工會會計制度——會計科目和會計報表(全)

1、工會會計制度一一會計科目和會計報表第一部分總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿， 查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè), 不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬 下級工會。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填 列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要 求，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意

2、改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制 依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。第二部分會W科目名稱和編號序號科目編碼名稱一級科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2 102銀行存款3 111零余額賬戶用款額度4 112財政應(yīng)返還額度11201財政直接支付11202財政授權(quán)支付5 121借出款6 131應(yīng)收上級經(jīng)費13101應(yīng)收上級補助13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費13103應(yīng)收建會籌備金7 132應(yīng)收下級經(jīng)費8 135其他應(yīng)收款9 141庫存物品10 151投資11161在建工程12 162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13 201應(yīng)付工資（離退休費）14 202應(yīng)付地方（部門）津貼

3、補貼15 203應(yīng)付其他個人收入16 211借入款17 221應(yīng)付上級經(jīng)費18 222應(yīng)付下級經(jīng)費22201應(yīng)付下級補助 22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費22203應(yīng)付建會籌備金19 225其他應(yīng)付款20 231代管經(jīng)費三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22 302在建工程占用資金23 311投資基金24 321專用基金32101增收留成基金32102財務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25 322后備金26 331結(jié)余四、收入類27 401會費收入28 402撥繳經(jīng)費收入29 403上級補助收入40301回?fù)苎a助40302專項補助40303超收補助40304幫扶補助40305送溫曖補助40306救災(zāi)補助4

4、0307其他補助30 404政府補助收入 31405行政補助收入32 406事業(yè)收入33 407投資收益34 408其他收入五、支出類35 501職工活動支出50101職工教育費50102文體活動費50103宣傳活動費50104其他活動支出36 502維權(quán)支出50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費50202勞動保護(hù)費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費50206其他維權(quán)支出37 503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費50302會議費50303外事費50304專項業(yè)務(wù)費50305其他業(yè)務(wù)支出38 504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403對個人和家庭的補助5040

5、4其他行政支出39 505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40 506補助下級支出50601回?fù)苎a助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫曖補助50606救災(zāi)補助50607其他補助41 507事業(yè)支出42 508其他支出第三部分 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記

6、銀行存款科目：將現(xiàn)金存入銀行，借記 銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目； 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的 金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目， 貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序， 逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與 實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。五、有外幣現(xiàn)金的工

7、會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金 的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因, 并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記其他?yīng)收款科目，貸記 本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出科目，貸記本科目。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記其 他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。

8、第102號科目銀行存款一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款 等。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費集中戶 的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工 會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記 庫存現(xiàn)金科目，貸記本科目。（-）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入

9、、應(yīng)付 上級經(jīng)費、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補助收入、“政府補助收 入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益”等科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出、維權(quán)支出、”業(yè)務(wù)支 出、行政支出、“資本性支出、補助下級支出“、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入科目。五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù) 收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬”應(yīng)定 期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表

10、，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。第111號科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的 用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（-）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù) 通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支 出“、行政支出、資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記庫存現(xiàn)金科目，貸記本科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)

11、處理，借記財 政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指 標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科目，貸記 政府補助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記 本科目，貸記財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上 年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng) 無余額。第U2號科目財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政

12、下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科目：11201財政直接支付、11202財政授權(quán)支付，進(jìn)行 明細(xì)核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（-）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差 額，借記本科目（財政直接支付），貸記政府補助收入”科目。下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記維權(quán)支出”、“行政支出、“資 本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用 款額度。下年度年初根據(jù)代理銀行提

13、供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參 見“零余額賬戶用款額度”。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。第121號科目借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬 單位的款項。二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。三、借出款的主要賬務(wù)處理如下：（-）借出款項時，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收 回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、 “事業(yè)支出”等科目，貸記

14、本科目。四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和 補助。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋ｍ椇统盏妊a助收 入。13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng) 費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。13103應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備 金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工

15、會的部分。三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（-）根據(jù)上級工會回?fù)?、專項和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收 上級補助），貸記“上級補助收入科目相關(guān)明細(xì)科目。收到上級工會撥來的回?fù)?、專項和超收等補助時，借記銀行存款科目，貸記本科目 （應(yīng)收上級補助）。（-）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）, 按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸 記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥 經(jīng)費）。（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金

