治理費用明細科目設(shè)置及說明

1、治理費用明細科目設(shè)置及說明一、治理費用一：所有行管人員工資、獎金及為行政區(qū)域效勞的臨工工資（臨工工資發(fā)生時直接計入）；包括加班、值班工資二、治理費用一：后勤部門福利費用（含食堂、醫(yī)務(wù)室）、體檢費、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的、困難職工補助、清涼費、等所有與職工福利相關(guān)的費用；發(fā)生時憑據(jù)直接計入，另包括福利；3、治理費用一：所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈送等各類形式的招待，發(fā)生時憑據(jù)直接計入4、治理費用一：公司所有固定及移動、網(wǎng)絡(luò)費用、另包括信件及快遞費用，必需憑正規(guī)話費發(fā)票、收據(jù)及充值發(fā)票入賬；五、治理費用一：所有行政部門及后勤部門人員出差及外勤時的車費及補助、打的等費用；六、治理

2、費用一：董事會成員津貼、會務(wù)費、為開會產(chǎn)生的差旅費；7、治理費用一：購買小額辦公用品費、打印費、復(fù)印費、書報費、交通費、購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，和插座等維修零件、包括從倉庫領(lǐng)用的辦公用品；八、治理費用一：行政治理人員用車費用，包括維修、加油、過路費、等一切保護保養(yǎng)費用；九、治理費用一：本二級科目是指攤銷用于治理部門的“、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費、遞延資產(chǎn)攤銷”結(jié)轉(zhuǎn)科目;10、治理費用一：職工保險企業(yè)承擔的部份及直接由企業(yè)補償?shù)牟糠荩?一、治理費用一：為治理部門效勞的、力支等勞務(wù)雜支費用；1二、治理費用一：工會組織活動發(fā)生的相關(guān)費用，包括工會人員的辦公費、差旅費等支出；包括計提上繳的14、治

3、理費用一、；1五、治理費用一：印花稅、房產(chǎn)稅等列支于治理費用的附加稅費；1六、治理費用一：用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、函授等費用；包括計提上繳的；17、治理費用一：本二級科目包括電腦，空調(diào)，打印機，復(fù)印機,機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他治理部辦公用品移動和安裝費等。1八、治理費用一：包括審計費、評估費、訴訟費、法律顧問費、排污費、等其他治理部門偶然發(fā)生的不在上述列舉中的費用；營業(yè)費用和治理費用的區(qū)別一、企業(yè)進程中發(fā)生的費用，包括運輸費、包裝費、展覽費和，和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后效勞網(wǎng)點等）的及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。在購買商品進

4、程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。二、企業(yè)在銷售商品進程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，借記本科目，貸記科目。企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記、“銀行存款”等科目。三、商品流通企業(yè)可不單獨設(shè)置“治理費用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目。商品流通企業(yè)在進貨進程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。治理費用：是指企業(yè)行政治理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、

5、勞動保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、差旅費、排污費、綠化費、土地利用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費，壞賬損失，、毀損和報廢（減）損失，和其他治理費用。0制造費用和治理費用的區(qū)別要緊核算企業(yè)的車間部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項。是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的，是的重要組成部份；包括車間工人的工資和福利費、車間折舊費等。治理費用要緊指企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。治理費用屬于期間費用的一種，是企業(yè)為組織和治理經(jīng)營活動而發(fā)生的。治理費用的賬務(wù)處置屬于的要緊業(yè)務(wù)有招待費、審計費、訴訟費，土地利用、印花稅、車船利用稅等。例1：用現(xiàn)金40元支付印

6、花稅。借：治理費用40貸：現(xiàn)金40例2:月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付房產(chǎn)稅300()元，車船利用稅4000元，土地利用稅8500元，共計15500元。編制會計分錄：借：治理費用1550()貸：1550()例3、并上繳本月應(yīng)付統(tǒng)籌12000元。編制會計分錄：借：治理費用1200()貸：120()0借：其他應(yīng)付款一統(tǒng)籌退休金12()00貸：銀行存款12000二、轉(zhuǎn)賬攤銷費用屬于轉(zhuǎn)賬攤銷費用的項目有折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取等。例1：的本月攤銷額1000元。編制會計分錄：借：治理費用1000貸：無形資產(chǎn)1000例2:年末計提壞賬預(yù)每15000元。編制會計分錄：借：治理費用1500()貸：壞賬預(yù)備

