2018版視頻課件第2章第二章

1、領(lǐng)考請加lingkaoedu第二章法第六節(jié)簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算【知識點(diǎn)】簡易計稅方法稅額計算（適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人符合規(guī)定也可以適用）【考情分析】重要考點(diǎn)一、簡易辦法應(yīng)納計算應(yīng)納稅額含稅銷售額÷（1征收率）×征收率【1】公式中的征收率有 2 檔：3%、5%2】公式中的銷售額：價款和價外收入，但不含額。3】按簡易計稅辦法不得抵扣進(jìn)項稅額，但特殊業(yè)務(wù)銷售額可差額計稅（結(jié)合第三、第四節(jié)）如：物業(yè)管理服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、銷售非自建不動產(chǎn)老項目?！窘o4】納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有

2、余額造成多繳的【，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。5】新增：資管管理人發(fā)生資管運(yùn)營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計稅方法（3%）；其他二、簡易辦法稅額減征業(yè)務(wù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納。1、3%征收率減按 2%征收納稅人（除其他個人外）銷售使用過的、未抵扣的固定資產(chǎn)：應(yīng)納售價÷（13%）×2%2、5%征收率減按 1.5%征收個人出租住房：×1.5%應(yīng)納售價÷（15%）三、兩類納稅人之間往來業(yè)務(wù)：第七節(jié)進(jìn)口環(huán)節(jié)的征收【知識點(diǎn) 1】進(jìn)口【考情分析】一般考點(diǎn)納稅人、征稅范圍、稅率一、進(jìn)口的征稅范圍1.凡是申報進(jìn)入我國境內(nèi)的貨物。領(lǐng)考請加lingkaoedu【提示】不論其是國外產(chǎn)制還是我國

3、已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物，不論是進(jìn)口者自行采購還是國外捐贈的貨物，不論是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的。2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收。3.從其他或地區(qū)進(jìn)口跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品范圍內(nèi)的以下商品適用于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策：（1）所有通過與聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)流電子信息“三單”比對的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；、支付、物（2）未通過與聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子

4、商務(wù)零售進(jìn)口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。二、進(jìn)口的納稅人1.一般規(guī)定：進(jìn)口貨物的收貨人（承受人）或辦理報關(guān)手續(xù)的和個人。2.對進(jìn)口貨物，以開具的完稅憑證上的納稅人為納稅人。3.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品（1）納稅義務(wù)人：的個人。（2）代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)三、進(jìn)口貨物適用稅率1.同國內(nèi)貨物稅率平臺企業(yè)或物流企業(yè)。【提示 1】涉及 2017-7-1 以后進(jìn)口業(yè)務(wù)（17%、11%）?！咎崾?2】進(jìn)口貨物的小規(guī)模納稅人、非企業(yè)、個人均適用。2.對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：單次限值為2000 元，個人年度交易限值為20000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為 0%?！局R點(diǎn)

5、2】進(jìn)口【考情分析】重要考點(diǎn)計算（與進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費(fèi)稅結(jié)合）一、進(jìn)口計稅依據(jù)組成計稅價格組成計稅價格關(guān)稅完稅價格關(guān)稅（消費(fèi)稅）二、進(jìn)口貨物應(yīng)納的計算應(yīng)納進(jìn)口組成計稅價格×稅率1. 計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納各種稅金。2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅額時：不得抵扣任何稅額，即發(fā)生在我國的：一般納稅人依據(jù)繳款書，作為進(jìn)項稅進(jìn)口方式關(guān)稅完稅價格一般貿(mào)易下進(jìn)口貨物審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格到岸價格成交價格起卸前的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)等【】具體要求見 第七章“關(guān)稅法和船舶噸稅法”跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品實際價格（包括貨物零售價格、運(yùn)保險費(fèi)）領(lǐng)考請加lingkaoedu額可以從本月應(yīng)納增值稅中抵扣。其價格差額部分以及從進(jìn)

