子公司經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理辦法

1、江鈴汽車集團公司管理標(biāo)準(zhǔn)Q/JMCG075702-2013子公司經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理辦法版本換版/修訂記錄編制/修訂人批準(zhǔn)人生效日期第一版依據(jù)ISO9001:2008編制陳鈞邱天高2013-7-22013-07-02 發(fā)布 2013-07-02 實施江鈴汽車集團公司 發(fā)布第 9 頁 共 9 頁Q/JMCG075702-2013前 言本程序根據(jù)ISO9001：2008標(biāo)準(zhǔn)制定。本程序由人事企管部提出。本程序由人事企管部歸口管理。本程序起草人： 陳 鈞本程序?qū)徍巳耍?肖隆建 吳海南本程序?qū)彾ㄈ耍?朱 毅本程序批準(zhǔn)人： 邱天高江鈴汽車集團公司管理標(biāo)準(zhǔn)子公司經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理辦法Q/JM

2、CG075702-20131目的和范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了子公司經(jīng)營者任職期滿，或者因辭職、辭聘、調(diào)動、退休、撤職、解聘等原因不再擔(dān)任本職務(wù)的，對其任職期間內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任(以下簡稱任期經(jīng)濟責(zé)任)進行審計的工作內(nèi)容與流程。本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團公司所屬全資、控股子公司。2引用文件 下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標(biāo)準(zhǔn)。中華人民共和國審計法2006年2月28日全國人大常委會發(fā)布南昌市國有企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟責(zé)任審計條例1999年7月14日發(fā)布Q/JMCG040104 監(jiān)察審計部工作職責(zé)Q/JMCG075700 內(nèi)部審計管理辦法Q/JMCG040700

3、子公司績效管理辦法3定義經(jīng)營者-指集團公司委派到子公司的主要經(jīng)營管理者，包括企業(yè)法定代表人或總經(jīng)理。任期經(jīng)濟責(zé)任審計-指企業(yè)內(nèi)部審計部門受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指示或干部管理部門的委托對企業(yè)經(jīng)營者在任職期間的工作成果進行鑒定，明確其經(jīng)濟責(zé)任，客觀公正地評價其經(jīng)營業(yè)績的活動。4職責(zé)4.1監(jiān)察審計部4.1.1負(fù)責(zé)對子公司的經(jīng)營者進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作。4.1.2負(fù)責(zé)委托中介機構(gòu)對子公司的經(jīng)營者進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作。4.2人事企管部4.2.1負(fù)責(zé)向監(jiān)察審計部下達對子公司經(jīng)營者進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的文件。4.2.2依據(jù)子公司績效管理辦法，提出風(fēng)險抵押金的處理意見。4.3子公司 負(fù)責(zé)配合監(jiān)察審計部完成經(jīng)營者的任

4、期經(jīng)濟責(zé)任審計工作。5培訓(xùn)與資格本標(biāo)準(zhǔn)所涉及的相關(guān)人員，需接受本標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)。5.1內(nèi)部審計人員必須經(jīng)過相關(guān)知識的培訓(xùn)并持證上崗。5.2內(nèi)部審計人員必須接受專業(yè)知識的繼續(xù)教育。Q/JMCG075702-20135.3主審人員應(yīng)當(dāng)具有中級以上審計、會計專業(yè)技術(shù)職稱或者注冊會計師資格。5.4中介機構(gòu)必須是在南昌市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)備案的事務(wù)所。6工作內(nèi)容與要求6.1經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容包括：（1）執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和集團公司相關(guān)規(guī)章制度；（2）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；（3）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況；（4）企業(yè)主要經(jīng)濟指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)的完成情況；（5）企業(yè)主要產(chǎn)品的市

