企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理

1、 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936培訓(xùn)目錄培訓(xùn)目錄 一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運(yùn)營(yíng)一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運(yùn)營(yíng) 二、財(cái)務(wù)導(dǎo)向控制銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng)二、財(cái)務(wù)導(dǎo)向控制銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng) 三、銷(xiāo)售目的控制成本費(fèi)用三、銷(xiāo)售目的控制成本費(fèi)用 四、成本優(yōu)化控制采購(gòu)管理四、成本優(yōu)化控制采購(gòu)管理 五、資金運(yùn)動(dòng)控制整個(gè)運(yùn)營(yíng)五、資金運(yùn)動(dòng)控制整個(gè)運(yùn)營(yíng) 六、財(cái)務(wù)績(jī)效考核企業(yè)運(yùn)營(yíng)六、財(cái)務(wù)績(jī)效考核企業(yè)運(yùn)營(yíng) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

2、透視企業(yè)運(yùn)營(yíng)一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運(yùn)營(yíng) （一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷 （二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表 （三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性 （四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn)（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn) （五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷 1、會(huì)計(jì)報(bào)表只披露過(guò)去信息，不披露未來(lái)信息 會(huì)計(jì)報(bào)表

3、反映的是過(guò)去一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，這種只反映過(guò)去的會(huì)計(jì)報(bào)表顯然難以預(yù)計(jì)未來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。 對(duì)投資人和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，過(guò)去已經(jīng)成為過(guò)去，最為重要的是決定未來(lái)，也就是投資人必須決策在未來(lái)是否投資該企業(yè)或者退出該企業(yè)。而做出這一決策顯然必須了解企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)，但現(xiàn)在的報(bào)表卻無(wú)法提供這一信息。正是由于未來(lái)變化趨勢(shì)的信息比之于過(guò)去的歷史信息更為重要，所以以歷史信息為基礎(chǔ)形成的會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)投資人需求的滿足程度就相對(duì)較低。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷

4、 2、會(huì)計(jì)報(bào)表只披露數(shù)量信息，不披露質(zhì)量信息 會(huì)計(jì)報(bào)表的基本屬性是以量化的形式披露企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，但從哲學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，數(shù)量和質(zhì)量高度統(tǒng)一的報(bào)表才能真正實(shí)現(xiàn)其真實(shí)性。比如，一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模很大，但其資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差，這樣的數(shù)量就是沒(méi)有實(shí)力的數(shù)量，也就是質(zhì)量。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷 3、會(huì)計(jì)報(bào)表只披露總括信息，不披露細(xì)節(jié)信息 會(huì)計(jì)報(bào)表的形成是按照分類(lèi)歸納的方法體系將原始的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加工成會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，所以會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)具有綜合性和總括性。這種數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)

5、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的整體面貌，但也正是這種會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的綜合性和總括性，使得會(huì)計(jì)報(bào)表所披露信息的缺陷更加明顯，它披露了綜合和總括信息，卻無(wú)法披露細(xì)節(jié)信息，無(wú)法披露企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷 4、會(huì)計(jì)報(bào)表只披露結(jié)果信息，不披露原因信息 會(huì)計(jì)報(bào)表反映的是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果。這種結(jié)果信息對(duì)于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任的履行情況是有重要作用的，但會(huì)計(jì)報(bào)表信息不僅要滿足這一需要，更要滿足決策的需要。決策者可以是資金提供主體，也可以是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。資金提供主體的

6、決策主要是決定在未來(lái)應(yīng)不應(yīng)該繼續(xù)投資，決定繼續(xù)投資的關(guān)鍵是未來(lái)利潤(rùn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策主要是分析和發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并做出消除、規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的決策，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并不存在于結(jié)果之中。本質(zhì)上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)存在于原因之中，一個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)發(fā)生變化是由各種有利因素和不利因素共同作用的結(jié)果，所以這些因素就是形成利潤(rùn)結(jié)果的原因，發(fā)現(xiàn)和分析不利原因及其未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，找出消除和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法，就是經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程，這里關(guān)鍵是必須有一套管理報(bào)表來(lái)揭示這些不利原因。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營(yíng)管理中缺陷

7、5、會(huì)計(jì)報(bào)表反映會(huì)計(jì)需求，不能反映營(yíng)運(yùn)的需求 現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表主要是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和報(bào)表附注，所以相關(guān)報(bào)表使用主體難以獲得由于這種劃分而形成的明細(xì)報(bào)表。更為重要的，由這種劃分而形成的明細(xì)報(bào)表所細(xì)分的程度也僅僅是以會(huì)計(jì)的需要為基礎(chǔ)的，并沒(méi)有延伸至業(yè)務(wù)層面。會(huì)計(jì)最重要的特征是以金額作為核算基礎(chǔ)，而細(xì)分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有的往往是無(wú)法用金額表達(dá)的，也就是說(shuō)以金額所表達(dá)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)仍然具有總括性。這樣，就產(chǎn)生了如何將金額這種具有總括性的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)分為具有某些特性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，為此必須找到兩者之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，建立指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)

8、部 400-650-9936400-650-9936（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表1、財(cái)務(wù)環(huán)境與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的融合、財(cái)務(wù)環(huán)境與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的融合 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表2、企業(yè)運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的融合、企業(yè)運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的融合 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表 3、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表目的有三點(diǎn)： 第一，有利于提高經(jīng)營(yíng)分析工作效率和促進(jìn)

