企業(yè)應收賬款的管理及應對

1、南京審計大學自考助學畢業(yè)論文題目企業(yè)應收賬款的管理及應對姓名：裴雅馨準考證號:學院： 繼續(xù)教育學院班 級：16級會審專起本 3班專業(yè)：財務會計與審計指導教師：任峰 職 稱： 講師二O八年四月1 本人在畢業(yè)論文（設計）撰寫過程中遵守學校有關規(guī)定，恪守學術規(guī)范，畢業(yè)論 文（設計）是在指導教師的指導下獨立完成；2論文所使用的相關資料、數(shù)據(jù)、觀點等均真實可靠，文中所有引用他人觀點、材 料、數(shù)據(jù)、圖表均已注釋說明來源；3論文無抄襲、剽竊或不正當引用他人學術觀點、思想和學術成果，偽造、篡改數(shù) 據(jù)的情況；4 本人知道學校對畢業(yè)論文（設計）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學術規(guī)范的 行為將嚴肅處理，并可能導致開

2、除學籍、取消學士學位資格或注銷并被追回已發(fā)放畢業(yè) 證書、學士學位證書的嚴重后果；5若在學校組織的畢業(yè)論文（設計）檢查、評比中，被發(fā)現(xiàn)有抄襲、剽竊、弄虛作 假等違反學術規(guī)范的行為，本人愿意接受學校按有關規(guī)定給予的處理， 并承擔相應責任承諾人簽名：年 月企業(yè)應收賬款的管理及應對級會審獨本3班 裴雅馨【摘要】由于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，公司為了擴大市場多半采用賒銷的方法 ，導致 企業(yè)普遍存在應收賬款數(shù)量較多、變現(xiàn)能力較弱、資金周轉(zhuǎn)速度較慢等問題。這種方法 的銷售，雖然使銷售額得到提高，但也造成了大量未收回款，使應收賬款占總資產(chǎn)比例 較高，現(xiàn)金流量產(chǎn)生風險，如果長期得不到改善，企業(yè)將會資金周轉(zhuǎn)困難。不少企

3、業(yè)對 貨款追要不及時或其他原因，長久以往導致應收賬款變成壞賬，影響企業(yè)財務狀況，甚 至帶來虧損。故需要明確應收賬款管理制度，改善企業(yè)管理辦法，對客戶進行風險評估， 預防壞賬收不回的可能性，不斷完善收賬政策，減少應收賬款的風險，促進企業(yè)健康發(fā) 展?！娟P鍵詞】應收賬款；風險防范；改進措施目錄摘 要 i目 錄 ii引 言 1一、應收賬款管理相關理論 1（一）應收賬款管理概念 1（二）管理應收賬款的必要性 1二、企業(yè)應收賬款風險的現(xiàn)狀與成因分析 3（一）我國企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀 3（二）應收賬款的風險 3（三）應收賬款產(chǎn)生的原因 4三、我國應收賬款風險的應對措施 4（一）我國部分公司存在的問題 4（二）對

4、我國公司加強控制風險的建議 5結(jié) 論 7參考文獻 8引言現(xiàn)如今，大部分企業(yè)都會采用賒銷與賒購的方法，卻對應收賬款的管理尚不成熟， 導致應收賬款占用資金比重較大，貨款的難以收回又使壞賬增加了，使得企業(yè)財務狀況 不佳，影響利潤。企業(yè)應當確保應收賬款的全面收回，對應收賬款進行管理，減少壞賬 的風險，提供一個相對來說較為穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，以有效地適應市場經(jīng)濟。本文從應收 賬款管理相關理論、風險的現(xiàn)狀與成因、控制風險的應對措施等方面，對應收賬款風險 管理作出探討。一、應收賬款管理相關理論（一）應收賬款管理概念應收賬款是指企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向 購買單位收取的款項，包括

5、應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的 各種運雜費等應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從銷售方將貨物或服務提供給購買方，債權(quán)成立 開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束， 銷售方企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段， 對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和 避免信用風險。（二）管理應收賬款的必要性許多企業(yè)對應收賬款的管理尚不成熟，如果應收賬款無法及時收回，這樣就會給企 業(yè)帶來很不利的影響，可以從以下幾個方面表現(xiàn)出來：1. 影響企業(yè)財務狀況回收時間及回收數(shù)額的不確定性對企業(yè)的財務狀況都有影響，難免會出現(xiàn)流動性不 足，迫使公司以高負債率的情況下進行管理，這

