第三章消費稅-習題及答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第三章  消費稅習題答案一、單項選擇題1.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（ ）。 A.應稅消費品的平均稅率計征 B.應稅消費品的最高稅率計征 C.應稅消費品的不同稅率，分別計征 D.應稅消費品的最低稅率計征 【答案】：B【答案解析】：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。 2.某卷煙廠6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅

2、務機關批準，卷煙適用的稅率為56，則該批卷煙應納消費稅金為（ ）萬元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 【答案】：A【答案解析】：組成計稅價格=50×（1+10%）+20×150÷10000÷（156%）=125.68（萬元）應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68（萬元） 3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人， 4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。（煙絲

3、消費稅稅率為30，成本利潤率為5），加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是（ ）。 A.加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元 B.加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元 C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元 D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元 【答案】：D【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格（32000+2000+50000）×（1+5）÷（1-30）=（元）增值稅銷項稅=×17%=21420（元）本期繳納增值稅=2

4、1420-3400=18020（元）煙絲廠應納消費稅=×30%=37800（元） 4.某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購進實木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計金額118.72萬元，支付購實木地板的運輸費用1.2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額220.6萬元。實木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實木地板應退的消費稅是（ ）。 A.3.6萬元 B.4.72萬元 C.4.87萬元 D.5.07萬元 【答案】：D【答案解析】：應退消費稅稅額=118.72÷(117%)×5%=5.07（萬元）5.下

5、列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是( )。 A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 B.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力 D.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油 【答案】：D6.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（ ）。 A.糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié) C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié) D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié) 【答案】：D【答案解析】：糧食白酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。 7. 3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市

6、場銷售價格，但已知其成本利潤率為10，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額（ ）元。 A.7200 B.4290 C.8450 D.3450 【答案】：C【答案解析】：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅÷（1-消費稅稅率 =（8000×1.1+5×2000×0.5）÷（1-20%）=17250（元）應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+定額消費稅 =17250×20%+5000=8450（元）8.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明

7、成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的消費稅是（ ）元。 A.39428.57 B.2759.96 C.3986.86 D.2781.60 【答案】：A【答案解析】：應代收代繳消費稅（80000+12000）/（1-30%）×30%=39428.57（元）9.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（ ）。 A.將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他應稅消費品 B.將自產(chǎn)的應稅消費品對外投資的 C.將外購的商品委托加工應稅消費品 D.

8、將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他非應稅消費品 【答案】：C【答案解析】：選項C正確是因為委托加工業(yè)務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務均需自行向所在地稅務機關繳納消費稅。10.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（ ）。 A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的 C.受托方負責采購委托方所需原材料的 D.受托方提供原材料、材料和全部輔助材料的 【答案】：B11. 9月，某外貿(mào)進口單位進口卷煙20標準箱，每條的完稅價格為120元，適用20%的關稅稅率。則海關代征進口消費稅是（

9、 ）。 A.82元 B.09元 C.45元 D.45元 【答案】：A【答案解析】： 120×20×250×（120%）150×20 /（136%）.5（元）折合每條價格：.5/（20×250）225.94（元/條），則適用56%稅率。所以應納消費稅為120×20×250×（120%）150×20/（156%）×56%150×20.82（元）12.進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，應當自（ ）繳納消費稅。 A.應稅消費品報關進口當天 B.海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi) C.海關填發(fā)稅

10、款繳納證之日起14日內(nèi) D.海關填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi) 【答案】：B【答案解析】：進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，應當自海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費稅。 13.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是( )。 A.應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅 B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅 C.應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅 D.增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅 【答案】：B 【答案解析】：消費稅是對特定貨物征收的，不具有普遍性。14.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額

11、為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用外購80酒精。該公司應繳消費稅()萬元。 A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59 【答案】：A【答案解析】：外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅500×20+5000×0.5÷10000100.25(萬元) 15下列消費品中，應征收消費稅的是( )。A.手機B.手提電腦C.洗衣粉D.口紅【答案】D16下列消費品中，不征收消費稅的是( )。 A.進口香煙B.進口服裝C.進口法國酒D.進口化妝品【答案】B 17.按消費稅條例規(guī)定，在

12、委托加工應稅消費品業(yè)務中，受托方成為應納消費稅的( A.納稅人B.負稅人C.代扣代繳義務人D.代理人【答案】C 18.實行從價定率征收消費稅的應稅消費品的計稅依據(jù)應是( )。 A.含增值稅不含消費稅的銷售額 B.含增值稅含消費稅的銷售額 C.不含增值稅不含消費稅的銷售額 D.不含增值稅含消費稅的銷售額【答案】D 19將自產(chǎn)的啤酒分給職工搞福利，征收消費稅的依據(jù)應是( )。 A.所分數(shù)量×不含稅(增值稅)單價 B.所分數(shù)量×含稅(增值稅)單價 C.所分數(shù)量×適用定額 D.所分數(shù)量【答案】D 20包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金的，消費稅中規(guī)定：對逾期未收回而不

