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文檔簡介
1、學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例幾點(diǎn)體會2022年2月2日國務(wù)院第100次常務(wù)會議修訂通過的中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例,自2022年5月1日起施行。全文共7章58條。中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例(以下簡稱審計(jì)法實(shí)施條例)頒布實(shí)施,對中華人民共和國審計(jì)法(以下簡稱審計(jì)法)的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化,使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加健全,審計(jì)監(jiān)督職責(zé)更加明了,這對于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)和推動審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前,各地審計(jì)機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法實(shí)施條例,審計(jì)法實(shí)施條例2022年5月1日就將正式實(shí)施,如何正確貫徹實(shí)施,是擺在各級審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一件大事,本人通過學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例及以往
2、的審計(jì)工作情況,針對幾個(gè)具體問題談點(diǎn)自已的體會供同仁參考。一、審計(jì)依據(jù)問題目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)方案、制發(fā)審計(jì)通知書和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)依據(jù)有兩種操作方式:一是以審計(jì)法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計(jì)依據(jù),二是除以審計(jì)法第16條至30條規(guī)定外,將各級政府批轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。上述兩種操作方式,誰對誰錯(cuò)有待明確,筆者傾向第二種做法,依據(jù)是審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。新審計(jì)法第五章 審計(jì)程序第38條規(guī)定“審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書,遇有特殊情況,經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)”。實(shí)施條例第五章
3、審計(jì)程序第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定,按照本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”。通過審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定中可以看出審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外,還應(yīng)按照本級政府的要求確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,遇有特殊情況的須經(jīng)本級政府批準(zhǔn)才可持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。依據(jù)審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)就存在不完整性。二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題目前,各級審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后對被審計(jì)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問題依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù),審計(jì)處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn):一是依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例
4、、財(cái)政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章;二是依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)。上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計(jì)法及其實(shí)施條例相銜接和完善的問題。新審計(jì)法第四十一條 “審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,并對被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后,提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告;對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見”。審計(jì)法實(shí)施條例第5條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)
5、,以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評價(jià),對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。審計(jì)法實(shí)施條例第六章 法律責(zé)任第四十九條“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施,可以通報(bào)批評,給予警告;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處5萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2萬元以下的罰款,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任”。“法律
6、、行政法規(guī)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的,從其規(guī)定”。目前,相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位,直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。三、審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問題新審計(jì)法第四十八條“ 被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。“被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的,可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定”。新審計(jì)法實(shí)施條例第二十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍;不
7、能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的,根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍”。根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有本級政府安排的和上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)決定中告之的被審計(jì)單位救濟(jì)途徑的受理機(jī)關(guān)有待進(jìn)一步明確。如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例,更好地運(yùn)用實(shí)施條例,推動審計(jì)工作更好更快發(fā)展,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航,是當(dāng)前和今后各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的一件大事。針對上述情況,筆者提出如下建議,供同仁參考:一、審計(jì)依據(jù)應(yīng)依據(jù)審計(jì)法相關(guān)條款規(guī)定和各級政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。完整表述為:“根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法第x條規(guī)定和xxx人民政府批轉(zhuǎn)xxx局
8、關(guān)于xxxx年審計(jì)工作計(jì)劃安排意見的通知(xx政發(fā)xxxxxx號)二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題審計(jì)定性依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù),審計(jì)處理、處罰公兩種情況:一是若國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為無明確的處理、處罰意見的,依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù),二是國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見的,參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度,依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰;需移送或由相關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計(jì)建議書。三、審計(jì)決定書中告之被審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問題。由
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