9、經(jīng)營(yíng)分析規(guī)范、完整。 第二，企業(yè)如果有多個(gè)辦事處或是集團(tuán)化企業(yè)，經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)分析更應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一模式，這有利于分析匯總，也有利于避免因分析人員素質(zhì)不同而明顯影響分析質(zhì)量。 第三，便于股東和管理者閱讀。沒(méi)有固定分析模式，一個(gè)月一個(gè)樣，不利于閱讀和理解。 注：分析模式，并不是說(shuō)內(nèi)容是固定的。分析模式主要是指分析的次序和條款，尤其是分析資料不變，但分析的內(nèi)容和建議同樣要切中要害、抓住主題、靈活運(yùn)用。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表 4、企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表（一） 5、企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表（二）

10、 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性1、財(cái)務(wù)與管理的聯(lián)系：、財(cái)務(wù)與管理的聯(lián)系： 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性2、運(yùn)營(yíng)中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：、運(yùn)營(yíng)中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)： 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性3、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理運(yùn)營(yíng)的方法：、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理運(yùn)營(yíng)的方法： 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部

11、 400-650-9936400-650-9936（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性4、財(cái)務(wù)的管理職能：、財(cái)務(wù)的管理職能： 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn)（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)日常管理、企業(yè)日常管理臺(tái)賬：臺(tái)賬： 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn)（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn) 2、臺(tái)賬建立數(shù)據(jù)的目的： 臺(tái)賬的作用已日益突出，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理信息化的必備工具。雖然有的企業(yè)已經(jīng)全面

12、啟動(dòng)ERP，但在某些方面，比如小部門(mén)信息或區(qū)域信息或個(gè)人管理信息等，仍然需要建立臺(tái)賬，以滿足企業(yè)細(xì)化管理的需要。其目的： （1）、滿足企業(yè)每天經(jīng)營(yíng)管理的需求； （2）、滿足財(cái)務(wù)核算和細(xì)化管理的需求。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn)（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理標(biāo)準(zhǔn) 3、用數(shù)據(jù)打造標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意的問(wèn)題： （1）、服從財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)； （2）、遵從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度； （3）、以原始單據(jù)為依據(jù)； （4）、以預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)； （5）、定期做好核對(duì)工作。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-

13、9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制 1、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)匯總表：收入項(xiàng)收入項(xiàng)目目 (品品牌牌)累計(jì)累計(jì)每每月月每每天天預(yù)算預(yù)算上年上年同期同期本年本年較預(yù)算完成較預(yù)算完成（%）較上年增較上年增長(zhǎng)（長(zhǎng)（%）數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額占收占收入入（%）數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金金額額收入收入合計(jì)合計(jì)12明細(xì)明細(xì) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制2、銷(xiāo)售區(qū)域匯總表：、銷(xiāo)售區(qū)域匯總表：區(qū)域區(qū)域累計(jì)累計(jì)每每月月每每天天預(yù)算預(yù)算上年同

14、期上年同期本年本年較預(yù)算完成較預(yù)算完成（%）較上年增長(zhǎng)較上年增長(zhǎng)（%）數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額占收占收入入（%）數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制3、應(yīng)收賬款明細(xì)表、應(yīng)收賬款明細(xì)表 客戶：客戶：日期日期發(fā)貨發(fā)貨單號(hào)單號(hào)品種品種名稱(chēng)名稱(chēng)單單位位數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)金金額額回款回款金額金額余額余額(借方借方)信用信用額度額度審批審批人人摘摘要要月月 日日標(biāo)準(zhǔn)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)降價(jià)降價(jià) 備注：降價(jià)或余額超過(guò)信用額度，必須在備注：降價(jià)或余額超過(guò)信用

15、額度，必須在“摘要摘要”里說(shuō)明原因和在里說(shuō)明原因和在“審批人審批人”里說(shuō)里說(shuō)明由誰(shuí)審批。明由誰(shuí)審批。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制4、應(yīng)收賬款匯總表、應(yīng)收賬款匯總表 序序號(hào)號(hào)客戶客戶上年余額上年余額本年累計(jì)金額本年累計(jì)金額當(dāng)期余額當(dāng)期余額信用額度信用額度超信用額度超信用額度應(yīng)收應(yīng)收回款回款審批人審批人原因原因 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制5、 收入人均貢獻(xiàn)分析表

16、收入人均貢獻(xiàn)分析表 人員分類(lèi)人員分類(lèi)累計(jì)累計(jì)每每月月預(yù)算預(yù)算上年同期上年同期本年本年較預(yù)算完成較預(yù)算完成（%）較上年增長(zhǎng)較上年增長(zhǎng)（%）人人數(shù)數(shù)人均人均銷(xiāo)售銷(xiāo)售人人數(shù)數(shù)人均人均銷(xiāo)售銷(xiāo)售人人數(shù)數(shù)人均人均銷(xiāo)售銷(xiāo)售數(shù)數(shù)量量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額銷(xiāo)售直接銷(xiāo)售直接人員人員銷(xiāo)售管理銷(xiāo)售管理人員人員銷(xiāo)售后勤銷(xiāo)售后勤人員人員合計(jì)合計(jì) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制6、固定成本表、固定成本表 產(chǎn)品產(chǎn)品系列系列累計(jì)累計(jì)每每月月數(shù)量數(shù)量單位單位預(yù)算預(yù)算/標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)(元元)上年平上年平均均(元元)本年本

17、年較預(yù)算差異較預(yù)算差異較上年差異較上年差異數(shù)量數(shù)量總額總額平均平均平均平均影響影響總額總額平均平均影響影響總額總額合計(jì)合計(jì) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制7、生產(chǎn)線員工薪資分析表、生產(chǎn)線員工薪資分析表 項(xiàng)目項(xiàng)目累計(jì)累計(jì)每每月月預(yù)算預(yù)算人均人均上年上年人均人均本年本年較預(yù)算差異較預(yù)算差異較上年差異較上年差異人數(shù)人數(shù)總額總額人均人均增長(zhǎng)增長(zhǎng)（%）影響影響總額總額增長(zhǎng)增長(zhǎng)（%）影響影響總額總額工人工人臨時(shí)工臨時(shí)工生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理人員人員合計(jì)合計(jì) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650

