PDC 稅務(wù)培訓(xùn)新

1、PDC 真誠為您服務(wù)真誠為您服務(wù)赴美國移民、投資稅務(wù)與財務(wù)培訓(xùn)目目 錄錄前前 言言1概概 念念 普普 及及2誤誤 區(qū)區(qū) 解解 答答3案案 例例 分分 析析4總總 結(jié)結(jié)51.1 前前 言言客戶在考慮美國移民前，首先要考慮以下的財產(chǎn)規(guī)劃問題：1.以何人名義作為主申請人取得美國綠卡？2. 移民前，主申請人及共同申請人名下的財產(chǎn)、所得？3. 投資美國的資金來源4. 規(guī)劃資金如何流入美國 5. 如何規(guī)劃財產(chǎn)，才能日后少繳稅2.1 概概 念念美國國稅局 Internal Revenue Services ，簡稱為 IRS什么是稅務(wù)居民： 美國居民（持有綠卡）2. 未持有綠卡： 情況一 一年居留超過183天

2、或以上； 情況二 200Z年居留超過31天，且200Z年， 200Y年，200X年 三個年度分別依1、 1/3、 1/6加權(quán)計算的天數(shù)達(dá)183天2.2 收入收入 VS 資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入資產(chǎn)資產(chǎn)定義收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)資產(chǎn)指任何公司、機(jī)構(gòu)和個人擁有的任何具有商業(yè)或交換價值的東西動態(tài)靜態(tài)所得稅 ，累進(jìn)稅率海外資產(chǎn)申報（不需要納稅，但是不申報會有罰金）FBAR 及 FATCA下一年的4月15日全球征稅（聯(lián)邦稅）中

3、美兩國之間有免稅制度備注每年每人有進(jìn)10W免稅額夫妻兩人有20W免稅額2.2 FBAR ,FATCA FBAR：Report of Foreign Bank and Financial Accounts 海外金融賬戶披露條款FATCA：Foreign Account Tax Compliance Act 外國賬戶稅收遵從法 簡稱簡稱FBARFATCA適用對象美國籍自然人（美國設(shè)立的公司亦然）美國籍自然人（包括美國以外金融機(jī)構(gòu)，此處不介紹）申報對象美國財政部美國國稅局申報內(nèi)容一年中任一時點(diǎn)的所有國外賬戶金額的總計數(shù)美國居民在海外擁有特定金融資產(chǎn)達(dá)5萬美元申報起點(diǎn)超過一萬美元超過5萬美元截止日期次

4、年6月30日之前次年4月15日之前違反情況違反情況民事處罰民事處罰刑事處罰刑事處罰疏忽違反最多500美元無非故意違反每項(xiàng)過失違反最多處罰10000美元無多次的疏忽違反不得超過50000美元，也有例外無2.3美籍人士未申報美籍人士未申報FBAR，被，被IRS發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰發(fā)現(xiàn)后有哪些處罰1.處罰較輕的情況2. 所謂的故意willful 未申報FBAR的處罰如下：違反情況違反情況民事處罰民事處罰刑事處罰刑事處罰故意未申報FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違反時賬戶金額的50%（取較高者）最多25萬美金，或5年徒刑，或二者并罰違反某些其他法令，同事故意未申報FBAR或未留存賬戶記錄10W美金或違

5、反時賬戶金額的50%（取較高者）最多50萬美金，或10年徒刑，或二者并罰明知而且故意申報錯誤的FBAR10W美金或違反時賬戶金額的50%（取較高者）處10萬美金，或5年徒刑，或二者并罰2.4 幾個納稅時間點(diǎn)幾個納稅時間點(diǎn)4月15日，6月15日，10月15日一般來說，個人所得稅稅收年度原則上均為歷年制（即1月1日至12月31日）每年的4月15日即為前一個年度個人所得稅申報的截止日。但是對于在美國境外工作的美籍人士，如果確實(shí)在境外居住及工作，而且申報截止日當(dāng)天人在國外，申報期限即可自動延期到每年的6月15日。此項(xiàng)延期雖不需要申請，但需要在之后提出的1040表（個人所得稅申報表）附上聲明書說明本身符

