注會審計(jì)課后作業(yè)第十六章

1、第十六章采購與付款循環(huán)的審計(jì)（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1 .下列不能防止和發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯誤或舞弊的內(nèi)部控制制度的是（）。A.采購部門在收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后由采購部門職員詢價并確定供應(yīng)商B.驗(yàn)收后驗(yàn)收部門應(yīng)編制一式多聯(lián)事先連續(xù)編號的驗(yàn)收單C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)與訂購單、驗(yàn)收單核對相符D.應(yīng)由授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員簽署支票2. 采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。A.驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬B.采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D.注銷憑證以防止重復(fù)使用3. 員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個人用品違背了采購與付款循環(huán)的（）認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整

2、性C.計(jì)價和分?jǐn)侱.截止4. 以下屬于工程項(xiàng)目中的相容崗位的是（）。A.可行性研究與項(xiàng)目決策B.概預(yù)算編制與審核C.項(xiàng)目建議與可行性研究D.項(xiàng)目實(shí)施與價款支付5. 針對可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購，注冊會計(jì)師執(zhí)行的控制測試是（）。A. 詢問和檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件，同時檢查訂購單并確定其是否在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)B. 檢查復(fù)核例外報(bào)告的證據(jù)，以及批準(zhǔn)越權(quán)控制的人工處理的恰當(dāng)簽名C. 詢問并檢查文件，以證實(shí)對未執(zhí)行的訂單的跟進(jìn)情況D.詢問、觀察商品實(shí)物并與訂購單進(jìn)行核對，檢查打印文件以獲取復(fù)核和跟進(jìn)的證據(jù)6. 注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購交易分類目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A. 追查存貨的

3、采購至存貨永續(xù)盤存記錄B. 將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較C. 參照賣方發(fā)票，比較會計(jì)科目表上的分類D.從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬7. 以下關(guān)于應(yīng)付賬款的審計(jì)說法正確的有（）。A. 注冊會計(jì)師必須對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證B. 函證能查出所有未記錄的應(yīng)付賬款C. 對于余額為零的應(yīng)付賬款，注冊會計(jì)師也需要函證D.函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)視為一項(xiàng)錯報(bào)8. 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的采購與付款交易實(shí)施截止測試的目的是為了檢查（）。A.年底應(yīng)付賬款的真實(shí)性B.是否存在無法支付的應(yīng)付賬款C.采購業(yè)務(wù)入賬時間是否正確D.應(yīng)付賬款是否全部登記入賬9. 注冊會計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款時發(fā)現(xiàn)被審計(jì)

4、單位的會計(jì)將應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元計(jì)入到了應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)定其違背了應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計(jì)價和分?jǐn)侱.分類10 .注冊會計(jì)師在對預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付ABC公司的款項(xiàng)長期掛賬，注冊會計(jì)師經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)，ABC公司于2006年7月就已破產(chǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)提出正確的建議是（）。A. 直接全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B. 將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出C. 將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備D.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備11 .注冊會計(jì)師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為（）。A.積極式B.消極式C.積極式和消極式的結(jié)合D.積極式或消

5、極式均可注冊會計(jì)師在審查W公司2010年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計(jì)師應(yīng)提請W公司管理層作（）的會計(jì)處理。A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入”C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”13. 以下審計(jì)程序最能證實(shí)固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定的是（）。A. 以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，追查至采購合同和發(fā)票B. 以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬C. 以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物D.獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，符合加計(jì)是否正確14. 注冊會

6、計(jì)師在對甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司2010年3月初購入設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價50萬元，增值稅萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，凈殘值為8萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用雙倍余額遞減法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2010年年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計(jì)師認(rèn)為該設(shè)備的報(bào)廢凈損失（）萬元。B.37.6C.4015. 下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的是（）。A.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出C.發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16. 下列分析程序測試比率中可能發(fā)

