企業(yè)經營財務數據化管理

1、 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936企業(yè)經營財務數據化管理企業(yè)經營財務數據化管理 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936培訓目錄培訓目錄 一、財務數據透視企業(yè)運營一、財務數據透視企業(yè)運營 二、財務導向控制銷售運營二、財務導向控制銷售運營 三、銷售目的控制成本費用三、銷售目的控制成本費用 四、成本優(yōu)化控制采購管理四、成本優(yōu)化控制采購管理 五、資金運動控制整個運營五、資金運動控制整個運營 六、財務績效考核企業(yè)運營六、財務績效考核企業(yè)運營 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936一、財務數據

2、透視企業(yè)運營一、財務數據透視企業(yè)運營 （一）、會計報表數據在經營管理中缺陷（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷 （二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表（二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表 （三）、財務數據與運營數據的關聯性（三）、財務數據與運營數據的關聯性 （四）、用數據打造企業(yè)運營和管理標準（四）、用數據打造企業(yè)運營和管理標準 （五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷 1、會計報表只披露過去信息，不披露未來信息 會計報表

3、反映的是過去一定時期的經營成果和財務狀況，這種只反映過去的會計報表顯然難以預計未來企業(yè)經營和財務活動的變化趨勢。 對投資人和企業(yè)經營者而言，過去已經成為過去，最為重要的是決定未來，也就是投資人必須決策在未來是否投資該企業(yè)或者退出該企業(yè)。而做出這一決策顯然必須了解企業(yè)未來經營和財務活動的變化趨勢，但現在的報表卻無法提供這一信息。正是由于未來變化趨勢的信息比之于過去的歷史信息更為重要，所以以歷史信息為基礎形成的會計報表對投資人需求的滿足程度就相對較低。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷

4、 2、會計報表只披露數量信息，不披露質量信息 會計報表的基本屬性是以量化的形式披露企業(yè)的經營成果和財務狀況，但從哲學的角度來說，數量和質量高度統(tǒng)一的報表才能真正實現其真實性。比如，一個企業(yè)資產規(guī)模很大，但其資產變現能力較差，這樣的數量就是沒有實力的數量，也就是質量。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷 3、會計報表只披露總括信息，不披露細節(jié)信息 會計報表的形成是按照分類歸納的方法體系將原始的經營和財務業(yè)務數據加工成會計報表數據，所以會計報表數據具有綜合性和總括性。這種數據能夠反映企業(yè)

5、經營成果和財務狀況的整體面貌，但也正是這種會計報表數據的綜合性和總括性，使得會計報表所披露信息的缺陷更加明顯，它披露了綜合和總括信息，卻無法披露細節(jié)信息，無法披露企業(yè)的運營過程。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷 4、會計報表只披露結果信息，不披露原因信息 會計報表反映的是企業(yè)一定時期的經營和財務活動的結果。這種結果信息對于評價經營者的受托責任的履行情況是有重要作用的，但會計報表信息不僅要滿足這一需要，更要滿足決策的需要。決策者可以是資金提供主體，也可以是企業(yè)經營者。資金提供主體的

6、決策主要是決定在未來應不應該繼續(xù)投資，決定繼續(xù)投資的關鍵是未來利潤增長的趨勢；企業(yè)經營者的決策主要是分析和發(fā)現企業(yè)存在的風險，并做出消除、規(guī)避企業(yè)風險的決策，而企業(yè)的風險并不存在于結果之中。本質上說，風險存在于原因之中，一個企業(yè)的利潤發(fā)生變化是由各種有利因素和不利因素共同作用的結果，所以這些因素就是形成利潤結果的原因，發(fā)現和分析不利原因及其未來變動趨勢，找出消除和規(guī)避風險的辦法，就是經營決策的過程，這里關鍵是必須有一套管理報表來揭示這些不利原因。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷（一）、會計報表數據在經營管理中缺陷

7、5、會計報表反映會計需求，不能反映營運的需求 現行會計報表主要是資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和報表附注，所以相關報表使用主體難以獲得由于這種劃分而形成的明細報表。更為重要的，由這種劃分而形成的明細報表所細分的程度也僅僅是以會計的需要為基礎的，并沒有延伸至業(yè)務層面。會計最重要的特征是以金額作為核算基礎，而細分的生產經營業(yè)務有的往往是無法用金額表達的，也就是說以金額所表達的會計事項仍然具有總括性。這樣，就產生了如何將金額這種具有總括性的會計事項進一步細分為具有某些特性的生產經營事項，為此必須找到兩者之間的內在邏輯關系，建立指導企業(yè)運營的財務數據分析系統(tǒng)。 納稅人俱樂部納稅人俱樂