7、1500()3、預(yù)付預(yù)付待攤費用主若是指。例1：企業(yè)的固定資產(chǎn)修理采納待攤的方式，本月發(fā)生大修理費用24000元，分兩年。編制會計分錄：(1)支付大修理費歷時：借:24000貸：銀行存款24000(2)每一個月攤銷時：借：治理費用貸：長期待攤費用100()10004、預(yù)提預(yù)提應(yīng)付費用是指采納預(yù)提方式核算應(yīng)由本期負擔，而在以后各期支付的費用。如企業(yè)選擇預(yù)提方式核算、企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費等。例1：某企業(yè)的大修理費用采應(yīng)預(yù)提的方式進行。(1)本月計提大修理費2000元。編制會計分錄：借：治理費用2000貸：預(yù)提大修理費用200()(2)支付固定資產(chǎn)大修理費用40000元，其中已提取30000元。編

8、制會計分錄：借：預(yù)提費用一預(yù)提大修理費用3000()治理費用1000()貸：銀行存款4000()0對治理費用的一、治理費用的項目。具體包括的項目有：企業(yè)的董事會和行政治理部門在企業(yè)的中發(fā)生的，或應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船利用稅、土地利用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)經(jīng)費、排污費、或(不包括應(yīng)計入的)、計提的壞賬預(yù)備和等。公司經(jīng)費包括總部治理人員工資、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、及其他公司經(jīng)費。勞動保險費指離退休職工的退

9、休金、醫(yī)藥費(包括離退休人員參加的)、易地安家費、職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費和實行社會統(tǒng)籌備法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。待業(yè)保險費是指企業(yè)依照國家規(guī)定交納的。董事會費是指企業(yè)最高權(quán)利機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的實際應(yīng)酬費用，在以下限額內(nèi)據(jù)實列入治理費用：全年(扣除折讓、折扣后的凈額)在1500萬元以下的，不超過年銷售凈額的5%。；全年銷售凈額超過1500萬元但不足5000萬元的，不超過該部份的3%。；超過50()()萬元但不足1億元的，不超過該部份銷售凈額的2%0；超過1億元的，不超過該部份的

10、1%。治理費用屬于，在發(fā)生的當期就計入損益。企業(yè)發(fā)生的治理費用在“治理費用”科目中核算，并按費用項目設(shè)置進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的各項治理費用借記該科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付福利費”、“壞賬預(yù)備”、等科目；期末，將本科目借方歸集的治理費用全數(shù)由本科目的貸方轉(zhuǎn)入“今年利潤”科目的借方，計入。結(jié)轉(zhuǎn)治理費用后，“治理費用”科目期末無余額。二、治理費用的檢查技法。1 .無形資產(chǎn)攤銷的審查。要緊包括：無形資產(chǎn)的估價是不是真實、合理；期限是不是合理,注意查明無形資產(chǎn)仍可長期利用而其價值已全數(shù)攤銷，或無形資產(chǎn)的利用期限已到，而其價值尚未攤銷

11、完畢的情形，這可通過查閱無形資產(chǎn)攤銷明細賬查明；有無將無形資產(chǎn)攤銷列入的錯誤處置。2 .土地利用費的審查。要緊包括：依照有關(guān)規(guī)定，核實列支的土地利用費是不是真實、正確；有無將上年度或下年度的土地利用費列作昔時費用；對未辦理土地利用證書或雖已辦理了證書，但昔時未支付土地利用費的，應(yīng)查明其是不是按規(guī)定預(yù)提了土地利用費，并計入昔時損益。3 .的審查。職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，一樣按職工的1。5%提取。其審查主若是審查是不是按規(guī)定提取，計算是不是正確，有無被挪作他用的情形等。4 .技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的審查。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)為利用而支付的費用。其審查要緊包括：企業(yè)是不是

