地方政府財政支出績效評價概述

1、12 一、財政支出績效評價概述 二、財政支出績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建 三、績效評價案例分析 四、財政支出績效目標(biāo)的設(shè)定 五、財務(wù)人員在績效評價中的作用設(shè)想3（一）為什么要進(jìn)行財政支出績效評價？（二）財政支出績效評價的內(nèi)涵 （三）財政支出績效評價的原則和方法4（一）為什么要進(jìn)行財政支出績效評價？ 一方面：現(xiàn)行的財政管理體制決定的收支對比的矛盾越來越突出；另一方面，財政資金的擠占挪用、浪費低效長期得不到根本改觀。1.財政支出績效評價的必要性2.財政支出績效評價的好處 作為預(yù)算活動的主要內(nèi)容，財政支出的效果是預(yù)算決策的重要參考依據(jù)，但目前缺乏全面系統(tǒng)的財政支出績效評價。因此，財政資金的分配往往受主觀因

2、素的影響和制約，預(yù)算活動缺乏科學(xué)性、合理性。 （1）編制部門預(yù)算的依據(jù)5（2）改善財政支出管理 近年來，中央和地方財政收支規(guī)模一直呈快速增長趨勢，與時同時，收支矛盾卻日益突出。如何有效地緩解財政收支矛盾，較好地控制財政運行風(fēng)險，已成為當(dāng)前財政管理的迫切任務(wù)。而緩解財政收支矛盾的重要手段就在于加強財政支出的績效管理，努力提高財政支出的效率，提高地方財政支出產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。（3）促進(jìn)地方政府目標(biāo)的實現(xiàn) 地方財政支出績效評價的核心就是強調(diào)公共支出管理中“目標(biāo)”與“結(jié)果”的有效性關(guān)系。它要求各單位必須重視支出后的使用效果，確立以“結(jié)果”和“追蹤問效”為導(dǎo)向的財政支出管理模式。6（二）財政支出

3、績效評價的內(nèi)涵（二）財政支出績效評價的內(nèi)涵1.什么是財政支出績效？ 績效即“成績”和“效果”，而這種客觀外部效果的取得往往跟主觀努力程度是分不開的。所以“績效”往往可以通過投入、過程和結(jié)果來描述。 我們將“績效”定義為效益、效率和有效性的統(tǒng)稱，它包括行為過程和行為結(jié)果兩方面。就行為過程來看就行為過程來看，它包括投入是否滿足經(jīng)濟(jì)性要求、過程是否合規(guī)合理；就行為結(jié)果而言就行為結(jié)果而言，它又包括產(chǎn)出和投入相比是否有效率、行為結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)以及所產(chǎn)生的社會經(jīng)濟(jì)影響。 績效既包含了絕對的內(nèi)容，也包含了相對的內(nèi)容。績效既包含了絕對的內(nèi)容，也包含了相對的內(nèi)容。72.什么是財政支出績效評價？ 所謂財政支

4、出績效評價，就是運用運用科學(xué)、規(guī)范的績效評價方法方法，依據(jù)依據(jù)一定的原則原則，對照對照統(tǒng)一的評價標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，對對財政支出的過程和結(jié)果過程和結(jié)果進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的衡量比較和綜合評價衡量比較和綜合評價，并通過評價找出找出財政支出決策和執(zhí)行中的問題問題以及改進(jìn)方向改進(jìn)方向。 相應(yīng)地，財政支出績效財政支出績效就是財政支出活動所取得的業(yè)績、成績和實際效果。8舉例：衛(wèi)生支出的績效含義及績效評價內(nèi)容績效評價內(nèi)容績效指標(biāo)投入投入是指實施公共衛(wèi)生服務(wù)投入的資源：財政撥款所帶來的醫(yī)生、護(hù)士、設(shè)備、藥品等的數(shù)量過程過程是指公共衛(wèi)生服務(wù)項目實施過程中的質(zhì)量控制及實施者對預(yù)算規(guī)劃的遵從度產(chǎn)出產(chǎn)出是以數(shù)量或質(zhì)量表示的為

5、資助公共衛(wèi)生服務(wù)項目所進(jìn)行的努力：比如接種疫苗的數(shù)量、公共衛(wèi)生宣傳的覆蓋面等效果效果是指公共衛(wèi)生服務(wù)項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)程度：公共疾病的發(fā)病率、死亡率等指標(biāo)的降低經(jīng)濟(jì)性經(jīng)濟(jì)性指恰當(dāng)數(shù)量和質(zhì)量的資金、指恰當(dāng)數(shù)量和質(zhì)量的資金、人力和物力在恰當(dāng)?shù)臅r間使用，導(dǎo)致人力和物力在恰當(dāng)?shù)臅r間使用，導(dǎo)致最低的相關(guān)成本?？梢酝ㄟ^對投入的最低的相關(guān)成本?？梢酝ㄟ^對投入的測定并通過和標(biāo)準(zhǔn)的比較來衡量一項測定并通過和標(biāo)準(zhǔn)的比較來衡量一項支出活動是否經(jīng)濟(jì)。支出活動是否經(jīng)濟(jì)。效率性效率性是指一項計劃提供的產(chǎn)品是指一項計劃提供的產(chǎn)品或服務(wù)（產(chǎn)出）與用于提供這些產(chǎn)品或服務(wù)（產(chǎn)出）與用于提供這些產(chǎn)品和服務(wù)的資源（投入）的關(guān)系，一般

6、和服務(wù)的資源（投入）的關(guān)系，一般用單位產(chǎn)出的成本來衡量。效率的衡用單位產(chǎn)出的成本來衡量。效率的衡量必須有一個基準(zhǔn)，如以前該活動的量必須有一個基準(zhǔn)，如以前該活動的成本或其他部門完成類似任務(wù)的單位成本或其他部門完成類似任務(wù)的單位成本。成本。 有效性有效性是指計劃實施達(dá)到預(yù)期目是指計劃實施達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或效果的程度。這是對資金使用的標(biāo)或效果的程度。這是對資金使用的價值進(jìn)行衡量的最重要方面。價值進(jìn)行衡量的最重要方面。9（三）財政支出績效評價的原則和方法（三）財政支出績效評價的原則和方法1.全面性與特殊性相結(jié)合原則 2.統(tǒng)一性與差別性相結(jié)合原則3.定性與定量相結(jié)合原則 定量計算是通過選擇一系列的數(shù)量指標(biāo)，

7、按照統(tǒng)一的計算方法和標(biāo)準(zhǔn)，評定財政支出的效益狀況；定性分析是評價者利用自身的知識，參照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對評價對象作出的主管評判。常用的方法有：（1）成本效益分析法：一般情況下，以社會效益為主的支出項目不宜采用此方法。10（2）最低成本法：適用于那些成本易于計算而效益不易計量的的支出項目。（3）綜合指數(shù)法：即在多種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計算出綜合經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)。該方法目前被我國多個部門采用，評價的準(zhǔn)確度較高、較全面，但在指標(biāo)選擇、標(biāo)準(zhǔn)值確定及權(quán)數(shù)計算等方面較為復(fù)雜，操作難度相對較大。（4）因素分析法：將影響投入（財政支出）和產(chǎn)出（效益）的各項因素羅列出來進(jìn)行分析，計算投入產(chǎn)出比進(jìn)行評價

8、的一種方法。（5）方案比較法：主要用于財政項目資金管理。首先評價各方案有無經(jīng)濟(jì)、社會效益，然后，對各方案的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益進(jìn)行事前估算，并根據(jù)估算結(jié)果進(jìn)行方案選擇。11（6）歷史動態(tài)比較法：將某一類支出或項目的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較對比分析，了解其歷史上的變化及效益波動情況，既可以看出其發(fā)展趨勢，也可以了解各種因素在不同時期的影響及作用機理，進(jìn)而分析其效益差異的成因及改進(jìn)方向。（7）目標(biāo)評價法：將當(dāng)期經(jīng)濟(jì)效益或社會效益水平與其預(yù)先目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析的方法。此方法可用于對部門和單位的評價，也可用于周期性較長項目的評價，還可以用于規(guī)模及結(jié)構(gòu)效益方面的評價。（8）公眾評判法或?qū)＜以u價法：對于無法直接用

