會計(jì)師事務(wù)所海關(guān)保稅料件專項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備資料及流程.doc

1、企業(yè)準(zhǔn)備資料清單1盤點(diǎn)計(jì)劃；2倉庫的庫別代碼及含義、各倉庫的地理位置分布圖、企業(yè)料號與中英文品名的對照表、企業(yè)的主要料件、高單價(jià)材料等資料；3盤點(diǎn)日的財(cái)務(wù)報(bào)表；（若非月底，可不提供）4公司存貨管理制度；（保稅和非保稅貨物）5企業(yè)承諾函簽字蓋章；6按存貨的性質(zhì)、庫別、分明細(xì)到料號的盤點(diǎn)清冊及相關(guān)符號說明、完整性承諾；7成品、半成品、在制品折料后加原材料的保稅料件匯總情況表及折算方法說明；8手冊執(zhí)行期間涉及成品、半成品、在制品的實(shí)際使用的單耗資料（BOM表）；（請單耗申報(bào)表與實(shí)際單耗表，如不一致，請分析原因）9在途料件或成品匯總表及明細(xì)表并附相關(guān)資料；10“外包庫”盤點(diǎn)清冊及說明；11對損耗涉及庫

2、別及數(shù)據(jù)（有形、無形）來源加以說明；12最近期主要原材料的采購發(fā)票；13盤點(diǎn)日前最后五張出庫和入庫單。14、待核銷手冊的相關(guān)情況；工作內(nèi)容一、專項(xiàng)審計(jì)流程1準(zhǔn)備階段（1）企業(yè)方面a.成立由企業(yè)負(fù)責(zé)人為組長，關(guān)務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、倉儲等部門主管為組員的盤點(diǎn)小組。b.根據(jù)海關(guān)要求，制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，具體應(yīng)包括停線盤點(diǎn)的時(shí)間安排，盤點(diǎn)范圍，明確各部本、各階段的職責(zé)（如盤點(diǎn)卡或表的準(zhǔn)備、存貨整理、數(shù)字復(fù)核、數(shù)據(jù)折算、數(shù)據(jù)分析匯總、對外聯(lián)絡(luò)等），按庫位進(jìn)行初盤人員分組、復(fù)盤人員分組，盤點(diǎn)人員會議，明確盤點(diǎn)重點(diǎn)等。c.根據(jù)海關(guān)及事務(wù)所的要求，準(zhǔn)備盤點(diǎn)初步資料，具體應(yīng)包括倉庫的庫別代碼及含義、各倉庫的地

3、理位置分布圖、企業(yè)料號與中英文品名的對照表、企業(yè)的主要料件、高單價(jià)材料等資料。（2）事務(wù)所方面a.了解企業(yè)保稅貨物的經(jīng)營管理情況，獲取企業(yè)倉庫管理制度，實(shí)地對企業(yè)倉庫、生產(chǎn)等情況進(jìn)行了解。b.輔導(dǎo)企業(yè)：老手冊停用新手冊啟用安排；在途部分（已送貨未報(bào)關(guān)、已報(bào)關(guān)未送貨、已報(bào)關(guān)未入庫、已入庫未報(bào)關(guān)）的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：清單（樣式后附）、證明材料（入庫單、送貨單、報(bào)關(guān)單、函證）；實(shí)物盤點(diǎn)清冊的格式欄目要求：企業(yè)料號、品名、型號、庫位、賬面數(shù)、盤點(diǎn)數(shù)、價(jià)值、貿(mào)易方式（保稅、非保稅）；盤點(diǎn)中的注意點(diǎn)：待處理料件、待處理成品、廢料、廢品等必須盤點(diǎn)，折算應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際使用的BOM表進(jìn)行，保證盤點(diǎn)的完整性。在盤點(diǎn)前，應(yīng)

4、盡量減少在途原材料、在途產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量。c.根據(jù)了解到的企業(yè)狀況，制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)目的和審計(jì)要點(diǎn)（要點(diǎn)如下）、確定監(jiān)盤人員的數(shù)量和分組狀況。審計(jì)要點(diǎn)：企業(yè)存貨（包括保稅、非保稅、廠區(qū)苦、分包庫）賬實(shí)是否相符，在途料件和成品是否真實(shí)，相關(guān)在制品、半成品、成品還原折算成料件是否正確合理，不良品、廢料的數(shù)量是否真實(shí)合理，企業(yè)的內(nèi)部管理制度、物流管理制度的落實(shí)和執(zhí)行情況。d.召開盤點(diǎn)人員會議，明確盤點(diǎn)目的、盤點(diǎn)重點(diǎn)、抽盤比例、盤點(diǎn)分組、人員分工等。2實(shí)施階段（1）企業(yè)方面a.按盤點(diǎn)程序進(jìn)行初盤、復(fù)盤。b.匯總、分析盤點(diǎn)結(jié)果，與賬面記載進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查找原因，修改清冊。c.配合海關(guān)、