18、-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制8、原輔材料領(lǐng)消存表、原輔材料領(lǐng)消存表 序號(hào)序號(hào)材料名稱(chēng)材料名稱(chēng)數(shù)量單位數(shù)量單位上期庫(kù)存上期庫(kù)存本期領(lǐng)料本期領(lǐng)料本期庫(kù)存本期庫(kù)存本期消耗本期消耗備注備注 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制9、產(chǎn)品成本核算表、產(chǎn)品成本核算表 序序號(hào)號(hào)材料材料名稱(chēng)名稱(chēng)材料材料單位單位品種品種1入庫(kù)：入庫(kù)：品種品種2入庫(kù)：入庫(kù)：合計(jì)合計(jì)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)消耗消耗標(biāo)準(zhǔn)消標(biāo)準(zhǔn)消耗小計(jì)耗小計(jì)實(shí)際實(shí)際消耗消耗標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)消

19、耗消耗標(biāo)準(zhǔn)消標(biāo)準(zhǔn)消耗小計(jì)耗小計(jì)實(shí)際實(shí)際消耗消耗實(shí)際實(shí)際消耗消耗超耗超耗 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制10、員工領(lǐng)料登記簿、員工領(lǐng)料登記簿 員工姓名：?jiǎn)T工姓名：工序：工序：工號(hào)：工號(hào)：產(chǎn)品名稱(chēng)：產(chǎn)品名稱(chēng)：結(jié)算時(shí)間：結(jié)算時(shí)間：領(lǐng)料記錄領(lǐng)料記錄完工記錄和標(biāo)完工記錄和標(biāo)準(zhǔn)消耗計(jì)算準(zhǔn)消耗計(jì)算超耗超耗薪資結(jié)算薪資結(jié)算領(lǐng)料領(lǐng)料日期日期材料材料名稱(chēng)名稱(chēng)單單位位數(shù)數(shù)量量單單位位完完工工數(shù)數(shù)單單耗耗合合計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額工工價(jià)價(jià)小小時(shí)時(shí)金金額額合計(jì)合計(jì) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-

20、650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制11、部門(mén)費(fèi)用明細(xì)表、部門(mén)費(fèi)用明細(xì)表 費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目項(xiàng)目累計(jì)累計(jì)每每月月預(yù)算預(yù)算上年同期上年同期本年本年比率分析增加比率分析增加%影響額影響額金金額額費(fèi)用率費(fèi)用率（%）金金額額費(fèi)用率費(fèi)用率（%）金金額額費(fèi)用率費(fèi)用率（%）較預(yù)較預(yù)算算較上較上年年較預(yù)算較預(yù)算較上較上年年合計(jì)合計(jì) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制12、人員費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表、人員費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表 費(fèi)用費(fèi)用名稱(chēng)名稱(chēng)合計(jì)

21、合計(jì)姓名或班組費(fèi)用姓名或班組費(fèi)用姓名或班組費(fèi)用姓名或班組費(fèi)用預(yù)預(yù)算算本本年年預(yù)算預(yù)算本年實(shí)際本年實(shí)際預(yù)算預(yù)算本年實(shí)際本年實(shí)際金額金額費(fèi)用率費(fèi)用率（%）金額金額費(fèi)用率費(fèi)用率（%）金額金額費(fèi)用率費(fèi)用率（%）金額金額費(fèi)用率費(fèi)用率（%） 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制13、 個(gè)人費(fèi)用明細(xì)表個(gè)人費(fèi)用明細(xì)表 費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目項(xiàng)目累計(jì)累計(jì)每每月月預(yù)算預(yù)算上年同期上年同期本年本年比率分析增加比率分析增加%影響額影響額金金額額費(fèi)用率費(fèi)用率（%）金金額額費(fèi)用率費(fèi)用率（%）金金額額費(fèi)用率費(fèi)用率（%）較預(yù)較

22、預(yù)算算較上較上年年較預(yù)較預(yù)算算較上較上年年合計(jì)合計(jì) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制14、職級(jí)薪資表、職級(jí)薪資表 項(xiàng)目項(xiàng)目累計(jì)累計(jì)每每月月預(yù)算預(yù)算人均人均上年上年人均人均本年本年較預(yù)算差異較預(yù)算差異較上年差異較上年差異人數(shù)人數(shù)總額總額人均人均增長(zhǎng)增長(zhǎng)（%）影響影響總額總額增長(zhǎng)增長(zhǎng)（%）影響影響總額總額一般工作人員一般工作人員主管級(jí)人員主管級(jí)人員經(jīng)理級(jí)以上經(jīng)理級(jí)以上人員人員合計(jì)合計(jì) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的

23、事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制15、價(jià)格差異分析表、價(jià)格差異分析表 主要材主要材料名稱(chēng)料名稱(chēng)累計(jì)累計(jì)每每月月數(shù)量數(shù)量單位單位預(yù)算預(yù)算/標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)(元元)上年平上年平均均(元元)本年本年較預(yù)算差異較預(yù)算差異較上年差異較上年差異數(shù)量數(shù)量總額總額平均平均平均平均影響影響總額總額平均平均影響影響總額總額合計(jì)合計(jì) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制16、應(yīng)付賬款明細(xì)表、應(yīng)付賬款明細(xì)表 日期日期入庫(kù)入庫(kù)單號(hào)單號(hào)品種品種名稱(chēng)名稱(chēng)單單位位數(shù)數(shù)量量單價(jià)單價(jià)運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)金額金額金金額額付款付款金