9、指標(biāo)計量其效益的支出項目，可以選擇有關(guān)專家進(jìn)行評估，并對社會公眾進(jìn)行問卷調(diào)查，以評判其效益，適合于對公共管理部門和財政投資新建的公共設(shè)施進(jìn)行評價，具有民主性和公開性的特點，但是應(yīng)用范圍有限且有一定的模糊性。12（一）財政支出績效評價指標(biāo)的類型（二）財政支出績效評價具體指標(biāo)選擇的標(biāo)準(zhǔn) （三）不同層次評價對象具體指標(biāo)的選擇（四）財政支出績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確定（五）財政支出績效評價計分方法13（一）財政支出績效評價指標(biāo)的類型1.投入類指標(biāo)：投入類指標(biāo)：用于反應(yīng)政府部門提供公共服務(wù)所投入的人力、物力和財力的變量?？梢杂脕碚f明投入一項工作的總成本、投入資源的組合或者數(shù)量。如：全時工作雇員數(shù)量；總營運成本

10、；設(shè)備投資支出2.過程類指標(biāo)：過程類指標(biāo)：用于反應(yīng)政府部門提供公共服務(wù)過程中質(zhì)量控制的程度和執(zhí)行預(yù)算計劃的變量?？梢杂脕碚f明公共服務(wù)提供過程中，是否按照計劃進(jìn)行、財政資金的使用是否有浪費現(xiàn)象等。如：是否按計劃進(jìn)行；根據(jù)管理指導(dǎo)方針設(shè)立的錯誤允許程度143.產(chǎn)出類指標(biāo)：產(chǎn)出類指標(biāo)：它是用于反應(yīng)政府部門提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量或者完成的工作量的變量。簡單說就是反應(yīng)項目產(chǎn)出了什么和產(chǎn)出了多少。通過這類指標(biāo)的歷史比較可以反映出工作的變動性和穩(wěn)定性等。如：警局歸檔的文件數(shù)量；人行道翻修公里數(shù)；派遣的緊急小組數(shù)量；垃圾無害化處理噸數(shù)4.效果類指標(biāo)：效果類指標(biāo)：它是用于反應(yīng)一項工作、一種做法或計劃達(dá)到預(yù)期

11、目標(biāo)的程度的變量。這類指標(biāo)反映了達(dá)到的真實結(jié)果和相應(yīng)的影響。效果類指標(biāo)是從服務(wù)對象的角度來度量的。如：汽車排放尾氣減少的百分比；火災(zāi)死亡人數(shù)降低數(shù)；參加成人掃盲后可以讀寫的人數(shù)155.經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)：經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)：它是用于反應(yīng)公共產(chǎn)品和服務(wù)的單位成本的變量。它往往可以通過投入類指標(biāo)、過程類指標(biāo)和相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的比較得出。比較的目的就是通過經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，考評為完成既定質(zhì)量和數(shù)量的公共服務(wù)，財政的投入是否最低。比如說，公共服務(wù)的各項投入是否以最低的價格從市場中獲得，公共活動過程是否存在浪費等。此類指標(biāo)如：公共汽車每公里營運成本；每件修理成本等6.效率性指標(biāo)：效率性指標(biāo)：它是用于反應(yīng)既定的資源投入是否獲得了最大的

12、公共服務(wù)產(chǎn)出等，它往往是通過投入類指標(biāo)和產(chǎn)出類指標(biāo)比較得出。此類指標(biāo)如：單位財政投入所培訓(xùn)的人員；接受服務(wù)客戶數(shù)量與工作人員之比；每位住院人員日均成本；解決一起訴訟的時間長度；等等。16此類指標(biāo)如：正確修復(fù)每米管道的成本；成功填補一個空閑職位的成本；每個康復(fù)和出院的精神病人的成本；等等。7.有效性指標(biāo)：有效性指標(biāo)：用于反應(yīng)財政支出目標(biāo)的實現(xiàn)程度，但不僅如此，它還要考慮相應(yīng)的投入，而且往往是將效率因素和效果因素放在一起考慮。17財政資源的投入財政支出的過程 財政支出的產(chǎn)出財政支出的效果投入類指標(biāo)投入類指標(biāo)過程類指標(biāo)過程類指標(biāo)產(chǎn)出類指標(biāo)產(chǎn)出類指標(biāo)效果類指標(biāo)效果類指標(biāo)經(jīng)濟(jì)性評價效率性評價有效性評價綜

13、合評價投入度量過程度量產(chǎn)出度量效果度量公眾對公共服務(wù)的滿意程度財政支出績效評價間接指標(biāo)的選擇與財政支出活動過程財政支出績效評價間接指標(biāo)的選擇與財政支出活動過程公眾公眾績效如何績效如何18（二）財政支出績效評價具體指標(biāo)選擇的標(biāo)準(zhǔn)（二）財政支出績效評價具體指標(biāo)選擇的標(biāo)準(zhǔn) 對于具體評價對象來說，指標(biāo)選取應(yīng)該遵循一定的原則，才能保證績效評價的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和可靠性以及全面性，達(dá)到預(yù)期評價的目標(biāo)。一般而言，對于一個具體的評價對象，績效評價指標(biāo)選取的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是： 相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)衡量指標(biāo)與政府部門目標(biāo)及項目目標(biāo)有直接的聯(lián)系，不能因為容易收集就使用。經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的選取要考慮實際的條件和可操作

14、性，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)符合成本效益原則，在合理成本的基礎(chǔ)上收集信息?？杀刃詷?biāo)準(zhǔn)可比性標(biāo)準(zhǔn)在相似項目之間有共同的指標(biāo)，不同項目之間的衡量結(jié)果可以相互比較。重要性標(biāo)準(zhǔn)重要性標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)指標(biāo)在整個體系中的地位和作用進(jìn)行篩選，選擇最具代表性、最能反映評價要求的指標(biāo)，注意指標(biāo)的兼容性問題，不要對指標(biāo)進(jìn)行雜亂無章的羅列。可得、可得、非重復(fù)非重復(fù)19（三）不同層次評價對象具體指標(biāo)的選擇（三）不同層次評價對象具體指標(biāo)的選擇 為了增強對不同支出行為主體和不同類別支出績效評價的可操作性，我們可以根據(jù)平面形的指標(biāo)羅列，建立立體形根據(jù)平面形的指標(biāo)羅列，建立立體形的多層次的指標(biāo)體系。的多層次的指標(biāo)體系。 具體而言，針對財政支出管

15、理使用行為主體，可將評價指標(biāo)分為部門績效評價指標(biāo)、單位績效評價指標(biāo)和項目績效部門績效評價指標(biāo)、單位績效評價指標(biāo)和項目績效評價指標(biāo)評價指標(biāo)；針對支出類型的不同，可以設(shè)置針對支出類型的不同，可以設(shè)置通用（共性）指通用（共性）指標(biāo)、專用（個性）指標(biāo)和補充指標(biāo)。標(biāo)、專用（個性）指標(biāo)和補充指標(biāo)。 為了滿足運用這一多層次、立體形指標(biāo)體系開展評價工作的需要，需在統(tǒng)一的框架內(nèi)，建立一個能夠涵蓋全部財政需在統(tǒng)一的框架內(nèi)，建立一個能夠涵蓋全部財政支出分類的支出分類的“指標(biāo)庫指標(biāo)庫”，在具體評價工作中，根據(jù)不同的評價對象，從指標(biāo)庫中選取不同層次不同分類的指標(biāo)。 20地方財政支出績效評價的四大內(nèi)容層次財政支出項目績效

