促進鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)生物產業(yè)基地發(fā)展稅收政策研究

1、促進鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)生物產業(yè)基地發(fā)展稅收政策研究樟樹市國家稅務局課題組加快培育生物產業(yè),是我國在新世紀把握新科技革命戰(zhàn)略機遇、全面建設創(chuàng)新型國家的重大舉措。2009年6月,國務院辦公廳發(fā)布促進生物產業(yè)加快發(fā)展若干政策(國辦發(fā)200945號,明確提出“加快把生物產業(yè)培育成為高技術領域的支柱、產業(yè)和國家的戰(zhàn)略性新興產業(yè)”,對我國生物產業(yè)的加速發(fā)展產生了重大的引導和推動作用。2009年12月,國家發(fā)展改革委發(fā)布鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)規(guī)劃,把生物產業(yè)基地作為鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)著力打造的七大新型產業(yè)基地之一和加快發(fā)展高新技術產業(yè)的一項重要內容。如何利用更加合理、有效的稅收手段促進鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)生物產業(yè)基地的發(fā)

2、展,使其盡快成長起來,成為鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)高技術制造業(yè)領域重要的增長極,同時也是促進產業(yè)結構優(yōu)化升級的新亮點,是我們需要探索的問題。一、鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)生物產業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀生物產業(yè)是指將現(xiàn)代生物技術和生命科學應用于生產以及應用于經濟社會各相關領域,為社會提供商品和服務的統(tǒng)稱,主要包括生物醫(yī)藥、生物農業(yè)、生物能源、生物制造、生物環(huán)保等新興產業(yè)領域。生物產業(yè)是當今世界最富有活力的朝陽產業(yè)之一,是發(fā)展前景廣闊的戰(zhàn)略性新興產業(yè)。大力發(fā)展生物產業(yè),對促進產業(yè)結構優(yōu)化升級、加快轉變發(fā)展方式、培育新的經濟增長點等,都具有重要的現(xiàn)實意義。鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)生物產業(yè)基地是指以南昌、樟樹為中心,依托南昌生物產業(yè)國家高技

3、術產業(yè)基地和樟樹中藥產業(yè)傳統(tǒng)優(yōu)勢,重點推進中藥現(xiàn)代化,建設治療艾滋病新藥、抗癌原料藥、新型功能糖、血細胞分析儀器、磁共振成像系統(tǒng)等產業(yè)化項目,積極培育生物醫(yī)藥、生物農業(yè)等新興產業(yè),形成從生物醫(yī)藥到生物醫(yī)療器械、生物醫(yī)學工程、生物農業(yè)的完整產業(yè)鏈。南昌生物產業(yè)國家高技術產業(yè)基地園區(qū)包括南昌高新區(qū)、小藍工業(yè)園、桑海生物醫(yī)藥園、進賢醫(yī)療器械產業(yè)園、袁州醫(yī)藥園、樟樹醫(yī)藥園、吉安高新區(qū)、萍鄉(xiāng)生物產業(yè)園。園區(qū)內重點企業(yè)有匯仁集團、仁和集團、誠志股份、濟民可信、江中藥業(yè)、金土地公司等。進入新世紀以來,南昌生物產業(yè)發(fā)展步入了快車道:產業(yè)規(guī)模不斷壯大,各項經濟指標以20%的年均速度增長,經濟效益顯著提升。生物醫(yī)

4、藥、生物農業(yè)、生物育種等產業(yè)已由新的經濟增長點發(fā)展成為該市工業(yè)的主導產業(yè)及高新技術支柱產業(yè),2008年被國家發(fā)改委批準建設南昌國家生物高技術產業(yè)基地。據(jù)不完全統(tǒng)計,截止2010年,南昌生物產業(yè)資產總額達到160億元,實現(xiàn)主營業(yè)務收入180億元,完成利稅15億元。企業(yè)分布相對集中,全市擁有生物高技術企業(yè)100余家,90%以上聚集在8個省級以上的經濟技術開發(fā)區(qū)。經過多年的培育,南昌生物產業(yè)已取得長足進展,產業(yè)覆蓋化學制藥、保健品(功能食品、生物食品(食品安全、普通食品、模式動物(轉基因動物、中醫(yī)癥候、生物制藥(現(xiàn)代中藥、生物育種(動物和植物等現(xiàn)代生物產業(yè)的諸多領域。二、鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)生物產業(yè)發(fā)展

5、中存在的問題和不足當前,鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)生物產業(yè)發(fā)展在科研開發(fā)、產業(yè)化等方面與國外發(fā)達國家相比還有較大差距,發(fā)展中還面臨一些問題和制約因素,影響了生物產業(yè)的發(fā)展。主要是:1.資金制約,企業(yè)融資難。一是由于鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)生物技術企業(yè)大多數(shù)為中小企業(yè),且為高技術行業(yè),無形資產遠大于固定資產,沒有過多的固定資產作抵押或擔保,很難得到銀行貸款;二是沒有創(chuàng)業(yè)板市場,中小型生物企業(yè)不能直接從資本市場上募集資金;三是風險投資不發(fā)達,真正投資于生物企業(yè),特別是投資處于種子期或早期階段的生物技術企業(yè)的風險投資機構很少,生物企業(yè)得到風險投資的支持較少。2.技術創(chuàng)新能力不足。生物制品大多是由歐美等醫(yī)藥發(fā)達國家發(fā)明