24、額金額余額余額(借方借方)信用信用額度額度審批審批人人摘摘要要月月日日預(yù)算預(yù)算價(jià)價(jià)采購(gòu)采購(gòu)價(jià)價(jià) 備注：余額少于信用額度，必須在備注：余額少于信用額度，必須在“摘要摘要”里說(shuō)明原因和在里說(shuō)明原因和在“審批人審批人”里說(shuō)明由誰(shuí)審批。里說(shuō)明由誰(shuí)審批。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制17、資產(chǎn)管理臺(tái)賬、資產(chǎn)管理臺(tái)賬 編號(hào)編號(hào)資產(chǎn)資產(chǎn)名稱(chēng)名稱(chēng)單單位位數(shù)量數(shù)量調(diào)入記錄調(diào)入記錄報(bào)廢報(bào)廢日期日期調(diào)出記錄調(diào)出記錄日期日期使用人使用人資產(chǎn)狀態(tài)資產(chǎn)狀態(tài)使用使用部門(mén)部門(mén)日日期期其他其他說(shuō)明說(shuō)明 納稅人俱

25、樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936二、財(cái)務(wù)導(dǎo)向控制銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng)二、財(cái)務(wù)導(dǎo)向控制銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng) （一）、銷(xiāo)售收入（一）、銷(xiāo)售收入（X+1）+1模式模式 （二）、市場(chǎng)與財(cái)務(wù)聯(lián)動(dòng)方式下銷(xiāo)售管控（二）、市場(chǎng)與財(cái)務(wù)聯(lián)動(dòng)方式下銷(xiāo)售管控 （三）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控（三）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控 （四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控（四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控 （五）、流水最大化的銷(xiāo)售管控（五）、流水最大化的銷(xiāo)售管控 （六）、訂單最大化的銷(xiāo)售管控（六）、訂單最大化的銷(xiāo)售管控 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、銷(xiāo)售收入（一）、銷(xiāo)售收入

26、（X+1）+1模式模式 本本年年度度預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)額額基基數(shù)數(shù)確確定定的的資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配率率）1 1（基基數(shù)數(shù)確確定定的的銷(xiāo)銷(xiāo)售售凈凈利利率率本本年年度度預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)額額年年度度負(fù)負(fù)債債增增加加凈凈額額本本年年初初資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額 1、銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)、銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè): 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、銷(xiāo)售收入（一）、銷(xiāo)售收入（X+1）+1模式模式 X XR R）t t1 1（K KX X) )F FF F( (Z Z0 00 00 01 10 0 2、轉(zhuǎn)換字母公式：、轉(zhuǎn)換字母公式： 備注：備注： 年初資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額

27、Z0 本年度負(fù)債增加凈額本年度負(fù)債增加凈額（F1-F0） 基數(shù)確定的銷(xiāo)售凈利率基數(shù)確定的銷(xiāo)售凈利率 K0 利潤(rùn)分配率利潤(rùn)分配率 t 基數(shù)確定的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率基數(shù)確定的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 R0 本年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)額本年度預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)額 X 企業(yè)本年度新增資源企業(yè)本年度新增資源 F1 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（二）、市場(chǎng)與財(cái)務(wù)聯(lián)動(dòng)方式下銷(xiāo)售管控（二）、市場(chǎng)與財(cái)務(wù)聯(lián)動(dòng)方式下銷(xiāo)售管控 銷(xiāo)售收入的變動(dòng)要考慮財(cái)務(wù)資源的投入，即X 的增加要受F1的影響若若F1=0 X會(huì)帶來(lái)客觀增長(zhǎng)會(huì)帶來(lái)客觀增長(zhǎng)若若F1=c X會(huì)帶來(lái)主觀增長(zhǎng)會(huì)帶來(lái)主觀增長(zhǎng)年度實(shí)際收入會(huì)帶來(lái)超額增長(zhǎng)年度實(shí)際收入會(huì)

28、帶來(lái)超額增長(zhǎng) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控（三）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控 1、利潤(rùn)的種類(lèi)及其在決策中的作用、利潤(rùn)的種類(lèi)及其在決策中的作用 “利潤(rùn)利潤(rùn)”這個(gè)概念，經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)都有過(guò)論這個(gè)概念，經(jīng)濟(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)都有過(guò)論述。在這里，我主要是從決策的角度，即在市場(chǎng)述。在這里，我主要是從決策的角度，即在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下資源優(yōu)化配置的角度，來(lái)考察企業(yè)利經(jīng)濟(jì)條件下資源優(yōu)化配置的角度，來(lái)考察企業(yè)利潤(rùn)的種類(lèi)及其在決策中的作用。具體包括經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的種類(lèi)及其在決策中的作用。具體包括經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部

29、 400-650-9936400-650-9936（三）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控（三）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控2、經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的區(qū)別、經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的區(qū)別 企業(yè)利潤(rùn)可以分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。其企業(yè)利潤(rùn)可以分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。其中，只有經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)才是決策的基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是中，只有經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)才是決策的基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是不能用于決策的。利潤(rùn)等于企業(yè)銷(xiāo)售收入與成本不能用于決策的。利潤(rùn)等于企業(yè)銷(xiāo)售收入與成本之間的差額。但企業(yè)的成本，又有會(huì)計(jì)成本和機(jī)之間的差額。但企業(yè)的成本，又有會(huì)計(jì)成本和機(jī)會(huì)成本之分。如果銷(xiāo)售收入減去的是會(huì)計(jì)成本，會(huì)成本之分。如果銷(xiāo)售收入減去的是會(huì)計(jì)成本，得到的就是

