稅收法律制度典型例題

1、第三章稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述【考點(diǎn)回顧】1.稅收的特征2.稅收的分類3.稅法的分類4.稅法的11個(gè)構(gòu)成要素【典型例題】【例題·單選題】下列稅種中，屬于地方稅的是（）。A.關(guān)稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.營(yíng)業(yè)稅正確答案C答案解析本題考核稅收的分類?！纠}·多選題】某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.車船稅正確答案 BCD答案解析本題考核稅收的分類。增值稅屬于中央地方共享稅?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中屬于稅法核心要素的是（）。A.征稅人B.納稅義務(wù)人C.征稅對(duì)象D.稅率正確答案D答案解析基本要素包括：納稅義務(wù)

2、人、征稅對(duì)象、稅率?！纠}·多選題】下列選項(xiàng)中不屬于執(zhí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合征收方式的有（）。A.卷煙B.雪茄C.煙絲D.藥酒正確答案BCD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中屬于稅收程序法的有（）。A.中華人民共和國(guó)海關(guān)法B.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法C.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法D.進(jìn)出口關(guān)稅條例正確答案ACD答案解析本題考核稅法的分類。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，如稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)海關(guān)法、中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例?！纠}·多選題】下列關(guān)于實(shí)體法的構(gòu)成要素說法正確的有（）。A.征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志B.個(gè)人所得稅執(zhí)行超額累進(jìn)

3、稅率C.土地增值稅執(zhí)行超率累進(jìn)稅率D.起征點(diǎn)是對(duì)征稅對(duì)象總額中免于征稅的數(shù)額正確答案AC【例題·判斷題】稅收的強(qiáng)制性是稅收“三性”的核心，保證了國(guó)家稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。（）正確答案×答案解析稅收的無(wú)償性是稅收“三性”的核心?！纠}·判斷題】消費(fèi)稅的稅目執(zhí)行的是概括法，凡是囊括在消費(fèi)稅稅目中的商品均為應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。（）正確答案× 第二節(jié)主要稅種【考點(diǎn)回顧】1.增值稅的征稅范圍2.增值稅的分類3.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)4.增值稅的稅率5.增值稅的計(jì)算【典型例題】【例題·單選題】在以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.進(jìn)口設(shè)

4、備的企業(yè)B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司C.零售雜貨的個(gè)體戶D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司正確答案B答案解析銷售商品房的房地產(chǎn)公司交營(yíng)業(yè)稅?！纠}·單選題】根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，某零售商店2011年的銷售額為60萬(wàn)元，則應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.8.72 B.1.8C.1.75 D.10.2正確答案C答案解析由題目知，該商店為小規(guī)模納稅人，所以應(yīng)納增值稅=60/（1+3%）*3%=1.75萬(wàn)元?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說法不正確的是（）。A.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物稅率為零B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

5、銷售飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、自產(chǎn)農(nóng)作物，適用13%的增值稅稅率D.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額正確答案C【例題·單選題】財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品元，海關(guān)征收34000元增值稅，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2500元（其中運(yùn)費(fèi)1900元，建設(shè)基金100元、裝卸費(fèi)450元，保險(xiǎn)費(fèi)50元）；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅產(chǎn)品30000元；購(gòu)入原材料元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。本月銷售產(chǎn)品元，適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A.80960B.89040C.80995D.正確答案A答案解

6、析本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+（2500-450-50）×7%+30000×13%+51000=89040（元）本月增值稅銷項(xiàng)稅額=×17%=（元）本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=-89040=80960（元）?！纠}·多選題】下列關(guān)于增值稅的概念與分類說法錯(cuò)誤的有（）。A.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其增值額而征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.電力、熱力和氣體不屬于有形動(dòng)產(chǎn)，因此銷售此類產(chǎn)品不征收增值稅C.2009年1月1日起，我國(guó)增值稅實(shí)行生產(chǎn)型增值稅D.生產(chǎn)型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值一次性全部扣除正確答案A

7、BCD【例題·多選題】增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A.外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票B.進(jìn)口大型設(shè)備取得的海關(guān)專用繳款書C.外購(gòu)原材料支付運(yùn)費(fèi)取得的運(yùn)輸普通發(fā)票D.委托加工貨物取得的增值稅專用發(fā)票正確答案ABCD【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方

