歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}9458

1、歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常考題多選題1、下列不能計(jì)入存貨采購(gòu)成本的是 A 裝卸費(fèi)B 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)C. 運(yùn)輸費(fèi)D 非正常消耗的直接材料費(fèi)單選題2、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是()A 存貨期末計(jì)價(jià)采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低法核算B 投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C實(shí)質(zhì)重于形式D 低值易耗品采用一次攤銷法核算單選題3、甲公司2 X 10年12月31日庫(kù)存X模具1萬(wàn)件，單位成本為200元。2 X 10年12 月 31 日， X 模具市場(chǎng)售價(jià)為每件 180 元，銷售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相 關(guān)費(fèi)用 1 元。 12 月 31 日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售 X 模具合 同，合同銷售數(shù)量為 500

2、0 件，合同價(jià)格為每件 190 元，供貨 13 期為 2X11 年 1 月5 日。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)， 此前該模具以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備， 2X10 年 12 月31 日甲公司對(duì)該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為 () 萬(wàn)元。A. 10.5B. 11C. 16D. 21多選題()4、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益計(jì)算產(chǎn)生影響的有A確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價(jià)B 為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊C 按成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)應(yīng)收股利D 確認(rèn)應(yīng)付賬款無(wú)法償付單選題5、A 股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱“ A 公司”) 為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余

3、公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1) A 公司于 2006 年 1 月 1 日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)， 原價(jià)為 200 萬(wàn) 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù) 進(jìn)步的原因，從 2009 年 1 月 1 日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為 5 年，同時(shí) 改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2) A 公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009 年 1 月 1日，該辦公樓的原價(jià)為 4000 萬(wàn)元，已提折舊 240 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。 2009年1月1日，A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的

4、辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓 2008 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 3800 萬(wàn)元。假定 2008 年 12 月 31 日前無(wú) 法取得該辦公樓的公允價(jià)值，稅法與會(huì)計(jì)的折舊額相同。(3) 2009 年初發(fā)現(xiàn)，以 400 萬(wàn)元的價(jià)格于 2008 年 1 月 1 日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟 件，在購(gòu)入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。 按照甲公司的會(huì)計(jì)政策， 該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作 為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬， 預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法規(guī)定的 處理與會(huì)計(jì)原來(lái)的處理相同。(4) A 公司于 2009 年 5 月 25 日發(fā)現(xiàn)， 2008 年取得一項(xiàng)股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬(wàn)元， A 公司將其

5、劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 400 萬(wàn)元， A 公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。稅法上對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A 公司確認(rèn)了暫時(shí)性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9 至 12 題。對(duì)于 A 公司 2009 年上述業(yè)務(wù)的處理中正確的是 () 。A 對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變應(yīng)該作為政策變更處理，調(diào)整期初 未分配利潤(rùn) 67.5 萬(wàn)元B 投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更 處理，調(diào)整期初留存收益 105 萬(wàn)元C 購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)應(yīng)

6、該調(diào)整 2009年期初留存收益 300 萬(wàn)元D .可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入資本公積，該事項(xiàng)應(yīng)該作為差錯(cuò)更 正，調(diào)減 2009 年年初未分配利潤(rùn) 90 萬(wàn)元多選題6、企業(yè)提取的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或跌價(jià)準(zhǔn)備中，在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有()A 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C .固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D. 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B .自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D .應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、某企業(yè)屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，月初庫(kù)

7、存 A 材料 l00 千克，單位成本 80 元；本月 購(gòu)入 A 材料 700 千克，單位成本 80 元；本期生產(chǎn)領(lǐng)用 A 材料 300 千克，期末 經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)， A 材料實(shí)存 450 千克，下列表述中，正確的有( )。A .永續(xù)盤(pán)存制下本月領(lǐng)用 A材料的成本為24000元B .永續(xù)盤(pán)存制下 A 材料的賬面余額為 40000 元C .實(shí)地盤(pán)存制下本月領(lǐng)用 A材料的成本為28000元D .永續(xù)盤(pán)存制下 A材料盤(pán)虧4000元，若系收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失