30、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；如果銷(xiāo)售收入減去的是機(jī)得到的就是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；如果銷(xiāo)售收入減去的是機(jī)會(huì)成本，得到的就是經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。會(huì)成本，得到的就是經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控（三）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控 3、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)成本 會(huì)計(jì)成本是會(huì)計(jì)師在賬簿上記錄下來(lái)的成本。會(huì)計(jì)成本是會(huì)計(jì)師在賬簿上記錄下來(lái)的成本。會(huì)計(jì)成本不能用于決策：一是因?yàn)樗鼘儆跉v史成會(huì)計(jì)成本不能用于決策：一是因?yàn)樗鼘儆跉v史成本，而決策總是面向未來(lái)的；二是（這一點(diǎn)更重本，而決策總是面向未來(lái)的；二是（這一點(diǎn)更重要）它只反映使用企業(yè)資

31、源的實(shí)際貨幣支出，沒(méi)要）它只反映使用企業(yè)資源的實(shí)際貨幣支出，沒(méi)有反映企業(yè)為使用這些資源而付出的總代價(jià)。有反映企業(yè)為使用這些資源而付出的總代價(jià)。 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是在會(huì)計(jì)成本的基礎(chǔ)上算出的，經(jīng)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是在會(huì)計(jì)成本的基礎(chǔ)上算出的，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)就是企業(yè)的實(shí)際收入大于實(shí)際支出的部分，營(yíng)利潤(rùn)就是企業(yè)的實(shí)際收入大于實(shí)際支出的部分，它反映企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)，增加了多少貨幣收入。企它反映企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)，增加了多少貨幣收入。企業(yè)計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的目的是報(bào)告企業(yè)的盈虧情況，業(yè)計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的目的是報(bào)告企業(yè)的盈虧情況，以便投資者作為投資、政府作為征稅的根據(jù)等。以便投資者作為投資、政府作為征稅的根據(jù)等。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-65

32、0-9936400-650-9936（四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控（四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控 1、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入機(jī)會(huì)成本 當(dāng)銷(xiāo)售收入等于全部機(jī)會(huì)成本時(shí)，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等于零，但這并不意味企業(yè)就沒(méi)有利潤(rùn)。這種情況下的企業(yè)利潤(rùn)稱(chēng)為正常利潤(rùn)，正常利潤(rùn)是指企業(yè)如果把這筆投資投于其他相同風(fēng)險(xiǎn)的事業(yè)可能得到的收入，也就是為了吸引股東在本企業(yè)投資，必須給他的最低限度的報(bào)酬，不然股東就會(huì)把資金抽走，投到其他地方去。正常利潤(rùn)屬于機(jī)會(huì)成本，是企業(yè)全部機(jī)會(huì)成本的組成部分 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控（四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控

33、2、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn) 經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等于銷(xiāo)售收入減機(jī)會(huì)成本。所以，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等于銷(xiāo)售收入減機(jī)會(huì)成本。所以，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)大于零，說(shuō)明資源用于本用途的價(jià)值要經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)大于零，說(shuō)明資源用于本用途的價(jià)值要高于其他用途，說(shuō)明本用途的資源配置較優(yōu)。經(jīng)高于其他用途，說(shuō)明本用途的資源配置較優(yōu)。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)小于零，說(shuō)明資源用于本用途的價(jià)值低于濟(jì)利潤(rùn)小于零，說(shuō)明資源用于本用途的價(jià)值低于用于其他用途，說(shuō)明本用途的資源配置不合理。用于其他用途，說(shuō)明本用途的資源配置不合理。所以，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是資源優(yōu)化配置的指標(biāo)器，它指所以，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是資源優(yōu)化配置的指標(biāo)器，它指導(dǎo)人們把資源用于最有價(jià)值的地方。正因?yàn)槿绱?，?dǎo)人們把資源用于最有價(jià)值的地方。正因

34、為如此，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是決策的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是決策的基礎(chǔ)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控（四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控 3、機(jī)會(huì)成本、機(jī)會(huì)成本 機(jī)會(huì)成本這個(gè)概念是由資源的稀缺性引起的。資源的稀缺性機(jī)會(huì)成本這個(gè)概念是由資源的稀缺性引起的。資源的稀缺性決定了資源如果用于甲用途，就不能再用于乙用途。資源的稀缺性決決定了資源如果用于甲用途，就不能再用于乙用途。資源的稀缺性決定了資源的用途要有所選擇。定了資源的用途要有所選擇。 什么是機(jī)會(huì)成本？如果一項(xiàng)資源既能用于甲用途，又能用于其他什么是機(jī)會(huì)成本？如果一項(xiàng)資源既能用于甲用途，又能

35、用于其他用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途，就必須放棄其他用途），用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途，就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機(jī)會(huì)成本，就是資源用于次好的、被放棄的其那么資源用于甲用途的機(jī)會(huì)成本，就是資源用于次好的、被放棄的其他用途本來(lái)可以得到的凈收入。他用途本來(lái)可以得到的凈收入。 為什么叫機(jī)會(huì)成本？因?yàn)槿绻Y源用于甲用途，就會(huì)丟失資源用為什么叫機(jī)會(huì)成本？因?yàn)槿绻Y源用于甲用途，就會(huì)丟失資源用于其他用途可能得到收入的機(jī)會(huì)，所以，它是一種機(jī)會(huì)損失。這種損于其他用途可能得到收入的機(jī)會(huì)，所以，它是一種機(jī)會(huì)損失。這種損失，是企業(yè)在選擇資源用途，也就是決策時(shí)所必須考慮的。對(duì)企業(yè)