16、額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備 金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還 給籌建單位工會的部分，貸記應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記銀行存款科目，貸記本科目（應(yīng)收建會籌 備金四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補助。第132號科目 應(yīng)收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工

17、 會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費” 科目。（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。第135號科目其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目。 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款”等科目， 按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二）逾期

18、三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法 收回的，應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款科目，貸記其他收 入”科目。四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛 賬。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。第141號科目庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 的工具、器具等。二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。三、庫存物品的主要賬務(wù)處

19、理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（-）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出、行政支出等科目，貸記本 科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序 批準(zhǔn)后及時處理。（-）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記其他收入科目。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出科目，貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的 賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回 的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科

20、目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。第151號科目投資一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、 實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（-）取得投資時：1 .購入國債等債券，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目， 貸記“投資基金”科目。2 .以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；同時，借 記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。3 .以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資 基金”科目：同時，

21、按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科 目。4 .以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物 品賬面價值，貸記庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記投資基金 科目：同時，按庫存物品的賬而價值，借記“結(jié)余”科目，貸記投資基金”科目。（-）實際收到利息、股利等投資收益時，借記銀行存款”等科目，貸記投資收益科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面 價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目， 貸記結(jié)余”科目。（四）投資出現(xiàn)損失，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收

22、回的，借記投資基金”科目，貸記本科 目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記銀行存款”等科目，貸記“其他收入科目。 收回實物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第161號科目在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記”在建工程占用資金” 科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記銀行存款科目。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科

23、目，同時借記在建工程占用資 金”科目，貸記“固定基金科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。第162號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（-）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目， 同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程科目，貸記“在建工程 占用資金”科目，同時借記資本性支出科目，貸記銀行存款科目。工程完工時，借記本 科目，貸記在建工程科目，同時借記“在建

24、工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸 記投資基金”科目：同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬而原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入 扣減相關(guān)支出后的凈額，借記銀行存款”等科目，貸記其他收入”科目.四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門 應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況 在會計報表說明中加以披露。（

25、一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（-）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬而原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同 時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的 支出，貸記“庫存現(xiàn)金、銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記其他收入 科目或借記“其他支出科目。五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。 六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、負(fù)債類科目第201號科目應(yīng)付工資

26、（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付工資（離退休費）的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本 科目，貸記銀行存款、零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第202號科目應(yīng)付地方（部門）津貼補貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”

27、等科目，貸記本科目；同時，借 記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第203號科目應(yīng)付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除201應(yīng)付工資（離退休費）”和“202應(yīng)付地方（部 rj）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下：實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目：同時，借記本科目， 貸記“銀行存款、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第211號科目借入款一、本科目核算工會借入的款項。二、借入款的

28、主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）歸還借款時，借記本科目，貸記銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。第221號科目應(yīng)付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。第221號科目應(yīng)付上級經(jīng)費一、本科目核算會按規(guī)定應(yīng)上繳的I：會經(jīng)費及建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目C 三、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：（-）應(yīng)上繳經(jīng)贄的處理收到:會經(jīng)費，按下級會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收

29、到的總金額，借記”應(yīng)收下 級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級匚會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng) 上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級1:會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付下 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。實際上繳【會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需 返還籌建單位匚會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付建會籌備金”科目。實際上繳上級工會的經(jīng)贄，借記本科目，貸記“銀行

30、存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映1:會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。第222號科目應(yīng)付下級經(jīng)費一、本科目核算匚會應(yīng)付下級I：會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級匚會的1：會經(jīng)費和建會籌備金。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：22201應(yīng)付下級補助：核算I：會應(yīng)撥付給下級1：會的回?fù)?、專項和超收等各項補助。22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳匚會經(jīng)贄的，收繳的 金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分22203應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的 金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級1：會作為下級會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返

31、還給籌建單位工會的部分三、應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：-）本級工會年末清算對下級1：會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關(guān)金額，借記“補助下級 支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補助）。次年，實際撥付補助時，借記木科目（應(yīng)付下級補助），貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳【會經(jīng)費的：L木級匚會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金領(lǐng)，借記“銀行 存款”科目，按規(guī)定屬于本級1：會的部分.貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分， 貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級:會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。實際轉(zhuǎn)撥下級:會經(jīng)費，借記本科目

32、，貸記“銀行存款”科目。2.本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥 通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目， 按規(guī)定屬于本級【會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級1：會的部分，貸記本科 目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)贄）。實際轉(zhuǎn)撥下級：會的經(jīng)贄，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：1 .本級匚會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀 行存款”科目，按規(guī)定屬于木級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部