6、合延期的情形。至于10月15日，是適用于納稅人在4月15日前主動提出延期申請。但是如果過了4月15日，一般來說便不能再申請延期。3 美國美國“全球征稅全球征稅”五大誤區(qū)五大誤區(qū)3.1 美國全球征稅，就是向全球資產(chǎn)（包括中國）進(jìn)行征稅3.2 美國全球征稅，所有的海外收入都要按美國國內(nèi)稅率交 稅。3.3 美國全球征稅，所以在海外工作的納稅居民就得交兩種 稅。3.4 一旦成為美國納稅居民，納稅居民的中國公司也需要交 美國稅。3.5 美國稅務(wù)局查稅很嚴(yán)，一旦被查到有海外資產(chǎn)沒有申報 就有牢獄之災(zāi)。 誤區(qū)誤區(qū)1：全球征稅，就是向全球資產(chǎn)（包括中國）進(jìn)行征稅：全球征稅，就是向全球資產(chǎn)（包括中國）進(jìn)行征稅這

7、個理解是完全錯誤的。要知道，資產(chǎn)和收入完全是兩個概念就像之前我們介紹的 收入和資產(chǎn)的區(qū)別。美國的全球征稅政策針對的是個人收入，而不是個人資產(chǎn)。舉例來說，假定你在國內(nèi)有1000萬人民幣的房子出租，每年租金凈收入50萬人民幣那么我想問問大家，您覺得哪些金額是要征稅的？1000萬？50萬？還是1050萬？答案是50萬一旦你成為美國納稅居民，美國稅務(wù)局并不會要求您為1000萬人民幣的房子交稅而只會對您的50萬人民幣的租金凈收入征稅。 誤區(qū)誤區(qū)2：全球征稅，所有的海外收入都要按美國國內(nèi)稅率交稅。：全球征稅，所有的海外收入都要按美國國內(nèi)稅率交稅。美國針對海外收入每人每年有超過9萬美元的免稅額。舉例來說，如

8、果夫婦兩個人都拿綠卡，每人每年從中國獲得10萬美元的收入那么如果他們分別報稅的話，扣除9萬美元的免稅額，每人每年只需要就1萬美元的收入報稅。而這1萬美元，如果在中國已經(jīng)交了稅費(fèi)，或者在美國有什么生意費(fèi)用支出，還是可以享受抵免。這樣經(jīng)過費(fèi)用抵扣之后，每人每年其實(shí)只需要交1000到2000美元的稅就夠了。對于海外收入，報稅可以填2555表格，申請9萬多美元的豁免額。 誤區(qū)誤區(qū)3：全球征稅，所以在海外工作的納稅居民就得交兩種稅。：全球征稅，所以在海外工作的納稅居民就得交兩種稅。美國全球征稅有一個原則就是：不重復(fù)征稅。美國納稅人給別的國家或地區(qū)交的稅，都可以沖抵美國的稅。例如，如果您是綠卡持有者，但您

9、在中國工作，那么交美國的稅之前，您在中國會先按照中國的稅法交稅。但是在報美國的稅時，您交了多少中國的稅，就能抵多少美國的稅。如果中國的稅率比美國高，能抵掉的稅額都用不完，您還可以留到接下來十年內(nèi)的任何一年去抵。所以在某些情況下，如果作為美國公民或者持有美國綠卡者在中國工作，您交的稅可能比作為普通中國公民交的還少。 誤區(qū)誤區(qū)4：一旦成為美國納稅居民，：一旦成為美國納稅居民， 納稅居民的中國公司也需要美國稅。納稅居民的中國公司也需要美國稅。這又是完全錯誤的理解。美國的全球征稅是針對個人收入的，而其持有股份的公司則是另一實(shí)體。如果納稅居民擁有中國公司的股份，中國公司產(chǎn)生的利潤沒有通過分紅的形式分配給

10、納稅居民，那么納稅居民并不需要為其所擁有的中國公司的利潤較美國的稅。舉例來說，如果納稅居民擁有的中國公司每年獲利1000萬人民幣，但是納稅居民本人作為股東并沒有得到公司分紅，那么并不需要為這1000萬人民幣的中國公司利潤交美國的稅。 誤區(qū)誤區(qū)5：美國稅務(wù)局查稅很嚴(yán)，：美國稅務(wù)局查稅很嚴(yán)， 一旦被查到有海外資產(chǎn)沒有申報就有牢獄之災(zāi)。一旦被查到有海外資產(chǎn)沒有申報就有牢獄之災(zāi)。這里有兩層的誤解首先，美國稅務(wù)局有一個查稅成本的問題，一般每年抽查的數(shù)量只有總報稅量的千分之一。據(jù)有關(guān)資料透露，美國稅務(wù)局查稅的重點(diǎn)是高收入人群，即報稅收入在每年50萬100萬美元以上的人群。因?yàn)槊绹悇?wù)局查一次稅，所耗費(fèi)的人