36、經(jīng)失，是企業(yè)在選擇資源用途，也就是決策時(shí)所必須考慮的。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，只有機(jī)會(huì)成本才是真正的成本。營(yíng)來(lái)說(shuō)，只有機(jī)會(huì)成本才是真正的成本。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控（四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷(xiāo)售管控 4、經(jīng)濟(jì)附加值（、經(jīng)濟(jì)附加值（EVA） 經(jīng)濟(jì)附加值（經(jīng)濟(jì)附加值（EVA）即經(jīng)濟(jì)價(jià)值增量，是對(duì)）即經(jīng)濟(jì)價(jià)值增量，是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)價(jià)值指標(biāo)，它是企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)價(jià)值指標(biāo)，它是公司稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)減去全部資本成本后的凈值。公司稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)減去全部資本成本后的凈值。 經(jīng)濟(jì)附加值經(jīng)濟(jì)附加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

37、資本成本稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)資本成本 =稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加權(quán)平均資本成稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加權(quán)平均資本成 本率資本總額本率資本總額 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、流水最大化的銷(xiāo)售管控（五）、流水最大化的銷(xiāo)售管控 銀行貸款要看經(jīng)營(yíng)流水，資金利用率比較高的企業(yè)需要做好流水銷(xiāo)售的管理。 利率市場(chǎng)化的全面推進(jìn)了部分企業(yè)流水最大化管理。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（六）、訂單最大化的銷(xiāo)售管控（六）、訂單最大化的銷(xiāo)售管控 訂單最大化的銷(xiāo)售受以下因素影響：訂單最大化的銷(xiāo)售受以下因素影響： 1、企業(yè)固定資產(chǎn)的投入量；、企業(yè)固

38、定資產(chǎn)的投入量； 2、企業(yè)人力資源的配置能力；、企業(yè)人力資源的配置能力； 3、供應(yīng)商的供應(yīng)能力；、供應(yīng)商的供應(yīng)能力； 4、與同行業(yè)和合作能力；、與同行業(yè)和合作能力； 5、市場(chǎng)的變化等。、市場(chǎng)的變化等。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936三、銷(xiāo)售目的控制成本費(fèi)用三、銷(xiāo)售目的控制成本費(fèi)用 （一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) （二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本 （三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制 （四）、費(fèi)用的管控方式（四）、費(fèi)用的管控方式 （五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（五）、成

39、本費(fèi)用控制人力資源需求 （六）、職能部門(mén)收益的確定（六）、職能部門(mén)收益的確定 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) 1、生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本主要由直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用三部分費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括間接材料、間接人工和其他制造費(fèi)用等。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) 2、生產(chǎn)成本管理控制 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過(guò)程中，對(duì)成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，

40、發(fā)現(xiàn)偏差就要及時(shí)采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)資源消耗和費(fèi)用開(kāi)支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) 3、生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定 生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等做出明確規(guī)定。 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)制造費(fèi)用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報(bào)生產(chǎn)成本績(jī)效。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) 4、生產(chǎn)成本控制程序圖生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)

41、、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等財(cái)務(wù)部：費(fèi)用報(bào)支、費(fèi)用分?jǐn)偟蓉?cái)務(wù)部：費(fèi)用報(bào)支、費(fèi)用分?jǐn)偟纫李I(lǐng)料單統(tǒng)計(jì)、估算材料耗用匯總表依領(lǐng)料單統(tǒng)計(jì)、估算材料耗用匯總表依工時(shí)卡、計(jì)工單統(tǒng)計(jì)、估算人工費(fèi)用匯總表依工時(shí)卡、計(jì)工單統(tǒng)計(jì)、估算人工費(fèi)用匯總表財(cái)務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)成本績(jī)財(cái)務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)成本績(jī)效報(bào)告效報(bào)告制定成本標(biāo)準(zhǔn)制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則則匯總、統(tǒng)計(jì)、匯總、統(tǒng)計(jì)、核算核算成本報(bào)表成本報(bào)表成本績(jī)效報(bào)告成本績(jī)效報(bào)告監(jiān)督成本形成監(jiān)督成本形成 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99

42、36（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本 生產(chǎn)部門(mén)的最大生產(chǎn)能力作為統(tǒng)一標(biāo)生產(chǎn)部門(mén)的最大生產(chǎn)能力作為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際生產(chǎn)能力占最大生產(chǎn)能力的比重準(zhǔn)，實(shí)際生產(chǎn)能力占最大生產(chǎn)能力的比重確定。確定。 注注1：經(jīng)營(yíng)單一產(chǎn)品的企業(yè)沒(méi)有結(jié)構(gòu)價(jià)：經(jīng)營(yíng)單一產(chǎn)品的企業(yè)沒(méi)有結(jié)構(gòu)價(jià)格。格。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本 注注2：結(jié)構(gòu)價(jià)格的作用：結(jié)構(gòu)價(jià)格的作用 1、確定市場(chǎng)的旺季和淡季，為企業(yè)資、確定市場(chǎng)的旺季和淡季，為企業(yè)資金需求提供依據(jù)；金需求提供依據(jù)； 2、用于成本控制，特別是控制變動(dòng)成、用于

43、成本控制，特別是控制變動(dòng)成本；本； 3、用于平衡銷(xiāo)售和生產(chǎn)的協(xié)調(diào)。、用于平衡銷(xiāo)售和生產(chǎn)的協(xié)調(diào)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制 1、生產(chǎn)成本控制及方法 在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行綜合平衡，防止片面性。 企業(yè)常用的方法主要包括計(jì)劃指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制（三）、不同銷(xiāo)售方式

44、下的成本控制 1）、計(jì)劃指標(biāo)分解法 計(jì)劃指標(biāo)分解法，即通過(guò)將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來(lái)確定。分解時(shí)，可以按部門(mén)、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進(jìn)行分解。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制 2）、預(yù)算法 預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來(lái)確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃來(lái)確定較短期的（如月份）的費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。 3）、定額法 定額法，即確定定額和費(fèi)用開(kāi)支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行控制，如材料消耗定額、工時(shí)定額等。 納稅