8、B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱甲公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率 為 17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià) 值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2008 年 1 月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司

9、購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn) 備的一批物資，價(jià)款為 1100 萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) 。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀 行存款支付。 該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。 甲公司為建造工程， 領(lǐng)用本企 業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批， 成本 200 萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格 250 萬(wàn)元，另支付在建工程人 員薪酬 52.5 萬(wàn)元。(2) 2008 年 8 月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓 預(yù)計(jì)使用壽命為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。(3) 2008 年 12 月，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司， 租賃期為 1 年，年租金為 150 萬(wàn)元，于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)

10、始日為 2008 年 12 月 31 日。(4) 與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1900 萬(wàn)元， 2009 年年末的公允價(jià)值為 2000 萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。(5) 2010 年 1 月 5 日，處置投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款 2300 萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 12 至 14 題。下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處理說(shuō)法中，不正確的是 () 。A 轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額為 550.83萬(wàn)元B 轉(zhuǎn)換日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為550.83萬(wàn)元C2009 年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為100 萬(wàn)元D 確認(rèn)取得的租金收入應(yīng)該計(jì)入其

11、他業(yè)務(wù)收入多選題12、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列 事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B 以前年度售出商品發(fā)生退貨C 處置子公司D 報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案單選題13、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題14、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()A 企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店B 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫(xiě)字樓C 房地產(chǎn)

12、開(kāi)發(fā)企業(yè)正在開(kāi)發(fā)的商品房D .企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E. 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的機(jī)器設(shè)備多選題15、會(huì)計(jì)核算方法包括 ()A 記賬方法B 固定資產(chǎn)折舊方法C. 存貨計(jì)價(jià)方法D 成本核算方法單選題16、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是() 。A 商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用B 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用D 存貨的加工成本單選題17、2006 年北京市勞動(dòng)者報(bào)酬為 3497 億元，生產(chǎn)稅凈額為 1161 億元，固定資產(chǎn) 折舊為 1251 億元，營(yíng)業(yè)盈余為 1961 億元，合計(jì)為 7870 億元，這是根據(jù)()計(jì)算

13、 的地區(qū)生產(chǎn)總值。A 生產(chǎn)法B 收入法C 支出法D 直接計(jì)算法單選題18、甲公司 2009 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為 1000 萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比稅法允 許扣除的工資超支 50 萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì) 計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊 100 萬(wàn)元。 2009 年初遞延所得稅負(fù)債的余額為 66 萬(wàn)元； 年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 5000 萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 4700 萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi) 有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25% 。甲公司 2009 年的凈利潤(rùn)為 () 萬(wàn)元。A 750B786.5C819.5D753.5多選題19、對(duì)借款人的限制有（）。A 不得

14、在一個(gè)貸款人同一轄區(qū)內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的同級(jí)分支機(jī)構(gòu)取得貸款 B不得套取貸款牟取非法收入C.不得違反國(guó)家外匯管理規(guī)定使用外幣貸款D 除國(guó)家另有規(guī)定外，借款人不得用貸款從事股本權(quán)益性投資E. 不得向關(guān)系人發(fā)放貸款單選題20、北方公司系上市公司，自 2009 年 1 月 1 日起，將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款 法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 該公司將 2009 年 12 月完工建造的辦公樓作為投資性房 地產(chǎn)對(duì)外出租， 按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 該辦公樓的建造成本為 2050 萬(wàn)元， 采用年限平均法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50 萬(wàn)元。 2011 年 12 月 31 日，北方公