16、評價單位財政支出績效評價部門財政支出績效評價財政支出綜合績效評價義務(wù)教育專項支出績效評價科技信息專項支出績效評價其他財政支出項目績效評價某中小學(xué)教育支出績效評價某司法單位支出績效評價其他預(yù)算單位支出績效評價行政部門支出績效評價教育部門支出績效評價公安部門支出績效評價公共衛(wèi)生部門支出績效評價其他公共部門支出績效評價省級財政支出績效評價省級以下財政支出績效評價21項目支出績效評價指標(biāo)體系1.項目績效評價指標(biāo)體系內(nèi)容和設(shè)置要求項目績效評價指標(biāo)體系內(nèi)容和設(shè)置要求 。項目績效評價指標(biāo)分為基本指標(biāo)和具體指標(biāo)?；局笜?biāo)基本指標(biāo)是績效評價基本內(nèi)容的概括性指標(biāo)，根據(jù)評價內(nèi)容的不同，又分為業(yè)務(wù)指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)。具體

17、指標(biāo)具體指標(biāo)是在評價對象確定后，根據(jù)評價對象不同的特點，對基本指標(biāo)內(nèi)容細(xì)化、分設(shè)的評價指標(biāo)，又分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。 項目績效評價指標(biāo)體系是動態(tài)的、可擴(kuò)充的。財政及部門（單項目績效評價指標(biāo)體系是動態(tài)的、可擴(kuò)充的。財政及部門（單位）可根據(jù)績效評價工作的開展情況，不斷完善基本指標(biāo)。位）可根據(jù)績效評價工作的開展情況，不斷完善基本指標(biāo)。2.項目績效評價指標(biāo)體系的運用與量化項目績效評價指標(biāo)體系的運用與量化。當(dāng)評價項目確定后，從指標(biāo)體系中選取若干指標(biāo)進(jìn)行評價。具體指標(biāo)的選用由部門（單位）按照指標(biāo)設(shè)置的要求，根據(jù)基本指標(biāo)的內(nèi)容，結(jié)合評價對象的不同特點，由財政部門研究確定。 其中，定量指標(biāo)定量指標(biāo)可直接通過

18、數(shù)據(jù)計算分析評價內(nèi)容、反映評價結(jié)果。定性指標(biāo)定性指標(biāo)則無法直接通過數(shù)據(jù)計算分析評價內(nèi)容，需對評價對象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評價結(jié)果。22基本指標(biāo)具體指標(biāo)備注一級指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)業(yè)務(wù)指標(biāo)目標(biāo)設(shè)定情況依據(jù)的充分性共性指標(biāo)目標(biāo)的明確度共性指標(biāo)目標(biāo)的合理性共性指標(biāo)完成的可能性共性指標(biāo)目標(biāo)完成程度目標(biāo)完成率共性指標(biāo)目標(biāo)完成質(zhì)量共性指標(biāo)完成的及時性共性指標(biāo)驗收的有效性共性指標(biāo)組織管理水平管理制度保障共性指標(biāo)支撐條件保障共性指標(biāo)質(zhì)量管理水平共性指標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益?zhèn)€性指標(biāo)社會效益?zhèn)€性 生態(tài)環(huán)境效益?zhèn)€性 可持續(xù)性影響個性項目支出評價指標(biāo)體系一覽表23基本指標(biāo)具體指標(biāo)備注一級指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)資金落實情

19、況資金到位率共性指標(biāo)配套資金到位率共性指標(biāo)資金到位及時性共性指標(biāo)財政投入乘數(shù)共性指標(biāo)實際支出情況資金使用率共性指標(biāo)支出相符性共性指標(biāo)支出合規(guī)性共性指標(biāo)會計信息情況信息的真實性共性指標(biāo)信息的完整性共性指標(biāo)信息的及時性共性指標(biāo)財務(wù)管理狀況制度的健全性共性指標(biāo)管理的有效性共性指標(biāo)資產(chǎn)配置和使用制度的健全性共性 制度的有效性共性 固定資產(chǎn)利用率共性項目支出評價指標(biāo)體系一覽表（續(xù)）24指標(biāo)體系說明指標(biāo)體系說明 財政支出項目評價對象主要可分為一般公共服務(wù)、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸?shù)软椖浚紤]各類項目評

20、價既具有共同點，又具有不同點：一方面一方面，針對項目評價的共同點，對基本指標(biāo)中的共性指標(biāo)進(jìn)行了細(xì)化和分設(shè)；另一方面另一方面，由于各類支出項目的功能和目標(biāo)又存在較大差異，仍需對基本指標(biāo)中的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)環(huán)境效益等個性指標(biāo)進(jìn)行分設(shè)。 在具體評價項目時，根據(jù)項目的特點，可對三級共性指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化或選擇，與個性指標(biāo)相結(jié)合，共同構(gòu)成某一項目評價的具體指標(biāo)。 25（1）經(jīng)濟(jì)效益）經(jīng)濟(jì)效益。指項目對國民經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的直接或間接效益等。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目為例以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目為例，可細(xì)化為以下幾個具體指標(biāo)： a.單位投入農(nóng)產(chǎn)品單產(chǎn)提高量=（項目實施后的農(nóng)產(chǎn)品單產(chǎn)-項目實施前的農(nóng)產(chǎn)品單產(chǎn)）/財

21、政投入。b.單位投入農(nóng)產(chǎn)品附加值提高量 c.單位投入農(nóng)戶增收量（2）社會效益）社會效益。指項目實施對社會發(fā)展的影響。不同性質(zhì)的財政支出具有不同的社會影響。以農(nóng)林水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目為以農(nóng)林水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目為例例，可細(xì)化為以下幾個具體指標(biāo)： a.服務(wù)對象滿意率 b.單位投入耕地保護(hù)量 c.單位投入人口保護(hù)量 d.單位投入災(zāi)害減少損失量 e.單位投入新增漁船避風(fēng)能力 f.單位投入新增耕地面積 g.單位投入新增排灌面積 h.單位投入改善排灌面積 i.單位投入新增標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田面積 j.單位投入就業(yè)人數(shù)增加量個性指標(biāo)分設(shè)實例個性指標(biāo)分設(shè)實例 26 績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計與篩選績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計與篩選

22、 以科技項目支出績效評價為例（3）生態(tài)環(huán)境效益）生態(tài)環(huán)境效益。指項目實施對綜合開發(fā)利用和節(jié)約資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的作用。以農(nóng)林水生態(tài)環(huán)境建設(shè)項目為例以農(nóng)林水生態(tài)環(huán)境建設(shè)項目為例，可細(xì)化為以下幾個具體指標(biāo)：a.單位投入森林覆蓋率提高量 b.單位投入新增人均綠地面積c.單位投入水土流失減少量 d.單位投入森林資源保護(hù)面積e.單位投入野生動物保護(hù)量（4）可持續(xù)性影響）可持續(xù)性影響。指項目實施對社會經(jīng)濟(jì)和資源環(huán)境的持續(xù)影響程度等。在該指標(biāo)分設(shè)時，可與經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)環(huán)境效益指標(biāo)的分設(shè)一并考慮。 27（四）財政支出績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確定（四）財政支出績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確定1.財政支出績效評價標(biāo)準(zhǔn)的