6、項稅額轉(zhuǎn)出處理。3.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作（1）限值以內(nèi)：、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的 70%征收。限值以內(nèi)：單次20000 元以內(nèi)。限值為2000 元，個人年度限值為（2）超過限值：單次限值、累加后超過個人年度限值的單次格超過 2000 元限值的，以及完稅價單個不可分割商品，【知識點(diǎn) 3】進(jìn)口貨物、消費(fèi)稅均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。的稅收管理一、法律依據(jù)：稅收征收管理法、稅則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。法、關(guān)稅條例和二、進(jìn)口貨物的由代征，管理規(guī)定：（1） 納稅義務(wù)發(fā)生時間：為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；（2） 納稅地點(diǎn)：為進(jìn)口貨物報關(guān)地；（3）納稅期限：為填發(fā)進(jìn)口繳款書之日起 15

7、日內(nèi)。三、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品：（1） 由（2） 自總額。代征進(jìn)口稅金。放行之日起 30 日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度（3）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品人（訂購人）的應(yīng)與付款人一致。應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，【知識點(diǎn) 1】人（訂購人）退（免）稅政策范圍及方法【考情分析】一般考點(diǎn)對出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的和消費(fèi)稅等間接稅實行退還或者免征，是國際平競爭。通行的慣例，目的在于鼓勵各國出口貨物、服務(wù)公我國出口退（免）稅的三項基本政策：（一）退（免）稅政策出口免稅并退稅（零稅率） 零稅率從稅法上理解有兩層含義：一是對本道環(huán)節(jié)生產(chǎn)或銷售貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的增值部分免

8、征二是對出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項稅額進(jìn)行退付。（二）免稅政策出口免稅但不退稅（三）征稅政策出口不免稅也不退稅；第八節(jié)出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的退（免）稅和征稅一、適用退（免）稅政策的范圍退（免）稅政策：是指出口貨物、勞務(wù)以及跨境應(yīng)稅行為實行零稅率，退還在出口前實際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，即按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。政策內(nèi)容（注意選擇題）1.出口企業(yè)出口貨物（1） 出口企業(yè)，包括作為一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)。（2） 出口貨物，分為自營出口貨物和領(lǐng)考請加lingkaoedu二、退（免）稅辦法2 種三、出口退稅率1.一般規(guī)定：除單獨(dú)規(guī)定外，出口貨物的退稅率為其適用征稅率。

9、【提示】中如遇計算，會告知退稅率。2.適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)報關(guān)、核算并申報退（免）方法含義適用范圍1.免抵退稅辦法免征，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納額， 未抵減完的部分予以退 還。（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（2）對外提供修理修配勞務(wù)。（3）適用零稅率的跨境服務(wù)和無形資產(chǎn)。2.免退稅辦法免征，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他出口貨物勞務(wù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物或勞務(wù)（2）外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口。委托出口貨物兩類（3） 其他：外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨 物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給

10、國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。（4） 融資租賃貨物出口。2.視同自產(chǎn)出口貨物可關(guān)注列舉：（1）企業(yè)條件：一般納稅人、經(jīng)營 2 年以上、納稅信用等級 A 級、年銷售額 5 億元以上、外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān) 性。（2）列舉外購貨物：用于對外承包工目下的貨物；用于投資的貨物；用于對外的貨物等。3.出口企業(yè)對外提供修理修配勞務(wù)指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際的工具進(jìn)行的修理修配4.境內(nèi)和個人提供適用零稅應(yīng)稅服務(wù)（1） 零稅率服務(wù)：【提示】第三節(jié)“稅率與征收率”內(nèi)容。國際 服務(wù)、航天 服務(wù)、向消費(fèi)的列舉服務(wù)（如研發(fā)服務(wù)；合同能源管理服務(wù)等）。（2） 放棄適用36 個月內(nèi)不得再

11、申請適用零稅率。領(lǐng)考請加lingkaoedu稅；否則從低適用退稅率。四、依據(jù)法定票；購?fù)耍猓┒惖挠嫸愐罁?jù)，如:出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的（外銷進(jìn)口）、其他普通發(fā)繳款書。；主要出口企業(yè)和出口業(yè)務(wù)的退稅依據(jù)如下：【知識點(diǎn) 2】退（免）稅計算（免抵退稅、免退稅）【考情分析】重要考點(diǎn)一、“免、抵、退”稅計算：1.“免、抵、退”計算公式：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額（當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）出口企業(yè)出口項目退（免）稅計稅依據(jù)1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)（進(jìn)料復(fù)出口貨物除外）出口貨物、勞務(wù)的實際離岸價（FOB）進(jìn)料復(fù)出口貨物出口貨物的離岸價（FOB）