33、 分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建他位I：會的部分，貸記本科 目（應(yīng)付建會籌備金）。2 .本級工會收到上級I：會通過財政部門劃撥、務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級L會有關(guān)建 會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記”應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存 款”科目，按規(guī)定屬于本級I：會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還 給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。3 .對于需要返還基層單位:會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥

34、 繳經(jīng)費收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)贄”科目。四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。第225號科目其他應(yīng)付數(shù)一、本科目核算1：會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。二、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記木科目。支付款項 時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項。第231號科目代管經(jīng)贄一、木科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托:會代管的、有指定用途的、不屬于匚會收入的經(jīng)費, 如代管的

35、黨費、團(tuán)費、職工互助金等。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬。三、收到代管的經(jīng)費時,借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目C四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。三、凈資產(chǎn)類科目第301號科目固定基金一、木科目核算匚會購入、調(diào)入、建造、盤縊、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、 盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（-）固定基金增加：1.購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出” 等科目，貸記“銀行存款”等科目。1 自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出

36、時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金” 科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。匚程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸 記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。3 .無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。4 .盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）固定基金減少：1 .有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目：取得的收 入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。2 .毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理

37、 過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科 目。3 .以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基 金”科目：同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4 .盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2,投資收回時，按照實際收到的價款借記“限行存款”科目，按照本科目的賬面價值,貸記 “投資”科目，同時借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。三

38、、木科目的貸方余額，核算會尚未收回的投資款項。第321號科目專用基金一、木科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。二、木科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102財務(wù)專用基金：核算提取的財務(wù)專用基金。32103權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實際支 出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（二）提取財務(wù)專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財務(wù)專用基金）。實際支 出時

39、，借記本科目（財務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（三）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益 保障金）。接受社會募集、捐款增加匚會干部權(quán)益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 貸記本科目（權(quán)益保障金）。實際發(fā)放匚會干部權(quán)益保障金時，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映I:會專用基金的數(shù)額。第322號科目后備金一、木科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備

40、金時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。三、木科目期末貸方余額，反映1:會尚未動用的后備金數(shù)額。第331號科目結(jié)余一、木科目核算匚會各項收入與支出相抵后的余額。二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時，借記本科目，貸記“投資 基金”科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)賬時，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入木科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、 “上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入” 等科目，貸記本科目。將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入

41、本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè) 務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。（三）提取后備金時，借記本科目，貸記“后備金”科目。三、木科目期末貸方余額，反映1:會歷年滾存的結(jié)余。四、收入類科目第401號科目會贄收入一、本科目核算L：會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會贄。二、會費收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得會費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第402號科目撥繳經(jīng)費收入一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及

42、上級會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的I：會經(jīng)費中 歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。二、（會可以根據(jù)需要在木科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）工會經(jīng)費的處理L采用自主收繳.會經(jīng)費的:收至I：會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記”應(yīng)收下 級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級:會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部 分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。2,采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取I：會經(jīng)費的：（1）本級:會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的I：會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀 行存款”科目，按規(guī)定屬于木級工會的部分，貸記本科目

43、，按規(guī)定應(yīng)上繳上級1：會的部分，貸記“應(yīng) 付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級L會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)究一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。（2）本級I：會收到上級匚會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的匚會經(jīng)費，按上級會經(jīng) 費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費一一應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)贄、“銀行存款” 科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)贄 一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)贄”科目。（二）建會籌備金的處理L采用自主收繳方式收取建會籌備金的：本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級1： 會的部分，貸記本科目，按規(guī)

44、定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，需返還給籌建 單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付建會籌備金”科目。2 .采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（1）本級匚會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀 行存款”科目，按規(guī)定屬于木級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級1：會的部分，貸記“應(yīng) 付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級1：會或需返還給籌建玳位匚會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一 應(yīng)付建會籌備金”科目。（2）木級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會 有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總

45、金額，借記”應(yīng)收上級經(jīng)費一一應(yīng)收建會籌備金”、“祖 行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工 會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付建會籌備金”科目。3 .（1）籌建版位在期限內(nèi)建立工會，木級會返還建會籌備金的，按實際返還的金額,借記“應(yīng) 付下級經(jīng)費應(yīng)付建會籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）籌建轉(zhuǎn)位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng) 付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級:會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級匚會的部分，貸 記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。4 .籌建單位按期建立匚會，所建I：會收到返還的建會籌備金，借記