23、含義 財政支出評價標(biāo)準(zhǔn)是以一定量的樣本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用數(shù)理統(tǒng)計的原理進(jìn)行測算而得出的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。評價標(biāo)準(zhǔn)能夠具體將評價對象的優(yōu)劣、好壞等特征通過量化的方式進(jìn)行度量。 評價標(biāo)準(zhǔn)必須和評價指標(biāo)體系相匹配，即分為四個層次和三大種類。2.財政支出績效評價標(biāo)準(zhǔn)確定的依據(jù)由于各類指標(biāo)所反映的內(nèi)容各不相同，所以標(biāo)準(zhǔn)值確定的依據(jù)也有所不同。標(biāo)準(zhǔn)值確定的依據(jù)主要有：行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計劃標(biāo)準(zhǔn)計劃標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)283.財政支出績效評價標(biāo)準(zhǔn)值的確定（1）定量標(biāo)準(zhǔn)值的確定）定量標(biāo)準(zhǔn)值的確定 標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)值通常是建立在國家財政主管部門根據(jù)全國行政事業(yè)單位和建設(shè)單位決算數(shù)據(jù)資料及有關(guān)統(tǒng)計信息的基礎(chǔ)上，綜合

24、運用統(tǒng)計學(xué)的方法，保留符合測算要求的財政支出數(shù)據(jù)，剔除掉不符合參與預(yù)測的數(shù)據(jù)而測算出來的相關(guān)數(shù)值的集合。 標(biāo)準(zhǔn)值的確定可以通過以下2種方法： A、遞進(jìn)平均法 B、分段平均法（2）定性標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定）定性標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定 定性標(biāo)準(zhǔn)是定性指標(biāo)進(jìn)行綜合分析判斷的客觀依據(jù)，一般根據(jù)評價指標(biāo)的概念和內(nèi)涵，結(jié)合財政支出的目標(biāo)，運用一定的評語確定財政支出績效結(jié)果。由于定性指標(biāo)無法量化，因而在常規(guī)評價中往往不太受重視，但在績效評價中，許多指標(biāo)，尤遞進(jìn)平均法是計算多檔次遞進(jìn)平均法是計算多檔次標(biāo)準(zhǔn)值的一種方法，它采標(biāo)準(zhǔn)值的一種方法，它采用層層遞進(jìn)的辦法，分別用層層遞進(jìn)的辦法，分別確定不同檔次的標(biāo)準(zhǔn)值確定不同檔次的標(biāo)準(zhǔn)值29

25、其是許多效果指標(biāo)都難以量化，所以定性指標(biāo)在績效評價中的作用是不可缺少的。定性指標(biāo)的測定較多地較多地采用“專家經(jīng)驗專家經(jīng)驗”和“問卷調(diào)查測試問卷調(diào)查測試”的形式進(jìn)行。也必須進(jìn)行檔次劃分，并且為保證不同評價者依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的一致性，應(yīng)明確統(tǒng)一規(guī)定每當(dāng)評語的具體要求和基本邊界。（五）財政支出績效評價計分方法（五）財政支出績效評價計分方法1.財政支出績效評價計分的概念 計分就是將績效評價指標(biāo)進(jìn)行無量綱化處理，簡單地說，就是將以某種計量單位表示的帶量綱的指標(biāo)值，轉(zhuǎn)化為沒有計量單位的分值，消除原始變量量綱的影響，給每個指標(biāo)進(jìn)行打分，然后通過對每個評價指標(biāo)設(shè)置不同權(quán)重，根據(jù)一定的指數(shù)合成方法，計算出評價指標(biāo)的綜合

26、得分，形成量化的評價結(jié)果。沒有計分過程，就無法評價比較，計分方法是否科學(xué)將直接影響評價結(jié)論。302.財政支出績效評價計分（1）具體指標(biāo)的計分方法定量指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間的確定標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間分值區(qū)間好A1最好值（A1+A2）/210080較好A2(A1+A2）/2(A2+A3)/28060中等A3(A2+A3)/2(A3+A4)/26040較差A(yù)4(A3+A4)/2(A4+A5)/24020差A(yù)5(A4+A5)/2最差值200指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值、標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間和計分區(qū)間指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值、標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間和計分區(qū)間l定量指標(biāo)的計分方法31l定性指標(biāo)計分的方法 對于定性指標(biāo)，由于沒有一個明確的數(shù)值界限，所以應(yīng)該在獲得

27、定性指標(biāo)的評價時，就要評價者直接給出每一個指標(biāo)的分值。具體操作辦法是：確定每個指標(biāo)的檔次和標(biāo)準(zhǔn)。確定每個指標(biāo)的檔次和標(biāo)準(zhǔn)。評分檔次好較好中等較差差評語略略略略略分值10080806060404020200定性指標(biāo)評分標(biāo)準(zhǔn)和分值界限定性指標(biāo)評分標(biāo)準(zhǔn)和分值界限 要求計分者根據(jù)自身的判斷在各當(dāng)分值范圍內(nèi)對指標(biāo)給出具體分值。例如，某打分者認(rèn)為某指標(biāo)情況為較好，那他就可以在8060分的范圍內(nèi)給出該指標(biāo)的具體分值，比如72分或77分。32（2）合成指標(biāo)計分方法指標(biāo)權(quán)重的確定方法指標(biāo)權(quán)重的確定方法 l德爾菲法德爾菲法。也稱專家賦權(quán)法，這是根據(jù)指標(biāo)對評價結(jié)果的影響程度，有相關(guān)專家結(jié)合自身經(jīng)驗和分析判斷來確定指

28、標(biāo)權(quán)數(shù)，通常采用專家調(diào)查問卷的形式，對回收的問卷進(jìn)行統(tǒng)計分類后，將每個指標(biāo)進(jìn)行中位數(shù)和上下四分為位數(shù)的運算，將運算結(jié)果再次征求專家意見，最后確定出個指標(biāo)的權(quán)重。定性和定量指標(biāo)權(quán)重的設(shè)置都可采用德爾菲法。l層次分析法層次分析法。即多層次分別賦權(quán)法。這種多層次分別賦權(quán)法可避免大量指標(biāo)同時賦權(quán)的混亂和失誤，提高評價的簡便性和準(zhǔn)確性。l基本步驟如下：基本步驟如下：（1）建立階梯層次結(jié)構(gòu)，按照評價指標(biāo)體系的基本關(guān)系將評價指標(biāo)層次化；（2）需要構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣；（3）計算各層指標(biāo)相對權(quán)重。33合成指標(biāo)合成分?jǐn)?shù)的計算合成指標(biāo)合成分?jǐn)?shù)的計算 在確定每個指標(biāo)的權(quán)重后，就可以方便地應(yīng)用加權(quán)平均法計算出合成指標(biāo)

29、的合成分?jǐn)?shù)。計算公式為：iiWD )(Wi指標(biāo)綜合得分其中Wi 和Di分別為測定指標(biāo)的權(quán)數(shù)和得分 綜合計分的過程與合成指標(biāo)計分過程類似，也是先確定各大類指標(biāo)的權(quán)重，再運用加權(quán)平均方法計算項目的綜合得分。由于財政支出績效評價指標(biāo)的大類僅有“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”和“有效性”三類，數(shù)量較小，宜采用層次分析法層次分析法而不是德爾菲法測定指標(biāo)權(quán)重，以提高權(quán)重確定的準(zhǔn)確性。綜合積分的方法仍然采用加權(quán)平均法。（3）綜合計分34前期準(zhǔn)備確定適宜的評價目標(biāo)和對象成立評價組織與管理機構(gòu)涉及初步的評價工作方案下達(dá)績效評價通知書委托有關(guān)中介受理成立評價實施機構(gòu)制定細(xì)化的評價工作方案非現(xiàn)場評價和現(xiàn)場評價組織實施委托？是

30、否撰寫報告集成評價組各專家意見形成績效評價結(jié)論在討論基礎(chǔ)上撰寫績效報告回顧總結(jié)建立評價工作檔案上報有關(guān)部門備案在有關(guān)媒體公開發(fā)布作為上一年度績效考評意見以及下一年度支出的依據(jù)成果應(yīng)用財政支出績效評價工作流程及其內(nèi)容設(shè)計財政支出績效評價工作流程及其內(nèi)容設(shè)計20%50%10%5%15%35評價工作規(guī)范：評價工作規(guī)范： 遵循七大財政支出績效考評原則遵循七大財政支出績效考評原則1.有所依據(jù)原則2.覆蓋全面原則3.客觀評價原則4.結(jié)果導(dǎo)向原則5.注重操作原則6.有所不為原則7.漸進(jìn)次優(yōu)原則由于有些項目目由于有些項目目前難以評價，并前難以評價，并且收人力、物力、且收人力、物力、財力的限制，因財力的限制，因