12、 扣除出口貨物耗用的保 稅進(jìn)口料件金額確定2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托修理修配貨物除外）購貨物的注明的金額或進(jìn)口繳款書注明的完稅價格出口委托修理修配貨物修理修配費(fèi)用增值稅注明的金額3.跨境（零稅率）應(yīng)稅行為務(wù)（1）實行“免、抵、退” 稅辦法鐵路、航空： 實際收入（理解范 圍）其他：提供應(yīng)稅服務(wù)額（2）實行免退稅辦法購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的或稅收繳款憑證上注明的金額領(lǐng)考請加lingkaoedu當(dāng)期不得免征和抵扣稅額當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯折合率×（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率出口

13、貨物退稅率）（2）當(dāng)期“免、抵、退”稅額的計算當(dāng)期“免、抵、退”稅額當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯退稅率當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額折合率×出口貨物當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率（3） 當(dāng)期應(yīng)退稅額的計算當(dāng)期應(yīng)退稅額為“當(dāng)期期末留抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”中的較小者。（4） 當(dāng)期免抵稅額為計算：差額。計算步驟總結(jié)：3.出口貨物耗用了免稅購進(jìn)的原材料（1）如果出口貨物使用了購進(jìn)的免稅（或保稅）原材料，應(yīng)扣除出口貨物所含的購進(jìn)免稅（或保稅）原材料的金額。（2）當(dāng)期進(jìn)料保稅進(jìn)口料件的價格為進(jìn)料料件金額實耗法出口貨物耗用的保稅進(jìn)口進(jìn)料出口貨

14、物耗用的保稅進(jìn)口料件金額進(jìn)料出口貨物離岸價×進(jìn)料計算:計劃分配率領(lǐng)考請加lingkaoedu二、“免、退”稅計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)（一）外貿(mào)企業(yè)出口委托應(yīng)退稅額購物退稅率修理修配貨物以貨物的：注明的金額×出口貨退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的成本。計入出口貨物勞務(wù)（二）外貿(mào)企業(yè)出口委托修理修配貨物：出口委托修理修配貨物的應(yīng)退稅額修理修配費(fèi)用增值稅注明的金額×出口貨物退稅率（三）融資租賃出口貨物退稅的計算。 應(yīng)退稅額購進(jìn)融資租賃貨物的注明的金額×融資租貨貨物適用的【知識點(diǎn) 3】出口項目【考情分析】一般考點(diǎn)退稅率免稅和征稅政策一、出口項目免稅

15、政策：1.適用出口免稅的貨物（列舉 14 項）：（1）（2）小規(guī)模納稅人出口貨物。藥品和用具、古舊。（3）軟件。（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。（5）計劃內(nèi)出口的卷煙。（6） 非出口企業(yè)委托出口的貨物。（7） 非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)。（9）規(guī)定的出口免稅的貨物，如油、花生果仁、黑大豆等。（10）外貿(mào)企業(yè)取得普通、農(nóng)收購、非稅收入票據(jù)的貨物。（11）來料復(fù)出口貨物。（12）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。（13）以現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ǎ┑倪咁I(lǐng)考請加lingkaoedu境口岸出口到接壤的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)口貨物。（1

16、4）以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物。2.境內(nèi)的和個人提供的免稅服務(wù)（但零稅率的除外）：（1）下列 8 項服務(wù)：工工目在目在的服務(wù)。的工程監(jiān)理服務(wù)。在的工程勘察勘探服務(wù)。工程、礦產(chǎn)會議展覽地點(diǎn)在的會議展覽服務(wù)。地點(diǎn)在的倉儲服務(wù)。標(biāo)的物在使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。在在提供的廣播影視（）的播映服務(wù)。提供的體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)（包括出口貨物保險和出口信用保險）。（3）向電信服務(wù)。提供的完全在消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）。鑒證咨詢服務(wù)。專業(yè)技術(shù)服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)。投放地在的服務(wù)。無形資產(chǎn)。為之間的貨幣資金