8、部 400-650-9936400-650-9936（二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表（二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表1、財務環(huán)境與企業(yè)運營的融合、財務環(huán)境與企業(yè)運營的融合 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表（二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表2、企業(yè)運營與財務管理的融合、企業(yè)運營與財務管理的融合 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表（二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表 3、設置企業(yè)運營的經營管理報表目的有三點： 第一，有利于提高經營分析工作效率和促進

9、經營分析規(guī)范、完整。 第二，企業(yè)如果有多個辦事處或是集團化企業(yè)，經營與財務分析更應當統(tǒng)一模式，這有利于分析匯總，也有利于避免因分析人員素質不同而明顯影響分析質量。 第三，便于股東和管理者閱讀。沒有固定分析模式，一個月一個樣，不利于閱讀和理解。 注：分析模式，并不是說內容是固定的。分析模式主要是指分析的次序和條款，尤其是分析資料不變，但分析的內容和建議同樣要切中要害、抓住主題、靈活運用。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表（二）、設置企業(yè)運營的經營管理報表 4、企業(yè)運營的經營管理報表（一） 5、企業(yè)運營的經營管理報表（二）

10、 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、財務數據與運營數據的關聯性（三）、財務數據與運營數據的關聯性1、財務與管理的聯系：、財務與管理的聯系： 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、財務數據與運營數據的關聯性（三）、財務數據與運營數據的關聯性2、運營中心的財務數據：、運營中心的財務數據： 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、財務數據與運營數據的關聯性（三）、財務數據與運營數據的關聯性3、財務數據管理運營的方法：、財務數據管理運營的方法： 納稅人俱樂部納稅人俱樂部

11、 400-650-9936400-650-9936（三）、財務數據與運營數據的關聯性（三）、財務數據與運營數據的關聯性4、財務的管理職能：、財務的管理職能： 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、用數據打造企業(yè)運營和管理標準（四）、用數據打造企業(yè)運營和管理標準1、企業(yè)日常管理、企業(yè)日常管理臺賬：臺賬： 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、用數據打造企業(yè)運營和管理標準（四）、用數據打造企業(yè)運營和管理標準 2、臺賬建立數據的目的： 臺賬的作用已日益突出，是企業(yè)日常經營管理信息化的必備工具。雖然有的企業(yè)已經全面

12、啟動ERP，但在某些方面，比如小部門信息或區(qū)域信息或個人管理信息等，仍然需要建立臺賬，以滿足企業(yè)細化管理的需要。其目的： （1）、滿足企業(yè)每天經營管理的需求； （2）、滿足財務核算和細化管理的需求。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、用數據打造企業(yè)運營和管理標準（四）、用數據打造企業(yè)運營和管理標準 3、用數據打造標準應注意的問題： （1）、服從財務部的業(yè)務指導； （2）、遵從企業(yè)內部會計核算制度； （3）、以原始單據為依據； （4）、以預算數據為基礎； （5）、定期做好核對工作。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-

13、9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制 1、銷售結構匯總表：收入項收入項目目 (品品牌牌)累計累計每每月月每每天天預算預算上年上年同期同期本年本年較預算完成較預算完成（%）較上年增較上年增長（長（%）數數量量金金額額數數量量金金額額數數量量金金額額占收占收入入（%）數量數量金額金額數量數量金金額額收入收入合計合計12明細明細 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制2、銷售區(qū)域匯總表：、銷售區(qū)域匯總表：區(qū)域區(qū)域累計累計每每月月每每天天預算預算上年同

14、期上年同期本年本年較預算完成較預算完成（%）較上年增長較上年增長（%）數數量量金金額額數數量量金金額額數數量量金金額額占收占收入入（%）數數量量金金額額數數量量金金額額 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制3、應收賬款明細表、應收賬款明細表 客戶：客戶：日期日期發(fā)貨發(fā)貨單號單號品種品種名稱名稱單單位位數數量量單價單價金金額額回款回款金額金額余額余額(借方借方)信用信用額度額度審批審批人人摘摘要要月月 日日標準價標準價降價降價 備注：降價或余額超過信用額度，必須在備注：降價或余額超過信用