8、式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天正確答案ABCD【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中錯(cuò)誤的有（）。A.固定業(yè)戶總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)匯總后向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶臨時(shí)到外省市銷售應(yīng)稅貨物未持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)向進(jìn)口地海關(guān)申報(bào)納稅正確答案ABD【例題·判斷題】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅。（）正確答案

9、×1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的相關(guān)知識(shí)2.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【典型例題】【例題·單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅人說法正確的是（）。A.甲公司是生產(chǎn)料酒的企業(yè)，則甲公司是消費(fèi)稅的納稅人B.乙公司是一家從事國(guó)產(chǎn)品牌汽車銷售的4S店，則乙公司是消費(fèi)稅的納稅人C.丙公司是一家專門承接煙絲委托加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，則丙公司是消費(fèi)稅的納稅人D.丁公司是一家從事外國(guó)高檔化妝品進(jìn)口和零售的企業(yè)，則丁公司是消費(fèi)稅的納稅人正確答案D【例題·單選題】某汽車輪胎廠（增值稅一般納稅人）下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬(wàn)元。汽

10、車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.1.98萬(wàn)元B.1.8萬(wàn)元C.2.32萬(wàn)元D.7.72萬(wàn)元正確答案A答案解析該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=77.22/（1+17%）*3%=1.98萬(wàn)元【例題·單選題】2011年5月，某白酒企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款120萬(wàn)元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.02萬(wàn)元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。（酒精消費(fèi)稅稅率5%）A.8.98B.8.94C.8.9D.9.02正確答案D答案解析稅法規(guī)定，委托

11、加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒有同類售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅120×（113%）67.02÷（15%）×5%9.02（萬(wàn)元）【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案BCD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于委托加工商品繳納消費(fèi)稅的說法錯(cuò)誤的有（）A.受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方不承擔(dān)實(shí)繳稅款

12、的責(zé)任B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工消費(fèi)品，由個(gè)體經(jīng)營(yíng)者代收代繳消費(fèi)稅C.委托方被查出其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受委托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方和受托方都要補(bǔ)稅D.納稅人委托加工消費(fèi)品，一律由受托人代收代繳消費(fèi)稅款正確答案ABCD【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的有（）。A.采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的

13、當(dāng)天正確答案BCD1.營(yíng)業(yè)稅的征收范圍2.營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率3.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算（余額計(jì)稅）4.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限（注意與增值稅的不同）【典型例題】【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。A.銷售小汽車的銷售公司B.提供交通運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)輸公司C.提供娛樂服務(wù)的俱樂部D.提供郵政服務(wù)的郵電局正確答案A【例題·單選題】某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項(xiàng)建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價(jià)款5000萬(wàn)元，支付職工工資等支出1000萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.120B.150C.200D.250正確答案B答案解析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5000*3%=150萬(wàn)元。

14、【例題·多選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅規(guī)定說法正確的有（）。A.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額B.納稅人自建自用房屋應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅C.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司的廣告制作費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額D.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額正確答案AD【例題·判斷題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，服務(wù)業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅

15、度內(nèi)決定。（）正確答案×答案解析根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，娛樂業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定?！纠}·判斷題】營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度，不能按期納稅的可以按次納稅。（）正確答案×【例題·判斷題】2012年8月，甲市A公司承接了乙市的一項(xiàng)建筑施工工程，合同在丙市簽訂，并已經(jīng)預(yù)收了部分建筑款，則A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為甲市。（）正確答案×答案解析納稅提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以，A

16、公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為乙市。1.企業(yè)所得稅的納稅人（不包括個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）2.不征稅收入和免稅收入3.不得扣除項(xiàng)目4.企業(yè)所得稅虧損的彌補(bǔ)5.企業(yè)所得稅納稅期限和納稅申報(bào)的要求【典型例題】【例題·單選題】某外商投資企業(yè)2011年取得利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為：通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)行公益性捐款100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.4980B.5040C.5124D.5080正確答案A答案解析本題考核應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

17、。準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額5000×12%600（萬(wàn)元）>100萬(wàn)元，所以，通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元可以全部扣除。國(guó)債利息收入免交所得稅，所以2011年度應(yīng)納稅所得額5000-204980（萬(wàn)元）。【例題·單選題】甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2011年度甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)虧損額為280萬(wàn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的虧損額為300萬(wàn)元。該公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.80B.5C.10D.15正確答案B答案解析本題考核應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的虧損額為300萬(wàn)元，所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=（320-300

