第六章 聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

1、.第六章第六章 聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái)與資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算與資金匯劃清算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算第二節(jié) 資金匯劃與清算業(yè)務(wù)的核算.2第一節(jié)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本理論(一)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的概念 結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù): :是指社會(huì)資金的往來(lái)運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行才能完成。 聯(lián)行聯(lián)行: :同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行、處之間彼此互稱聯(lián)行。 聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái): :是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收、付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。 實(shí)質(zhì)：實(shí)質(zhì)：在內(nèi)部資金劃撥上，一方代收，另一方代付，此付彼

2、收，有來(lái)有往；在賬務(wù)處理上，其主體是相對(duì)的，你借我貸，我借你貸，以相反的方向，相等的金額記載聯(lián)行賬務(wù)，形成聯(lián)行賬務(wù)處理的基本原理。.3(二)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)聯(lián)行往來(lái)作為同一銀行系統(tǒng)辦理聯(lián)行往來(lái)作為同一銀行系統(tǒng)辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)異地結(jié)算業(yè)務(wù)和和資金劃撥資金劃撥清算清算的重要工具，它具有以幾個(gè)特點(diǎn)：的重要工具，它具有以幾個(gè)特點(diǎn)：（1 1）既執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來(lái)制度。既執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來(lái)制度。（2 2）與國(guó)內(nèi)、國(guó)際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行，實(shí)質(zhì)與國(guó)內(nèi)、國(guó)際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行，實(shí)質(zhì)上將上將客戶客戶之間的資金存欠關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)橹g的資金存欠關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行銀行之間定

3、期清算的資金之間定期清算的資金存欠關(guān)系。存欠關(guān)系。（3 3）有一套完善的安全控制措施和工具。有一套完善的安全控制措施和工具。（4 4）有獨(dú)特的聯(lián)行往來(lái)處理基本原理。有獨(dú)特的聯(lián)行往來(lái)處理基本原理。（5 5）使用支付系統(tǒng)號(hào)。使用支付系統(tǒng)號(hào)。.4(三)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本要求（P131）(四)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的層次 根據(jù)根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則的原則, ,實(shí)行聯(lián)行實(shí)行聯(lián)行資金分開管理。采取總行、分行、支行三級(jí)管理的聯(lián)資金分開管理。采取總行、分行、支行三級(jí)管理的聯(lián)行體制。行體制。按范圍分按范圍分 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)支行轄內(nèi)往來(lái)支

4、行轄內(nèi)往來(lái)境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)非電子聯(lián)行往來(lái)非電子聯(lián)行往來(lái)電子聯(lián)行往來(lái)電子聯(lián)行往來(lái)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)人民銀行電子聯(lián)行往來(lái)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來(lái)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來(lái).全國(guó)聯(lián)行往來(lái)全國(guó)聯(lián)行往來(lái) 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)由全國(guó)聯(lián)行往來(lái)由總行總行監(jiān)督管理，適用于系統(tǒng)內(nèi)監(jiān)督管理，適用于系統(tǒng)內(nèi)不同不同省、市、自治區(qū)各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。省、市、自治區(qū)各行處之間的資金賬務(wù)往來(lái)。 參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的各機(jī)構(gòu)必須有經(jīng)總行核準(zhǔn)參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的各機(jī)構(gòu)必須有經(jīng)總行核準(zhǔn)頒發(fā)的全國(guó)頒發(fā)的全國(guó)聯(lián)行行號(hào)聯(lián)行行號(hào)和和聯(lián)行專用章聯(lián)行專用章。 本章重點(diǎn)介紹全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本核算方法。本章

5、重點(diǎn)介紹全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本核算方法。 電子聯(lián)行號(hào)由電子聯(lián)行號(hào)由6位數(shù)字組成，用于跨區(qū)域銀行間的結(jié)算和位數(shù)字組成，用于跨區(qū)域銀行間的結(jié)算和資金清算，目前電子聯(lián)行號(hào)等已經(jīng)取消不再使用了。資金清算，目前電子聯(lián)行號(hào)等已經(jīng)取消不再使用了。 目前使用的是目前使用的是“支付系統(tǒng)行號(hào)支付系統(tǒng)行號(hào)”，用于人民銀行所組織的，用于人民銀行所組織的大額支付系統(tǒng)大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)小額支付系統(tǒng)、城市商業(yè)銀行銀行匯票系統(tǒng)城市商業(yè)銀行銀行匯票系統(tǒng)、全國(guó)支票影像系統(tǒng)（含一些城市的同城票據(jù)自動(dòng)清分系統(tǒng)）全國(guó)支票影像系統(tǒng)（含一些城市的同城票據(jù)自動(dòng)清分系統(tǒng)）等跨區(qū)域支付結(jié)算業(yè)務(wù)。等跨區(qū)域支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 支付系統(tǒng)行號(hào)由支付系統(tǒng)

6、行號(hào)由12位組成：位組成：3位銀行代碼位銀行代碼+4位城市代碼位城市代碼+4位銀行編號(hào)位銀行編號(hào)+1位校驗(yàn)位。位校驗(yàn)位。 .清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái) 清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)分行轄內(nèi)往來(lái)是指由省、自分行轄內(nèi)往來(lái)是指由省、自治區(qū)、直轄市治區(qū)、直轄市分行分行監(jiān)督管理，適用于省、自治區(qū)、監(jiān)督管理，適用于省、自治區(qū)、直轄市直轄市分行與所轄各級(jí)分支機(jī)構(gòu)分行與所轄各級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間以及之間以及同一同一省、省、自治區(qū)、直轄市轄內(nèi)自治區(qū)、直轄市轄內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)之間的資金賬務(wù)往來(lái)。往來(lái)。 參加分行轄內(nèi)往來(lái)的行處，必須有參加分行轄內(nèi)往來(lái)的行處，必須有分行分行發(fā)給發(fā)給的分

7、行轄內(nèi)往來(lái)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，并按分的分行轄內(nèi)往來(lái)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，并按分行轄內(nèi)往來(lái)制度辦理，由行轄內(nèi)往來(lái)制度辦理，由分行分行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清。負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清。.支行轄內(nèi)往來(lái)支行轄內(nèi)往來(lái) 支行轄內(nèi)往來(lái)是指由縣（市）支行轄內(nèi)往來(lái)是指由縣（市）支行支行監(jiān)督管理，監(jiān)督管理，適用于縣（市）適用于縣（市）支行與所屬各機(jī)構(gòu)支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及之間以及同一同一縣（市）支行內(nèi)縣（市）支行內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來(lái)。之間的資金賬務(wù)往來(lái)。 參加支行轄內(nèi)往來(lái)的行處，必須有縣（市）參加支行轄內(nèi)往來(lái)的行處，必須有縣（市）支行支行發(fā)給的支行轄內(nèi)往來(lái)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，發(fā)給的支行轄內(nèi)往來(lái)聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專