15、額度，必須在“摘要摘要”里說明原因和在里說明原因和在“審批人審批人”里說里說明由誰審批。明由誰審批。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制4、應收賬款匯總表、應收賬款匯總表 序序號號客戶客戶上年余額上年余額本年累計金額本年累計金額當期余額當期余額信用額度信用額度超信用額度超信用額度應收應收回款回款審批人審批人原因原因 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制5、 收入人均貢獻分析表

16、收入人均貢獻分析表 人員分類人員分類累計累計每每月月預算預算上年同期上年同期本年本年較預算完成較預算完成（%）較上年增長較上年增長（%）人人數數人均人均銷售銷售人人數數人均人均銷售銷售人人數數人均人均銷售銷售數數量量金額金額數量數量金額金額銷售直接銷售直接人員人員銷售管理銷售管理人員人員銷售后勤銷售后勤人員人員合計合計 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制6、固定成本表、固定成本表 產品產品系列系列累計累計每每月月數量數量單位單位預算預算/標標準準(元元)上年平上年平均均(元元)本年本

17、年較預算差異較預算差異較上年差異較上年差異數量數量總額總額平均平均平均平均影響影響總額總額平均平均影響影響總額總額合計合計 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制7、生產線員工薪資分析表、生產線員工薪資分析表 項目項目累計累計每每月月預算預算人均人均上年上年人均人均本年本年較預算差異較預算差異較上年差異較上年差異人數人數總額總額人均人均增長增長（%）影響影響總額總額增長增長（%）影響影響總額總額工人工人臨時工臨時工生產管理生產管理人員人員合計合計 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650

18、-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制8、原輔材料領消存表、原輔材料領消存表 序號序號材料名稱材料名稱數量單位數量單位上期庫存上期庫存本期領料本期領料本期庫存本期庫存本期消耗本期消耗備注備注 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制9、產品成本核算表、產品成本核算表 序序號號材料材料名稱名稱材料材料單位單位品種品種1入庫：入庫：品種品種2入庫：入庫：合計合計標準標準消耗消耗標準消標準消耗小計耗小計實際實際消耗消耗標準標準消

19、耗消耗標準消標準消耗小計耗小計實際實際消耗消耗實際實際消耗消耗超耗超耗 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制10、員工領料登記簿、員工領料登記簿 員工姓名：員工姓名：工序：工序：工號：工號：產品名稱：產品名稱：結算時間：結算時間：領料記錄領料記錄完工記錄和標完工記錄和標準消耗計算準消耗計算超耗超耗薪資結算薪資結算領料領料日期日期材料材料名稱名稱單單位位數數量量單單位位完完工工數數單單耗耗合合計計數數量量單單價價金金額額工工價價小小時時金金額額合計合計 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-

20、650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制11、部門費用明細表、部門費用明細表 費用費用項目項目累計累計每每月月預算預算上年同期上年同期本年本年比率分析增加比率分析增加%影響額影響額金金額額費用率費用率（%）金金額額費用率費用率（%）金金額額費用率費用率（%）較預較預算算較上較上年年較預算較預算較上較上年年合計合計 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制12、人員費用結構分析表、人員費用結構分析表 費用費用名稱名稱合計

21、合計姓名或班組費用姓名或班組費用姓名或班組費用姓名或班組費用預預算算本本年年預算預算本年實際本年實際預算預算本年實際本年實際金額金額費用率費用率（%）金額金額費用率費用率（%）金額金額費用率費用率（%）金額金額費用率費用率（%） 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制13、 個人費用明細表個人費用明細表 費用費用項目項目累計累計每每月月預算預算上年同期上年同期本年本年比率分析增加比率分析增加%影響額影響額金金額額費用率費用率（%）金金額額費用率費用率（%）金金額額費用率費用率（%）較預較

22、預算算較上較上年年較預較預算算較上較上年年合計合計 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制14、職級薪資表、職級薪資表 項目項目累計累計每每月月預算預算人均人均上年上年人均人均本年本年較預算差異較預算差異較上年差異較上年差異人數人數總額總額人均人均增長增長（%）影響影響總額總額增長增長（%）影響影響總額總額一般工作人員一般工作人員主管級人員主管級人員經理級以上經理級以上人員人員合計合計 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的

23、事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制15、價格差異分析表、價格差異分析表 主要材主要材料名稱料名稱累計累計每每月月數量數量單位單位預算預算/標標準準(元元)上年平上年平均均(元元)本年本年較預算差異較預算差異較上年差異較上年差異數量數量總額總額平均平均平均平均影響影響總額總額平均平均影響影響總額總額合計合計 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制16、應付賬款明細表、應付賬款明細表 日期日期入庫入庫單號單號品種品種名稱名稱單單位位數數量量單價單價運費運費金額金額金金額額付款付款金