7、現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的是（）。A. 本年各月間和本年年度與以前各年度間的修理及維護(hù)費(fèi)用之比較B. 固定資產(chǎn)總成本/全年產(chǎn)品產(chǎn)量C. 本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減之比較D.本年計(jì)提折舊額/固定資產(chǎn)總成本17. 注冊會計(jì)師在審計(jì)神農(nóng)公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表時發(fā)現(xiàn)：神農(nóng)公司于2008年3月31日對某生產(chǎn)線進(jìn)行改造。該生產(chǎn)線的賬面原價為3200萬元，按照直線法計(jì)提折舊1000萬元。在改造過程中,領(lǐng)用工程用材料310萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，更換生產(chǎn)線一主要部件700萬元，原生產(chǎn)線使用的該部件原值為800萬元，神農(nóng)公司確認(rèn)改造后生產(chǎn)線入賬價值為3410萬元。則注冊會計(jì)師小杰應(yīng)建議神農(nóng)公司

8、做如下調(diào)整（）。A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元B.調(diào)減固定資產(chǎn)550萬元C.調(diào)減固定資產(chǎn)34萬元D.調(diào)減固定資產(chǎn)1244萬元二、多項(xiàng)選擇題1 .在采購與付款循環(huán)交易中形成的下列單據(jù)，需要進(jìn)行事先連續(xù)編號的有（）A.請購單B.訂購單C.應(yīng)付憑單D.支票2. 采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（）。A.采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)B.采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目C.要求收到商品后及時記錄采購交易D.對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、請購單和訂購單作內(nèi)部核查3. 下列屬于采購與付款交易的不相容崗位的有（）。A.請購與審批B.采購與驗(yàn)收C.請購與驗(yàn)收D.付款審批與付款執(zhí)行4. 影響采購與付款交易和余額重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

9、因素有（）。A.管理層錯報(bào)費(fèi)用支出的偏好和動因B.舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)C.采用不正確的費(fèi)用支出截止期D.費(fèi)用支出的復(fù)雜性5. 當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤的動機(jī)時，注冊會計(jì)師主要關(guān)注（）。A.費(fèi)用支出低估B.收入低估C.應(yīng)收賬款低估D.應(yīng)付賬款低估6. 注冊會計(jì)師通過了解甲公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，準(zhǔn)備對其實(shí)施控制測試，下列控制測試中與所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務(wù)最直接相關(guān)的有（）。A.檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號的完整性B.檢查批準(zhǔn)采購標(biāo)記C.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)D.檢查注銷憑證的標(biāo)記7. 下列各項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試的有（）。A. 固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符B.

10、 固定資產(chǎn)的折舊是否與其磨損程度相符C. 資本性支出與收益支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符D.購入固定資產(chǎn)的入賬價值是否與相關(guān)原始憑證相符8. 當(dāng)出現(xiàn)下列（）情形時，注冊會計(jì)師通常應(yīng)考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試。A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高B.實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢C.需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告D.對需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析9. 注冊會計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款時，實(shí)施的審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈胭~應(yīng)付賬款有效的有（）。A.從供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料C.從財(cái)務(wù)部門獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間

11、的對賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證10. 注冊會計(jì)師在驗(yàn)證應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，通常實(shí)施的程序有（）。A.獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)，總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對B.選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目函證其余額和交易條款C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票等相關(guān)原始憑證D.關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù)11. 在審計(jì)應(yīng)付賬款時，注冊會計(jì)師往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容包括（）。A. 將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析

12、波動原因B. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨以及應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前期間相關(guān)比率對比分析C. 分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整D.根據(jù)存貨、營業(yè)成本的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性12. 注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時，一般應(yīng)選擇的函證對象有（）。A. 較大金額的債權(quán)人B. 所有的債權(quán)人C. 在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零的債權(quán)人，而且不是企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人D.在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人13. 下列屬于注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時的實(shí)質(zhì)性程序有（）。A. 檢查被審計(jì)單位制定的

13、折舊政策和方法是否符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B. 復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配C. 檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，確定固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件，如不滿足，該支出是否在該后續(xù)支出發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益D.檢查累計(jì)折舊的減少是否合理，會計(jì)處理是否正確14. 注冊會計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)時，以下觀點(diǎn)中正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額B. 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)

14、期損益15. 在對被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為審計(jì)目標(biāo)的有（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整B. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)C. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)D. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確16. 在對固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審計(jì)時，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下處理情況，其中不正確的有（）。A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值B.盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資

15、方原賬面價值作為入賬價值D.接受捐贈的固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價值17. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)借款費(fèi)用資本化的說法中正確的有（）。A. 建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計(jì)達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B. 建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C. 在建造固定資產(chǎn)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D.在建造固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化18. 注冊

