接涉及各種企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負(fù)擔(dān)的途徑。其主要方法是少做收入，多列成本，縮小利潤總額，由于少做銷售收入的避稅方法已述，其內(nèi)容基本相同，故略。教學(xué)環(huán)節(jié)課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑

49、班發(fā)給教學(xué)方法、手段及時間分配案例分析法（20分鐘）歸納法教學(xué)內(nèi)容（1） 在工資問題上的避稅做假工資表，虛報冒領(lǐng)工資，多提福利費個別企業(yè)為了加大成本，減少利潤，減少所得稅的繳納，同時建立自己的小金庫，多提福利費，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，并使提取出來的空額工資形成小金庫，用于一些不合理開支，同時加大了計提福利費的基數(shù)，多提福利費進(jìn)一步增加了成本，截留了利潤，逃避了一部分所得稅的繳納。（2） 在工資問題上的避稅1做假工資表，虛報冒領(lǐng)工資，多提福利費個別企業(yè)為了加大成本，減少利潤，減少所得稅的繳納，同時建立自己的小金庫，多提福利費，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，

50、并使提取出來的空額工資形成小金庫，用于一些不合理開支，同時加大了計提福利費的基數(shù)，多提福利費進(jìn)一步增加了成本，截留了利潤，逃避了一部分所得稅的繳納。2濫發(fā)加班津貼，加大成本費用開支按照現(xiàn)行制度規(guī)定，對節(jié)假日加班的人員，可按實際加班人數(shù)、天數(shù)及國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工加班津貼。津貼標(biāo)準(zhǔn)是：計時工人節(jié)日加班發(fā)給日標(biāo)準(zhǔn)工資20%，假日加班發(fā)100%;計件工人節(jié)日加標(biāo)準(zhǔn)工資100%，假日加班不發(fā)津貼。沒有月標(biāo)準(zhǔn)工資的計件職工，按加班前12個月實際所得的平均日工資計算。一些企業(yè)在發(fā)放加班工資時，弄虛作假，不按實際加班人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，擴(kuò)大發(fā)放范圍、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，甚至無加班也虛發(fā)加班津貼。這樣，加大了成本，相應(yīng)沖

51、減了利潤，減少了所得稅的繳納。（三）虛列預(yù)提費用避稅按照新會計制度的規(guī)定，預(yù)提費用賬戶核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。由于預(yù)算號用是預(yù)先從各有關(guān)費用賬戶中提取但尚未支付的費用，提取時直接加大“制造費用”“管理費用”等，卻不需以正式支付憑證為依據(jù)人賬。教學(xué)訃節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配課堂授課課堂練習(xí)課堂答疑（四）局轉(zhuǎn)成本避稅局轉(zhuǎn)成本避稅，指兩種情況：一是局轉(zhuǎn)兀工產(chǎn)品成本；一是周轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。企業(yè)在一7E時期內(nèi)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用，既包括完工產(chǎn)品成本，也包括在產(chǎn)品成本，企業(yè)應(yīng)于月末將匯集到“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)”中的總成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之

52、間進(jìn)行分配。在總成本一定的條件下，期末在案例分析法（10分鐘）產(chǎn)品成本保留的多與少，直接影響完工產(chǎn)品成本的圖低，從而影響銷售成本的高低，影響企業(yè)計稅利潤的多少。由于產(chǎn)品成本計算方法的技術(shù)性、專業(yè)性較強(qiáng)，一般不十分熟悉會計核算的人很難從中發(fā)現(xiàn)問題。因此，一些企業(yè)利用這一點，在期末在產(chǎn)品的計算中玩弄技巧，少留期末庫存產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，以隱蔽的方式截留利潤，減少應(yīng)納所得稅。在產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金及附加諸因素不變的情況下，產(chǎn)品銷售成本的高低，直接影響產(chǎn)品銷售利潤的多少。產(chǎn)成品米用實際成本核算的企業(yè)，產(chǎn)品銷售成本的計價一般米用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法或移動加權(quán)平均法。會計制度

53、規(guī);E，企業(yè)在一個會計年度內(nèi)，課堂小結(jié)課后習(xí)題。作業(yè)板書設(shè)計教學(xué)反思課題第六章企業(yè)所得稅籌劃授課時間2課時教學(xué)目的通過講授，使學(xué)生能夠了解企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，能夠掌握企業(yè)所得稅的籌劃方法。教學(xué)重點企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)難點企業(yè)所得稅籌劃方法。教學(xué)過程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容教學(xué)方法、手段及時間分配案例1貨幣性基金的投資分紅是否屬于不征稅收入？基本情況B公司購買了貨幣性基金，得到分紅。分紅收入是否屬于不征稅收入？政策依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第二條規(guī)定：導(dǎo)入新課 課堂授課 課堂練習(xí) 課堂答疑講述法（20分鐘）歸納法（20分鐘）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。事務(wù)所意見根據(jù)公開募集證券投資基金運(yùn)作管理辦法第十三條的規(guī)定，貨幣市場基金屬于公開募集證券投資基金，因此依據(jù)財稅20081號文件第二條的規(guī)定，投資者從