24、額金額余額余額(借方借方)信用信用額度額度審批審批人人摘摘要要月月日日預算預算價價采購采購價價 備注：余額少于信用額度，必須在備注：余額少于信用額度，必須在“摘要摘要”里說明原因和在里說明原因和在“審批人審批人”里說明由誰審批。里說明由誰審批。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制（五）、用標準做好企業(yè)運營的事前控制17、資產管理臺賬、資產管理臺賬 編號編號資產資產名稱名稱單單位位數量數量調入記錄調入記錄報廢報廢日期日期調出記錄調出記錄日期日期使用人使用人資產狀態(tài)資產狀態(tài)使用使用部門部門日日期期其他其他說明說明 納稅人俱

25、樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936二、財務導向控制銷售運營二、財務導向控制銷售運營 （一）、銷售收入（一）、銷售收入（X+1）+1模式模式 （二）、市場與財務聯動方式下銷售管控（二）、市場與財務聯動方式下銷售管控 （三）、經營利潤最大化的銷售管控（三）、經營利潤最大化的銷售管控 （四）、經濟利潤最大化的銷售管控（四）、經濟利潤最大化的銷售管控 （五）、流水最大化的銷售管控（五）、流水最大化的銷售管控 （六）、訂單最大化的銷售管控（六）、訂單最大化的銷售管控 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、銷售收入（一）、銷售收入

26、（X+1）+1模式模式 本本年年度度預預測測營營業(yè)業(yè)額額基基數數確確定定的的資資產產周周轉轉率率利利潤潤分分配配率率）1 1（基基數數確確定定的的銷銷售售凈凈利利率率本本年年度度預預測測營營業(yè)業(yè)額額年年度度負負債債增增加加凈凈額額本本年年初初資資產產總總額額 1、銷售收入預測、銷售收入預測: 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、銷售收入（一）、銷售收入（X+1）+1模式模式 X XR R）t t1 1（K KX X) )F FF F( (Z Z0 00 00 01 10 0 2、轉換字母公式：、轉換字母公式： 備注：備注： 年初資產總額年初資產總額

27、Z0 本年度負債增加凈額本年度負債增加凈額（F1-F0） 基數確定的銷售凈利率基數確定的銷售凈利率 K0 利潤分配率利潤分配率 t 基數確定的資產周轉率基數確定的資產周轉率 R0 本年度預測營業(yè)額本年度預測營業(yè)額 X 企業(yè)本年度新增資源企業(yè)本年度新增資源 F1 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（二）、市場與財務聯動方式下銷售管控（二）、市場與財務聯動方式下銷售管控 銷售收入的變動要考慮財務資源的投入，即X 的增加要受F1的影響若若F1=0 X會帶來客觀增長會帶來客觀增長若若F1=c X會帶來主觀增長會帶來主觀增長年度實際收入會帶來超額增長年度實際收入會

28、帶來超額增長 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、經營利潤最大化的銷售管控（三）、經營利潤最大化的銷售管控 1、利潤的種類及其在決策中的作用、利潤的種類及其在決策中的作用 “利潤利潤”這個概念，經濟學和會計學都有過論這個概念，經濟學和會計學都有過論述。在這里，我主要是從決策的角度，即在市場述。在這里，我主要是從決策的角度，即在市場經濟條件下資源優(yōu)化配置的角度，來考察企業(yè)利經濟條件下資源優(yōu)化配置的角度，來考察企業(yè)利潤的種類及其在決策中的作用。具體包括經營利潤的種類及其在決策中的作用。具體包括經營利潤和經濟利潤。潤和經濟利潤。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部

29、 400-650-9936400-650-9936（三）、經營利潤最大化的銷售管控（三）、經營利潤最大化的銷售管控2、經營會計利潤和經濟利潤的區(qū)別、經營會計利潤和經濟利潤的區(qū)別 企業(yè)利潤可以分為經營利潤和經濟利潤。其企業(yè)利潤可以分為經營利潤和經濟利潤。其中，只有經濟利潤才是決策的基礎，經營利潤是中，只有經濟利潤才是決策的基礎，經營利潤是不能用于決策的。利潤等于企業(yè)銷售收入與成本不能用于決策的。利潤等于企業(yè)銷售收入與成本之間的差額。但企業(yè)的成本，又有會計成本和機之間的差額。但企業(yè)的成本，又有會計成本和機會成本之分。如果銷售收入減去的是會計成本，會成本之分。如果銷售收入減去的是會計成本，得到的就是