6、的,我國目前生產的品種大部分都是專利過期的仿制品種,因此在生產技術上與國外還存在著一定的差距,生物產業(yè)基本上還處于跟蹤研究和仿制階段。3.產業(yè)規(guī)模較小,產品國際競爭力較弱。目前,生物企業(yè)以中小企業(yè)為主,研究開發(fā)投入與跨國企業(yè)相比有巨大差距,缺少擁有國際領先技術水平和實力雄厚的龍頭企業(yè):產業(yè)配套能力較弱,缺乏下游產業(yè),產業(yè)鏈條未形成。支撐技術、生產裝備比較落后,缺少生物技術發(fā)展的支撐產業(yè)和服務業(yè),基礎設施較差。4.生物企業(yè)稅賦偏高,實際稅負高于傳統(tǒng)產業(yè)。生物企業(yè)產品的成本結構與一般產業(yè)不同,能抵扣的直接材料成本所占比重不斷降低,以研究開發(fā)費、技術開發(fā)費、中試費用、技術引進費用為主的間接費用所占比

7、重不斷上升,這些開支一般不能開增值稅專用發(fā)票,不能納入進項稅額進行抵扣,從而造成技術含量越高,稅收負擔越重,成本越高的不正常狀況,嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。再有,“兩免三減”政策不適應生物企業(yè)發(fā)展。因為生物醫(yī)藥企業(yè)需要較長的研究開發(fā)期,從成立到盈利時間比較長,至少35年其產品才能獲準上市銷售。國家對生物行業(yè)的稅收優(yōu)惠在實際操作過程中難以落實。5.醫(yī)療體制制約,企業(yè)發(fā)展后勁不足。在目前醫(yī)院“以藥養(yǎng)醫(yī)”及其壟斷性醫(yī)療體制下,國家對醫(yī)藥產品降價、實現(xiàn)招投標等辦法,在藥品價格大幅下降的同時,銷售費用也在不斷上升,從而大幅度地擠掉了企業(yè)的利潤,致使企業(yè)研發(fā)投入下降,嚴重影響企業(yè)發(fā)展后勁。醫(yī)藥企業(yè)普遍反映,在

8、實行藥品集中招標采購制度前,企業(yè)需要“公關”的對象主要是醫(yī)院;而實行該制度后,“公關”對象又加進了其他環(huán)節(jié),不僅沒有減輕企業(yè)成本,反而加大了銷售費用。三、促進鄱陽湖生態(tài)經濟區(qū)生物產業(yè)基地發(fā)展的稅收政策思考1.關于增值稅建議對大中型生物企業(yè)可實行增值稅“即征即退”稅收優(yōu)惠政策。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的生物產品按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅賦超過3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開發(fā)生物產品和擴大再生產。同時加快增值稅從生產型向消費型的轉移。對中小型生物企業(yè)統(tǒng)一實行小規(guī)模納稅人做法,增值稅稅率統(tǒng)一設計為3%;對生物產品出口實行徹底退稅政策;生物企業(yè)為開發(fā)新技術、新工藝、新產品

9、發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。2.關于企業(yè)所得稅建議生物技術企業(yè)的工資支出據(jù)實列支;對生物技術研發(fā)中心實行企業(yè)所得稅零稅率;對經有關部門認定的生物技術企業(yè)可按當年銷售額6%-10%提取技術開發(fā)費用,對擁有自主研發(fā)能力的企業(yè)可按20%的比例提取,所提取的技術開發(fā)費當年未使用完的,余額可結轉下一年度。允許生物技術企 業(yè)實行加速折舊。 3.個人所得稅 建議對生物技術企業(yè)和生物技術項目獎勵和分配給員 工的股份,凡再投入企業(yè)生產經營的,暫時免征個人所得稅; 對生物技術企業(yè)員工獲取的

10、生物技術專利費或其他知識產 權所得暫時免征或減半征收個人所得稅;對生物技術企業(yè)獎 勵給高級技術人才的房產,根據(jù)產權獲取的方式或年限予以 相應的個人所得稅優(yōu)惠。 4關于關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅 對生物企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備 進口的技術(含生物及配套件、備件，除列入外商投資項 目不予免稅的進口商品目錄和國內投資項目不予免稅的 進口商品目錄 的商品外， 均可免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。 5關于投資生物產業(yè) (1積極引導企業(yè)和社會資金投向生物技術，逐步使企 業(yè)成為生物技術研究開發(fā)及產業(yè)化投入的主體。允許生物技 術企業(yè)在稅前按營業(yè)收入或銷售收入計提一定比例的技術 開發(fā)基金，用于產品開發(fā)和技術創(chuàng)新活動。生物技術企業(yè)可 按當年銷售額的 3-5提取技術開發(fā)費用。投入相關活動 的技術開發(fā)費用可以抵扣當年稅金。當年未使用完的，余 額可結轉下一年度使用完畢。允許企業(yè)生產性設備實行快速 -6- 折舊，鼓勵企業(yè)技術進步。鼓勵企業(yè)使用和購買具有自主知 識產權的技術和設備，企業(yè)購買具有自主知識產權的技術和 設備