17、融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。【提示 1】完全在消費(fèi)，是指：第一：服務(wù)的實際接受方在，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。第二：無形資產(chǎn)完全在使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)?！咎崾?2】下列情形不屬于完全在消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)不免稅服務(wù)的實際接受方為境內(nèi)或者個人。對境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)進(jìn)行的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。（4）符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅行為：國際服務(wù)。航天服務(wù)。向提供的完全在消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)；合同能源管理服務(wù)；設(shè)計服務(wù)；廣播影視（）的制作和服務(wù)；軟件服務(wù)；電路設(shè)計及測試服務(wù)；信息系統(tǒng)服務(wù)；

18、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。向轉(zhuǎn)讓完全在消費(fèi)的技術(shù)。3.市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征。了解：“市場采購貿(mào)易方式出口貨物”，是指經(jīng)的市場經(jīng)營戶自營或委托從事市場采購貿(mào)易經(jīng)營的場采購貿(mào)易監(jiān)管辦法辦理通關(guān)手續(xù)，市場經(jīng)營戶向主管采購貿(mào)易經(jīng)營者代為辦理，實行出口貨物免稅管理。批準(zhǔn)的專業(yè)市場集聚區(qū)內(nèi)，按照規(guī)定的市機(jī)關(guān)自行申報或市場二、出口項目征稅政策（了解）【知識點(diǎn) 4】駐華使（領(lǐng)）館及其館員境內(nèi)貨物和服務(wù)退稅和旅客購物領(lǐng)考請加lingkaoedu離境退稅【考情分析】一般考點(diǎn)一、外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員境內(nèi)貨物和服務(wù)退稅關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在（

19、財稅201651 號）主要依據(jù)：財政部稅務(wù)華貨物和服務(wù)退稅政策1.適用退稅的范圍：外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員【提示】中國公民或者在中國居留的除外。2. 適用退稅的貨物與服務(wù)范圍規(guī)定征收活辦公類貨物和服務(wù)。、屬于合理自用范圍內(nèi)的生【提示】工業(yè)用設(shè)備、金融服務(wù)以及財政部和稅務(wù)規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。下列情形不適用退稅政策：（1）（2）非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)。貨物單張銷售金額（含稅價格）不足 800 元（自來水、電、燃?xì)?、暖氣、柴油除外），服?wù)單張銷售金額（含稅價格）不足 300 元（3）個人稅價格）超過 18（4）3.退稅的計算。除車輛外的貨物和服務(wù)，每人

20、每年申報退稅的銷售金額（含的部分。免稅貨物和服務(wù)。（1）申報退稅的應(yīng)退稅額，為上注明的稅額。（2）應(yīng)退稅額4.申報退稅期限上未注明稅額的，按下列公式計算應(yīng)退稅額：金額（含）÷（1征收率）×征收率按季度向外交部禮賓司報送退稅憑證和資料申報退稅，報送時間為每年的 1 月、4 月、7 月、10 月；本年度的最遲申報不得遲于次年 1 月。 逾期報送的，外交部禮賓司不予受理。二、旅客購物離境退稅主要依據(jù)：財政部關(guān)于實施旅客購物離境退稅政策的公告（財政部公告2015 年第 3 號）政策含義：離境退稅政策，是指旅客在離境口岸（包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸）離境時，對其在退稅商店的退稅

21、物品退還的政策。1.退稅物品：是指由但不包括下列物品：旅客本人在退稅商店且符合退稅條件的個人物品，（1）中物品。民、限制進(jìn)物品表所列的、（2）退稅商店銷售的適用免稅政策的物品。（3）財政部、稅務(wù)規(guī)定的其他物品。2.旅客：是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過 183 天的外國人和旅客申請退稅，應(yīng)同時符合以下條件：臺同胞。（1）同一。旅客同一日在同一退稅商店的退稅物品金額達(dá)到 500元（2） 退稅物品尚未啟用或消費(fèi)。（3） 離境日距退稅物品日不超過 90 天。（4）所購?fù)硕愇锲酚陕每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)。領(lǐng)考請加lingkaoedu3.退稅物品的退稅率：11%。4.應(yīng)退應(yīng)退額的計算公式： 額退稅物品銷售