30、經營利潤；如果銷售收入減去的是機得到的就是經營利潤；如果銷售收入減去的是機會成本，得到的就是經濟利潤。會成本，得到的就是經濟利潤。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、經營利潤最大化的銷售管控（三）、經營利潤最大化的銷售管控 3、經營利潤、經營利潤=銷售收入銷售收入會計成本會計成本 會計成本是會計師在賬簿上記錄下來的成本。會計成本是會計師在賬簿上記錄下來的成本。會計成本不能用于決策：一是因為它屬于歷史成會計成本不能用于決策：一是因為它屬于歷史成本，而決策總是面向未來的；二是（這一點更重本，而決策總是面向未來的；二是（這一點更重要）它只反映使用企業(yè)資

31、源的實際貨幣支出，沒要）它只反映使用企業(yè)資源的實際貨幣支出，沒有反映企業(yè)為使用這些資源而付出的總代價。有反映企業(yè)為使用這些資源而付出的總代價。 經營利潤是在會計成本的基礎上算出的，經經營利潤是在會計成本的基礎上算出的，經營利潤就是企業(yè)的實際收入大于實際支出的部分，營利潤就是企業(yè)的實際收入大于實際支出的部分，它反映企業(yè)通過經營，增加了多少貨幣收入。企它反映企業(yè)通過經營，增加了多少貨幣收入。企業(yè)計算經營利潤的目的是報告企業(yè)的盈虧情況，業(yè)計算經營利潤的目的是報告企業(yè)的盈虧情況，以便投資者作為投資、政府作為征稅的根據等。以便投資者作為投資、政府作為征稅的根據等。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-65

32、0-9936400-650-9936（四）、經濟利潤最大化的銷售管控（四）、經濟利潤最大化的銷售管控 1、經濟利潤=銷售收入機會成本 當銷售收入等于全部機會成本時，經濟利潤等于零，但這并不意味企業(yè)就沒有利潤。這種情況下的企業(yè)利潤稱為正常利潤，正常利潤是指企業(yè)如果把這筆投資投于其他相同風險的事業(yè)可能得到的收入，也就是為了吸引股東在本企業(yè)投資，必須給他的最低限度的報酬，不然股東就會把資金抽走，投到其他地方去。正常利潤屬于機會成本，是企業(yè)全部機會成本的組成部分 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、經濟利潤最大化的銷售管控（四）、經濟利潤最大化的銷售管控

33、2、經濟利潤、經濟利潤 經濟利潤等于銷售收入減機會成本。所以，經濟利潤等于銷售收入減機會成本。所以，經濟利潤大于零，說明資源用于本用途的價值要經濟利潤大于零，說明資源用于本用途的價值要高于其他用途，說明本用途的資源配置較優(yōu)。經高于其他用途，說明本用途的資源配置較優(yōu)。經濟利潤小于零，說明資源用于本用途的價值低于濟利潤小于零，說明資源用于本用途的價值低于用于其他用途，說明本用途的資源配置不合理。用于其他用途，說明本用途的資源配置不合理。所以，經濟利潤是資源優(yōu)化配置的指標器，它指所以，經濟利潤是資源優(yōu)化配置的指標器，它指導人們把資源用于最有價值的地方。正因為如此，導人們把資源用于最有價值的地方。正因

34、為如此，經濟利潤是決策的基礎。經濟利潤是決策的基礎。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、經濟利潤最大化的銷售管控（四）、經濟利潤最大化的銷售管控 3、機會成本、機會成本 機會成本這個概念是由資源的稀缺性引起的。資源的稀缺性機會成本這個概念是由資源的稀缺性引起的。資源的稀缺性決定了資源如果用于甲用途，就不能再用于乙用途。資源的稀缺性決決定了資源如果用于甲用途，就不能再用于乙用途。資源的稀缺性決定了資源的用途要有所選擇。定了資源的用途要有所選擇。 什么是機會成本？如果一項資源既能用于甲用途，又能用于其他什么是機會成本？如果一項資源既能用于甲用途，又能