8、用章，由由支行支行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清。負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清。 上述三級(jí)聯(lián)行往來(lái)是按不同地區(qū)、不同銀行級(jí)別劃分上述三級(jí)聯(lián)行往來(lái)是按不同地區(qū)、不同銀行級(jí)別劃分的，充分發(fā)揮了分行、支行對(duì)轄內(nèi)聯(lián)行往來(lái)就近管理的優(yōu)的，充分發(fā)揮了分行、支行對(duì)轄內(nèi)聯(lián)行往來(lái)就近管理的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)又減輕了總行監(jiān)督管理的負(fù)擔(dān)。勢(shì)，同時(shí)又減輕了總行監(jiān)督管理的負(fù)擔(dān)。.8(五)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施建立聯(lián)行業(yè)務(wù)管理檔案業(yè)務(wù)應(yīng)由經(jīng)辦員、復(fù)核員、編押?jiǎn)T三個(gè)崗位相互制約完成印、押、證必須分管，并嚴(yán)格控制押面業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管定期、不定期對(duì)賬，保證內(nèi)外賬的一致準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目 嚴(yán)防客戶賬、聯(lián)合往來(lái)賬余額透支.銀行層次.2020世紀(jì)世紀(jì)

9、8080年代起，中國(guó)人民銀行開始進(jìn)行支付清算系統(tǒng)的改革。年代起，中國(guó)人民銀行開始進(jìn)行支付清算系統(tǒng)的改革。 一、改革進(jìn)程：一、改革進(jìn)程： 1. 1. 改革改革非票據(jù)化非票據(jù)化的支付結(jié)算工具的支付結(jié)算工具 19961996年實(shí)施了年實(shí)施了中華人民共和國(guó)票據(jù)法中華人民共和國(guó)票據(jù)法2. 2. 建立建立行內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)間行內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)間的支付系統(tǒng)的支付系統(tǒng) “手工聯(lián)行往來(lái)手工聯(lián)行往來(lái)” 通過郵電局傳送全部的支付憑證。通過郵電局傳送全部的支付憑證。3. 3. 逐步改進(jìn)了支付清算手段逐步改進(jìn)了支付清算手段 人行開始建設(shè)人行開始建設(shè)“全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)” 通過衛(wèi)星通信傳輸全部的支付憑證。主要處理：

10、商業(yè)銀行跨通過衛(wèi)星通信傳輸全部的支付憑證。主要處理：商業(yè)銀行跨行之間和系統(tǒng)內(nèi)的行之間和系統(tǒng)內(nèi)的異地大額貸記支付業(yè)務(wù)異地大額貸記支付業(yè)務(wù)。 我國(guó)支付清算系統(tǒng)概況我國(guó)支付清算系統(tǒng)概況（補(bǔ)充內(nèi)容）（補(bǔ)充內(nèi)容） .4.4.建立了同城票據(jù)交換所建立了同城票據(jù)交換所 同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換是指人民銀行分支機(jī)構(gòu)組織是指人民銀行分支機(jī)構(gòu)組織同一同一城市城市內(nèi)或內(nèi)或同一同一經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)辦理的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)辦理的跨行票據(jù)交換跨行票據(jù)交換及及資金清算資金清算業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。 票據(jù)清分機(jī)票據(jù)清分機(jī)： 全國(guó)約全國(guó)約25002500個(gè)縣級(jí)市，建立了同城票據(jù)交換所。個(gè)縣級(jí)市，建立了同城票據(jù)交換所。 票據(jù)清分機(jī)系

11、統(tǒng)票據(jù)清分機(jī)系統(tǒng)是使用影像技術(shù)是使用影像技術(shù)實(shí)現(xiàn)票據(jù)截留的實(shí)現(xiàn)票據(jù)截留的技術(shù)技術(shù) 。.5.5.我國(guó)現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)我國(guó)現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)處理同城和異地的、處理同城和異地的、金額在規(guī)定起點(diǎn)以金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的上的大額貸記和緊大額貸記和緊急的小額貸記急的小額貸記支付支付業(yè)務(wù)。如：匯兌、業(yè)務(wù)。如：匯兌、委托收款等委托收款等處理同城和異地處理同城和異地的、金額在規(guī)定的、金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的借記起點(diǎn)以下的借記支付業(yè)務(wù)、小額支付業(yè)務(wù)、小額貸記業(yè)務(wù)：如劃貸記業(yè)務(wù)：如劃扣水電費(fèi)?？鬯娰M(fèi)。集中存儲(chǔ)清算賬集中存儲(chǔ)清算賬戶、處理支付業(yè)戶、處理支付業(yè)務(wù)的資金清算，務(wù)的資金清算，并對(duì)清算賬戶進(jìn)并對(duì)清算賬戶進(jìn)行管理

12、。行管理。集中管理支付系集中管理支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括行名、行號(hào)包括行名、行號(hào)數(shù)據(jù)、應(yīng)用軟件數(shù)據(jù)、應(yīng)用軟件下載、支付業(yè)務(wù)下載、支付業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。的查詢查復(fù)等。.二、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（一）聯(lián)行往來(lái)的基本做法1.直接往來(lái)，分賬核算發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單核算往賬核算來(lái)賬.2. 集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行總行電子計(jì)算中心聯(lián)行往賬報(bào)告表對(duì)賬表聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單3. 劃分年度，查清結(jié)平 以年度為界限，分年度查清未達(dá)賬項(xiàng)，結(jié)平往來(lái)賬務(wù)。.（二）聯(lián)行往來(lái)核算的基本環(huán)節(jié)日常往來(lái)往來(lái)賬核對(duì)資金存欠清償年終結(jié)平橫向往來(lái)縱向往來(lái)收?qǐng)?bào)行辦理管理行集中辦理逐筆清償軋差清償.（三）全國(guó)聯(lián)