12、與技術(shù)出讓方簽定了，內(nèi)容及其附件和手續(xù)是不是完備、合理，重點審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的標準是不是合理。當期支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的時刻、方式、金額等是不是與合同的規(guī)定標準相一致，同意轉(zhuǎn)讓的技術(shù)是不是達到了規(guī)定的要求。按合同規(guī)定昔時應(yīng)支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用是不是已全數(shù)支付，未按期支付的，在年關(guān)結(jié)算前，是不是按差額部份提取轉(zhuǎn)出，計入昔時損益。有無將及攤銷數(shù)列入技術(shù)轉(zhuǎn)讓費中。5 .研究開發(fā)費的審查。研究開發(fā)費是指企業(yè)為了開發(fā)和應(yīng)用、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和的實驗費等支出。其審查要緊包括：是不是將主尖由治理費用列支的各項研究開發(fā)費用計入生產(chǎn)本錢、制造費用等相關(guān)項目，可對企業(yè)

13、的異樣變更進行追查。是不是失敗和其他有關(guān)費用，看成列入營業(yè)外支出。對研究開發(fā)進程中的剩余材料等，未從治理費用中扣減，而將其作為其他收入，或轉(zhuǎn)入，這可通過核實予以清查。6 .壞賬損失的審查。壞賬損失是指中無法收回的、。其審查要點要緊包括：計提的應(yīng)收賬款余額的真實正確性，是不是按規(guī)定比例提取。是不是確實發(fā)生了壞賬損失，沖減壞賬預(yù)備金是不是有事實依據(jù)。企業(yè)在年末是不是依照應(yīng)收賬款余額調(diào)整壞賬預(yù)缶金賬面金額。企業(yè)已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又實際收回時，是不是及時入賬，并沖減治理費用或壞賬預(yù)備。7 .的審查。業(yè)務(wù)執(zhí)行費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用。其審查內(nèi)容要緊包括：是不是嚴格按規(guī)定的比例

14、計算列支業(yè)務(wù)招待費，有無多列支的還必需況，如有超過，應(yīng)查明緣故，并在肯按時調(diào)整計算。企業(yè)當期所列的業(yè)務(wù)招待費的支出標準和范圍是不是符合有關(guān)規(guī)定。所列支業(yè)務(wù)招待費支出是不是與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)，假設(shè)發(fā)覺存在與業(yè)務(wù)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)查明其用途，并作出處置。列支的業(yè)務(wù)招待費的真實性，有無預(yù)提的現(xiàn)象，假設(shè)有，應(yīng)予以沖回。企業(yè)全年正常的業(yè)務(wù)招待支出總額，是不是超過制度規(guī)定的標準。0治理費用的核算內(nèi)容治理費用的核算內(nèi)容治理費用是指企業(yè)為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各類費用。具體包括以下幾項：8 .企業(yè)治理部門及職工方面的費用公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政治理部門發(fā)生的行政治理部門職工工資、修理費、物料消耗、低

15、值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的，下同）的2%計提并撥交給工會利用的經(jīng)費。：指按職工工資總額的計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費用。(4)勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納地址統(tǒng)籌退休金)、價錢補助、醫(yī)藥費(包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。待業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的行業(yè)保險基金。9 .用于企業(yè)直接治理之外的費用董事會費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)利機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括成員、差旅費、會議費等。咨詢

16、費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營治理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請進行查賬、清賬等發(fā)生的費用。(4)訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費用。稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船利用稅、土地利用稅、印花稅等。礦產(chǎn)資源補償費：指企業(yè)在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，依照的必然比例繳納的礦產(chǎn)資源補償費。10 提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用排污費：指企業(yè)依照環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用。綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)利用非專利技術(shù)而支付的費用。(4)研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的實驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入的中間實驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用和試制失敗損失等。無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)的無形資產(chǎn)價值。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)和等的攤銷。長期待攤費用攤銷：指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用