15、司決定從 2012 年 1 月起采用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓 2010 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 2250 萬(wàn)元， 2011 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 2550 萬(wàn)元， 2012 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 2650 萬(wàn)元。北方公司按凈利潤(rùn)的 10% 提取盈余公積，所得稅稅率為 25% 。按照稅法規(guī) 定，該投資性房地產(chǎn)采用年限平均法按照 20 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 50 萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料， 不考慮其他因素， 回答下列題。 該會(huì)計(jì)政策變更影響 2012 年利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A. 100B. -100C. 50D. -15

16、0單選題21、甲公司在對(duì) 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額 () 萬(wàn)元A520B600C640D720單選題22、在上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A .因遭受火災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損60萬(wàn)元B 公司支付2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)50萬(wàn)元C 公司董事會(huì)提出 2011年度利潤(rùn)分配方案為每5股送1股股票股利D 公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金100萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 65 萬(wàn)元簡(jiǎn)答題23、

17、A 股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱 A 公司 ) 為一家制造企業(yè)，成立于 2001 年 1 月 1 日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度 。該公司按凈利潤(rùn)的 1 0%提取法定盈余公 積，按凈利潤(rùn)的 1 0%提取法定公益金，適用的所得稅稅率為 33%。2003 年 2 月 5 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A 公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以 下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向 A 公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：(1) 2002 年 1 月， A 公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由 應(yīng)付稅款法改為遞延法。 A 公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本 完成，因此僅將該方法運(yùn)用于 2002 年及

18、以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2001 年年報(bào)顯示， A 公司在 2001 年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于 2001 年 年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額 2002 年 12 月 31 日未發(fā)生變動(dòng)。(2) A 公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000 萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月 (2001 年 1 月) 起分 5 年攤銷，計(jì)入管理 費(fèi)用。(3) 2002 年 3 月， A 公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費(fèi)、研發(fā)人員工 資等計(jì) 50 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算， 并于當(dāng)年攤銷 10 萬(wàn)元。 對(duì)于 涉及的所得稅影響

19、，公司作了以下會(huì)計(jì)處理： 借：所得稅 13.20 萬(wàn)元 貸：遞延稅款 13.20 萬(wàn)元(4) A 公司于 2001 年 12 月接受 B 公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金 600 萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門(mén)將其確認(rèn) 為營(yíng)業(yè)外收入， A 公司 2001 年度的利潤(rùn)總額為 3000 萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：(1) A 公司 2002 年度所得稅匯算清繳于 2003 年 2 月 28 日完成。假定稅法規(guī)定： 對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分 5 年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失， 只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣； 對(duì)于研發(fā)費(fèi)用， 按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn) 予稅前抵扣；企業(yè)獲得的捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。(2)

20、 A 公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為2003 年 3 月 20 日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為 2003 年 3 月 22 日。(3) 假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)， 并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。(4) 預(yù)計(jì) A 公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的期間 (3 年內(nèi) ) 能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得 額用以抵扣可抵減時(shí)間性差異。(5) 2002 年 12 月 31 日， A 公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：A 公司 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 相 關(guān) 項(xiàng) 目2002 年 12 月 31 日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前無(wú)形資產(chǎn) 180( 借方 )長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 600( 借方 )遞延稅款 30( 借方

21、)未分配利潤(rùn) 3000( 貨方 )盈余公積 750( 貨方 )要求：(1) 分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中， A 公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并 說(shuō)明理(2) 對(duì)于 A 公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的， 合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄， 其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的， 合并記入 “盈余公積”科目。(3) 根據(jù)要求 (2) 的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的 A 公司 2002 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表 相關(guān)項(xiàng)目金額。 ( 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 )單選題24、存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

22、公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的其差額通過(guò) () 科目核算。A .營(yíng)業(yè)外支出B .公允價(jià)值變動(dòng)損益C.投資收益D 其他業(yè)務(wù)收入多選題25、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 不得從收入總額中扣除 的有 () 。A 籌辦期間發(fā)生的借款利息支出B .在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出C.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出D .以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)使用前發(fā)生的借款利息支出E. 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向非金融機(jī)構(gòu)借款利率超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息計(jì) 算的數(shù)額以外的利息支付部分單選題26、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。