13、行往來(lái)核算1、基本環(huán)節(jié)劃分往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)運(yùn)用聯(lián)行報(bào)單貫穿聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)集中監(jiān)督，逐筆核對(duì) 劃清年度，結(jié)平賬務(wù).按業(yè)務(wù)往來(lái)性質(zhì)分為：借方報(bào)單和貸方報(bào)單按寄送方式分為： 1、 郵劃借方報(bào)單 郵劃貸方報(bào)單 2、 電劃借方報(bào)單 電劃貸方報(bào)單 3、電劃借方補(bǔ)充報(bào)單 電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單由發(fā)報(bào)行一次套寫收?qǐng)?bào)行根據(jù)發(fā)報(bào)行的電報(bào)譯制聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行往來(lái)的基本憑證.聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，發(fā)報(bào)行編制四聯(lián)聯(lián)行往來(lái)報(bào)單。第一聯(lián)第一聯(lián)：來(lái)賬卡片來(lái)賬卡片。由發(fā)報(bào)行寄收?qǐng)?bào)行。第二聯(lián)第二聯(lián)：來(lái)賬報(bào)告卡來(lái)賬報(bào)告卡。由發(fā)報(bào)行寄收?qǐng)?bào)行，收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)賬后，隨聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表寄管轄分行。第三聯(lián)第三聯(lián)：往賬報(bào)告卡往賬報(bào)告卡。由發(fā)報(bào)行隨聯(lián)行往賬報(bào)告

14、表寄管轄分行。第四聯(lián)第四聯(lián)：往賬卡片往賬卡片。由發(fā)報(bào)行留存后代“聯(lián)行往來(lái)”科目往戶卡片賬。 形成一個(gè)收、發(fā)報(bào)行雙方傳遞，管轄行核對(duì)監(jiān)督的聯(lián)行往來(lái)信息系統(tǒng)。.2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（1）“存放同業(yè)”科目 資產(chǎn)類科目，核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃拔款項(xiàng)而存放在聯(lián)行的各種往來(lái)款項(xiàng)。簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”或受理“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”時(shí)，借記本科目。反映一定時(shí)期在聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)中其他行占用本行的資金額。（2）“同業(yè)存放”科目 負(fù)債類科目，核算銀行日常簽發(fā)、受理聯(lián)行劃拔款項(xiàng)聯(lián)行存放在本行的款項(xiàng)。簽發(fā)“聯(lián)行往來(lái)貸方憑證”或受理“聯(lián)行往來(lái)借方憑證”時(shí)，貸記本科目。反映一定時(shí)期本行占用本系統(tǒng)行處的資金數(shù)額。新科目新科

15、目.3、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)日常賬務(wù)處理 發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)收?qǐng)?bào)行行 管轄分行管轄分行管轄分行管轄分行 總行總行(對(duì)帳對(duì)帳)一 二 三 四一 二聯(lián) 聯(lián) 聯(lián) 聯(lián)聯(lián) 聯(lián)橫向橫向: :憑證傳遞憑證傳遞核對(duì)由收?qǐng)?bào)行處理核對(duì)由收?qǐng)?bào)行處理( (分散分散) )縱向縱向: :資金清算資金清算, , 數(shù)據(jù)傳遞數(shù)據(jù)傳遞核對(duì)由核對(duì)由管轄分行管轄分行處理處理( (集中集中) )聯(lián)行往賬報(bào)告表聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表.（1）發(fā)報(bào)行的賬務(wù)處理 處理手續(xù)：編制報(bào)單、編制聯(lián)行往賬報(bào)告表、日終賬務(wù)處理。編制報(bào)單：發(fā)報(bào)應(yīng)及時(shí)編制“聯(lián)行報(bào)單”。代付業(yè)務(wù)，編借方報(bào)單；代收業(yè)務(wù)，編貸方報(bào)單。一式四聯(lián)。并筆報(bào)單，要進(jìn)行合計(jì)并填入合計(jì)金額欄內(nèi)。 對(duì)于劃出款

16、項(xiàng)（代收業(yè)務(wù)）：應(yīng)填制貸方報(bào)單 借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來(lái) 對(duì)于劃入款項(xiàng)（代付業(yè)務(wù)）：應(yīng)填制借方報(bào)單 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款收款人戶2021/12/262021/12/26.22例:工行上海黃埔分行收到五金廠進(jìn)賬單附銀行匯票一份,金額20 000元,劃付工行北京西單分行付款單位五金商店。借：清算資金往來(lái) 20 000 貸：吸收存款五金廠 20 000例：工行上海市分行營(yíng)業(yè)部代付款單位第一商店郵劃委托收款貨款40 000元，給工行青海市分行營(yíng)業(yè)部收款單位毛紡廠。借：吸收存款第一商店 40 000 貸：清算資金往來(lái) 40 000對(duì)于劃出款項(xiàng)（代收業(yè)務(wù)）：對(duì)于劃出款項(xiàng)（代收業(yè)務(wù)）

17、： 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）對(duì)于劃入款項(xiàng)（代付業(yè)務(wù)）對(duì)于劃入款項(xiàng)（代付業(yè)務(wù)）： 借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款收款人戶.（2）收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)處理 收?qǐng)?bào)行是接收行，其任務(wù)是認(rèn)真審核報(bào)單，迅速辦理轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬時(shí)必須在報(bào)單上注明轉(zhuǎn)賬日期。切實(shí)核對(duì)賬務(wù)，及時(shí)查清未達(dá)賬項(xiàng)。電劃業(yè)務(wù)要譯制電報(bào)，編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。當(dāng)收到貸方報(bào)單借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款收款人 當(dāng)收到借方報(bào)單 借：匯出匯款（吸收存款） 貸：清算資金往來(lái)2021/12/262021/12/26.例、工行青海市分行營(yíng)業(yè)部接到工行上海市分行營(yíng)

18、業(yè)部的郵劃貸方報(bào)單和委托收款憑證，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位毛紡廠賬戶。借：清算資金往來(lái) 40 000 貸：吸收存款毛紡廠 40 000例、北京西單分行收到工行上海黃埔分行的郵劃借方報(bào)單和銀行匯票，將款項(xiàng)從五金商店保證金賬戶付出。 借：匯出匯款 五金商店 20 000 貸：清算資金往來(lái) 20 000 當(dāng)收到借方報(bào)單當(dāng)收到借方報(bào)單借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)當(dāng)收到貸方報(bào)單當(dāng)收到貸方報(bào)單借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬）借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人收款人.錯(cuò)誤報(bào)單的處理錯(cuò)誤報(bào)單的處理分為分為可以轉(zhuǎn)賬可以轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單和的錯(cuò)誤報(bào)單和暫時(shí)不能轉(zhuǎn)賬暫時(shí)不能

19、轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤報(bào)單的錯(cuò)誤報(bào)單 報(bào)單某項(xiàng)內(nèi)容不夠完整或填寫有誤，但不影響資金安報(bào)單某項(xiàng)內(nèi)容不夠完整或填寫有誤，但不影響資金安全，可以轉(zhuǎn)賬。全，可以轉(zhuǎn)賬。處理方法：劃轉(zhuǎn)，報(bào)單備注欄注明處理方法：劃轉(zhuǎn)，報(bào)單備注欄注明“XX“XX行報(bào)單誤劃本行，行報(bào)單誤劃本行，現(xiàn)轉(zhuǎn)劃你行現(xiàn)轉(zhuǎn)劃你行” 報(bào)單重要內(nèi)容缺漏或不符，以致收?qǐng)?bào)行收到后無(wú)法辦報(bào)單重要內(nèi)容缺漏或不符，以致收?qǐng)?bào)行收到后無(wú)法辦理轉(zhuǎn)賬理轉(zhuǎn)賬處理方法：收?qǐng)?bào)行登記處理方法：收?qǐng)?bào)行登記“未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿”，填制填制查詢書向發(fā)報(bào)行詢，錯(cuò)誤報(bào)單和附件專夾保管。查詢書向發(fā)報(bào)行詢，錯(cuò)誤報(bào)單和附件專夾保管。.發(fā)報(bào)行（往賬）會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)收?qǐng)?bào)行（來(lái)賬）1.

