淺談應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

1、淺談應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范    摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，同時(shí)也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。主要從應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的成因、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的控制、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范等三個(gè)方面，全面、系統(tǒng)地闡述了應(yīng)收賬款的有關(guān)問(wèn)題，對(duì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有一定的借鑒意義。 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；成因；控制；防范 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，賒銷活動(dòng)在企業(yè)銷售中被廣泛使用，由此產(chǎn)生了數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著重大的影響。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，其金額的大小將會(huì)影響到企業(yè)資金成本和管理費(fèi)用以及利潤(rùn)和企業(yè)的發(fā)展。因而，企業(yè)

2、該如何規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制就顯得尤為重要。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨人或接受勞務(wù)人收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因賒銷而所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款形成的主要原因是銷貨企業(yè)為了減少存貨，擴(kuò)大銷售，提高商品的市場(chǎng)占有率而同意給予客戶的一定付款期優(yōu)惠。應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)上是銷貨企業(yè)給予購(gòu)貨人的一種商業(yè)信用。然而，應(yīng)收賬款畢竟是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于客戶的利益取向、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化，應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至喪失持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力，因此現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越需要重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。 1應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的成因 （1）缺

3、乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn)，為了搶占市場(chǎng)份額、爭(zhēng)奪銷售客戶和推銷更多的產(chǎn)品，在事先未對(duì)客戶資信作調(diào)查，未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的情況下，盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，法律保護(hù)意識(shí)淡薄。由于全民信用意識(shí)缺乏，社會(huì)信用體系不完備，使得失信帶來(lái)的收益往往大于成本。在這種情況下，形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹(shù)立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。 （3）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在一些實(shí)行職工工資總額與效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款

4、大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉淀，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上沉重的包袱。 （4）缺少對(duì)應(yīng)收賬款的專門(mén)管理。應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)會(huì)造成企業(yè)一系列信用問(wèn)題。應(yīng)收賬款的管理是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它包括了客戶分析、信用信息管理、賬款控制、收賬等工作。目前我國(guó)企業(yè)的信用管理方式有兩種，一種是業(yè)務(wù)部門(mén)主管賒銷和收賬，另一種是由財(cái)務(wù)部門(mén)主管賒銷和收賬。這兩種方式都存在很多弊端。業(yè)務(wù)部門(mén)是以銷售業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，主要任務(wù)是爭(zhēng)取訂單，賣出產(chǎn)品，不能很好地承擔(dān)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)往往由于不了解客戶背景和交易狀況，無(wú)法對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的判斷。 2應(yīng)收賬款信用

5、風(fēng)險(xiǎn)的控制 （1）建立專門(mén)的信用管理部門(mén)。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，條件允許的情況下企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)，配備專業(yè)的管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門(mén)一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的橋梁，信用管理部門(mén)的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。 （2）進(jìn)行信用調(diào)查分析，建立客戶信用檔案。首先，企業(yè)應(yīng)收集客戶的基本信息，調(diào)查其信用狀況。其次，收集好客戶的信用資料后，經(jīng)過(guò)分析對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行評(píng)估，評(píng)定信用等級(jí)。最后，建立相應(yīng)的客戶信用檔案，在對(duì)客戶進(jìn)行信用狀況評(píng)估的基礎(chǔ)上，

6、確定客戶信用等級(jí)，為每一個(gè)客戶建立起健全的信用檔案，記錄其完整的歷史信用資料。一般情況下，企業(yè)可運(yùn)用歷史刻錄法、新客戶信用額度確定法、最大值確定法和最小值確定法等經(jīng)驗(yàn)方法，從客戶管理水平、客戶經(jīng)營(yíng)狀況、客戶償債能力、客戶信用記錄以及客戶行業(yè)狀況等方面對(duì)每一個(gè)客戶進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，確定客戶每筆業(yè)務(wù)的最高信用額度，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供可參照的標(biāo)準(zhǔn)。 （3）完善賒銷管理。 明確職責(zé)分工。企業(yè)要從根本上改變信用落后的狀況，將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門(mén)之間重新進(jìn)行合理的分工，應(yīng)建立一個(gè)在總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立信用管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)構(gòu)成的組織結(jié)構(gòu)形式。明確規(guī)定信用管理人員、營(yíng)銷人員、財(cái)會(huì)人員等

7、相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人在信用風(fēng)險(xiǎn)管理相中的職責(zé)，并采取必要的行政和經(jīng)濟(jì)手段來(lái)促使這些人員認(rèn)真履行職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制。完善賒銷審批制度。賒銷審批制度是指企業(yè)在業(yè)務(wù)管理中實(shí)行一套科學(xué)規(guī)范的管理方法和程序，包括合同與結(jié)算中的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度、賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算管理與報(bào)告制度、客戶信用申請(qǐng)制度、信用額度稽核制度等十幾項(xiàng)制度。企業(yè)在年度初始前應(yīng)作好年度賒銷預(yù)算與計(jì)劃，所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需由客戶提出信用申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)有審批資格的經(jīng)辦人員審批稽核后才能進(jìn)行。各級(jí)經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批。 （4）加強(qiáng)授信控制。授信管理工作的核心是信用限額的制定，通過(guò)一系列科學(xué)的、定量化的信用評(píng)估、控