13、再退還的這部分押金，應轉作銷售額征稅，但不適用此項規(guī)定的類別是( )。 A.煙類B.酒類C.地板類D.貴重首飾類【答案】B 21進口的應稅化妝品，其計算消費稅的計稅依據(jù)是( )。A.組成計稅價格B.關稅的完稅價格C.關稅的完稅價格加關稅【答案】A22通過自設非獨立核算門市部直接銷售應稅消費品的如是從價計征消費稅的，其計稅依據(jù)應是( )。 A.應稅消費品的成本價B.應稅消費品的出廠價C.應稅消費品的批發(fā)價D.應稅消費品對外銷售價【答案】D23納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，投資入股或抵償債務等，其計算消費稅的計稅依據(jù)是( )。 A.按同類應稅消費品的成本價 B.按同類應稅消費品的最低價

14、 C.按同類應稅消費品的最高價 D.按同類應稅消費品的加權平均價【答案】C 24我國消費稅絕大部分選擇在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅，下列中不在此環(huán)節(jié)征稅的應稅消費品是指( )。A.化妝品B.小汽車C.鞭炮、焰火D.金銀首飾【答案】D25委托加工的應稅消費品所繳納的消費稅，應由受托方解繳的地點是( )。A.委托方機構所在地稅務機關 B.受托方所在地稅務機關C.銷售地主管稅務機關 D.委托方核算地稅務機關【答案】B26. 下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（ ）。A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 B.外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板C.外購已稅白

15、酒生產(chǎn)的酒心巧克力D.外購已稅小汽車改裝生產(chǎn)的小汽車【答案】B27. 下列各項中，與我國現(xiàn)行出口應稅消費品的退（免）消費稅政策不符的是（ ）。 A.“免稅但不退稅” B.“不免稅也不退稅”C.“不免稅但退稅” D.“免稅并退稅” 【答案】C28. 下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天 【答案】B29. 某汽車救援公司向甲汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款元（含稅）、設計改裝費

16、30000元。該汽車廠稅務處理方法是（ ）。（消費稅稅率為5%）A.應納消費稅24000，應納增值稅0B.應納消費稅15080，應納增值稅81600C.應納消費稅24000，應納增值稅81600D.應納消費稅24000，應納增值稅85272【答案】C【答案解析】計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為（30000）÷（117%）×2元。應納消費稅×5%24000元；應納增值稅×17%81600元。30. 下列各項中，不征收消費稅的有（ ）。A用

17、于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品B用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應稅消費品C用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應稅消費品D用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品【答案】A【答案解析】生產(chǎn)應稅消費品用于非應稅項目、贈送、獎勵的，都應在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅。二、多選題1.下列貨物銷售征收消費稅的有（）。 A.汽車銷售公司代銷小汽車 B.汽車修理廠銷售汽車輪胎 C.金店零售金銀首飾 D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表（不含稅價為12000元/塊） 【答案】：CD【答案解析】：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。 2.關于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的是（ ）。 A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和

18、金基、銀基合金的鑲嵌首飾 B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收 C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅 D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅 【答案】：ABCD3.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實際成本分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費不含稅分別為2000元和1000元，另開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，受托方無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的是

19、（ ）。 A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費稅 B.甲企業(yè)實際負擔的消費稅為3050元 C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3846.84元 D.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456.84元 【答案】：AC 【答案解析】：1噸1000公斤乙企業(yè)應代收代繳消費稅=7000+2000+500÷(1+17)+ 1000×0.5×2÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3846.84(元) 4.納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（ ）。 A.

20、用于直接銷售 B.繼續(xù)加工成應稅消費品并銷售 C.用于對外投資或無償贈送他人 D.用于職工福利品發(fā)放 【答案】：ACD5.下列各項中，不應在收回委托加工品后征收消費稅的有（ ）。 A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的 B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的 C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應稅消費品 D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒 【答案】：BCD【答案解析】：選項A錯誤是因為該企業(yè)因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B正確因為企業(yè)收回

21、的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C正確是因為此項業(yè)務不屬于委托加工業(yè)務，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務繳納消費稅。選項D正確是委托加工收回的白酒不交稅，生產(chǎn)的其他酒交稅。 6.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是（ ）。 A.口紅 B.胭脂 C.演員化妝用的上妝油 D.眉筆 【答案】：ABD【答案解析】：美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。 7.以下企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有( )。