11、力物力估計就有幾萬美元之多，而且一旦查出少交了稅，大多情況下只能要求納稅人補(bǔ)繳所漏算的稅加上適當(dāng)?shù)睦ⅲㄒ话闶?0%的利息），如果沒有把握從查稅中查出幾萬漏稅，那真的是得不償失。只有高收入人群才可能一次漏掉幾萬美元的稅，才值得美國稅務(wù)局查。其次，一旦被查到，如果不是數(shù)額很大，一般都是罰款，而不是進(jìn)監(jiān)獄。當(dāng)然，這不代表逃稅不會進(jìn)監(jiān)獄。我給各位的建議還是如實(shí)申報，或者找一位專業(yè)的稅務(wù)師進(jìn)行咨詢。4.1 案案 例例 分分 析析Q: 應(yīng)以誰的名義（夫，妻或子女） 申請美國綠卡最為有利？案例：X先生是一名企業(yè)高管，他的妻子是個全職太太，育有一子。為了孩子將來更好的教育，他們決定移民美國?？紤]到X先生的工

12、作，只能留在中國賺錢，則太太陪同孩子到美國讀書。那么這種情況下，以誰的名義申請綠卡好呢？分析：一般而言，中國，美國在夫妻間的贈與上沒有太多限制。通過夫妻贈與，讓移民美國較有利的一方取得資金后再以投資移民的方式取得美國綠卡，一旦申請人被核準(zhǔn)通過，就會有全球課稅的問題。因此要考慮申請者資產(chǎn)與所得的狀況，再來決定夫妻哪一方提出申請一面日后課稅的問題結(jié)論：若以X太太身份申請綠卡，將可避免以X先生名義申請移民所面臨的其在中國的所得必須繳納美國所得稅以及美國境外銀行賬戶等披露問題。日后若X太太取得公民身份，X先生和子女可以采用依親方式申請移民美國。4.2 案案 例例 分分 析析Q： 如夫妻一方未申請綠卡，

13、或非屬美國稅務(wù)居民，如何申報所得稅？案例：如果前面一個案例分析，X太太和孩子已拿到美國綠卡，當(dāng)每年要進(jìn)行申報所得稅時，沒有拿綠卡的X先生在中國的收入需要申報嗎？分析：X太太在進(jìn)行申報時，有兩個選擇選擇一：將選擇一：將X先生視為美國的稅務(wù)居先生視為美國的稅務(wù)居民民 申報夫妻全球所申報夫妻全球所 有收入，資產(chǎn)有收入，資產(chǎn)選擇二：申報時不計入選擇二：申報時不計入X先生的先生的 所得所得優(yōu)點(diǎn)報稅明確，方便以“已婚聯(lián)合申報”，稅率較單身者優(yōu)惠沒有雙重課稅的問題缺點(diǎn)可能要多繳稅以單身身份報稅，稅率較高備注X太太可以以“戶長身份”報稅，稅負(fù)略高于已婚聯(lián)合申報者，但低于單身或已婚單身申報者。總結(jié)：無論哪種選擇

14、，建議申報前咨詢會計師做一個測算，再做決定這種情況下，當(dāng)事人務(wù)必要有另外一位法律上合格的親屬，并且符合其他檢測，才能有資格以戶長身份報稅作用避稅：所有信息都是公開的，可以到信托中心查詢，公證例如 AB信托 前面所說 每個人有500W額度，夫妻兩個人就是1000W額度，如果是兩個人分別遺產(chǎn)給孩子，沒有問題，不用交稅，但是當(dāng)A男去世，A女必然繼承他的500W，當(dāng)A女去世時，她給孩子就是1000W，要交稅，AB信托就解決了這個問題當(dāng)A男去世后，500W交給A信托，開設(shè)賬戶，每年都申報，也會有這個情況就是，某人去世，但是他每年都在申報。 待孩子長大后，這個500及利息，就給他繼承了4.3 信托基金信托基金500W500W500W1000W500W500W4.4 合理納稅規(guī)劃合理納稅規(guī)劃第一 ： 在成為美國的“外國居民”之前，對于美國境外的財產(chǎn)，外國公民 可以毫無顧慮地贈予給自己的孩子。成為美國的“外國居民”之后，每個人每年的贈與稅免征額度是13000美元。也就是說，夫婦兩個人每年可以將26000美元不繳贈與稅地轉(zhuǎn)移給自己的孩子。 第二 ： 把增值的財產(chǎn)在登陸前先賣掉或贈與。會虧錢的財產(chǎn)則留下來，等拿到綠卡以后再賣。第三 ： 夫妻皆為美國公民，夫妻間的贈與無須課征贈與稅； 送給非公民配偶，2011年免稅額一年為136,00