5、場占有情況；（6）企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況；（7）企業(yè)重大經(jīng)營決策及執(zhí)行情況；（8）企業(yè)重大投資項目的實施和效果情況；（9）經(jīng)營者借用公款、使用公共財產(chǎn)的情況；（10）企業(yè)收益分配和職工經(jīng)濟利益保障情況；（11）其他需要審計的事項。上述第4項應(yīng)當(dāng)以集團公司下達的國有資產(chǎn)保值、增值及其他經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)。6.2工作程序6.2.1依據(jù)集團公司內(nèi)部審計管理辦法，人事企管部應(yīng)當(dāng)自干部任免文件下達之日起10個工作日內(nèi)書面通知監(jiān)察審計部進行任期審計。6.2.2監(jiān)察審計部在接到書面通知后3日內(nèi)，成立審計小組或者做出委托審計的安排。6.2.3組織審計的小組應(yīng)確定審計組長和審計人員，編制JMCG07570

6、0-01-A內(nèi)部審計工作方案。審計方案中應(yīng)包括：審計種類、依據(jù)、目的、內(nèi)容、范圍、審計人員分工、審計的主要方法、預(yù)計的審計起止時間、需要強調(diào)的特別事項等。內(nèi)部審計工作方案經(jīng)監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。6.2.4在實施審計3日前，將JMCG075700-02-A審計通知書同時送達被審計的企業(yè)和經(jīng)營者。6.2.5被審計企業(yè)應(yīng)當(dāng)在接到JMCG075700-02-A審計通知書之日起5日內(nèi)組織自查，完成對企業(yè)財產(chǎn)、物資的盤點以及債權(quán)、債務(wù)的清理工作，向?qū)徲嫿M提交自查結(jié)果的報告。6.2.6被審計的企業(yè)經(jīng)營者及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供下列資料：a、被審計經(jīng)營者的任期述職報告；b、經(jīng)營者任職單位概況，包括人員、組織

7、機構(gòu)、內(nèi)部管理體制、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)等情況；c、經(jīng)營者任期內(nèi)各年度經(jīng)營工作任務(wù)計劃、工作總結(jié)；d、經(jīng)營者任期內(nèi)各年度的主要經(jīng)濟效益指標(biāo)完成情況；e、債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果資料；f、資產(chǎn)盤點清理的有關(guān)資料；g、經(jīng)營者任職單位資產(chǎn)的保值增值情況；h、經(jīng)營者任期內(nèi)各年度的財務(wù)報表、賬簿、會計憑證；i、經(jīng)營者任期內(nèi)重大決策事項的程序記錄和效果；j、經(jīng)營者任職單位內(nèi)部管理控制制度及其執(zhí)行效率效果情況；k、經(jīng)營者任職期間財經(jīng)紀(jì)律檢查結(jié)論和重大經(jīng)濟糾紛處理結(jié)果；l、根據(jù)經(jīng)營者任職單位的不同特點，需要準(zhǔn)備的其他資料。被審計的經(jīng)營者及其所在企業(yè)提供的資料必須真實、完整；不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報

8、表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。6.2.7審計組應(yīng)當(dāng)自發(fā)出JMCG075700-02-A審計通知書之日起30日內(nèi)完成實施審計階段的工作。特殊情況確需延長時間的，經(jīng)監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，書面通知被審計的企業(yè)和經(jīng)營者，但延長時間不得超過10日。6.2.8審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)管理混亂，帳帳、帳物嚴(yán)重不符的，可以中止審計，并要求被審計企業(yè)在7日內(nèi)進一步清查、核實。6.2.9審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)出具審計報告初稿，經(jīng)監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)人審核同意后由審計組長簽發(fā)JMCG075700-03-A審計報告征求意見書，征求被審計的企業(yè)和法定代表人的意見。6.2.10被審計的企業(yè)和經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)