31、此，從評價活動此，從評價活動本身的效率來看，本身的效率來看，初期應(yīng)抓大放小，初期應(yīng)抓大放小，評價對象選取時評價對象選取時應(yīng)有所為有所不應(yīng)有所為有所不為為隨環(huán)境、職能、管理要求、隨環(huán)境、職能、管理要求、技術(shù)改進(jìn)程度漸進(jìn)；次優(yōu)是技術(shù)改進(jìn)程度漸進(jìn)；次優(yōu)是指最理想的評價方案往往不指最理想的評價方案往往不現(xiàn)實，必須對一些障礙因素現(xiàn)實，必須對一些障礙因素有清醒的認(rèn)識有清醒的認(rèn)識36某市再就業(yè)培訓(xùn)支出項某市再就業(yè)培訓(xùn)支出項目目績效評價案例分析績效評價案例分析案例137項目概況項目概況 某市根據(jù)市委市政府有關(guān)政策精神，自2003年起開始實施被征地農(nóng)民素質(zhì)培訓(xùn)，在2006年又開始對務(wù)工農(nóng)民和外來勞動力進(jìn)行了相應(yīng)

32、的技能培訓(xùn)，并于2007年繼續(xù)并加大了相關(guān)素質(zhì)教育和就業(yè)培訓(xùn)的工作力度。 截止2007年，該市有39個城鄉(xiāng)勞動力職業(yè)培訓(xùn)基地，其中22個是鄉(xiāng)鎮(zhèn)或街道的培訓(xùn)基地。該項目為地方財政全額投入。以2007年為例，該市財政局以及上級財政部門安排就業(yè)培訓(xùn)專項資金共計950萬元，其中：被征地農(nóng)民培訓(xùn)經(jīng)費500萬元，務(wù)工農(nóng)民崗位培訓(xùn)經(jīng)費300萬元，中央財政用于外來務(wù)工人員崗位技能培訓(xùn)的專項資金150萬元。38再就業(yè)資金培訓(xùn)項目的績效評價及其結(jié)果再就業(yè)資金培訓(xùn)項目的績效評價及其結(jié)果 該項目支出績效評價指標(biāo)的確定遵循如下原則：定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合并以定量指標(biāo)為主原則、重要性和相關(guān)性原則、覆蓋全面原則、客觀公正

33、原則、結(jié)果導(dǎo)向原則、注重可操作性原則等。 從評價內(nèi)容來看，本項目評價主要是對該市就業(yè)培訓(xùn)項目資金的管理使用全過程以及項目實施后的績效進(jìn)行全方位、綜合性評價，包括目標(biāo)的設(shè)定情況和完成情況，以及制定的內(nèi)部管理制度與落實情況等。相關(guān)的評價指標(biāo)主要依據(jù)“3E理論”，即經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性等三個維度來設(shè)置。 該項目的績效評價指標(biāo)體系主要由2個一級指標(biāo)10個二級指標(biāo)以及若干評價依據(jù)或觀測點構(gòu)成。39一級指標(biāo)一級指標(biāo)二級指標(biāo)二級指標(biāo)評價依據(jù)或觀測點評價依據(jù)或觀測點目標(biāo)合理性與明確度指標(biāo)目標(biāo)合理性與明確度指標(biāo)就業(yè)培訓(xùn)目標(biāo)完成率指標(biāo)管理制度保障程度指標(biāo)培訓(xùn)質(zhì)量與特色指標(biāo)再就業(yè)培訓(xùn)就業(yè)率指標(biāo)目標(biāo)群體滿意度指標(biāo)財

34、政資金到位率指標(biāo)培訓(xùn)專項資金使用率指標(biāo)專項支出合法合理性指標(biāo)財務(wù)制度健全程度指標(biāo)業(yè)務(wù)指標(biāo)財務(wù)指標(biāo)上級主管部門發(fā)文該市公共就業(yè)培訓(xùn)中心年度總結(jié)材料省、廳、市府下發(fā)的10多個文件及各種培訓(xùn)管理規(guī)章培訓(xùn)中心提供數(shù)據(jù)及調(diào)研資料上級及本市相關(guān)數(shù)據(jù)問卷調(diào)查所得數(shù)據(jù)財政部門預(yù)算資料培訓(xùn)中心匯總數(shù)據(jù)該市社保局提供的財務(wù)信息實地調(diào)查和現(xiàn)場評價40（一）業(yè)務(wù)指標(biāo) 業(yè)務(wù)指標(biāo)指就業(yè)培訓(xùn)項目產(chǎn)出及與效率有關(guān)的各種數(shù)量和質(zhì)量指標(biāo)，主要由6個二級指標(biāo)構(gòu)成。1.目標(biāo)合理性和明確度指標(biāo) 目標(biāo)管理或考核是績效管理的重要方法。具體而明確的目標(biāo)能產(chǎn)生更大程度的績效。從實際情況來看，該市的就業(yè)培訓(xùn)目標(biāo)有充分的政策依據(jù)，上級下達(dá)的年度目

35、標(biāo)有明確的期限要求，既有培訓(xùn)總量任務(wù)也有培訓(xùn)質(zhì)量要求，而該市的就業(yè)培訓(xùn)指標(biāo)也在個鄉(xiāng)鎮(zhèn)得到層層分解和具體落實。因此，該市就業(yè)培訓(xùn)工作的目標(biāo)設(shè)置具有較高的合理性和明確度。當(dāng)然，在操作過程中，就業(yè)培訓(xùn)目標(biāo)設(shè)定的科學(xué)性和先進(jìn)性還需進(jìn)一步改進(jìn)。412.就業(yè)培訓(xùn)目標(biāo)完成率指標(biāo) 這一指標(biāo)可以通過培訓(xùn)農(nóng)民工人數(shù)及培訓(xùn)考核合格發(fā)放資格證書的數(shù)量和年初下達(dá)的培訓(xùn)目標(biāo)的對比來評價。3.管理制度保障程度指標(biāo) 管理制度的有力保障是實現(xiàn)就業(yè)培訓(xùn)資金績效的重要條件。這一指標(biāo)可以通過各級政府及其主管部門下發(fā)的相關(guān)制度文件、組織機構(gòu)的健全與否以及各方面反映和反饋的情況進(jìn)行考核和評價。4.培訓(xùn)質(zhì)量與特色指標(biāo) 培訓(xùn)質(zhì)量的提高在很大

36、程度上往往體現(xiàn)在就業(yè)質(zhì)量的提升、培訓(xùn)后取得更大更好的效果、培訓(xùn)項目的齊全性和高級化上（即從低技術(shù)含量的培訓(xùn)逐步轉(zhuǎn)向高技術(shù)含量的培訓(xùn)）以及培訓(xùn)對象綜合素質(zhì)的增強方面。42 培訓(xùn)質(zhì)量的提高還體現(xiàn)在培訓(xùn)特色上，一對一的“訂單式”培訓(xùn)獲得的社會效益。5.再就業(yè)培訓(xùn)就業(yè)率指標(biāo) 這一指標(biāo)可以通過計算培訓(xùn)后就業(yè)人數(shù)與培訓(xùn)人數(shù)的比例獲得，還可以通過與周邊縣市的該指標(biāo)的數(shù)值相比較而評價其績效。6.目標(biāo)群體滿意度指標(biāo) 為了滿足就業(yè)培訓(xùn)項目績效評價的需要，評價小組對110名就業(yè)培訓(xùn)對象隨機發(fā)放了調(diào)查問卷，并收回有效調(diào)查問卷106份。調(diào)查問卷除有關(guān)調(diào)查對象的3個基本問題之外，問卷設(shè)計了9個問題（其中1個語言表述的主管