16、會計(jì)師確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（）。A. 當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失金額B. 企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額C. 導(dǎo)致重大固定資產(chǎn)減值損失的原因，固定資產(chǎn)可收回金額的確定方法，以及當(dāng)期確認(rèn)的重大固定資產(chǎn)減值損失的金額。D. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回情況三、簡答題1 .甲注冊會計(jì)師正在對ABC公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：資料一：甲注冊會計(jì)師審計(jì)ABC公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1） “生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)一一A設(shè)備已于2010年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”，同時也

17、停止計(jì)提折舊。（2）公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份（59月）提取。（3）5月份購入設(shè)備一臺，價值65萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，ABC公司從9月份起開始計(jì)提折舊。（4） ABC公司對設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10。資料二：注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序部分摘錄如下：（1）檢查2010年購入的固定資產(chǎn)的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄；（2）實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬；（3）結(jié)合2010年發(fā)生的長期借款項(xiàng)目查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r；（4）索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查到

18、相關(guān)的融資租賃協(xié)議。要求：（1）針對資料一的情況，評價被審計(jì)單位的會計(jì)處理，并給出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。（2）針對資料二的情況，請分別指出這些審計(jì)程序主要是針對固定資產(chǎn)的何種認(rèn)定。2.簡述查找未入賬應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。四、綜合題甲公司系股份有限公司，每年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告均于次年的4月對外公布，2007年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：（1）甲公司會計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司的辦公大樓于2006年1月啟用，原值4000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為400萬元。2006年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資

19、產(chǎn)的凈值為3835萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備余額為458萬元。由于自2007年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，甲公司因此未計(jì)提其2007年度的折舊。（2）甲公司2007年12月31日應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額800萬元，其明細(xì)組成如下：應(yīng)付賬款a公司500應(yīng)付賬款b公司350應(yīng)付賬款c公司-150應(yīng)付賬款d公司100合計(jì)800（3）在建工程中有房屋建筑物（辦公樓）2000萬元，本年6月已完工交付使用，但甲公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。（該公司房屋建筑物的殘值率3%，使用年限30年）（4）甲公司與東奧公司于2007年8月1日簽訂協(xié)議，東奧公司同意甲公司以其持有的交易性金融資產(chǎn)支付所欠800萬元貸款。交易雙方

20、已于當(dāng)月辦妥相關(guān)的法律手續(xù)。甲公司交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為500萬元。假定不考慮該交易應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對該交易作了如下會計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款東奧公司800貸：交易性金融資產(chǎn)500資本公積其他資本公積300（5）2004年1月1日，甲公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2004年末未發(fā)生減值，2005年和2006年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月采用直線法攤銷。甲公司于每年末對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。甲公司2007年未攤銷該無形資產(chǎn)。要求：如果AB8計(jì)師事務(wù)所的注冊

21、會計(jì)師于2008年3月對甲公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，假定不考慮甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，針對上述交易事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)按年度分別提出何種審計(jì)處理建議若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄（包括重分類調(diào)整分錄）。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】詢價與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)，由采購人員同時詢價和確定供應(yīng)商很容易產(chǎn)生舞弊。2.【答案】A【解析】A屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準(zhǔn)與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；C屬于采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部

22、控制；D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。3.【答案】A【解析】員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個人用品屬于不真實(shí)的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認(rèn)定。4.【答案】C【解析】項(xiàng)目建議與可行性研究可以同時有一人執(zhí)行，但是項(xiàng)目建議與項(xiàng)目決策不相容，可行性研究與項(xiàng)目決策也不相容。5.【答案】B【解析】選項(xiàng)A,是針對采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C,是針對訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D,是針對收到的商品可能不符合訂購單的要求或可能已被損壞的風(fēng)險(xiǎn)。參見教材370頁。6.【答案】C【解析】選項(xiàng)A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)B與采購交易截止認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。

23、參見教材361頁。7.【答案】C【解析】一般情況下，注冊會計(jì)師并不是必須對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證；函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款；函證應(yīng)付賬款如果未收到回函則應(yīng)考慮再次函證或?qū)嵤┨娲膶徲?jì)程序。參見教材375頁。8.【答案】C【解析】截止測試的目的是保證已發(fā)生交易是否計(jì)入正確的會計(jì)期間。9.【答案】A【解析】應(yīng)付給甲公司的包裝物押金100萬元應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。也就說明應(yīng)賬面上記錄的這筆應(yīng)付賬款是不存的，因此違背了應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定。10.【答案】A【解析】按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款收不回，可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本題因?yàn)锳BC公司已經(jīng)破產(chǎn)，所以可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備11.【答案