23、轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的， 其差額作為 () 。A .資本公積(其他資本公積)B 投資收益C.營(yíng)業(yè)外收D .公允價(jià)值變動(dòng)損益單選題 27、下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的表述中， 正確的是 () 。A 以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價(jià)值作為初始投資成本B 以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為初始投 資成本C 以發(fā)行股份作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作 為初始投資成本D 以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份 額作為初始投資成本簡(jiǎn)答題28、自由現(xiàn)金流量 (freecash

24、flow)單選題29、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D 應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題當(dāng)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公30、企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額應(yīng)該計(jì)入 () 。A .公允價(jià)值變動(dòng)損益B 營(yíng)業(yè)外收入C其他業(yè)務(wù)收入D .資本公積一其他資本公積1- 答案： B,D 考點(diǎn) 存貨的初始計(jì)量2- 答案： C暫無(wú)解析3- 答案： C 解析 期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定

25、的，另一部分沒(méi)有合同價(jià)格， 則需要將該類存貨區(qū)分為合同價(jià)格約定部分和沒(méi)有合 同價(jià)格約定部分， 分別計(jì)算其期末可變現(xiàn)凈值， 并與其相應(yīng)的成本比較， 以分別 確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 由此所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷。該商 品簽訂了銷售合同， 合同數(shù)量小于庫(kù)存數(shù)量， 應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算有合同的可變現(xiàn)凈值和 沒(méi)有合同的可變現(xiàn)凈值， 分別確定有合同的和沒(méi)有合同的是否發(fā)生了減值：4- 答案： A,B,C,D 解析 確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價(jià)、為按成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折 舊、按成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)的應(yīng)收股利、 確認(rèn)無(wú)法 償付的應(yīng)付賬款， 應(yīng)分別計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”、

26、“其他業(yè)務(wù)成本”、 “投資收 益”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目。5- 答案： B 解析 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法的改變屬于估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整期 初留存收益， 采用未來(lái)適用法核算， 所以選項(xiàng) A 不正確；購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該 作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)影響期初留存收益的金額：(400-400/4) X (1 -25%)=225( 萬(wàn)元 ) ，所以選項(xiàng) C 不正確；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資 本公積，調(diào)減期初未分配利潤(rùn)的金額 =(100- 100 X 25%) X 90%=67.5(萬(wàn)元)，所以 選項(xiàng) D 不正確。6- 答案： B,C,D 解析 存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，以前減記

27、存貨價(jià)值的影響因素已 經(jīng)消失的，其原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)予轉(zhuǎn)回。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A,B,C,D【解析】永續(xù)盤(pán)存制下：本月領(lǐng)用A材料的成本=300 X 8024 000（元）A材料期末賬面結(jié)存數(shù)額 =期初余額 +本期增加額一本期發(fā)生額=100X80+700X80300X8040 000（ 元 ） 實(shí)地盤(pán)存制下：本月領(lǐng)用 A 材料的成 本 =期初結(jié)存余額 +本期增加數(shù)期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù) =100X80 十 700X80 450X 80=28 000（ 元） 盤(pán)虧材料屬

28、收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： B 解析 自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià) 值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，本題中計(jì)入資本公積的金額 =1900-1395- （1395- 20）/10 X 4/12=550.83（ 萬(wàn)元 ） ，所以選項(xiàng) B 不正確。12- 答案： A,C 解析

29、 因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)；以前年度售出商品發(fā)生退 貨屬于調(diào)整事項(xiàng)； 處置于公司屬于非調(diào)整事項(xiàng)； 報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn) 負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)。13- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。14- 答案： B,D 解析 投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。15- 答案： A,B,C,D 解析 選擇會(huì)計(jì)核算方法是會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)具備初始功能之一，四個(gè)選項(xiàng)都 是會(huì)計(jì)核算方法。16- 答案： B 解析 存貨的初始計(jì)量