20、編制報(bào)單2.寄送報(bào)單（拍發(fā)電報(bào)）3.賬務(wù)處理1.接收?qǐng)?bào)單（補(bǔ)編報(bào)單）2.審核報(bào)單3.賬務(wù)處理：報(bào)單：報(bào)單：.4、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)差錯(cuò)處理（P140-P142）（1）錯(cuò)轉(zhuǎn)他行報(bào)單，報(bào)單行號(hào)、行名、附件均不是本行的而作為本行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬。錯(cuò)轉(zhuǎn)行的核算 填制同方向紅字沖賬傳票，沖銷錯(cuò)轉(zhuǎn)的聯(lián)行報(bào)單，將錯(cuò)轉(zhuǎn)的聯(lián)行報(bào)單隨同附件轉(zhuǎn)寄正確的收?qǐng)?bào)行。如果錯(cuò)轉(zhuǎn)的是貸方報(bào)單借：存放同業(yè)來(lái)賬戶（紅字） 貸：吸收存款等（紅字）如果錯(cuò)轉(zhuǎn)的是借方報(bào)單借：吸收存款等（紅字） 貸：同業(yè)存放來(lái)賬戶（紅字）.5、聯(lián)行對(duì)賬及年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn) 工商銀行采取工商銀行采取“往來(lái)報(bào)告、分行錄磁、總行對(duì)賬、往來(lái)報(bào)告、分行錄磁、總行對(duì)賬、逐筆配對(duì)逐筆配對(duì)”

21、的對(duì)賬方法。的對(duì)賬方法?？傂袑?duì)賬中心管轄省分行對(duì)賬中心管轄省分行對(duì)賬中心發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行每日營(yíng)業(yè)終了，分別每日營(yíng)業(yè)終了，分別編制往、來(lái)賬報(bào)告表編制往、來(lái)賬報(bào)告表審查無(wú)誤后代為錄磁，審查無(wú)誤后代為錄磁，傳遞信息傳遞信息逐筆核對(duì)逐筆核對(duì).（1）上年與本年聯(lián)行賬務(wù)的劃分 新年伊始，為了防止新舊年度聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)混淆，新年伊始，為了防止新舊年度聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)混淆，以每年以每年1212月月3131日為界限劃分上、下年度，并將聯(lián)行往賬、日為界限劃分上、下年度，并將聯(lián)行往賬、來(lái)賬兩科目的年末余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入來(lái)賬兩科目的年末余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入“上年存放上年存放同業(yè)同業(yè)”、“上年同業(yè)存放上年同業(yè)存放”科目?？?/p>

22、目。（2）上年度聯(lián)行賬務(wù)的處理 新年開始后，除沖賬外，發(fā)報(bào)行不得再填發(fā)上年度新年開始后，除沖賬外，發(fā)報(bào)行不得再填發(fā)上年度的聯(lián)行報(bào)單，新年度的聯(lián)行往賬報(bào)告表應(yīng)從第一號(hào)重新的聯(lián)行報(bào)單，新年度的聯(lián)行往賬報(bào)告表應(yīng)從第一號(hào)重新編報(bào)。編報(bào)。 收?qǐng)?bào)行收到上年報(bào)單，應(yīng)納入收?qǐng)?bào)行收到上年報(bào)單，應(yīng)納入“上年存放同業(yè)上年存放同業(yè)”、“上年同業(yè)存放上年同業(yè)存放”科目核算，編制上年聯(lián)行來(lái)賬表，其科目核算，編制上年聯(lián)行來(lái)賬表，其順序號(hào)、余額應(yīng)與上年度聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表的各項(xiàng)內(nèi)容相順序號(hào)、余額應(yīng)與上年度聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表的各項(xiàng)內(nèi)容相銜接，報(bào)告表日期的年份不變，月份應(yīng)續(xù)填為銜接，報(bào)告表日期的年份不變，月份應(yīng)續(xù)填為“1313月月x x

23、日日”。.（3）查清上年全國(guó)聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)的標(biāo)志 查清未達(dá)賬項(xiàng)的標(biāo)志查清未達(dá)賬項(xiàng)的標(biāo)志 全國(guó)聯(lián)行上年全國(guó)聯(lián)行上年“存放同業(yè)存放同業(yè)”與上年與上年“同業(yè)存放同業(yè)存放”科目科目總余額已平衡一致?？傆囝~已平衡一致。 往賬與來(lái)賬報(bào)告卡已全部配對(duì)、兩者已配對(duì)的總賬的往賬與來(lái)賬報(bào)告卡已全部配對(duì)、兩者已配對(duì)的總賬的余額、累計(jì)發(fā)生額平衡一致，余額、累計(jì)發(fā)生額平衡一致，“未配對(duì)未配對(duì)”、“待查對(duì)待查對(duì)”兩賬戶已無(wú)余額。兩賬戶已無(wú)余額。 各通匯行的上年各通匯行的上年“存放同業(yè)存放同業(yè)”和上年和上年“同業(yè)存放同業(yè)存放”科科目有余額。目有余額。（4）全國(guó)聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)查清后的上報(bào)與核對(duì)（P143） 各行的上年聯(lián)行賬務(wù)經(jīng)過