22、 A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應稅消費品 B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品 C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應稅消費品 D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品 【答案】：BCD【答案解析】：B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。 8.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有（ ）。 A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天 B.納稅人進口應稅消費品，其納稅

23、義務發(fā)生時間為報關進口的當天 C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為6月份 【答案】：ABC【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)

24、的當天。(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。9.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列（ ）用途時應征收消費稅。 A.促銷活動中贈送品 B.本企業(yè)職工運動會獎品 C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品 D.電視廣告的樣品 【答案】：ABD【答案解析】：繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的情形，不繳納消費稅。 10.下列各項不需交納消費稅的有( )。 A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤 B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的 C.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接出口的 D.飲食業(yè)銷售

25、的外購啤酒 【答案】：BCD【答案解析】：A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應按規(guī)定征收消費稅。11.下列各項中，應征收消費稅的有( )。 A.外購的小客車改裝成小貨車 B.委托某個體戶加工的鞭炮 C.進口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠 D.商場銷售的金銀首飾【答案】：BD【答案解析】：稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應由委托方自行申報交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進口橡膠不交納消費稅。12按消費品的生產(chǎn)，經(jīng)營方式不同，應征收消費稅的是

26、( )。A.生產(chǎn)銷售的應稅消費品B.以自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品C.以自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品D.委托加工應稅消費品【答案】ACD13中國現(xiàn)行消費稅采用的稅率形式是( )。A差別比例稅率B彈性比例稅率C超額累進稅率D定額稅率【答案】AD14下列應稅消費品中，采用定額稅率征收消費稅的是( )。A.白酒B.啤酒C.黃酒D.汽油【答案】BCD15實行從量定額計算應納消費稅的應稅消費品的計稅數(shù)量分別是( )。A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用量C.自產(chǎn)應稅消費品，沒有銷售量的，按原產(chǎn)量D.委托加工應稅消費品的，為收回的應稅消費品數(shù)量【答案】

27、ABD16.委托加工實行從價定率辦法計算納稅的應稅消費品消費稅的組成計稅價格中應包括的項目有（ ）。A.加工費用B.委托方提供加工材料的實際成本C.受托方代墊輔助材料的價格D.受托方代收代繳的消費稅金【答案】ABC【答案解析】委托加工應稅消費品計征消費稅的組價（材料成本加工費）÷（1消費稅稅率），公式中材料成本為B，加工費為A、C，消費稅為D，在受托方計算加工費應納的增值稅時，不包括代收代繳的消費稅。17. 根據(jù)消費稅法律制度的有關規(guī)定，納稅人外購和委托加工的特定應稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中扣除，下列各項中，可以扣除已繳納的消費稅的有

28、（ ）。A.外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)貴重首飾C.外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車D.外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】ABD【答案解析】消費稅扣稅范圍只有稅法列舉的11項，而且每一項都是在同一稅目中， “汽車輪胎”與“小汽車”不屬于同一稅目，因此外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車不準予從應納消費稅稅額中扣除外購輪胎已納消費稅。18. 某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有（ ）。A.為了檢測其性能，將其轉為自用 B.用于本廠研究所作碰撞試驗 C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D.贊助汽車拉力賽【答案】AD19. 以下

29、企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有（ ）。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應稅消費品B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應稅消費品D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品【答案】BCD 【答案解析】B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。20. 下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（ ）。A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)【

30、答案】ACD三、判斷題1我國現(xiàn)行消費稅的征稅對象大多為最終消費品，因此選擇在零售環(huán)節(jié)征收。（ × ）2我國現(xiàn)行消費稅采取多環(huán)節(jié)課征制，即每流轉一個環(huán)節(jié)，課征一次。( × )3我國現(xiàn)行消費稅條例規(guī)定將所有應稅消費品的征收環(huán)節(jié)確定在產(chǎn)制環(huán)節(jié)。( × )4對于接受投資、贈與、抵債等方式取得的已稅消費品，其所含的消費稅不能扣除。( )5委托加工應稅消費品，受托方為消費稅的納稅人。( × )6納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，包括用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，用于在建工程及饋贈、贊助等方面的應稅消費品應繳納消費稅。( × )7如委托方只提供主要原材料，輔助材料則由受