18、）×25%=5萬(wàn)元?！纠}·多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中錯(cuò)誤的有（）。A.國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、合伙企業(yè)均是企業(yè)所得稅的納稅人B.依照外國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的公司不是我國(guó)的企業(yè)所得稅納稅人C.居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)僅就其就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅正確答案ABD答案解析本題考核企業(yè)所得稅。A選項(xiàng)中，合伙企業(yè)需要交納個(gè)人所得稅；B選項(xiàng)中非居民企業(yè)包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)需要加納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D中非居民企

19、業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！纠}·多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率B.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用低稅率20%D.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%正確答案ABCD答案解析本題考核企業(yè)所得稅稅率?！纠}·多選題】下列收入不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.非營(yíng)利組織的收入B.財(cái)政撥款

20、收入C.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益D.國(guó)債利息收入正確答案ABC答案解析本題考核免稅收入。國(guó)債利息收入屬于免稅收入?！纠}·多選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，不得扣除的項(xiàng)目有（）。A.土地增值稅稅款B.增值稅稅款C.稅收滯納金D.銀行對(duì)企業(yè)簽發(fā)空頭支票進(jìn)行的罰款正確答案BCD答案解析本題考核不得扣除的項(xiàng)目?！纠}·判斷題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。（）正確答案×答案解析根據(jù)企業(yè)所得稅法，第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所

21、得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。1.個(gè)稅工資、勞務(wù)、稿酬應(yīng)納稅額計(jì)算【典型例題】【例題·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列所得中，按比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.保險(xiǎn)賠償所得正確答案C答案解析本題考核個(gè)人所得稅稅率。A選項(xiàng)和B選項(xiàng)屬于超額累進(jìn)稅率；D選項(xiàng)不征個(gè)人所得稅?！纠}·單選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅中“次”的表述正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1年內(nèi)取得的收入為1次B.同一作品再版取得所得與以前出版發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次C.同一作品先連載后出版的，

22、或者先出版后連載的，視為兩次稿酬所得征稅D.財(cái)產(chǎn)租賃所得以一年內(nèi)取得的收入為一次正確答案C答案解析本題考核個(gè)人所得稅。A選項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次；B選項(xiàng)再版屬于單獨(dú)計(jì)算所得。D選項(xiàng)財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！纠}·單選題】2012年8月，李某在某大學(xué)講學(xué)，取得勞務(wù)報(bào)酬所得80000元，從中拿出20000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。A.8960B.11440C.9600D.12400正確答案B答案解析本題考核個(gè)人所得稅的捐贈(zèng)計(jì)算。應(yīng)納稅所得額=80000×（1-20%）=640

23、00元捐贈(zèng)可扣除金額=64000×30%=19200元應(yīng)納稅額=（64000-19200）×30%-2000=11440元【例題·多選題】下列屬于個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目的有（）。A.個(gè)人從事設(shè)計(jì)取得的收入B.個(gè)人從事翻譯取得的收入C.個(gè)人出版書籍取得的收入D.個(gè)人在某企業(yè)工作取得的收入正確答案AB答案解析本題考核個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目。C選項(xiàng)屬于稿酬所得，D選項(xiàng)屬于工資薪金所得。【例題·多選題】某學(xué)校四位老師共寫一本書，共得稿費(fèi)35000元，其中1人得主編費(fèi)5000元，其余稿費(fèi)四人平分，其個(gè)人所得稅納稅情況包括（）。A.四人各自納稅980元B.除主編

24、以外的三人各納稅840元C.主編一人納稅1400元D.此筆稿費(fèi)共納稅3920元正確答案BCD答案解析本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。（5000+30000/4）*（1-20%）*14%=140030000/4*（1-20%）*14%=840840*3+1400=3920【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列情況納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有（）。A.趙某2012年取得工資薪金所得8萬(wàn)，稿酬所得3萬(wàn)，出租房屋所得6萬(wàn)B.周某作為集團(tuán)總公司的外派主管人員，每月除在集團(tuán)公司總部取得20000萬(wàn)元工資外，還在外派的子公司取得6000元工資C.吳某所在公司于2008年在美國(guó)