24、一個(gè)階段的核對(duì)清理，完全符合各行的上年聯(lián)行賬務(wù)經(jīng)過一個(gè)階段的核對(duì)清理，完全符合上列三項(xiàng)標(biāo)志以后，還要經(jīng)過上下級(jí)行處間的數(shù)字核對(duì)。上列三項(xiàng)標(biāo)志以后，還要經(jīng)過上下級(jí)行處間的數(shù)字核對(duì)。.（5）上年全國(guó)聯(lián)行“存放同業(yè)”、“同業(yè)存放”科目余額的劃轉(zhuǎn)結(jié)清 上年聯(lián)行來(lái)賬務(wù)查清后，經(jīng)過核對(duì)，全國(guó)上年聯(lián)行存放同業(yè)、上年同業(yè)存放科目余額總數(shù)確已取得平衡，則這現(xiàn)兩個(gè)科目已無(wú)存在的必要，因此，總行應(yīng)主動(dòng)通過本年度聯(lián)行賬務(wù)逐級(jí)下劃結(jié)清。.（四）電子聯(lián)行往來(lái)核算 電子聯(lián)行往來(lái)指經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)，電子聯(lián)行往來(lái)指經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)，參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的有電子聯(lián)行行號(hào)機(jī)構(gòu)之間，參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的有電子聯(lián)行行號(hào)機(jī)構(gòu)之間，

25、通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)進(jìn)行異地通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)進(jìn)行異地結(jié)算和資金劃撥的賬務(wù)往來(lái)。結(jié)算和資金劃撥的賬務(wù)往來(lái)。 利用電子聯(lián)行往來(lái)，加快了異地結(jié)算處理利用電子聯(lián)行往來(lái)，加快了異地結(jié)算處理的速度，從而加速了資金周轉(zhuǎn)的要求，目前各的速度，從而加速了資金周轉(zhuǎn)的要求，目前各銀行的大額異地劃款（每筆銀行的大額異地劃款（每筆5050萬(wàn)元以上），均萬(wàn)元以上），均需通過人民銀行電子聯(lián)行辦理。需通過人民銀行電子聯(lián)行辦理。.1、聯(lián)行往來(lái)的基本做法（1）采用“星形結(jié)構(gòu)、縱向往來(lái)，隨發(fā)隨收、當(dāng)時(shí)核對(duì)，每日結(jié)平、存欠反映”的做法。（2）分別區(qū)分。往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)。（3）每日營(yíng)業(yè)終了，總中心、分中心

26、相對(duì)當(dāng)日業(yè)務(wù)，結(jié)平賬務(wù)。“上存”或“借用”反映存欠關(guān)系。發(fā)報(bào)行清算分中心發(fā)報(bào)行清算分中心（人民銀行機(jī)構(gòu)）（人民銀行機(jī)構(gòu)）轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)發(fā)行清算總中心清算總中心（人行總行）（人行總行）收?qǐng)?bào)行清算分中心收?qǐng)?bào)行清算分中心（人民銀行機(jī)構(gòu)）（人民銀行機(jī)構(gòu)） 匯出行匯出行（商業(yè)銀行）（商業(yè)銀行）匯入行匯入行（商業(yè)銀行）（商業(yè)銀行）表示匯劃信息傳遞表示收電回執(zhí)電子聯(lián)行電子聯(lián)行 往來(lái)基本流程往來(lái)基本流程北京各分中心之間不許發(fā)生直接的橫向往來(lái)2021/12/262021/12/26.34 “電子聯(lián)行往賬電子聯(lián)行往賬” 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，發(fā)報(bào)行使用，發(fā)報(bào)行通過轉(zhuǎn)發(fā)行資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，發(fā)報(bào)行使用，發(fā)報(bào)行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收

27、報(bào)行進(jìn)行資金匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，用本科目核算。余額雙向反向收?qǐng)?bào)行進(jìn)行資金匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，用本科目核算。余額雙向反映，不得軋差。在正常情況下發(fā)報(bào)行與轉(zhuǎn)發(fā)行核對(duì)后，當(dāng)日映，不得軋差。在正常情況下發(fā)報(bào)行與轉(zhuǎn)發(fā)行核對(duì)后，當(dāng)日結(jié)平。結(jié)平。2、電子聯(lián)行賬務(wù)處理（1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“電子聯(lián)行來(lái)賬電子聯(lián)行來(lái)賬” 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，收?qǐng)?bào)行使用，收?qǐng)?bào)行通過轉(zhuǎn)發(fā)行資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，收?qǐng)?bào)行使用，收?qǐng)?bào)行通過轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)報(bào)行的資金匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，用本科目核算。余額雙向反轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)報(bào)行的資金匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，用本科目核算。余額雙向反映，不得軋差。在正常情況下，收?qǐng)?bào)行與轉(zhuǎn)發(fā)行核對(duì)后，當(dāng)映，不得軋差。在正常情況下，收?qǐng)?bào)行與轉(zhuǎn)發(fā)行核對(duì)后，當(dāng)日結(jié)平。日

28、結(jié)平。. “電子清算資金往來(lái)電子清算資金往來(lái)” 各清算分中心和總中心之間的電子聯(lián)行存欠，用本各清算分中心和總中心之間的電子聯(lián)行存欠，用本科目核算。每日電子聯(lián)行往賬、來(lái)賬科目余額分別對(duì)清科目核算。每日電子聯(lián)行往賬、來(lái)賬科目余額分別對(duì)清后，全額轉(zhuǎn)入本科目。余額軋差反映，在央行會(huì)計(jì)報(bào)表后，全額轉(zhuǎn)入本科目。余額軋差反映，在央行會(huì)計(jì)報(bào)表全國(guó)匯總后，本科目借、貸方余額應(yīng)相等。全國(guó)匯總后，本科目借、貸方余額應(yīng)相等。 若余額在借方，表示上存聯(lián)行資金，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利若余額在借方，表示上存聯(lián)行資金，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息；息； 若余額在貸方，表示占用聯(lián)行資金，應(yīng)計(jì)算應(yīng)付利若余額在貸方，表示占用聯(lián)行資金，應(yīng)計(jì)算應(yīng)付利息。息。

29、2021/12/262021/12/26.36 （2）匯出行的賬務(wù)處理 匯出行匯出行收到開戶單位結(jié)算憑證，審查無(wú)誤，填制電子收到開戶單位結(jié)算憑證，審查無(wú)誤，填制電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單一式三聯(lián)，轉(zhuǎn)匯清單每十筆填一份，然后匯總聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單一式三聯(lián)，轉(zhuǎn)匯清單每十筆填一份，然后匯總填制兩聯(lián)劃款憑證，通過人民銀行往來(lái)，將轉(zhuǎn)匯資金劃轉(zhuǎn)電填制兩聯(lián)劃款憑證，通過人民銀行往來(lái)，將轉(zhuǎn)匯資金劃轉(zhuǎn)電子聯(lián)行發(fā)報(bào)行。子聯(lián)行發(fā)報(bào)行。 劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)：劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)： 借：吸收存款借：吸收存款單位存款戶單位存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 劃入、代付、借記業(yè)務(wù)：劃入、代付、借記業(yè)務(wù)： 借：存放中央銀行款