9、自接到JMCG075700-03-A審計報告征求意見書之日起10個工作日內(nèi)，向?qū)徲嫿M書面提出反饋意見；逾期未送交的，視為無異議。6.2.11被審計的企業(yè)和經(jīng)營者對JMCG075700-03-A審計報告征求意見書持有異議的，審計組應(yīng)組織人員進行核實確認(rèn)，根據(jù)核實后的情況修改審計報告，報監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)人審核，必要時報公司分管領(lǐng)導(dǎo)指示。6.2.12 JMCG075700-03-A審計報告征求意見書最終經(jīng)被審計的企業(yè)及經(jīng)營者核實無異議后，由監(jiān)察審計部出具正式的經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，并于出具之日起3日內(nèi)送達被審計的企業(yè)經(jīng)營者及其所在的企業(yè)，同時報送一份給公司分管領(lǐng)導(dǎo)和人事企管部。6.2.13委托中

10、介機構(gòu)審計出具的經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)監(jiān)察審計部進行審核，審核無異議后，由監(jiān)察審計部同時蓋章后于3日內(nèi)送達被審計的企業(yè)經(jīng)營者及其所在的企業(yè)，同時報送一份給公司分管領(lǐng)導(dǎo)及人事企管部。6.2.14人事企管部依據(jù)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，按照子公司績效管理辦法的規(guī)定，對子公司經(jīng)營者風(fēng)險抵押金提出處理意見報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知資產(chǎn)財務(wù)部實施。6.2.15在審計中發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營者存在違紀(jì)違規(guī)行為時，應(yīng)將所發(fā)現(xiàn)的問題提交集團公司紀(jì)委處理。6.2.16為促進被審計單位對審計中發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時、合理、有效地得到糾正，監(jiān)察審計部在出具正式審計報告的同時對存在問題的被審計單位出具JMCG075700

11、-06-A整改通知書，提出整改要求及期限，監(jiān)察審計部將指派審計人員進行后續(xù)審計。6.3管理要求6.3.1審計人員開展工作時需要具有以下權(quán)限：a、檢查被審計的企業(yè)經(jīng)營者所在企業(yè)的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的其他證明資料、文件；b、就審計事項涉及的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計人員開展審計工作，如實反映情況，提供有關(guān)證明材料。c、為查明有關(guān)事項，有權(quán)追溯到該企業(yè)經(jīng)營者任職以前的年度，但應(yīng)當(dāng)分清階段和責(zé)任人。d、法律、法規(guī)規(guī)定的其他職權(quán)。6.3.2審計人員應(yīng)當(dāng)保守企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計中知悉的商業(yè)秘密。6.3.3企

12、業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為考核企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績及其任免、獎懲的依據(jù)?？偨?jīng)理離任時的風(fēng)險抵押基金按照子公司績效管理辦法中規(guī)定執(zhí)行。6.3.4審計人員與被審計的企業(yè)、經(jīng)營者或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)自行回避。被審計的企業(yè)和經(jīng)營者認(rèn)為審計人員與本企業(yè)、本人或者審計事項有利害關(guān)系以及其他關(guān)系可能影響公正審計的，有權(quán)申請審計人員回避。6.3.5必要時，監(jiān)審部可以委托有相應(yīng)資格的中介機構(gòu)對子公司經(jīng)營者任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計。委托審計的中介機構(gòu)應(yīng)由公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)確定。審計費用由委托方承擔(dān)。6.3.6被審計的企業(yè)經(jīng)營者及有關(guān)責(zé)任人員違反本管理辦法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)資料的，由監(jiān)察審計部予以制止，責(zé)令交出有關(guān)資料或者采取措施予以補救。6.3.7審計人員出具不實或者虛假審計報告，或者對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題在審計報告中不予說明的，由監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)人責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，取消其審計資格。6.3.8中介機構(gòu)出具的審計報告不真實、不公正的，監(jiān)察審計部應(yīng)立即予以糾正，并終止與其的合同，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任； 6.3.9審計人員違反相關(guān)規(guī)定，侵犯商業(yè)秘密，造成被審計單位經(jīng)濟損失的，應(yīng)該承擔(dān)賠償責(zé)任。6.3.10審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，應(yīng)提請集團公司紀(jì)委追究其相關(guān)責(zé)任。