5、事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地抽盤確認(rèn)。（2）事務(wù)所方面a.在企業(yè)自盤的基礎(chǔ)上，按準(zhǔn)則要求和監(jiān)盤計(jì)劃實(shí)施盤點(diǎn)。如企業(yè)事先將清單交給事務(wù)所，則事務(wù)所應(yīng)事先圈定監(jiān)盤范圍；如沒有，則由各組人員根據(jù)統(tǒng)一的最低抽盤比例選取樣本。在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)差異查找原因，如差異較大，應(yīng)增加抽查比例。b.收集盤點(diǎn)資料，取得企業(yè)最后五張入庫單和出庫單。c.賬面核實(shí)。d.在途部分實(shí)施核實(shí)：資料收集、事后確認(rèn)、函證、前往或委托其他會計(jì)師事務(wù)所盤點(diǎn)。3報(bào)告階段（1）企業(yè)方面a.根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，向事務(wù)所提供完整的實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)據(jù)和在途數(shù)據(jù)，具體包括：按存貨的性質(zhì)、庫別、分明細(xì)到料號的盤點(diǎn)清冊及相關(guān)符號說明、完整性承諾，成品、半成品、在制品折料后加原材

6、料的保稅料件匯總情況表及折算方法說明，手冊執(zhí)行期間涉及成品、半成品、在制品的實(shí)際使用的單耗資料（BOM），在途料件或成品匯總表及明細(xì)表并附相關(guān)資料，“外包庫”盤點(diǎn)清冊及說明，對損耗、庫別及數(shù)據(jù)（有形、無形）來源加以說明。b.對事務(wù)所在報(bào)告階段的折算符合及其他方面提供支持。c.在途部分的補(bǔ)報(bào)關(guān)處理。（2）事務(wù)所方面a.根據(jù)BOM對廢料件狀態(tài)的保稅貨物進(jìn)行折算復(fù)核。b.根據(jù)所取得的資料結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行完整性復(fù)核。c.料件價(jià)值復(fù)核，應(yīng)復(fù)核企業(yè)主要原材料最近期購入的發(fā)票或采購單等。d.整理資料，出具初步審計(jì)意見（在取得企業(yè)全部資料后的十個工作日內(nèi)）。e.客戶和海關(guān)溝通。式審計(jì)報(bào)告。附件一 公司保稅物料

7、盤點(diǎn)折算匯總表截止日期： 幣別：序號海關(guān)料號企業(yè)料號中文名稱規(guī)格單位直接原料半成品（折料）成品（折料）小計(jì)（KG/PCS）已報(bào)關(guān)未入庫數(shù)外發(fā)加工（折料）減：已報(bào)關(guān)未出庫數(shù)（折料）合計(jì)單價(jià)總金額12345678910合計(jì)附件二 公司保稅原材料盤點(diǎn)明細(xì)表截止日期：序號企業(yè)料號中文名稱規(guī)格單位賬面數(shù)盤點(diǎn)數(shù)單價(jià)金額12345678910合計(jì)附件三 公司保稅半成品材料盤點(diǎn)明細(xì)表截止日期：序號客戶產(chǎn)品編號工序號碼工序名稱賬面庫存數(shù)（PCS）現(xiàn)場盤點(diǎn)數(shù)（PCS）12345678910合計(jì)附件四 公司成 品 數(shù) 量 統(tǒng) 計(jì)截止日期：序號客戶產(chǎn)品編號庫存數(shù)（PCS）在線盤點(diǎn)數(shù)（PCS）盤點(diǎn)總數(shù)量（PCS）12345678910合計(jì)附件五 公司廢 品 數(shù) 量 統(tǒng) 計(jì)截止日期：序號客戶產(chǎn)品編號工序號碼工序名稱數(shù)量（PCS）庫存數(shù)（PCS）現(xiàn)場盤點(diǎn)數(shù)（PCS）12345678910合計(jì)附件六 公司不合格品物料盤點(diǎn)折算匯總表截止日期：序號企業(yè)料號中文名稱規(guī)格單位廢品（折料）小計(jì)（KG/PCS）單價(jià)（USD）總金額12345678910合計(jì)附件七 公司在途：已經(jīng)出庫未報(bào)關(guān)核查表截止日期：序號客戶料件名稱企業(yè)料號出庫數(shù)量單位出庫單號手冊號報(bào)關(guān)單號報(bào)關(guān)數(shù)量12345678910合計(jì)附件八 公司在途：已入庫未報(bào)關(guān)核查表截止日期：序號供應(yīng)商料件名稱企業(yè)料號入庫數(shù)量單位入庫單號手冊號（舊）報(bào)關(guān)單號報(bào)關(guān)數(shù)量1234