30、項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款單位存款戶單位存款戶 2021/12/262021/12/26.37 （3）發(fā)報(bào)行的賬務(wù)處理 轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 : 發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行是電子聯(lián)行往來(lái)的發(fā)生行。收到匯出行提交是電子聯(lián)行往來(lái)的發(fā)生行。收到匯出行提交的劃款憑證、轉(zhuǎn)匯清單結(jié)算憑證，審查無(wú)誤，的劃款憑證、轉(zhuǎn)匯清單結(jié)算憑證，審查無(wú)誤， 轉(zhuǎn)匯清轉(zhuǎn)匯清單蓋章并退回匯出行，辦理轉(zhuǎn)賬。單蓋章并退回匯出行，辦理轉(zhuǎn)賬。 劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)：劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)： 借：吸收存款借：吸收存款銀行存款銀行存款匯出行戶匯出行戶 貸：電子聯(lián)行往賬貸：電子聯(lián)行往賬劃入、代付、借記業(yè)務(wù)：劃入、代付、借記業(yè)務(wù)： 借：電子聯(lián)行往賬借

31、：電子聯(lián)行往賬 貸：吸收存款貸：吸收存款銀行存款銀行存款匯出行戶匯出行戶 2021/12/262021/12/26.38 每日營(yíng)業(yè)終了每日營(yíng)業(yè)終了,將電子聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入將電子聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來(lái)科目。電子清算資金往來(lái)科目。劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)：（結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額）劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)：（結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額） 借：電子聯(lián)行往賬借：電子聯(lián)行往賬 貸：電子清算資金往來(lái)貸：電子清算資金往來(lái)劃入、代付、借記業(yè)務(wù)：（結(jié)轉(zhuǎn)借方余額）劃入、代付、借記業(yè)務(wù)：（結(jié)轉(zhuǎn)借方余額） 借：借：電子清算資金往來(lái)電子清算資金往來(lái) 貸：電子聯(lián)行往賬貸：電子聯(lián)行往賬2021/12/262021/12/26.39 （4

32、）轉(zhuǎn)發(fā)行的賬務(wù)處理 轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)發(fā)行是電子聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)發(fā)銀行。是電子聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)發(fā)銀行。轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行發(fā)來(lái)的往賬信息，向發(fā)報(bào)行發(fā)送轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行發(fā)來(lái)的往賬信息，向發(fā)報(bào)行發(fā)送收電回執(zhí)；分批整理匯總后，向各收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)發(fā)匯劃信收電回執(zhí)；分批整理匯總后，向各收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)發(fā)匯劃信息，收?qǐng)?bào)行發(fā)回收電回執(zhí)后予以驗(yàn)證。息，收?qǐng)?bào)行發(fā)回收電回執(zhí)后予以驗(yàn)證。每日營(yíng)業(yè)終了，打印電子聯(lián)行往來(lái)平衡表每日營(yíng)業(yè)終了，打印電子聯(lián)行往來(lái)平衡表每月，同收?qǐng)?bào)行、發(fā)報(bào)行用電傳或郵寄對(duì)賬表方式每月，同收?qǐng)?bào)行、發(fā)報(bào)行用電傳或郵寄對(duì)賬表方式核對(duì)核對(duì)“電子清算資金往來(lái)電子清算資金往來(lái)”科目余額。科目余額。如發(fā)現(xiàn)不符，立即查明更正。如

33、發(fā)現(xiàn)不符，立即查明更正。2021/12/262021/12/26.40 （5）收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬： 收?qǐng)?bào)行是電子聯(lián)行的受理行。收?qǐng)?bào)行是電子聯(lián)行的受理行。收到電子聯(lián)行來(lái)收到電子聯(lián)行來(lái)賬信息，向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，辦理轉(zhuǎn)賬。賬信息，向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，辦理轉(zhuǎn)賬。 劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)：劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)： 借：電子聯(lián)行來(lái)賬借：電子聯(lián)行來(lái)賬 貸：貸： 吸收存款吸收存款銀行存款戶銀行存款戶劃入、代付、借記業(yè)務(wù)：劃入、代付、借記業(yè)務(wù)： 借：借： 吸收存款吸收存款銀行存款戶銀行存款戶 貸：電子聯(lián)行來(lái)賬貸：電子聯(lián)行來(lái)賬 2021/12/262021/12/26.41 每日營(yíng)業(yè)終了每日營(yíng)業(yè)終了,將

34、電子聯(lián)行來(lái)賬科目余將電子聯(lián)行來(lái)賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來(lái)科目。額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來(lái)科目。劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)：劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)： 借：借：電子清算資金往來(lái)電子清算資金往來(lái) 貸：電子聯(lián)行來(lái)賬貸：電子聯(lián)行來(lái)賬劃入、代付、借記業(yè)務(wù)：劃入、代付、借記業(yè)務(wù)： 借：電子聯(lián)行來(lái)賬借：電子聯(lián)行來(lái)賬 貸：電子清算資金往來(lái)貸：電子清算資金往來(lái) 2021/12/262021/12/26.42 （6）匯入行的賬務(wù)處理 匯入行接到收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)來(lái)的匯入行接到收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)來(lái)的電子聯(lián)行來(lái)賬清單第電子聯(lián)行來(lái)賬清單第三聯(lián)及劃款憑證，作相應(yīng)的賬務(wù)處理。三聯(lián)及劃款憑證，作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)：劃出、代收、貸記業(yè)務(wù)

35、： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸： 吸收存款吸收存款單位戶單位戶 劃入、代付、借記業(yè)務(wù)：劃入、代付、借記業(yè)務(wù)： 借：借： 吸收存款吸收存款單位戶單位戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) . 1、借：吸收存款借：吸收存款單位存款戶單位存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2、借：吸收存款借：吸收存款銀行存款銀行存款匯出行戶匯出行戶 貸：電子聯(lián)行往賬貸：電子聯(lián)行往賬 借：電子聯(lián)行往賬借：電子聯(lián)行往賬 貸：電子清算資金往來(lái)貸：電子清算資金往來(lái) 3、借：電子聯(lián)行來(lái)賬借：電子聯(lián)行來(lái)賬 貸：貸： 吸收存款吸收存款銀行存款戶銀行存款戶 借：電子清算資金往來(lái)借：電子清算

36、資金往來(lái) 貸：電子聯(lián)行來(lái)賬貸：電子聯(lián)行來(lái)賬 4、借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸： 吸收存款吸收存款單位戶單位戶 電子聯(lián)行賬務(wù)處理流程匯出行匯出行發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行匯入行匯入行.44第二節(jié)資金匯劃與清算業(yè)務(wù)的核算一、資金匯劃與清算業(yè)務(wù)的基本理論 資金匯劃清算系統(tǒng)：是商業(yè)銀行辦理結(jié)算資金和內(nèi)部是商業(yè)銀行辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，是集資金匯劃與清算的工具，是集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)等于一體的等于一體的綜合性綜合性應(yīng)用系統(tǒng)，以有利于銀行資金宏觀管理、應(yīng)用系統(tǒng)，以有利于銀行資金宏觀管理、靈活調(diào)度資金、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、便于