25、上市，給予其1萬(wàn)股股票期權(quán)，2012年吳某行權(quán)，將其所持有的公司股票在美國(guó)紐交所出售D.石某月工資3500元，在工作之余，還從事翻譯工作，每月均能固定從三家出版社取得翻譯所得各2000元正確答案ABC答案解析本題考核個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)。D選項(xiàng)3500*12+6000*12=，不需要納稅申報(bào)?！纠}·判斷題】李某2011年工資為每月3000元，則李某的工資薪金所得無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。（）正確答案×答案解析本題考核個(gè)人所得稅。2011年1月份到8月份的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是2000，9月份到12月份的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是3500。第三節(jié)稅收征管【考點(diǎn)回顧】1.開業(yè)登記、變更登記、注銷登記的

26、時(shí)間2.停業(yè)復(fù)業(yè)登記3.發(fā)票的分類4.發(fā)票開具要求5.納稅申報(bào)的方式6.稅款優(yōu)先權(quán)7.稅款征收方式及適用范圍8.稅款的追征與退還8.稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行【典型例題】【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票是（）A.專業(yè)發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.行業(yè)發(fā)票D.普通發(fā)票正確答案B答案解析本題考核發(fā)票的類型。增值稅專用發(fā)票是專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票【例題·單選題】下列屬于專用發(fā)票的是（）。A.國(guó)有金融企業(yè)的匯兌憑證B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票C.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票正確答案B答案解析本題考核普通發(fā)票中的專用

27、發(fā)票。專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，包括廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。【例題·單選題】下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中正確的是（）。A.郵寄申報(bào)納稅的申報(bào)日期是稅務(wù)機(jī)關(guān)收到日期B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)的申報(bào)日期是稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間C.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的納稅人數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面資料不一致時(shí)，應(yīng)以數(shù)據(jù)電文為準(zhǔn)D.簡(jiǎn)易申報(bào)是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過繳納稅款憑證代替申報(bào)的一種申報(bào)方式正確答案B答案解析本題考核納稅申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期；稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人數(shù)據(jù)電文與報(bào)送的書面資料不一致時(shí)，應(yīng)以書面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；簡(jiǎn)易申報(bào)是指實(shí)行

28、定期定額的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。【例題·單選題】納稅人生產(chǎn)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低，但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其采用的稅款征收方式是（）。A.定期定額征收B.查驗(yàn)征收C.查賬征收D.查定征收正確答案D答案解析本題考核查定征收。查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常條件下的生產(chǎn)，銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依稅法規(guī)定的稅率征收的一種方式。這種稅款征收方式主要對(duì)生產(chǎn)不固定，賬冊(cè)不健全的單位采用。【例題·單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)

29、制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施正確答案C答案解析本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。【例題·多選題】下列關(guān)于設(shè)立稅務(wù)登記的說法中，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的

30、，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本C.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本D.已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件正確答案ABC答案解析本題考核稅務(wù)登記。已經(jīng)辦理稅務(wù)登記證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)扣繳稅款登記證件?！纠}·多選題】下列關(guān)于設(shè)立稅務(wù)登記的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.下崗職工老趙開辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)

31、定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他在免稅期內(nèi)不需要辦理稅務(wù)登記B.國(guó)家機(jī)關(guān)無(wú)需辦理稅務(wù)登記C.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記正確答案ACD答案解析本題考核稅務(wù)登記?！纠}·多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中錯(cuò)誤的有（）。A.發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票B.發(fā)票的樣式、印制及管理均由國(guó)家稅務(wù)總局制定C.增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為購(gòu)貨方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)憑證使用D.普通

32、發(fā)票僅限于營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用正確答案ABCD答案解析本題考核發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容。【例題·多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，不符合發(fā)票管理辦法規(guī)定的有（）。A.任何單位和個(gè)人均不得拆本使用發(fā)票B.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可按規(guī)定銷毀C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限，逐欄、逐聯(lián)順序填開，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章D.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)正確答案ACD答案解析本題考核發(fā)票管理辦法?！纠}·多選題】關(guān)于稅務(wù)代理下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A.注冊(cè)稅務(wù)師必須獨(dú)立承接稅務(wù)代理業(yè)務(wù)B.注冊(cè)稅務(wù)師承接審查企業(yè)納稅情況業(yè)務(wù)后，

33、應(yīng)對(duì)自己出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在隸屬關(guān)系D.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，而是征納雙方的中介機(jī)構(gòu)，因而必須站在公正的立場(chǎng)上，客觀地評(píng)價(jià)代理人的經(jīng)濟(jì)行為正確答案ABCD答案解析本題考核稅務(wù)代理?！纠}·判斷題】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以暫不辦理納稅申報(bào)，待復(fù)業(yè)后一并辦理納稅申報(bào)。（）正確答案×答案解析本題考核停業(yè)期間的納稅申報(bào)。根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法繳納稅款，而不是在復(fù)業(yè)后辦理?！纠}·判斷題】稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施

