稅收籌劃注意事項(xiàng)及政策依據(jù)

1、納稅是一種義務(wù)，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，都需要納稅。企業(yè)是很重視稅務(wù)籌劃的，因?yàn)檫@樣可以為自己節(jié)省開(kāi)支，合法“節(jié)稅”。但是有的企業(yè)自己處理稅務(wù)事項(xiàng)，一不小心就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，給企業(yè)造成損失。本篇文章就給大家介紹一下稅收籌劃注意事項(xiàng)及政策依據(jù)。一、發(fā)票備注欄填寫(xiě)一定要小心“營(yíng)改增”之前，稅收政策中涉及到發(fā)票“備注”欄的，只有一個(gè)相關(guān)要求，那就是納稅人采取折扣銷(xiāo)售時(shí)，折扣額和銷(xiāo)售額必須在同一張發(fā)票的“金額欄”中注明，如果僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除?！盃I(yíng)改增”以后，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本上都要通過(guò)一張小小的發(fā)票來(lái)反映，特別是之前的一些行業(yè)發(fā)票取消，比如建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸

2、發(fā)票、保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票等，大量的具有行業(yè)特點(diǎn)的信息沒(méi)地方填寫(xiě)。這種情況下，原先并不為人所注意的“備注欄”關(guān)鍵時(shí)候挺身而出，承載了大量的信息披露的工作。此時(shí)，備注再不是一個(gè)可有可無(wú)的邊緣欄目了，如果忽視了它，分分鐘被判斷為不合規(guī)的發(fā)票，不但可能多繳稅款，倘若因此又產(chǎn)生了其他經(jīng)濟(jì)損失，那更是劃不來(lái)。無(wú)論是納稅人自行開(kāi)具，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，備注欄需填寫(xiě)的內(nèi)容都有明確規(guī)定，若沒(méi)按要求填寫(xiě)則屬不合規(guī)發(fā)票，不能作為抵扣憑證。發(fā)票漏填幾個(gè)字，公司損失近百萬(wàn)！作為會(huì)計(jì)工作人員，因小失大的事情，要特別注意！尤其是發(fā)票問(wèn)題！案例：一家公司在一次稅局稽查該企業(yè)時(shí)，被指出存在大量取得的專(zhuān)票不符合規(guī)定的現(xiàn)象。其

3、中提到2017年度的房租990萬(wàn)元，取得是一般計(jì)稅增值稅率11%的專(zhuān)票，由于出租方會(huì)計(jì)開(kāi)票時(shí)候太大意，在發(fā)票備注欄漏填了不動(dòng)產(chǎn)的地址，從而導(dǎo)致他公司98.11萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣！二、開(kāi)票提醒：1.無(wú)論是自行開(kāi)具還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，都應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。2.納稅人無(wú)論開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，都應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。3.未在“備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址”的發(fā)票，都屬于不不符合規(guī)定的發(fā)票。4.不符合規(guī)定的發(fā)票，存在不得抵扣增值稅的風(fēng)險(xiǎn)、同時(shí)也有不得稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三、政策依據(jù)：1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)

4、）規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。2.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。4.國(guó)家稅務(wù)總局

5、公告2018年第28號(hào)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第十二條規(guī)定： 企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。到底什么情況下，應(yīng)該填寫(xiě)備注欄，內(nèi)容應(yīng)該填寫(xiě)什么呢？接下來(lái)我們?cè)僬f(shuō)一下6種一定要檢查備注欄的發(fā)票！1.提供建筑服務(wù)納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。2.增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起

6、運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。4.出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。5.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和

7、扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。6.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱(chēng)（章）等。也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規(guī)定進(jìn)行備注的發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)，屬于違反發(fā)票管理法規(guī)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。煙臺(tái)星彤企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司提供