37、核算操靈活調(diào)度資金、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、便于核算操作為出發(fā)點(diǎn)，建立起來(lái)的與商業(yè)銀行統(tǒng)一法人制和企業(yè)化管作為出發(fā)點(diǎn)，建立起來(lái)的與商業(yè)銀行統(tǒng)一法人制和企業(yè)化管理相適應(yīng)的新的聯(lián)行往來(lái)核算系統(tǒng)，以理相適應(yīng)的新的聯(lián)行往來(lái)核算系統(tǒng)，以代替?zhèn)鹘y(tǒng)聯(lián)行業(yè)務(wù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)聯(lián)行業(yè)務(wù)。它辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算，通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)它辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算，通過電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)采用逐級(jí)傳輸方式來(lái)完成劃撥過程。絡(luò)采用逐級(jí)傳輸方式來(lái)完成劃撥過程。 .1、資金匯劃清算業(yè)務(wù)的基本結(jié)構(gòu) 資金匯劃清算系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)資金匯劃清算系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心行和總行清算中心

38、通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。 （1）經(jīng)辦行 是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。辦行。 （2）清算行 是在總行清算中心開立是在總行清算中心開立備付金存款賬戶備付金存款賬戶，辦理其，辦理其轄屬轄屬行處行處匯劃款項(xiàng)的清算分行，包括省分行、直轄市分行、總行匯劃款項(xiàng)的清算分行，包括省分行、直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行（包括省區(qū)分行營(yíng)業(yè)部）。直屬分行及二級(jí)分行（包括省區(qū)分行營(yíng)業(yè)部）。 （3）總行清算中心 主要辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)

39、辦行之間的資金匯劃、各清算行主要辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算與管理。之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算與管理。.46基本匯基本匯劃程序劃程序發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（匯兌信息處理）（匯兌信息處理）匯劃信息匯劃信息總清算中心總清算中心（轉(zhuǎn)發(fā)行）（轉(zhuǎn)發(fā)行）1.1.集中處理來(lái)往賬信息；集中處理來(lái)往賬信息；2.2.將收到將收到往賬轉(zhuǎn)為來(lái)賬往賬轉(zhuǎn)為來(lái)賬下傳；下傳；3.3.為各為各分中心開立來(lái)往賬登分中心開立來(lái)往賬登記簿，集中對(duì)賬。記簿，集中對(duì)賬。匯劃信息匯劃信息清算支、分中心清算支、分中心（業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總）（業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總）匯劃信息匯劃信息

40、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行（接受匯劃信息）（接受匯劃信息） 匯劃信息匯劃信息清算支、分中心清算支、分中心（接受匯劃信息（接受匯劃信息并做賬務(wù)處理）并做賬務(wù)處理）匯劃信息匯劃信息各清算行要在其管轄各清算行要在其管轄行開立備付金存款賬行開立備付金存款賬戶，用于資金匯劃時(shí)戶，用于資金匯劃時(shí)的資金清算。的資金清算。匯出行匯出行起點(diǎn)起點(diǎn)匯入行匯入行匯劃信息匯劃信息終點(diǎn)終點(diǎn)電子網(wǎng)絡(luò)傳遞匯劃信息電子網(wǎng)絡(luò)傳遞匯劃信息紙質(zhì)憑證傳遞紙質(zhì)憑證傳遞發(fā)報(bào)、收?qǐng)?bào)行、各分中心之發(fā)報(bào)、收?qǐng)?bào)行、各分中心之間不發(fā)生直接橫向關(guān)系，由間不發(fā)生直接橫向關(guān)系，由總中心進(jìn)行信息交換?？傊行倪M(jìn)行信息交換。.總行總行清算中心清算中心發(fā)報(bào)清算行發(fā)報(bào)清

41、算行收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放基本匯基本匯劃程序劃程序.2、資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理范圍 主要承擔(dān)匯兌、異地托收承付、委托收款、銀行匯票、銀行卡、內(nèi)部資金劃撥等項(xiàng)3、資金匯劃清算業(yè)務(wù)的基本做法“實(shí)存資金、同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督實(shí)存資金、同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督”（1 1）實(shí)存資金實(shí)存資金 指以指以清算行清算行為單位在總行清算中心開立為單位在總行清算中心開立備付金備付金存款賬存款賬戶，用于開戶單位匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。戶，用于開戶單位匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。（2 2）同步清

42、算同步清算 是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。的資金清算。.（3 3）頭寸控制頭寸控制 是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證戶，保證足額足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸省區(qū)分行借款，

43、省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足，可向總行借款。不足，可向總行借款。（4 4）集中監(jiān)督集中監(jiān)督 是指總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、是指總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。管理和監(jiān)督。.4、資金匯劃清算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 “匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送、各清算行控制進(jìn)出、總行清算匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送、各清算行控制進(jìn)出、總行清算中心即時(shí)處理、匯劃資金按時(shí)到達(dá)中心即時(shí)處理、匯劃資金按時(shí)到達(dá)”。會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：（1）“存放同業(yè)存放同業(yè)”科目，資產(chǎn)類科目，用于核算和反映各省科目，資產(chǎn)類科目

44、，用于核算和反映各省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行存放在上區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行存放在上級(jí)管轄行的清算（調(diào)撥）備付金、定期存款和特種存款等。級(jí)管轄行的清算（調(diào)撥）備付金、定期存款和特種存款等。（2）“同業(yè)存放同業(yè)存放”科目，負(fù)債類科目，用于總行及各省區(qū)分科目，負(fù)債類科目，用于總行及各省區(qū)分行核算下級(jí)行存放的清算（調(diào)撥）備付金存款、定期存款行核算下級(jí)行存放的清算（調(diào)撥）備付金存款、定期存款和特種存款等。和特種存款等。（3）“清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)”科目，資產(chǎn)負(fù)債共同類，科目，資產(chǎn)負(fù)債共同類，余額軋差反映。用于核算和反映各經(jīng)辦行與清算行往來(lái)款余額軋