8、制方法，形成企業(yè)內(nèi)外的信用制約機(jī)制。公司每項(xiàng)賒銷業(yè)務(wù)的審批必須以信用額度作為依據(jù)，任何人不得擅自突破。同時(shí)，信用額度也成為公司調(diào)節(jié)與客戶信用關(guān)系的一個(gè)重要工具，在供貨和回款問(wèn)題上爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)，真正實(shí)現(xiàn)公司對(duì)客戶的直接管理。 （5）實(shí)行全過(guò)程信用管理與控制。全程信用管理與控制包括接觸客戶、交易談判、簽定合同、發(fā)出貨物、收取款項(xiàng)等關(guān)系控制環(huán)節(jié)。接觸客戶的目的是為了選擇信用優(yōu)良的客戶進(jìn)行信用交易，對(duì)于選定的客戶，應(yīng)根據(jù)其資信狀況、信用等級(jí)及信用額度，在雙方協(xié)商的基礎(chǔ)上確定合理的信用條件，并簽訂賒銷合同或協(xié)議，以尋求法律角度的債權(quán)保障。對(duì)于按時(shí)回款、信譽(yù)較高的客戶，應(yīng)作好信用記錄，以便將來(lái)為其提供期限較

9、長(zhǎng)、金額較大的信用交易，對(duì)于過(guò)期不付款的客戶，應(yīng)采用信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等合適的收賬程序催收賬款，全面跟蹤服務(wù)，對(duì)客戶實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，快速識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，確保客戶正?；乜睿畲笙薅鹊靥岣邞?yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。 3應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范 （1）增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。市場(chǎng)營(yíng)銷的現(xiàn)實(shí)表明，適銷對(duì)路，供不應(yīng)求的高科技產(chǎn)品，企業(yè)往往不需要采取賒銷的方式。因此，不斷開(kāi)發(fā)符合消費(fèi)潮流、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)的高科技產(chǎn)品是防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑。對(duì)于傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)品，利潤(rùn)微薄，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)與調(diào)查，在技術(shù)上推陳出新，增強(qiáng)產(chǎn)品功能，提高產(chǎn)品質(zhì)量，營(yíng)造產(chǎn)品的

10、功能、質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)；在管理上推陳出新，節(jié)約成本及費(fèi)用開(kāi)支、減少資金占用，營(yíng)造產(chǎn)品的成本、價(jià)格優(yōu)勢(shì)；在企業(yè)文化構(gòu)建上推陳出新，樹(shù)立良好的企業(yè)形象，培育持久穩(wěn)定的品牌，營(yíng)造產(chǎn)品的信譽(yù)、品牌優(yōu)勢(shì)。這樣企業(yè)也容易爭(zhēng)取現(xiàn)銷方式銷售商品，減少企業(yè)應(yīng)收賬款。 （2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的管理，制定合理的生產(chǎn)計(jì)劃并不斷地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新；明確賒銷審批的制度和責(zé)任，建立賒銷逐級(jí)審批制度，落實(shí)審批責(zé)任追究制度；建立崗位責(zé)任，明確職責(zé)分工，經(jīng)常應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析，做好應(yīng)收賬款的日常管理工作，如做好基礎(chǔ)記錄、檢查用戶是否突破信用額度、掌握用戶超出信用期限的債務(wù)、考察壞賬損失率等；及時(shí)對(duì)賬并建立年度清查制度，做到

11、賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 （3）簽定完善的銷售合同。完善的銷售合同是防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的最有力的保障，合同的簽定一定要嚴(yán)格遵守合同法，對(duì)于商品的數(shù)量和質(zhì)量，檢驗(yàn)或驗(yàn)收方式，交貨的時(shí)間和地點(diǎn)，付款金額、付款期限和付款方式等要素，在合同條款中不能有令人誤會(huì)或有多種解釋的模凌兩可的規(guī)定，以避免客戶用種種理由或借口拒絕或拖延付款時(shí)間。 （4）降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，因此，當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開(kāi)出承兌匯票以抵消應(yīng)收賬款，這在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)可以對(duì)部分應(yīng)收賬款進(jìn)行信用保險(xiǎn)，將所不能預(yù)料的非正常損失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，降低應(yīng)收賬款的損失率。 （5）采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制防范化解風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)是書(shū)面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可以在未到期時(shí)向銀行貼現(xiàn)，也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，流動(dòng)性更強(qiáng)。