35、用于其他用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途，就必須放棄其他用途），用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途，就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機會成本，就是資源用于次好的、被放棄的其那么資源用于甲用途的機會成本，就是資源用于次好的、被放棄的其他用途本來可以得到的凈收入。他用途本來可以得到的凈收入。 為什么叫機會成本？因為如果資源用于甲用途，就會丟失資源用為什么叫機會成本？因為如果資源用于甲用途，就會丟失資源用于其他用途可能得到收入的機會，所以，它是一種機會損失。這種損于其他用途可能得到收入的機會，所以，它是一種機會損失。這種損失，是企業(yè)在選擇資源用途，也就是決策時所必須考慮的。對企業(yè)

36、經失，是企業(yè)在選擇資源用途，也就是決策時所必須考慮的。對企業(yè)經營來說，只有機會成本才是真正的成本。營來說，只有機會成本才是真正的成本。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、經濟利潤最大化的銷售管控（四）、經濟利潤最大化的銷售管控 4、經濟附加值（、經濟附加值（EVA） 經濟附加值（經濟附加值（EVA）即經濟價值增量，是對）即經濟價值增量，是對企業(yè)利潤進行適當調整后的經濟價值指標，它是企業(yè)利潤進行適當調整后的經濟價值指標，它是公司稅后營業(yè)凈利潤減去全部資本成本后的凈值。公司稅后營業(yè)凈利潤減去全部資本成本后的凈值。 經濟附加值經濟附加值=稅后凈營業(yè)利潤

37、資本成本稅后凈營業(yè)利潤資本成本 =稅后凈營業(yè)利潤加權平均資本成稅后凈營業(yè)利潤加權平均資本成 本率資本總額本率資本總額 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、流水最大化的銷售管控（五）、流水最大化的銷售管控 銀行貸款要看經營流水，資金利用率比較高的企業(yè)需要做好流水銷售的管理。 利率市場化的全面推進了部分企業(yè)流水最大化管理。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（六）、訂單最大化的銷售管控（六）、訂單最大化的銷售管控 訂單最大化的銷售受以下因素影響：訂單最大化的銷售受以下因素影響： 1、企業(yè)固定資產的投入量；、企業(yè)固

38、定資產的投入量； 2、企業(yè)人力資源的配置能力；、企業(yè)人力資源的配置能力； 3、供應商的供應能力；、供應商的供應能力； 4、與同行業(yè)和合作能力；、與同行業(yè)和合作能力； 5、市場的變化等。、市場的變化等。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936三、銷售目的控制成本費用三、銷售目的控制成本費用 （一）、生產成本的事前控制標準（一）、生產成本的事前控制標準 （二）、結構價格控制生產成本（二）、結構價格控制生產成本 （三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 （四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 （五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成

39、本費用控制人力資源需求 （六）、職能部門收益的確定（六）、職能部門收益的確定 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、生產成本的事前控制標準（一）、生產成本的事前控制標準 1、生產成本 生產成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、生產成本的事前控制標準（一）、生產成本的事前控制標準 2、生產成本管理控制 生產成本管理控制是指在產品的生產制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，

40、發(fā)現偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、生產成本的事前控制標準（一）、生產成本的事前控制標準 3、生產成本控制權責規(guī)定 生產部門負責對直接材料的消耗指標、領用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。 財務部門負責對制造費用分攤做出規(guī)范，并核算生產成本及呈報生產成本績效。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（一）、生產成本的事前控制標準（一）、生產成本的事前控制標準 4、生產成本控制程序圖生產部：物耗標準

41、、領料程序、標準工時和加工單價等生產部：物耗標準、領料程序、標準工時和加工單價等財務部：費用報支、費用分攤等財務部：費用報支、費用分攤等依領料單統(tǒng)計、估算材料耗用匯總表依領料單統(tǒng)計、估算材料耗用匯總表依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算人工費用匯總表依工時卡、計工單統(tǒng)計、估算人工費用匯總表財務部依核算情況形成相關財務報表及生產成本績財務部依核算情況形成相關財務報表及生產成本績效報告效報告制定成本標準制定成本標準與費用分攤準與費用分攤準則則匯總、統(tǒng)計、匯總、統(tǒng)計、核算核算成本報表成本報表成本績效報告成本績效報告監(jiān)督成本形成監(jiān)督成本形成 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-99