30、17- 答案： B 解析 收入法也稱分配法，從生產(chǎn)過(guò)程形成收入的角度，對(duì)常住單位的生 產(chǎn)活動(dòng)成果進(jìn)行核算。由收入法國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的計(jì)算公式可得： 收入法國(guó)內(nèi)生 產(chǎn)總值=勞動(dòng)者報(bào)酬 +生產(chǎn)稅凈額 +固定資產(chǎn)折舊 +營(yíng)業(yè)盈余 =3497+11161+1251+1961=7870（ 億元 ）18- 答案： D解析當(dāng)期所得稅費(fèi)用=（1000+50- 100） X 25%=237.5（萬(wàn)元），遞延所得稅費(fèi)用 =（5000-4700） X 25%-66=9（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用總額=237.5+9=246.5（萬(wàn)元），凈利潤(rùn) =1000-246.5=753.5（ 萬(wàn)元 ） 。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理

31、，在不存 在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和所得稅稅率變更等情況下， 本期所得稅費(fèi)用是按稅前會(huì)計(jì) 利潤(rùn)乘以現(xiàn)行稅率計(jì)算的結(jié)果。19- 答案： A,B,C,D借款人是向銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)措款的企業(yè)單位和個(gè)人。 借款人應(yīng)遵守以下限 制：不得在一個(gè)貸款人同一轄區(qū)內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上同級(jí)分支機(jī)構(gòu)取得貸款；不 得向貸款人提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表等； 除國(guó)家另有 規(guī)定外， 不得用貸款從事股本權(quán)益性投資； 不得用貸款在有價(jià)證券、 期貨等方 面從事投機(jī)經(jīng)營(yíng)； 除依法取得經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)資格的借款人以外， 不得用貸款經(jīng)營(yíng)房 地產(chǎn)業(yè)務(wù)；依法取得經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)資格的借款人，不得用貸款從事房地產(chǎn)投機(jī)；不得套取貸款用于

32、借貸牟取非法收入； 不得違反國(guó)家外匯管理規(guī)定使用外幣貸款；不得采取欺詐手段騙取貸款。選項(xiàng) E,是對(duì)貸款人的限制。20- 答案： A影響 2012 年利潤(rùn)總額的金額為計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為 100 萬(wàn)元。21- 答案： B 解析 事項(xiàng)一： 2 月 20 日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整10000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 款 11700000 貸：以前年度損益調(diào)整50000 貸：以前年度損益調(diào)整 損益調(diào)整800000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 損益調(diào)整借：200000 （10000000-8000000- 50000） X

33、25%487500487500借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)206250 貸：以前年度損益調(diào)整2062500貨”項(xiàng)目的金額 =800-80=720（ 萬(wàn)元 ） 。 事項(xiàng)二： 2（ 銷項(xiàng)稅額 ） 1700000 貸：應(yīng)收賬 發(fā)出商品 80000008000000 借：應(yīng)收賬款 （10000000 X 5 %0 ）50000 借：以前年度800000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（800000 X 25%）200000 貸：以前年度 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整1856250 盈余 公積 本事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增的“存 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)2008時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)建造合同收入的確認(rèn)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。甲公司年年底確認(rèn)的合同收入 =702/（1+17%） X50%=300 （ 萬(wàn)元 ） ，合同成本 =120（ 萬(wàn)元 ） ； 根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)確認(rèn)的合同收入 =702/（1+17%） X 25%=150（ 萬(wàn)元 ） ，合同成本：（120+360） X 25%=120（萬(wàn)元）。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整一一營(yíng)業(yè)收入1500000貸：工程施工合同毛利1500000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)收賬款255000375000貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用配未分配利潤(rùn)112500 貸：以前年度損益調(diào)整（ 銷項(xiàng)稅額 ） （15