31、托方提供，受托方收取加工費所加工出來的應稅消費品，按銷售自制應稅消費品處理，繳納消費稅。( × )8卷煙、白酒在生產(chǎn)銷售和進口環(huán)節(jié)計算消費稅時，實行復合計稅方法計算消費稅，但在委托加工環(huán)節(jié)代收代繳銷費稅時，實行單一從價計稅方法。 （ × ） 【答案解析】消費稅的復合計稅針對的是二種應稅消費品，而不是納稅環(huán)節(jié)，委托加工卷煙、白酒時，受托方所代收代繳的消費稅，同樣實行復合計稅。9我國現(xiàn)行消費稅采用單一比例稅率的形式。( × )10我國現(xiàn)行消費稅中采用定額稅率的有啤酒、黃酒、成品油。( )11卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給同類卷煙批發(fā)企業(yè)，不再征收消費稅。 （ ）12實行從價

32、定率計稅的應稅消費品，其計稅依據(jù)是包含增值稅而不含消費稅稅款的銷售額。( × )【答案解析】應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。13委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算消費稅。( )14. 應稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基不含有消費稅。（ × ）【答案解析】應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。15.將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的,即使分別核算也從高

33、稅率( ）四、計算題1. 某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證， 3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費（不含稅），當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。（說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。）要求：根據(jù)以上資料，按以下順序

34、回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。（2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。（4）計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅【答案】（1）代收代繳的消費稅（8 000 000/500×200+1 000×200+200×250×200×0.003）/（1-0.56）×0.56+200×250×200×0.003=4 395 454.5（元）=439.55（萬元）（2）應納消費稅為零（3）應納消費稅=320

35、5;5%=16（萬元）（4）應納消費稅=100×320÷80×5%=20（萬元）2. 甲酒廠8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計支付收購價款60000元。甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。計算：乙酒廠應代收代繳的消費稅及應納增值稅稅額。【答案】乙酒廠應代收代繳的消費稅8×2000×0.560000×（1l3%）（2500015000）8000÷（1

36、20%）×20%33050（元）乙酒廠應納增值稅（2500015000）×17%6800（元）3.位于某市一化妝品公司為增值稅一般納稅人， 9月發(fā)生以下各項業(yè)務：（1）用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A系列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當月銷售平均不含稅價格250元/盒進行結算，雙方互開專用發(fā)票；（2）將A化妝品6000盒與外購的絲綢中國結組成成套化妝品6000套，銷售給某商場，每套不含稅價360元，絲綢中國結的成本為35元/只；（3）從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元；取得海關進口增值稅專用繳款書當月已向稅務機關申報抵扣。當月將其中的80%用于連續(xù)生

37、產(chǎn)化妝品；（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒，并全部銷售，不含稅售價為60元/盒；（5）本期購進酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價為70000元；（6）本期自某藥材基地購進一批中藥材根莖，收購憑證注明價款元，支付運雜費18000元，取得收據(jù)。本期取得電費和水費專用發(fā)票，注明稅額分別為25800元和19800元。本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進比例15。（化妝品的利潤率是5，關稅稅率為6，本期專用發(fā)票均通過認證，A化妝品當期最高不含稅價格295元/盒）根據(jù)上述資料計算下列問題： （1）當期進口化妝品的應繳納關稅；（2）當期進口化妝品的進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅；（3）

38、當期進口化妝品的進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；（4）本期應納增值稅稅額；（5）本期實際應向稅務機關繳納的消費稅。 【答案】：（1）進口化妝品的應繳納關稅60000×63600（元）（2）進口化妝品應繳納的增值稅（60000+3600）÷（1-30）×1715445.71（元）（3）進口化妝品應繳納的消費稅（60000+3600）÷（1-30）×3027257.14（元）（4）銷項稅（350×250+6000×360+5000×60）×17（元） 進項稅（350×250+70000）×17+1

39、5445.71+×13+（25800+19800）×（1-15）.71 （元）應納增值稅-.71 .29（元）（5）以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價計算，消費稅按最高價計稅。應納消費稅（350×295+6000×360）×30-27257.14×80.29（元）五、綜合題某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2011年3月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失400

40、0斤（運輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠

41、開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）。（3）將試制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。（4）受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.09萬元。（5）將當月購買的一臺設備對外投資，購進設備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元。（6）生產(chǎn)車間領用煤炭600噸，職工食堂及浴室領用外購煤炭10噸，購進時每噸不含稅價格400元。（7）經(jīng)批準進口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。（8）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災庫存的從農(nóng)民手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉爛，成本5.28萬元（其中包括0.93萬元的運費）；丟失上月從一般納稅人購進的煤炭，賬面成本2萬元。有關票據(jù)均在當月通過稅務機關的認證并抵扣，小轎車關稅稅率50%、消費稅稅率9%，匯率l美元=6.8人民幣元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20%，其他酒類產(chǎn)品的消費稅率為10%，酒精的消費稅稅率是5%，其他酒類產(chǎn)品的成本利潤率為5%，設備的成本利