42、36（二）、結構價格控制生產成本（二）、結構價格控制生產成本 生產部門的最大生產能力作為統(tǒng)一標生產部門的最大生產能力作為統(tǒng)一標準，實際生產能力占最大生產能力的比重準，實際生產能力占最大生產能力的比重確定。確定。 注注1：經營單一產品的企業(yè)沒有結構價：經營單一產品的企業(yè)沒有結構價格。格。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（二）、結構價格控制生產成本（二）、結構價格控制生產成本 注注2：結構價格的作用：結構價格的作用 1、確定市場的旺季和淡季，為企業(yè)資、確定市場的旺季和淡季，為企業(yè)資金需求提供依據；金需求提供依據； 2、用于成本控制，特別是控制變動成、用于

43、成本控制，特別是控制變動成本；本； 3、用于平衡銷售和生產的協調。、用于平衡銷售和生產的協調。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 1、生產成本控制及方法 在確定生產成本控制標準時，需要正確處理成本指標與其他技術經濟指標的關系（如和質量、生產效率等的關系），從完成企業(yè)的總體目標出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。 企業(yè)常用的方法主要包括計劃指標分解法、預算法和定額法三種。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式

44、下的成本控制 1）、計劃指標分解法 計劃指標分解法，即通過將大指標分解為小指標的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產品和各種產品的工藝階段、零部件或工序進行分解。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 2）、預算法 預算法，即用編制預算的方法來確定成本控制標準，如根據季度的生產銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預算，并將其作為成本控制的標準。 3）、定額法 定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。 納稅

45、人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 注1、材料費用的控制重點 （1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關成本核算規(guī)定； （2）查核當期直接材料成本、間接材料耗用數量及單位用量； （3）查核領用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關規(guī)定。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 注2、人工費用的控制重點 （1）外包人工必須符合相關的規(guī)定； （2）當期直接人工、間接人工記

46、錄及其工作內容。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷售方式下的成本控制（三）、不同銷售方式下的成本控制 注注3、間接制造費用的日?？刂?、間接制造費用的日常控制 1）、核查生產部的各項管理費用、車間經費）、核查生產部的各項管理費用、車間經費等，設有定額的按定額控制，未設定額的按各項等，設有定額的按定額控制，未設定額的按各項費用預算進行控制。費用預算進行控制。 2）、核查生產及非生產部門制造費用發(fā)生數）、核查生產及非生產部門制造費用發(fā)生數是否在預算范圍內，有無超支情形。是否在預算范圍內，有無超支情形。 3）、核查制造費用報支，應依財務管理規(guī)定）

47、、核查制造費用報支，應依財務管理規(guī)定及范圍報支。及范圍報支。 4）、各個部門、車間、班組分別由有關人員）、各個部門、車間、班組分別由有關人員負責控制和監(jiān)督，并提出改進意見。負責控制和監(jiān)督，并提出改進意見。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 1、費用控制流程或方式、費用控制流程或方式 費用控制方式包括事前預算控制、事費用控制方式包括事前預算控制、事中控制、事后檢查流程控制和事畢評價控中控制、事后檢查流程控制和事畢評價控制。制。 費用控制流程間的關系：費用控制流程間的關系： 費用控制流程從事前預算，到事中控費用控

48、制流程從事前預算，到事中控制，再到事后檢查和考核，是一套完整的制，再到事后檢查和考核，是一套完整的控制體系，缺一不可，應當認真執(zhí)行。預控制體系，缺一不可，應當認真執(zhí)行。預算是上級下達的任務，考核是組織的管理算是上級下達的任務，考核是組織的管理手段，控制是責任人應盡的責任，檢查則手段，控制是責任人應盡的責任，檢查則是責任人提高業(yè)績和補救錯誤的方法。有是責任人提高業(yè)績和補救錯誤的方法。有了預算，控制才有目標，檢查才有標準，了預算，控制才有目標，檢查才有標準，考核才知好壞；有了控制，預算才有意義；考核才知好壞；有了控制，預算才有意義；有了檢查，控制才能提高；有了考核，預有了檢查，控制才能提高；有了考

49、核，預算才有保障，控制才能促進。算才有保障，控制才能促進。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 2、費用事前預算流程 第一步：確定費用控制總目標，采取“費用控制目標倒推法”。 第二步：根據財務部門提供的歷史費用明細，結合費用目標總額進行分析對比，確定費用控制明細目標。 第三步：組織費用控制責任人進行討論，將費用控制明細目標分配到人、責任到人。 費用控制總目標是上級下達的，一般包括兩種：一種是費用總額；一種是費用率。要依實際情況進行分析、確定。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9