37、問題，每個問題設(shè)置四個等級。（1）調(diào)查對象的基本情況調(diào)查：年齡、學(xué)歷、目前狀況43（2）是否了解再就業(yè)培訓(xùn)政策？（3）免費再就業(yè)培訓(xùn)隊參加再就業(yè)效果（4）對開設(shè)的培訓(xùn)專業(yè)工種是否滿意（5）免費培訓(xùn)對提高就業(yè)技能的效果（6）培訓(xùn)大綱和課時設(shè)置是否合理（7）對目前專業(yè)師資及教學(xué)水平是否滿意（8）政府提供的免費培訓(xùn)信息渠道是否通暢（9）對培訓(xùn)中及結(jié)束后相關(guān)服務(wù)工作是否滿意（二）財務(wù)指標(biāo) 財務(wù)指標(biāo)主要考核就業(yè)培訓(xùn)專項資金的撥付、投入及其實際使用的合法性、合規(guī)性及有效性情況。這些指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲得并不困難。44（三）該市就業(yè)培訓(xùn)項目績效評價的綜合結(jié)論 在專家評議的基礎(chǔ)上，考慮到結(jié)果導(dǎo)向的評價原則，并參考省勞

38、動和社會保障廳有關(guān)政策要求和操作慣例，就業(yè)培訓(xùn)業(yè)務(wù)類指標(biāo)權(quán)重系數(shù)設(shè)定為65%，財務(wù)類指標(biāo)權(quán)重系數(shù)設(shè)定為35%。在業(yè)務(wù)類指標(biāo)中，培訓(xùn)目標(biāo)完成率指標(biāo)和培訓(xùn)質(zhì)量與特色指標(biāo)分別設(shè)定為15%，其他業(yè)務(wù)類指標(biāo)的權(quán)重則適當(dāng)降低。由于績效評價結(jié)果的滿分值為100分，對上述兩大類10個二級指標(biāo)來說，最后評價分值Q可有以下公式求得：).(332211iiniXPXPXPXPQ 其中，Pi是第i個具體評價指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)，Xi 是第i個具體指標(biāo)的評價得分值。45一級指標(biāo)二級指標(biāo)主要觀測點或三級指標(biāo)指標(biāo)權(quán)重 最終得分業(yè)務(wù)或結(jié)果評價65%目標(biāo)合理性與明確度略0.0590就業(yè)培訓(xùn)目標(biāo)完成率略0.15100管理制度保障程度略

39、0.1091.5培訓(xùn)質(zhì)量與特色略0.1592再就業(yè)培訓(xùn)就業(yè)率略0.1093目標(biāo)群體滿意度略0.1092.5財務(wù)或經(jīng)濟(jì)評價35%財政資金到位率略0.10100培訓(xùn)專項資金使用率略0.1092專項支出合法性略0.1095財務(wù)制度健全程度略0.0590分得94.2績效等級優(yōu)秀某市就業(yè)培訓(xùn)項目績效評價指標(biāo)及其得分情況某市就業(yè)培訓(xùn)項目績效評價指標(biāo)及其得分情況46案例解析案例解析（一）財務(wù)信息資料缺乏問題 因缺乏必要的財務(wù)信息資料，不同專業(yè)和同一專業(yè)不同的培訓(xùn)基地的單位培訓(xùn)成本及其具體支出用途無法準(zhǔn)確測算，這影響了專項資金的分配效率、績效水準(zhǔn)的準(zhǔn)確評估及其進(jìn)一步提升。事實上，“一刀切”的統(tǒng)一經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)核撥辦

40、法，雖然操作簡單，但是其合理性值得商榷，也不利于財政資金的節(jié)約和高效使用。（二）培訓(xùn)資源整合和特色培訓(xùn)基地建立問題 培訓(xùn)基地分散（39個）、專業(yè)分散；規(guī)模、培訓(xùn)能力、培訓(xùn)效果及人均培訓(xùn)成本都存在較大差異；此外專業(yè)重復(fù)建設(shè)，沒有很好地實行資源共享，硬件、師資隊伍等需進(jìn)一步整合，一些優(yōu)秀的培訓(xùn)專業(yè)需要在設(shè)施設(shè)備、教師隊伍上集約整合，形成一定程度的培訓(xùn)規(guī)模效益。（三）再就業(yè)政策宣傳問題（四）績效指標(biāo)誤導(dǎo)問題47某省某市科技強警支出項目績效評價案例2項目基本概況 某市科技強警支出項目是在建設(shè)“數(shù)字化”、“平安化”城市的戰(zhàn)略規(guī)劃背景下，由該市財政局專項撥款用于市公安機關(guān)科技信息基礎(chǔ)設(shè)施的“金盾工程”建設(shè)

41、項目。2004年6月該市被公安部、科技部列為全國第一批21個科技強警示范建設(shè)城市。相應(yīng)地，2004年至2006年間該市“金盾工程”也被市政府列入“百項千億”重大工程范圍。從項目目標(biāo)來看，以“金盾工程”為載體展開的科技強警示范城市建設(shè)，旨在全面提升該市公安工作的現(xiàn)代化水平，為打造“平安”城市提供信息技術(shù)的強力支撐?！敖鸲芄こ獭表椖靠偼顿Y概算為2821萬元，全部由市財政撥款。主要建設(shè)內(nèi)容包括：網(wǎng)絡(luò)通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、安全保障體系建設(shè)和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系建設(shè)。48績效評價指標(biāo)設(shè)定及其說明 評價方法主要是在定量分析和定性分析（如專家評議）相結(jié)合的基礎(chǔ)上實行綜合績效評價，并采取建設(shè)過程和實際結(jié)果兩

42、個層次平衡并重的結(jié)果導(dǎo)向的后評價模式。在具體的績效評價指標(biāo)設(shè)定上，以經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性為績效考評導(dǎo)向。對照評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)政策、法規(guī)及績效目標(biāo)等評價依據(jù)，從定量和定性兩方面進(jìn)行客觀、公正和綜合評價。49科技信息支出項目績效評價指標(biāo)體系及其權(quán)重賦值一覽表50業(yè)務(wù)指標(biāo)（占65%）一級指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)權(quán)重觀測點51一級指標(biāo)二級指標(biāo)三級指標(biāo)權(quán)重觀測點521.績效評價指標(biāo)的公信力問題績效評價指標(biāo)的公信力問題操作過程中的難題 從世界來看，財政支出績效評價與管理也是一個前沿性的理論和現(xiàn)實難題，并不存在通用和統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系。由于財政支出項目之間的個性差異相當(dāng)大，這個問題就變得更為突出。根據(jù)

43、項目本身的特殊性，在使用少數(shù)有限通用指標(biāo)的基礎(chǔ)上，設(shè)置一系列分類評價指標(biāo)無疑是必然的選擇。然而，對任何財政支出項目的績效管理工作而言，無論是評價指標(biāo)的取舍無論是評價指標(biāo)的取舍還是評價權(quán)重的確定，都具有相當(dāng)大的主觀隨意性。這在很大還是評價權(quán)重的確定，都具有相當(dāng)大的主觀隨意性。這在很大程度上限制了績效評價結(jié)果的使用或利用程度上限制了績效評價結(jié)果的使用或利用。這既需要理論上的重大突破來提供科學(xué)的指南，也需要需要管理實踐的不斷“試錯試錯”和“檢驗檢驗”。532.績效評價基準(zhǔn)績效評價基準(zhǔn)的合理確定問題的合理確定問題 績效結(jié)論不僅取決于評價指標(biāo)的取舍以及指標(biāo)權(quán)重的賦值，更取決于評價基準(zhǔn)的合理確定。以該市科