22、金額（含）×11%5.退稅幣種：。退稅方式包括現(xiàn)金退稅和轉(zhuǎn)賬退稅兩種方式。退稅額未超過 10000 元的，可自行選擇退稅方式；退稅額超過 10000 元轉(zhuǎn)賬方式退稅。的，以【知識點(diǎn) 5】出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為退（免）稅管理【考情分析】一般考點(diǎn)主要依據(jù)：出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）（發(fā)200551號）、2016 年 9 月 1 日實施的出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法。一、出口退（免）稅企業(yè)分類管理出口企業(yè)管理類別：分為一類、二類、三類、四類?！玖私狻抗芾眍悇e可評定為一類的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)各自條件要求。二、認(rèn)定和申報1.納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)

23、向辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；2.境內(nèi)和個人跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅。三、出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為退（免）稅日常管理如：出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年。第九節(jié) 稅收政策較多，分類如下：暫行條例（7 項）、營改增通知（ 他、起征點(diǎn)中 48 項）、即征即退、扣減稅額、其【知識點(diǎn) 1】暫行條例規(guī)定的免稅項目：7 項【考情分析】重要考點(diǎn)1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)；包括：“公司農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)【提示】對和個人銷售的

24、外購農(nóng)，以及和個人外購農(nóng)生產(chǎn)、后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)，不屬于免稅的范圍，正稅。2.藥品和用具；3.古舊，是指向收購的古書和舊書；4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國、國際組織無償?shù)倪M(jìn)口物資和設(shè)備；6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品；7.銷售使用過的物品：指其他個人使用過的物品?！咎崾尽總€人銷售使用過的物品（動產(chǎn)），免稅;個人銷售使用過的不動產(chǎn)，符合條件的免稅?！局R點(diǎn) 2】“營改增通知”規(guī)定的稅收政策【考情分析】重要考點(diǎn)，（一）下列項目免征1.托兒所、選擇題：48 項，重點(diǎn)關(guān)注： 提供的保育和教育服務(wù)。領(lǐng)考請加lingkaoedu2. 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服

25、務(wù)3. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。4.介紹服務(wù)。5.殯葬服務(wù)。6.殘疾本人為提供的服務(wù)。7. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。8. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。9. 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。10. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。11.紀(jì)念館、博物館、館、文物保護(hù)管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、館在的場所提供體育服務(wù)取得的第一道門票收入。12.寺院、宮觀、寺和教堂舉辦、活動的門票收入。13.行政事業(yè)性。之外的其他收取的符合規(guī)定條件的性基金和行政14. 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。15. 個人銷售自建自用住房。16.以下利息收入免

26、：（1）2016 年 12 月 31 日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額。（2）助學(xué)。（3）國債、地方債。（4）對金融機(jī)構(gòu)的。（5） 金融同業(yè)往來利息收入。（6） 住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托。的個人住房（7） 外匯管理部門在從事外匯。（8） 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)的或企業(yè)中的企業(yè)以及所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)或者內(nèi)下屬收取的利息。17.保險業(yè)務(wù)：（1）公司開辦的一年期以上人身保險取得的保費(fèi)收入。（2）境內(nèi)保險公司向保險公司提供的完全在消費(fèi)的再保險服務(wù)。18.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。（1）（2）投資者（QFI

27、I）委托境內(nèi)公司在我國從事業(yè)務(wù)。市場投資者（包括和個人）通過滬港通上海所上市、通過基金互認(rèn)內(nèi)地基金份額。（3）投資基金管理人運(yùn)用基金股票、債券。（4）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。19. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。20. 學(xué)歷教育的學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。21.辦職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和、領(lǐng)考請加lingkaoedu氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。22.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員

28、提供家政服務(wù)取得的收入。23.福利、體育的收入。24.空余租賃收入。住房制度25.為了配合，企業(yè)、行政事業(yè)按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入。26.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。27.家庭分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。28.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。29.縣級以上地方或自然行政主管部、轉(zhuǎn)讓或收回自然使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。30.各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及31.中國郵政服務(wù)、為金融機(jī)構(gòu)間國際組織收取會費(fèi)，不征收。公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)、郵政特殊金融保險業(yè)務(wù)取得的收入。32

29、.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)、從事經(jīng)營的干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征。33.2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征。即（二） 征即退政策。即征即退：對其實際稅負(fù)超過 3%的部分實行實際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用的比例。1.一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件。2.一般納稅人提供管道服務(wù)。3.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。4.納稅