50、936（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 注：費用控制目標倒推法 費用控制目標倒推法就是將費用總額或費用控制比例分配給每個責任人去控制，而每個責任人則要適時提交可行的控制手段和方案，以確保費用控制目標能夠實現。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 3、費用事中控制流程、費用事中控制流程 第一步：每個費用控制責任人都要建立費用管理臺賬，第一步：每個費用控制責任人都要建立費用管理臺賬，時刻清楚費用控制程度。時刻清楚費用控制程度。 第二步：每筆費用發(fā)生前，都要進行預算和分析，該第二步：每筆費用發(fā)生前，都要進

51、行預算和分析，該節(jié)約的要節(jié)約，該不開支的不開支，同時，要清楚費用開節(jié)約的要節(jié)約，該不開支的不開支，同時，要清楚費用開支后實際費用與預算費用的控制比例。支后實際費用與預算費用的控制比例。 第三步：費用發(fā)生的過程，要進行監(jiān)控和跟蹤，確保第三步：費用發(fā)生的過程，要進行監(jiān)控和跟蹤，確保費用開支取得成果。費用開支取得成果。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 4、費用事后檢查流程 第一步：檢查費用開支的前因后果，分析費用開支的成果。 第二步：分析每筆預算費用和實際費用的變動因素，并分析和掌握現階段費用的控制信息。 第三步

52、：根據費用賬目，調整費用控制目標和手段。 費用事后檢查包括兩層意思：一是責任人要自我檢查；二是部門要進行檢查。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（四）、費用的管控方式（四）、費用的管控方式 5、費用事畢評價流程 第一步：日?？己耍z查和指導）：費用控制應當納入考核指標，具體包括費用控制目標、費用賬目管理和費用控制前因后果的表述。 第二步：定期考核：各部門、各片區(qū)、各車間、各班組等應當定期組織分析和總結費用控制程度，對費用控制不佳的個人應當及時處理直至辭退。 第三步：年終考核。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（

53、五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 1、人力資源成本的定義 所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。 2、人力資源成本的構成 根據人員從進入企業(yè)到離開企業(yè)整個過程中所發(fā)生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細如下表所示： 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936一級科目一級科目二級科目二級科目三級科目三級科目人力資源成本人力

54、資源成本1取得成本取得成本（1）招聘成本）招聘成本（2）選擇成本）選擇成本（3）錄用成本）錄用成本（4）安置成本）安置成本2開發(fā)成本開發(fā)成本（1）崗前培訓成本）崗前培訓成本（2）崗位培訓成本）崗位培訓成本（3）脫產培訓成本）脫產培訓成本3使用成本使用成本（1）維持成本）維持成本（2）獎勵成本）獎勵成本（3）調劑成本）調劑成本（4）勞動事故保障成本）勞動事故保障成本（5）健康保障成本）健康保障成本4離職成本離職成本（1）離職補償成本）離職補償成本（2）離職前低效成本）離職前低效成本（3）空職成本）空職成本 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費用

55、控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 3、人力資源成本各項目說明 （一）取得成本 取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。 1）、招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設備使用費）等。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 2）、選擇成本，指企業(yè)

56、為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關的費用。 3）、錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關費用。 4）、安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本和錄用部門安排人員的勞務費、咨詢費等。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 （二）開發(fā)成本 開發(fā)成本是指為提高員工的能力、

57、工作效率及綜合素質而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓成本、崗位培訓成本和脫產培訓成本。 1）、崗前培訓成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進行培訓所發(fā)生的費用，具體包括培訓者與受培訓者的工資、培訓者與受培訓者離崗的人工損失費用、培訓管理費、資料費用和培訓設備折舊費用等。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 2）、崗位培訓成本，指企業(yè)為使員工達到崗位要求而對其進行培訓所發(fā)生的費用，包括上崗培訓成本和崗位再培訓成本。 3）、脫產培訓成本，指企業(yè)根據生

58、產和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內）或長期（一年以上）培訓而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或專門的技術人員。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 （三）使用成本 使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。 1）、維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產和再生產所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。 2）、獎勵成本，

59、指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 3）、調劑成本，指企業(yè)為了調劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節(jié)假日開支費用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費用等。 4）、勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應該給予員工的經濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補貼、喪葬費

60、、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。 5）、健康保障成本，指企業(yè)承擔的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產假工資和補貼等。 納稅人俱樂部納稅人俱樂部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費用控制人力資源需求（五）、成本費用控制人力資源需求 （四）離職成本 離職成本是指企業(yè)在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。 1）、離職補償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應補償給員工的費用，包括至離職時間止應付