45、差反映。用于核算和反映各經(jīng)辦行與清算行往來(lái)款項(xiàng)及清算情況。項(xiàng)及清算情況。.二、備付金的核算 根據(jù)資金計(jì)劃部門的書面通知，由會(huì)計(jì)部門通過根據(jù)資金計(jì)劃部門的書面通知，由會(huì)計(jì)部門通過中央銀行辦理。中央銀行辦理。（一）向上級(jí)行上存?zhèn)涓督鸬暮怂?（二）上級(jí)行退回備付金的核算.（一）向上級(jí)行上存?zhèn)涓督鸬暮怂悖ㄒ唬┫蛏霞?jí)行上存?zhèn)涓督鸬暮怂? 1、分行在總行開立備付金賬戶并續(xù)存、分行在總行開立備付金賬戶并續(xù)存分行的核算分行的核算 向上級(jí)存?zhèn)涓督饡r(shí)，應(yīng)填制匯款憑證送央行辦理匯款手續(xù)借：存放同業(yè)上存總行備付金存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶總行的核算總行的核算 收到央行的收賬通知，作借方記賬憑證。借：存放中央銀

46、行款項(xiàng)存款戶 貸：同業(yè)存放XX分行備付金存款戶.2 2、二級(jí)分行在分行開立備付金賬戶并續(xù)存、二級(jí)分行在分行開立備付金賬戶并續(xù)存二級(jí)分行的核算二級(jí)分行的核算 向上級(jí)存?zhèn)涓督饡r(shí)，應(yīng)填制匯款憑證送央行辦理匯款手續(xù)借：存放同業(yè)上存分行備付金存款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶分行的核算分行的核算 收到央行的收賬通知，作借方記賬憑證。借：存放中央銀行款項(xiàng)存款戶 貸：同業(yè)存放XX支行備付金存款戶.（二）上級(jí)行退回備付金的核算（二）上級(jí)行退回備付金的核算1 1、總行退回分行備付金的核算、總行退回分行備付金的核算總行的核算分行的核算2 2、分行退回支行備付金的核算、分行退回支行備付金的核算分行的核算支行的核算做

47、與上存?zhèn)涓督饡r(shí)相反分錄。.（一）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，業(yè)務(wù)發(fā)生后，要經(jīng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，業(yè)務(wù)發(fā)生后，要經(jīng)過過錄入、復(fù)核和授權(quán)錄入、復(fù)核和授權(quán)三個(gè)環(huán)節(jié)的處理。三個(gè)環(huán)節(jié)的處理。 匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生分為實(shí)時(shí)處理和批量處理，實(shí)時(shí)處理主要匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生分為實(shí)時(shí)處理和批量處理，實(shí)時(shí)處理主要是對(duì)緊急款項(xiàng)的劃拔和查詢查復(fù)事項(xiàng)的即時(shí)處理，其他業(yè)務(wù)作是對(duì)緊急款項(xiàng)的劃拔和查詢查復(fù)事項(xiàng)的即時(shí)處理，其他業(yè)務(wù)作批量處理。批量處理。 匯劃貸報(bào)業(yè)務(wù)，代收匯劃貸報(bào)業(yè)務(wù)，代收 借：吸收存款等借：吸收存款等 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反 業(yè)務(wù)數(shù)

48、據(jù)經(jīng)過復(fù)核，按規(guī)定權(quán)限授權(quán)無(wú)誤后，產(chǎn)生有效匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過復(fù)核，按規(guī)定權(quán)限授權(quán)無(wú)誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)發(fā)送到清算行。劃數(shù)據(jù)發(fā)送到清算行。三、資金匯劃清算業(yè)務(wù)核算.例：例：工商銀行云南大理市工商銀行云南大理市G G支行開戶單位刺繡公司向支行開戶單位刺繡公司向工商銀行山東省臨沂市沂南縣支行匯出款項(xiàng)工商銀行山東省臨沂市沂南縣支行匯出款項(xiàng)27 00027 000元，收款單位為光蒙商行。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，元，收款單位為光蒙商行。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，G G支行支行向大理市分行發(fā)送匯劃款項(xiàng)信息。其會(huì)計(jì)分錄為：向大理市分行發(fā)送匯劃款項(xiàng)信息。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款刺繡公司刺繡公司 27 0

49、0027 000 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 2727 000000.（二）發(fā)報(bào)清算行的處理 跨清算行匯劃業(yè)務(wù)由系統(tǒng)自動(dòng)更新備付金后，自動(dòng)將匯跨清算行匯劃業(yè)務(wù)由系統(tǒng)自動(dòng)更新備付金后，自動(dòng)將匯劃數(shù)據(jù)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)清算行，如劃數(shù)據(jù)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)清算行，如貸報(bào)業(yè)務(wù)貸報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái) 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè) 借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反（三）總行清算中心的處理 收到各清算行上傳的匯劃數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)登記流水，并收到各清算行上傳的匯劃數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)登記流水，并傳至收?qǐng)?bào)清算行。傳至收?qǐng)?bào)清算行。 如如貸報(bào)業(yè)務(wù)貸報(bào)業(yè)務(wù) 借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放發(fā)報(bào)清算

50、行備付金存款戶發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶.（4）收?qǐng)?bào)清算行的處理 清算行對(duì)資金匯劃款項(xiàng)采取清算行對(duì)資金匯劃款項(xiàng)采取分散分散式或式或集中集中式處理。式處理。 分散式分散式是指收?qǐng)?bào)清算行收到總行傳來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)后均是指收?qǐng)?bào)清算行收到總行傳來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理；傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理； 集中式集中式是指清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃是指清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。理。分散式分散式處理處理 對(duì)核押無(wú)誤的實(shí)時(shí)匯

51、劃業(yè)務(wù)，清算行確認(rèn)后即時(shí)傳至對(duì)核押無(wú)誤的實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)，清算行確認(rèn)后即時(shí)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，如為收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，如為貸報(bào)業(yè)務(wù)貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄：，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄相反. 對(duì)于批量業(yè)務(wù)當(dāng)日收到核押無(wú)誤后，轉(zhuǎn)入對(duì)于批量業(yè)務(wù)當(dāng)日收到核押無(wú)誤后，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”或或“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目。科目。 如如貸報(bào)業(yè)務(wù)貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄：，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶待處理匯劃款項(xiàng)戶 次日，經(jīng)辦行

52、確認(rèn)后將匯劃數(shù)據(jù)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，會(huì)計(jì)次日，經(jīng)辦行確認(rèn)后將匯劃數(shù)據(jù)傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，會(huì)計(jì)分錄：分錄： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項(xiàng)戶待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) .集中式集中式處理處理 實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，由清算行一并處理本身及收實(shí)時(shí)匯劃業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，由清算行一并處理本身及收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。報(bào)經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。如如貸報(bào)業(yè)務(wù)貸報(bào)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄：，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái) 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款貸：吸收存款 批量業(yè)務(wù)核押無(wú)誤后，