45、人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制 注1、材料費(fèi)用的控制重點(diǎn) （1）查核直接材料成本、間接材料成本的計(jì)算，必須符合公司及國(guó)家有關(guān)成本核算規(guī)定； （2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量； （3）查核領(lǐng)用、退庫(kù)程序及計(jì)價(jià)方法，必須符合公司及國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制 注2、人工費(fèi)用的控制重點(diǎn) （1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定； （2）當(dāng)期直接人工、間接人工記

46、錄及其工作內(nèi)容。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制（三）、不同銷(xiāo)售方式下的成本控制 注注3、間接制造費(fèi)用的日?？刂?、間接制造費(fèi)用的日常控制 1）、核查生產(chǎn)部的各項(xiàng)管理費(fèi)用、車(chē)間經(jīng)費(fèi)）、核查生產(chǎn)部的各項(xiàng)管理費(fèi)用、車(chē)間經(jīng)費(fèi)等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項(xiàng)等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制。費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制。 2）、核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門(mén)制造費(fèi)用發(fā)生數(shù)）、核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門(mén)制造費(fèi)用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無(wú)超支情形。是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無(wú)超支情形。 3）、核查制造費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)依財(cái)務(wù)管理規(guī)定）

47、、核查制造費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)依財(cái)務(wù)管理規(guī)定及范圍報(bào)支。及范圍報(bào)支。 4）、各個(gè)部門(mén)、車(chē)間、班組分別由有關(guān)人員）、各個(gè)部門(mén)、車(chē)間、班組分別由有關(guān)人員負(fù)責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。負(fù)責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、費(fèi)用的管控方式（四）、費(fèi)用的管控方式 1、費(fèi)用控制流程或方式、費(fèi)用控制流程或方式 費(fèi)用控制方式包括事前預(yù)算控制、事費(fèi)用控制方式包括事前預(yù)算控制、事中控制、事后檢查流程控制和事畢評(píng)價(jià)控中控制、事后檢查流程控制和事畢評(píng)價(jià)控制。制。 費(fèi)用控制流程間的關(guān)系：費(fèi)用控制流程間的關(guān)系： 費(fèi)用控制流程從事前預(yù)算，到事中控費(fèi)用控

48、制流程從事前預(yù)算，到事中控制，再到事后檢查和考核，是一套完整的制，再到事后檢查和考核，是一套完整的控制體系，缺一不可，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行。預(yù)控制體系，缺一不可，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行。預(yù)算是上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，考核是組織的管理算是上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，考核是組織的管理手段，控制是責(zé)任人應(yīng)盡的責(zé)任，檢查則手段，控制是責(zé)任人應(yīng)盡的責(zé)任，檢查則是責(zé)任人提高業(yè)績(jī)和補(bǔ)救錯(cuò)誤的方法。有是責(zé)任人提高業(yè)績(jī)和補(bǔ)救錯(cuò)誤的方法。有了預(yù)算，控制才有目標(biāo)，檢查才有標(biāo)準(zhǔn)，了預(yù)算，控制才有目標(biāo)，檢查才有標(biāo)準(zhǔn)，考核才知好壞；有了控制，預(yù)算才有意義；考核才知好壞；有了控制，預(yù)算才有意義；有了檢查，控制才能提高；有了考核，預(yù)有了檢查，控制才能提高；有了考

49、核，預(yù)算才有保障，控制才能促進(jìn)。算才有保障，控制才能促進(jìn)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、費(fèi)用的管控方式（四）、費(fèi)用的管控方式 2、費(fèi)用事前預(yù)算流程 第一步：確定費(fèi)用控制總目標(biāo)，采取“費(fèi)用控制目標(biāo)倒推法”。 第二步：根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的歷史費(fèi)用明細(xì)，結(jié)合費(fèi)用目標(biāo)總額進(jìn)行分析對(duì)比，確定費(fèi)用控制明細(xì)目標(biāo)。 第三步：組織費(fèi)用控制責(zé)任人進(jìn)行討論，將費(fèi)用控制明細(xì)目標(biāo)分配到人、責(zé)任到人。 費(fèi)用控制總目標(biāo)是上級(jí)下達(dá)的，一般包括兩種：一種是費(fèi)用總額；一種是費(fèi)用率。要依實(shí)際情況進(jìn)行分析、確定。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9

50、936（四）、費(fèi)用的管控方式（四）、費(fèi)用的管控方式 注：費(fèi)用控制目標(biāo)倒推法 費(fèi)用控制目標(biāo)倒推法就是將費(fèi)用總額或費(fèi)用控制比例分配給每個(gè)責(zé)任人去控制，而每個(gè)責(zé)任人則要適時(shí)提交可行的控制手段和方案，以確保費(fèi)用控制目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、費(fèi)用的管控方式（四）、費(fèi)用的管控方式 3、費(fèi)用事中控制流程、費(fèi)用事中控制流程 第一步：每個(gè)費(fèi)用控制責(zé)任人都要建立費(fèi)用管理臺(tái)賬，第一步：每個(gè)費(fèi)用控制責(zé)任人都要建立費(fèi)用管理臺(tái)賬，時(shí)刻清楚費(fèi)用控制程度。時(shí)刻清楚費(fèi)用控制程度。 第二步：每筆費(fèi)用發(fā)生前，都要進(jìn)行預(yù)算和分析，該第二步：每筆費(fèi)用發(fā)生前，都要進(jìn)