30、人（安置殘疾人的即退：和工商戶）享受安置殘疾人即征月應(yīng)退額=納稅人本月安置殘疾人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍（三）扣減規(guī)定3 年內(nèi)按每戶每年 8000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。1. 退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)：2. 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)：、（四）金融企業(yè)業(yè)務(wù)：后，自結(jié)息日起 90 天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納，待實際收到利息時按規(guī)定繳納。（五）個人出售住房按 5%繳納1.、廣、深 4 城市劃分住宅性質(zhì)、購置時間時間普通住宅非普通住宅領(lǐng)考請加lingkaoedu2.其他

31、城市劃分住宅性質(zhì)、購置時間個人將不足 2 年的住房對外銷售的，按照 5%的征收率全額繳納；個人將2 年以上（含 2 年）的住房對外銷售的，免征。【知識點(diǎn) 3】財政部、稅務(wù)【考情分析】一般考點(diǎn)規(guī)定的其他一、財政部、稅務(wù)規(guī)定免稅項目：（一）綜合利用和勞務(wù)： 綜合利用納稅人銷售自產(chǎn)的和提供綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例 30%、50%、70%、100%4 個檔次。（二）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括批發(fā)、零售） 提示：包括經(jīng)過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序罐頭。的蔬菜，但不包括蔬菜（三）粕類：豆粕屬征稅飼料；其它粕類飼料免征。（四）制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)，免征。

32、有機(jī)肥：納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥免征（五）對小微企業(yè)物、勞務(wù)月銷售額不超過 3：變化：小規(guī)模納稅人銷售貨（按季納稅 9），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過 3（按季納稅 9）的，自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12月 31 日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收政策。【1】銷售額分別核算、起征點(diǎn)分別選擇。（六）對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征。（七）繼續(xù)對國產(chǎn)抗（八）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)政策對符合規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和設(shè)備，按規(guī)定實行全額退還【提示】了解對研發(fā)機(jī)構(gòu)、設(shè)備范圍的要求研發(fā)中心）采購的國產(chǎn)（九）新增：城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)

33、繳納的水。稅所對應(yīng)的水費(fèi)收入，不計征（十）新增：納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征。（十一）新增：納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及工商戶借款、債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征（十二）新增：。團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征。四、起征點(diǎn)的規(guī)定起征點(diǎn)僅適用于個人，包括：按照小規(guī)模納稅人納稅的工商戶和其他個人，但不適用于認(rèn)定為一般納稅人的五、其他相關(guān)規(guī)定工商戶。時間出售住宅（普通、非普通）2 年內(nèi)（含）售價÷（15%）×5%2 年以上免2 年內(nèi)（含）售價÷（15%）×5

34、%售價÷（15%）×5%2 年以上免差價÷（15%）×5%領(lǐng)考請加lingkaoedu1. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額； 未分別核算不得免稅、減稅。2. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照增值稅暫行條例的規(guī)定繳納。放棄免稅后，36內(nèi)不得再申請免稅。3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。4.納稅人放棄免稅權(quán)。（1）生產(chǎn)和銷售免征的應(yīng)稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資當(dāng)以形式提交放棄免稅權(quán)料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納。（

35、2）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人，其發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為可開具。（3） 納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。（4） 納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所取得的扣稅憑證，一律不得抵扣。（5）納稅人放棄免稅權(quán)后，36內(nèi)不得再申請免稅。第十節(jié) 征收管理【知識點(diǎn) 1】時間與地點(diǎn)【考情分析】時間為重要考點(diǎn)一、納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得

36、索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具的，為開具的當(dāng)天。根據(jù)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價款結(jié)算方式不同規(guī)定如下：貨款結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時間備注1.直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天不論貨物是否發(fā)出2.托收承付和委托收款方式銷售貨物發(fā)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天不論貨款是否收到3.賒銷和分期收款方式銷售貨物合同約定的收款日期的當(dāng)天；無合同的或者合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天不論款項是否收到4.預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天【特殊處理】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者合同約定的收款不是收到預(yù)收款時領(lǐng)考請加lingkao