34、的必然結(jié)果。（）正確答案×答案解析本題考核稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，二者是相互獨(dú)立的?！纠}·判斷題】納稅人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議。（）正確答案×答案解析本題考核行政復(fù)議。納稅人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可以選擇以下兩種途徑之一維護(hù)自己的合法權(quán)益。第一種：向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，納稅人還可以向人民法院提起行政訴訟；第二種：向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，但應(yīng)注意，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決，對(duì)該裁決不服的，不能再向法院提起行政訴訟。 【例題·不定項(xiàng)選擇題】某果汁飲料企業(yè)為增值稅一般納稅人，

35、10月份發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)榨汁設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票；（2）從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)水果，取得收購(gòu)憑證上注明價(jià)款14萬(wàn)元；（3）從當(dāng)?shù)啬彻╀N公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)水果30噸，每噸1.755萬(wàn)元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票；（4）本月向一般納稅人銷售果汁飲料1.2萬(wàn)箱，不含稅售價(jià)每箱40元；本月向小規(guī)模納稅人銷售果汁0.234萬(wàn)箱，售價(jià)每箱50元，已開具普通發(fā)票。說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答些列問題：1.該企業(yè)購(gòu)進(jìn)榨汁設(shè)備及支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.1

36、.7C.1.452D.1.735正確答案D答案解析本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。×17%+5000×7%=17350（元）2.下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)水果和向供銷公司購(gòu)進(jìn)水果計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說法正確的有（）。A.向供銷公司購(gòu)進(jìn)水果可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7.65萬(wàn)元B.向供銷公司購(gòu)進(jìn)水果可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8.95萬(wàn)元C.向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)水果可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0D.向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)水果可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.82萬(wàn)元正確答案D答案解析本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。農(nóng)民：14×13%=1.82（萬(wàn)元）供銷公司：1.755×30/1.13×0.13=6

37、.0571（萬(wàn)元）3.該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）。A.11.874萬(wàn)元B.10.149萬(wàn)元C.7.761萬(wàn)元D.9.86萬(wàn)元正確答案D答案解析本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。1.2×40×17%+0.234×50/1.17×17%=9.86（萬(wàn)元）4.該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A.0B.0.475萬(wàn)元C.0.295萬(wàn)元D.0.248萬(wàn)元正確答案D答案解析本題考核增值稅稅額的計(jì)算。9.86-1.735-1.82-6.0571=0.248（萬(wàn)元）5.該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（）。A.5日B.3日C.10日D.20日【例題

38、3;不定項(xiàng)選擇題】某旅游公司2012年10月份賬面記載的旅游業(yè)務(wù)收入為80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為100萬(wàn)元，支付給某航空公司游客機(jī)票費(fèi)15萬(wàn)元，支付給某景區(qū)賓館的游客食宿費(fèi)20萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其旅游業(yè)務(wù)收費(fèi)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，又無(wú)同類旅游業(yè)務(wù)可比價(jià)格。此外該公司當(dāng)月將自有的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入原價(jià)為650萬(wàn)元。同期，該公司還經(jīng)營(yíng)客車運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得收入15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。1.關(guān)于對(duì)該公司旅游業(yè)務(wù)收入的確定，下列各項(xiàng)中處理正確的為（）。A.由納稅人確定其旅游業(yè)務(wù)收入B.由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)核定其旅游業(yè)務(wù)收入C.由主管財(cái)政部門核定其旅游業(yè)務(wù)收入D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其旅游業(yè)務(wù)收入正確答案D答案解析本考核收入的確定。對(duì)該公司旅游業(yè)務(wù)收入的確定是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其旅游業(yè)務(wù)收入2.計(jì)算該公司旅游業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，可以從旅游業(yè)務(wù)收入中扣除的為（）。A.全額計(jì)稅不得扣除任何項(xiàng)目B.支付給某航空公司游客機(jī)票費(fèi)15萬(wàn)元C.支付給某景區(qū)賓館的游客食宿費(fèi)20萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)成本110萬(wàn)元正確答案BC答案解析本題考核營(yíng)業(yè)稅3.該公司經(jīng)營(yíng)客車運(yùn)輸游客適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（）。A.6%B.5%C.5-2