44、技強警項目為例，隨著“金盾工程”項目的建成和投入使用，警務(wù)工作信息化、裝備現(xiàn)代化、隊伍專業(yè)化等對公安工作起到了巨大帶動作用，信息警務(wù)在公安實戰(zhàn)中作用突顯。例如，2005年通過信息作戰(zhàn)共破獲案件7496起，占全部案件破案數(shù)的27.4%（其中命案12起）。尤其是指紋工作效益顯著，當(dāng)年破獲案件5272起，占全部案件破案數(shù)的19.86%，得到省公安廳高度肯定。在實戰(zhàn)中，信息警務(wù)明顯提升了公安機關(guān)的打擊犯罪能力、分析研判能力以及面上監(jiān)控能力。在很大程度上，上述指標(biāo)有力地說明了“金盾工程”所帶來的社會效益。從定性角度來看，“金盾工程”這個科技強警項目的實施，必然會帶來一定程度的積極社社會效益會效益。然而，

45、然而，如何定量地評價這種社會效果并進(jìn)行指標(biāo)評分，如何定量地評價這種社會效果并進(jìn)行指標(biāo)評分，就離不開評價基準(zhǔn)的合理確定，而評價基準(zhǔn)的合理確定在實踐就離不開評價基準(zhǔn)的合理確定，而評價基準(zhǔn)的合理確定在實踐操作中既十分困難又充滿爭議。操作中既十分困難又充滿爭議。543.財政支出項目產(chǎn)出結(jié)果或效益的量化問題財政支出項目產(chǎn)出結(jié)果或效益的量化問題 通常，既定財政支出項目的投入成本易于估測和計算（如財政投入總量），但由于財政支出項目（特別是科技項目）的產(chǎn)出結(jié)果或效益具有較強的基礎(chǔ)性、外溢性、長期性和形態(tài)多樣性，因此其績效結(jié)果測算就具有很大的不確定性或風(fēng)險性。例如，全市“安全文明小區(qū)”全部安裝小區(qū)監(jiān)控設(shè)施、電子

46、對講門鈴、家用110自動報警系統(tǒng)等技術(shù)防護(hù)措施，但由于外部效應(yīng)，這些重點監(jiān)控地區(qū)入室盜竊搶劫案件的下降，是否引致了其他近鄰地區(qū)入室盜竊搶劫案件的上升？如何綜合地評估這種影響？此外，05年完成全市街面社會動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)共享平臺的建設(shè)，安裝2953個街面監(jiān)控攝像點，基本覆蓋該市及下轄11個縣（市、區(qū)），起到了震懾潛在犯罪的效果。但上述效果只是績效的初步顯現(xiàn)，完全和準(zhǔn)確估測科技強警項目的績效既需要更長的考察時間，還需要更多、更可靠的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。理論上，由于缺乏全面、足夠和真實的產(chǎn)出結(jié)果或效果信息，因此，績效評價結(jié)果不可能十分科學(xué)和準(zhǔn)確。在某種程度上，絕對的準(zhǔn)確評價既不可能也沒在某種程度上，絕對的準(zhǔn)確評

47、價既不可能也沒必要，大致的正確則遠(yuǎn)勝于所謂的準(zhǔn)確的必要，大致的正確則遠(yuǎn)勝于所謂的準(zhǔn)確的“錯誤錯誤”。554.相關(guān)主體的動力不足問題 在財政支出績效評價與管理過程中，無論是主管部門、項目單位、財政部門、人大以及社會中介等有關(guān)部門，都需要一定程度的激勵?？梢哉f，我國財政支出績效評價與管理改革的進(jìn)程快慢與這種激勵機制的設(shè)計息息相關(guān)。實踐中，由于各種原因的制約，我國財政支出績效評價與管理相關(guān)主體存在一定程度的動力不足問題。這種格局的形成，既制約了我國財政支出績效管理改革向縱深的不斷推進(jìn)，也決定了我國財政支出項目績效管理工作只能循序漸進(jìn)、分步到位。56 客觀公正的績效評價與管理工作，需要大量基礎(chǔ)信息的支

48、撐。由于我國績效評價與管理改革剛剛啟動，一些必要的數(shù)據(jù)整理與信息統(tǒng)計制度還未建立，由此導(dǎo)致基礎(chǔ)信息與數(shù)據(jù)資料往往處于嚴(yán)重缺失狀態(tài)。由于立場和利益的決定，評價主體與評價客體在績效管理過程中也常常處于嚴(yán)重的信息不對稱狀態(tài)（如工程財務(wù)信息中未列出明細(xì)賬）。盡管信息的不完全與不對稱問題永遠(yuǎn)無法根除并對績效管理工作制造障礙，但我們?nèi)钥赏ㄟ^相應(yīng)統(tǒng)計制度和管理制度（如公開透明的政府采購制度等）的建立和健全來有效地化解這方面問題。5.基礎(chǔ)信息獲得困難的問題基礎(chǔ)信息獲得困難的問題57 （一）績效目標(biāo)基本知識 （二）績效目標(biāo)設(shè)立的依據(jù) （三）績效目標(biāo)設(shè)立的路徑方法四、財政支出績效目標(biāo)四、財政支出績效目標(biāo) 的設(shè)定方

49、法簡介的設(shè)定方法簡介58（一）績效目標(biāo)的基本知識（一）績效目標(biāo)的基本知識1.績效目標(biāo)的內(nèi)涵績效目標(biāo)的內(nèi)涵 財政部頒布的財政支出績效評價管理暫行辦法第十四條規(guī)定：“績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（一）預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、時效目標(biāo)、成本目標(biāo)以及服務(wù)對象滿意度目標(biāo)；（二）達(dá)到預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)所必需的資源；（三）支出的預(yù)期效果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等；（四）衡量或評估每一項目活動的相關(guān)產(chǎn)出、服務(wù)水平和結(jié)果的考核指標(biāo)?！边@一規(guī)定充分考慮了投入產(chǎn)出邏輯框架的要求，突出效率分析和效益分析的運用，為確定財政支出績效目標(biāo)提供了明確可行的思

50、路。 可見，財政績效目標(biāo)是指被評價對象使用財政資金計劃在財政績效目標(biāo)是指被評價對象使用財政資金計劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果。一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果。 59第一，協(xié)調(diào)性。第一，協(xié)調(diào)性。這包括兩層含義，一方面目標(biāo)要與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展及部門戰(zhàn)略相匹配，另一方面預(yù)算與產(chǎn)出要相匹配，要依據(jù)公共服務(wù)的量和品質(zhì)來精細(xì)測算預(yù)算，保證有效供給；第二，發(fā)展性。第二，發(fā)展性。作為部門提出的績效目標(biāo)，應(yīng)該保持一定的超前性，畢竟社會經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，人力資源和科技也在發(fā)展，要從發(fā)展的角度來科學(xué)測算績效目標(biāo)；第三，可實現(xiàn)性第三，可實現(xiàn)性。作為績效目標(biāo)一定是可以實現(xiàn)的，并可以通過相應(yīng)的指標(biāo)予以評價；第四，多元性。第四，多元性

51、。作為公共部門的職能相對單一，但是公共服務(wù)具有外溢性，對公共價值的評價也應(yīng)該具有多元特征，如同時考慮其經(jīng)濟(jì)性、社會性、政治性、生態(tài)性效益等，并考慮定性與定量相結(jié)合。3.績效目標(biāo)構(gòu)成要素績效目標(biāo)構(gòu)成要素第一，時間。第一，時間。作為經(jīng)常性經(jīng)費，一般都是以財政年度為期限，對于具體專項，則應(yīng)根據(jù)項目的完成周期來制定目標(biāo)。2.績效目標(biāo)特征績效目標(biāo)特征604. 績效目標(biāo)制定要求績效目標(biāo)制定要求第一，以增加社會公共價值為方向。第一，以增加社會公共價值為方向。第二，有利于落實部門自主權(quán)。第二，有利于落實部門自主權(quán)。目標(biāo)應(yīng)由部門自主申報，但最終要由財政部門確認(rèn)并通過文件或其他契約形式予以確認(rèn)，同時，用款部門始終