51、行預(yù)算和分析，該節(jié)約的要節(jié)約，該不開(kāi)支的不開(kāi)支，同時(shí)，要清楚費(fèi)用開(kāi)節(jié)約的要節(jié)約，該不開(kāi)支的不開(kāi)支，同時(shí)，要清楚費(fèi)用開(kāi)支后實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用的控制比例。支后實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用的控制比例。 第三步：費(fèi)用發(fā)生的過(guò)程，要進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤，確保第三步：費(fèi)用發(fā)生的過(guò)程，要進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤，確保費(fèi)用開(kāi)支取得成果。費(fèi)用開(kāi)支取得成果。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、費(fèi)用的管控方式（四）、費(fèi)用的管控方式 4、費(fèi)用事后檢查流程 第一步：檢查費(fèi)用開(kāi)支的前因后果，分析費(fèi)用開(kāi)支的成果。 第二步：分析每筆預(yù)算費(fèi)用和實(shí)際費(fèi)用的變動(dòng)因素，并分析和掌握現(xiàn)階段費(fèi)用的控制信息。 第三步

52、：根據(jù)費(fèi)用賬目，調(diào)整費(fèi)用控制目標(biāo)和手段。 費(fèi)用事后檢查包括兩層意思：一是責(zé)任人要自我檢查；二是部門(mén)要進(jìn)行檢查。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（四）、費(fèi)用的管控方式（四）、費(fèi)用的管控方式 5、費(fèi)用事畢評(píng)價(jià)流程 第一步：日?？己耍z查和指導(dǎo)）：費(fèi)用控制應(yīng)當(dāng)納入考核指標(biāo)，具體包括費(fèi)用控制目標(biāo)、費(fèi)用賬目管理和費(fèi)用控制前因后果的表述。 第二步：定期考核：各部門(mén)、各片區(qū)、各車(chē)間、各班組等應(yīng)當(dāng)定期組織分析和總結(jié)費(fèi)用控制程度，對(duì)費(fèi)用控制不佳的個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理直至辭退。 第三步：年終考核。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（

53、五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 1、人力資源成本的定義 所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營(yíng)管理所需的人力資源，并于使用過(guò)程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費(fèi)用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項(xiàng)費(fèi)用。 2、人力資源成本的構(gòu)成 根據(jù)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開(kāi)企業(yè)整個(gè)過(guò)程中所發(fā)生的人力資源工作事項(xiàng)，可將HR成本分為取得成本、開(kāi)發(fā)成本、使用成本與離職成本四個(gè)方面，具體明細(xì)如下表所示： 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目三級(jí)科目人力資源成本人力

54、資源成本1取得成本取得成本（1）招聘成本）招聘成本（2）選擇成本）選擇成本（3）錄用成本）錄用成本（4）安置成本）安置成本2開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3使用成本使用成本（1）維持成本）維持成本（2）獎(jiǎng)勵(lì)成本）獎(jiǎng)勵(lì)成本（3）調(diào)劑成本）調(diào)劑成本（4）勞動(dòng)事故保障成本）勞動(dòng)事故保障成本（5）健康保障成本）健康保障成本4離職成本離職成本（1）離職補(bǔ)償成本）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本）離職前低效成本（3）空職成本）空職成本 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費(fèi)用

55、控制人力資源需求（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 3、人力資源成本各項(xiàng)目說(shuō)明 （一）取得成本 取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過(guò)程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用。 1）、招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括招聘人員的直接勞動(dòng)費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用（如招聘洽談會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等）和間接費(fèi)用（如行政管理費(fèi)、臨時(shí)場(chǎng)地及設(shè)備使用費(fèi)）等。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 2）、選擇成本，指企業(yè)

56、為選擇合格的員工而發(fā)生的費(fèi)用，包括在各個(gè)選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測(cè)試、評(píng)論、體檢等過(guò)程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費(fèi)用。 3）、錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用，包括錄取手續(xù)費(fèi)、調(diào)動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)、搬遷費(fèi)等由錄用引起的有關(guān)費(fèi)用。 4）、安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費(fèi)用，包括錄用部門(mén)為安置人員所損失的時(shí)間成本和錄用部門(mén)安排人員的勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 （二）開(kāi)發(fā)成本 開(kāi)發(fā)成本是指為提高員工的能力、

57、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費(fèi)用或付出的代價(jià)，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。 1）、崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對(duì)上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識(shí)和基本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費(fèi)用、培訓(xùn)管理費(fèi)、資料費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)用等。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 2）、崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。 3）、脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生

58、產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長(zhǎng)期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT(mén)的技術(shù)人員。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 （三）使用成本 使用成本是指企業(yè)在使用員工的過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)、存檔費(fèi)和殘疾人保障金等。 1）、維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用，主要指付出員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、津貼、年終分紅等。 2）、獎(jiǎng)勵(lì)成本，

59、指企業(yè)為了激勵(lì)員工發(fā)揮更大的作用，而對(duì)其超額勞動(dòng)或其他特別貢獻(xiàn)所支付的獎(jiǎng)金，包括各種超額獎(jiǎng)勵(lì)、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、建議獎(jiǎng)勵(lì)或其他表彰支出等。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 3）、調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊(duì)伍所支出的費(fèi)用，包括員工療養(yǎng)費(fèi)用、文體活動(dòng)費(fèi)用、員工定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開(kāi)支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等。 4）、勞動(dòng)事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)

60、、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。 5）、健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 （四）離職成本 離職成本是指企業(yè)在員工離職時(shí)可能支付給員工的離職津貼、一定時(shí)期的生活費(fèi)、離職交通費(fèi)等費(fèi)用，主要包括解聘、辭退費(fèi)用及因工作暫停而造成的損失等。 1）、離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動(dòng)辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費(fèi)用，包括至離職時(shí)間止應(yīng)付