37、edu二、納稅期限1.的納稅期限：（1） 固定期限：分別為 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 季度。（2） 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（3） 以 1 個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、或者 1 個、財務(wù)公司、投資公司、信用社，以及財政部和稅務(wù)規(guī)定的其他納稅人。2.繳庫時間：納稅人以 1或者 1 個季度為 1 個納稅期的，自期滿之日起 15 日內(nèi)申報納稅。繳款書之日起 15 日內(nèi)繳納納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自。填發(fā)進(jìn)口3.扣繳義務(wù)發(fā)生時間：為納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天；解繳的期限，期滿之日起 15 日內(nèi)。三、納稅地點(diǎn)納稅人納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)

38、構(gòu)不在同一縣（市）：經(jīng)財政部和稅務(wù)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。其他：分別向各自所在管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未報告日期的當(dāng)天5.委托其他納稅人代銷貨物收到代銷銷售的代銷或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者【特別關(guān)注】對于發(fā)出代銷商品超過 180 天仍未收到代銷 及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿 180 天的當(dāng)天不是發(fā)出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時6.視同銷售貨物貨物移送當(dāng)天7.視同銷售服務(wù)、無形資

39、產(chǎn)、不動產(chǎn)服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天，或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天8.提供服務(wù)、租賃服務(wù)采用預(yù)收款，為收到預(yù)收款當(dāng)天不同于貨物銷售9.金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品所轉(zhuǎn)移的當(dāng)天領(lǐng)考請加lingkaoedu【知識點(diǎn) 2】申報表與匯總納稅【考情分析】一般考點(diǎn)一、納稅人納稅申報辦法：（一）一般納稅人申報表：1 主 7 附（了解）主表：納稅申報表（一般納稅人適用）。共 38 行三部分：銷售額、附表：計算、繳納。項目明細(xì)）。納稅申報表附列資料（一）納稅申報表附列資料（二）（本期銷售情況明細(xì)）。（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。納稅申

40、報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表） 減免稅申報明細(xì)表。（二）小規(guī)模納稅人申報表：了解二、“營改增”匯總納稅管理辦法（一）適用范圍：航空、郵政業(yè)、鐵路（包括合資鐵路企業(yè)）納稅辦法：經(jīng)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)可匯總納稅。即：總機(jī)構(gòu)匯總計算總、分機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)的應(yīng)交，抵減分支機(jī)構(gòu)）后，在總機(jī)構(gòu)所發(fā)生業(yè)務(wù)已繳納的在地解繳入庫。（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的（二）分支機(jī)構(gòu)（按月）：發(fā)生月向所在業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征銷售額和預(yù)征率計算預(yù)繳，按管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。郵政企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額（銷售額預(yù)訂款）×預(yù)征率航空或鐵路企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅額（銷售額航空或鐵路建設(shè)基金）×預(yù)征率（三）總機(jī)構(gòu)匯總（按季）：1.總

41、機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額當(dāng)期匯總銷項稅額當(dāng)期匯總的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額（1）匯總總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的應(yīng)征稅率計算。銷售額，按照適用（2）總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額：指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)、服務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的稅額。2.總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額（四）分支機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?？倷C(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣。的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；均未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征”。（2）非固定業(yè)戶銷售地納稅；未在銷售地納稅的，要在

42、機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交領(lǐng)考請加lingkaoedu其它：關(guān)于計算同一般規(guī)定第十一節(jié)的使用及管理【知識點(diǎn)】【考情分析】一般考點(diǎn)一、（一）聯(lián)次和開具：2.的開具：關(guān)注“營改增”結(jié)合實際情況對的開具規(guī)定，如：適用差額征稅辦法繳的；出租不動產(chǎn)；個人出租住房適用納，且不得全額開具政策減按 1.5%征收等。（二）的領(lǐng)購一般納稅人憑領(lǐng)購簿、稅控盤和經(jīng)辦人明領(lǐng)購。了解：一般納稅人不得領(lǐng)購開具的情形。（三）的開具范圍1.一般納稅人不得開具情形：（1） 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保部分）、化妝品等消費(fèi)品；（2） 銷售免稅貨物；（3）應(yīng)稅銷售行為的方為消費(fèi)者個人的；（4）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。【提示】不得開具在多處有規(guī)定，應(yīng)與其他政策相，如不得抵扣進(jìn)項稅額的服務(wù)，均不得開具。2.小規(guī)模納稅人：（1）需要開具的，