52、是績效的責(zé)任主體，需要通過其自主和專業(yè)化的管理來實現(xiàn)財政資金的公共價值；第三，客觀公正公平。第三，客觀公正公平。目標(biāo)的制定應(yīng)該體現(xiàn)事實求是，不能浮夸，也不能隱瞞，保持信息的公開和透明，通過多方參與來制定、監(jiān)督目標(biāo)的申報和執(zhí)行情況；第四，以促進(jìn)管理為歸宿。第四，以促進(jìn)管理為歸宿。績效目標(biāo)管理不是不是為了約束部門用款和干預(yù)部門管理，而是通過目標(biāo)導(dǎo)向目標(biāo)導(dǎo)向來促進(jìn)部門加強管理，并通過科學(xué)化管理來提高管理績效。第二，預(yù)算。第二，預(yù)算。要完成既定的績效目標(biāo)，精細(xì)測算需要多少公共資金、社會資金等。第三，產(chǎn)出。第三，產(chǎn)出。對應(yīng)預(yù)算，需完成的具體工作和公共服務(wù)。第四，效益。第四，效益。由公共服務(wù)的提供而帶來的

53、社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)保等綜合效益，以及利益相關(guān)者的滿意度等。61（二）績效目標(biāo)設(shè)定的依據(jù)（二）績效目標(biāo)設(shè)定的依據(jù) 按照財政部【2011】285和416號文及江蘇省省長令第63號、蘇財規(guī)【2010】36號、蘇財規(guī)【2011】54號等文件的規(guī)定和要求，績效目標(biāo)的設(shè)定 “應(yīng)根據(jù)政府下達(dá)的年度工作任務(wù)，按照財政部門制定的部門預(yù)算編制要求，結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)發(fā)展計劃，確定本部門年度工作任務(wù)完成計劃和項目規(guī)劃，設(shè)定項目預(yù)算績效目標(biāo)、年度階段性目標(biāo)及預(yù)算實現(xiàn)進(jìn)度，并制定定量和定性相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)適用的績效評價指標(biāo)，考量績效目標(biāo)完成情況。”1.績效目標(biāo)確立的主要依據(jù)622 .績效目標(biāo)確立的技術(shù)和

54、制度障礙（1）不確定性。在不確定性加劇時，以固定的預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)進(jìn)行業(yè)績考評會在預(yù)算制定中加劇討價還價，可能引發(fā)更嚴(yán)重的預(yù)算寬余。這就容易成為一個引發(fā)爭議的問題：財政部門一般傾向于設(shè)立相對較高的目標(biāo)，而支出部門則期望盡可能設(shè)立較低的績效目標(biāo)。 （2）目標(biāo)模糊。目標(biāo)模糊性深刻地影響了公共組織的行為，也導(dǎo)致難以按效率標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行績效目標(biāo)的設(shè)定與評估。（3）多重目標(biāo)。政府組織的目標(biāo)往往是一個目標(biāo)集，可能包含多個維度、劃分為不同層次，其中難免存在沖突。（4）績效管理制度。從微觀看，包括進(jìn)行效率分析、效益分析和投入產(chǎn)出分析等制度；從宏觀看，包括在整個政府層面實施績效管理、在財政管理中建立財政支出中長期框

55、架等，尤其是，除在政策制定、戰(zhàn)略計劃、年度計劃、年度報告中建立更緊密聯(lián)系和規(guī)范化流程外，還要特別強調(diào)透明和問責(zé)透明和問責(zé)。 63（三）績效目標(biāo)設(shè)立的路徑方法 1.兩種績效目標(biāo)設(shè)定模式美國模式英新模式美國模式強調(diào)結(jié)果導(dǎo)向與漸進(jìn)提升，它是按照績效管理框架、以投入產(chǎn)出邏輯模型為主要依據(jù)，由支出部門為主導(dǎo)來確定績效目標(biāo)的。一是注重發(fā)揮支出部門的主動性和積極性；二是強調(diào)績效目標(biāo)提升的“漸進(jìn)性”；三是進(jìn)一步強化支出部門對績效目標(biāo)的責(zé)任。英新模式，往往體現(xiàn)為公共服務(wù)契約化之下由高級官員根據(jù)經(jīng)驗確立績效目標(biāo)。一是在操作上簡便易行；二是績效目標(biāo)更多地具有內(nèi)部管理的特征；三是項目結(jié)果與戰(zhàn)略計劃間的聯(lián)系、目標(biāo)與基層

56、活動的相關(guān)性相對較薄弱；四是項目績效目標(biāo)較大地依賴于高層官員的經(jīng)驗；五是它也強調(diào)每一個方案比上年都有所改進(jìn)，但改善服務(wù)往往等同于提高執(zhí)行效率和節(jié)約項目支出。642.財政支出績效財政支出績效目標(biāo)精細(xì)化目標(biāo)精細(xì)化的路徑方法的路徑方法 以績效目標(biāo)的“累進(jìn)性”為先決條件，調(diào)動各方積極性形成合力，以制度建設(shè)為重中之重，在構(gòu)建相關(guān)制度框架的基礎(chǔ)上，持續(xù)改進(jìn)、逐步完善。 就技術(shù)手段技術(shù)手段而言，可以從借鑒英新模式入手，以美國模式為參照；就制度建設(shè)制度建設(shè)而言，可以在以財政部門為主導(dǎo)強化相關(guān)規(guī)定的規(guī)范性、科學(xué)性的同時，逐步提高社會參與程度。（1）確立使績效目標(biāo)逐步改進(jìn)、協(xié)同改進(jìn)的原則 設(shè)計并進(jìn)行績效評估，有三

57、個問題值得特別強調(diào)：一是政府或機構(gòu)生產(chǎn)與收集績效信息與成本信息的技術(shù)能力；二是為促使人們更加廣泛地接受新系統(tǒng)而給予必要的激勵；三是改革的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略規(guī)劃問題。65 因此，在推廣績效評估的初期，財政部門對支出部門設(shè)立績效目標(biāo)應(yīng)該以逐步改進(jìn)為導(dǎo)向，力求準(zhǔn)確但不苛求準(zhǔn)確，并在績效評估的框架設(shè)計、組織實施、指標(biāo)選擇等方面予以必要的協(xié)助。（2）建立和完善中期支出框架，合理確定績效目標(biāo)的歷史基準(zhǔn) 根據(jù)各級政府制訂的國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展規(guī)劃和方針政策，根據(jù)部門（單位）的職能職責(zé)、中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃，參考相關(guān)支出的歷史數(shù)據(jù)及相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)技術(shù)規(guī)范，可以為績效目標(biāo)設(shè)定一個相對合理的區(qū)間。 （3）逐步推進(jìn)績效目標(biāo)的公開化、透明化，通過增強支出部門的責(zé)任意識來引導(dǎo)績效目標(biāo)設(shè)定的優(yōu)化 評估機構(gòu)和支出部門之間的信息不對稱是客觀存在的，而當(dāng)評估結(jié)果與預(yù)算具有某種聯(lián)系時，更可能產(chǎn)生激勵扭曲問題 。66 解決之道就是，通過將績效目標(biāo)公開化、透明化、廣泛的社會監(jiān)督，可以對支出部門的能力、努力程度、職業(yè)聲望乃至個人和部門的聲譽產(chǎn)生約束，有利于增強支出部門的責(zé)任意識，引導(dǎo)支出部門主動地逐步優(yōu)化績效目標(biāo)的設(shè)定，在一定程度上可彌補財政部門審核時理性的局限。（4）運