24、】A【解析】注冊會計(jì)師之所以要對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對賬單，所以應(yīng)采用積極式函證。參見教材375頁。12.【答案】A【解析】對企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目中。13.【答案】C【解析】選項(xiàng)A證實(shí)的是固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；選項(xiàng)B證實(shí)的是固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)D證實(shí)的是固定資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。14.【答案】B【解析】該固定資產(chǎn)原入賬價值=50+3+5=58（萬元）；已提折舊=58X2/5X9/12=（萬元）；報(bào)廢凈損失=58-17.4-2-1=（萬元）。15.【答案】C【解析】對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；

25、發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)資本化，將使固定資產(chǎn)賬面價值增加；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備將減少固定資產(chǎn)的賬面價值；發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。16.【答案】B【解析】選項(xiàng)A旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出在區(qū)分上可能存在錯誤；選項(xiàng)C中注冊會計(jì)師可由被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理；選項(xiàng)D旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯誤。17.【答案】B【解析】按照會計(jì)準(zhǔn)則第4號固定資產(chǎn)規(guī)定，如有被替換的部分應(yīng)扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800-1000/3200*800=550（萬元），改造后生產(chǎn)線的入賬價值=（3200-1000-550）+

26、（310+200+700）=2860（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BCD【解析】請購單是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫。由于填寫人員不單一，不便事先進(jìn)行連續(xù)編號。2.【答案】AD【解析】B采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目與采購交易的分類認(rèn)定有關(guān)；C及時記錄采購交易與采購的截止認(rèn)定有關(guān)。參見教材361頁。3.【答案】ABD【解析】請購與驗(yàn)收相容。參見教材362頁。4.【答案】ABCD【解析】以上因素均可以影響采購與付款交易和余額重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參見教材366頁。5.【答案】AD【解析】收入和應(yīng)收賬款低估導(dǎo)致的結(jié)果是低估利潤。6.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A與采購交易完整性目標(biāo)相聯(lián)系。參見教材36

27、1頁。7.【答案】AC【解析】B并非控制測試內(nèi)容，D程序的目的在于驗(yàn)證固定資產(chǎn)項(xiàng)目的余額，屬于實(shí)質(zhì)性程序。參見教材368頁。8.【答案】ABCD【解析】以上情況均需要考慮對采購與付款交易相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試。參見教材372頁。9.【答案】ABD【解析】與其供應(yīng)商之間的對賬單應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門獲取。參見教材375-376頁。10.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A證實(shí)的是應(yīng)付賬款的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。11.【答案】ABD【解析】分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整屬于細(xì)節(jié)測試。參見教材375頁。12.【答案】AD【解析】注冊會計(jì)師在對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)

28、人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對象。參見教材375頁。13.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C屬于注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。參見教材381-382頁。14.【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求。15.【答案】ABCD【解析】以上均屬于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。參見教材383頁。16.【答案】BC【解析】按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，按照前期會計(jì)差錯進(jìn)行處理，計(jì)入到以前年度損益調(diào)整科目；投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值，作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。17.【答案】CD【解析】符合資

29、本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費(fèi)用的資本化。18.【答案】ABC【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不能轉(zhuǎn)回。參見教材361頁。三、簡答題1.【答案】（1）未使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提

30、折舊，因此注冊會計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位對A設(shè)備補(bǔ)提折舊。公司對空調(diào)計(jì)提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊，所以被審計(jì)單位的處理方法是錯誤的，建議其補(bǔ)提折舊。ABC公司購入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計(jì)提折舊。被審計(jì)單位應(yīng)從6月份起計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師應(yīng)建議ABC公司補(bǔ)提折舊。ABC公司計(jì)算的B設(shè)備的折舊率不正確，應(yīng)該是,在計(jì)算折舊率時未考慮凈殘值的影響，注冊會計(jì)師應(yīng)建議ABC公司調(diào)整折舊率和已計(jì)提折舊額。（2）檢查2010年購入的固定資產(chǎn)的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄；涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“完整性”認(rèn)定。實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”、“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”三項(xiàng)認(rèn)定。查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的“