46、“銀行存歙”科目，貸記本科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、木科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第403號科目上級補助收入一、木科目核算木級工會收到的上級會補助的款項。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：40301回?fù)苎a助：核算上級I：會按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a助。40302專項補助：核算上級匚會撥付的指定專門用途的項目補助。40303超收補助：核算上級I：會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。40304幫扶補助：核算上級匚會撥付的幫扶困難職匚的補助。40305送溫暖補助：核算上級I：會撥付的用于開展向困難職I：和家庭送溫暖活動的補助。40306救災(zāi)補助：核算上級1：會撥付的用于慰問

47、在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困 難的職工和家庭的補助。40307其他補助：核算上級匚會撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補助。三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（-）按銀行收款玳或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費一一應(yīng)收 上級補助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。（二）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助” 科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、木科目的余額要與上級工會的補助下級支科目金額核對一致。五、木科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第404號科目政府補助收入一、本科目核算各級人民政府按照

48、工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。包括工 會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫曖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、 基建、維修及大型活動補助等。二、：會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下:（-）在實行國庫集中支付的地區(qū)L收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接 支付入賬通知書及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。2.收到財政授權(quán)支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋厚的授權(quán)支付到賬通知書與分月用歙計 劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。（二）未實行國庫集中支

49、付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、木科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第405號科目行政補助收入一、本科目核算11會取得的所在聃位行政方面按照匚會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補 助款項包括匚會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、匚會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按規(guī)定向 工會撥繳的工會經(jīng)費c二、行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第406號科目事業(yè)收入一、本科目核算獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入

50、和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項 事業(yè)收入。二、本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到相關(guān)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記木科目，貸記“結(jié)余”科目。四、木科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第407號科目投資收益一、木科目核算匚會對外投資發(fā)生的損益。二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：（-）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值， 貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記”結(jié) 余”科目。三、木科

51、目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第408號科目其他收入一、木科目核算除上述收入以外的各項收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收 入、銀行存款利息收入等。二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：（-）取得其他收入時L取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.接受捐贈，借記“限行存款”等科目，貸記木科目。3,盤盈的庫存物品，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。4有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目， 取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按 賬而原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目：

52、清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目,貸記本科目:清理過程中發(fā)生的凈支出,借記“其他支出”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。四、支出類科目第501號科目職工活動支出一、本科目核算匚會為會員及其他職開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M 織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入木科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：2450101職工教育費：核算匚會開展職匚教育活動的各項支出。50102文體活動費：核算1：會開展職I：業(yè)余文體活動的各項支出。50103宣傳活動費：

53、核算工會開展職宣傳活動方面的各項支出。50104其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及1：會開展其他活動的 各項支出。三、職工活動費的主要賬務(wù)處理如下：（-）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第502號科目維權(quán)支出一、本科目核算匚會直接用于維護(hù)職1權(quán)益的支出。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。50202勞動保護(hù)費：核算工會開展職I：勞動保護(hù)發(fā)生的支出。50203法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢

54、、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。50204困難職1：幫扶費：核算工會對困難職I：幫扶發(fā)生的支出。50205送溫暖費：核算I:會向職工送溫暖發(fā)生的支出。50206其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法贄等。三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目，貸記“專用基金一一權(quán)益保障 金”科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時,借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。一、本科目核算匚會培訓(xùn)匚會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)匚作發(fā)生的各項支出C二、木科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目

55、：50301培訓(xùn)費：核算1：會干部、枳極分子培訓(xùn)等支出。50302會議究：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。50303外事費：核算匚會開展外事活動方向的費用。50304專項業(yè)務(wù)費：核算工會開展L會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審 專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出o50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：（-）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第504號科目行政支出一、本科目核算I：會為行政管理、后勤保障

56、等發(fā)生的各項日常支出。二、木科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50401工資福利支出：核算匚會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬,以及為上述 人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本:資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。50402商品和股務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。 包括：辦公費、印刷贄、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費（燃料費、保險費、 修理費、其他交通費）、差旅費（住宿贄、旅費、伙食補助費、雜費）、維修（護(hù)）費、租賃費、招待費 （餐費、其他招待費）、專用材料費、勞務(wù)贄、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費等。50403對個人和家庭的補助：核算匚會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、 退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。50404其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。三、