6、一定會使財務費用增加，導致企業(yè)經(jīng)濟 蕭條，嚴重還會導致破產(chǎn)，使企業(yè)在短時間內(nèi)累積大量的未收回款項并無法消緩，而面 臨財務風險。2. 虛增利潤由于企業(yè)的物流與資金流存在差異，當相應的商品已經(jīng)按時發(fā)出，也開出了相應的 發(fā)票時，貨款卻不能夠及時的收回。當然，普通的經(jīng)濟業(yè)務往來也會有入賬收款的時間 偏差，我國企業(yè)會計準則規(guī)定，按權(quán)責發(fā)生制確認收入，經(jīng)營活動獲得的收益記入當期 收入，這種情況下，企業(yè)虛增經(jīng)營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失。企業(yè)為了年末的利潤分紅，虛增銷售收入，如此一來，企業(yè)的實際經(jīng)營情況被掩飾，會影響到企業(yè)資金的 運轉(zhuǎn)，對未來的業(yè)務產(chǎn)生的影響。3. 造成資金結(jié)構(gòu)不合理 資金結(jié)構(gòu)就是權(quán)益資金與負

7、債資金的比例關系。不合理的資本結(jié)構(gòu)在目前公司中是 依然存在的，而且存貨和流動性比率是非常高的，增加了企業(yè)的營運風險，會給企業(yè)帶 來財務風險。4. 減緩資金周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率就是反映企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率， 也表示變現(xiàn)所需要的時間。 若公司存在大量的應收賬款必然會降低資金周轉(zhuǎn)率，影響企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，對企業(yè) 日常的經(jīng)濟經(jīng)營活動帶來較大影響。資金的拖欠和無法回收會導致公司沒有足夠的現(xiàn)金 流量，喪失新的投資機會。在這種生產(chǎn)銷售周轉(zhuǎn)下，周轉(zhuǎn)率過高，限制企業(yè)的銷售規(guī)模 擴大，影響長遠的盈利能力；周轉(zhuǎn)率過低，導致企業(yè)的資金流動性下降，影響了企業(yè)的 正常運轉(zhuǎn)。5. 成本壓力的增加 要知道企業(yè)的發(fā)展生

8、存是要遵循收入大于成本這個基本原則的，這樣才能維持企業(yè) 的正常生產(chǎn)。企業(yè)通常會使用賒銷的手段來擴大銷售，這種行為定會產(chǎn)生應收賬款。所 以需要對賒賬和應還款項進行風險評估和管理。 應收賬款也可能因為各種原因收不回來， 從而造成損失，這種就叫做壞賬成本。這種壞賬成本可以說基本是無法規(guī)避的。企業(yè)對 應收賬款進行管理而形成的開支稱為管理成本，企業(yè)后期成本管理費用會比較大。對于 無法及時回收的應收賬款，我們要進行多次的催收，盡量減少損失，在采取措施時會耗 用大量的人力、物力與財力，例如：客戶的信用調(diào)查費用、應收款記錄核算費用、催收 賬款費用（差旅費、通訊費、法律訴訟費等等）成本就會增加，利潤就會減少，當

9、期的 利潤必會受到影響。6. 資金使用效率的降低 由于企業(yè)的物流與資金流存在差異。相應的商品已經(jīng)按時發(fā)出，也開出了相應的發(fā) 票，可是貨款卻不能夠及時的回收。同時建立銷售收入，將不會產(chǎn)生現(xiàn)金流，銷售利潤 和損失銷售和所得稅等稅金需要提前繳納。企業(yè)為了年末的利潤分紅，虛增銷售收入， 這種情況下，企業(yè)的實際經(jīng)營情況被掩飾，會影響到企業(yè)資金的運作，對企業(yè)的采購計 劃、生產(chǎn)計劃和銷售計劃產(chǎn)生直接的影響。7. 企業(yè)負債的增加 企業(yè)一般會采用的賒銷的手段來增大利益。雖然賬面上應收賬款增加了，但是現(xiàn)金 并沒有流入企業(yè)。企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不得不利用流動資金來維持，需要墊 付各項費用，長期以往，會導致企

10、業(yè)的財務成本增加，各項債務日益增加，這樣就會讓 企業(yè)的資金短缺，一旦出現(xiàn)資金短缺無法填補，企業(yè)就會面臨破產(chǎn)的情況。8. 企業(yè)營業(yè)周期的延長如果企業(yè)的應收賬款不能及時收回， 企業(yè)還是會正常經(jīng)營， 在這種生產(chǎn)銷售周轉(zhuǎn)下， 應收賬款不能及時收回， 會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流， 從而導致了企業(yè)的資金流動性降低， 影響企了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因此應收賬款的管理對一個企業(yè)而言是不可或缺的。二、企業(yè)應收賬款風險的現(xiàn)狀與成因分析（一）我國企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀 現(xiàn)在，我國大部分企業(yè)應收賬款的數(shù)額以逐年上升的局面發(fā)展， 由于應收款收不回， 企業(yè)流動資金與大量債權(quán)無法變現(xiàn)的問題突出。企業(yè)對債權(quán)風險性的見解十分淺薄，認 為從財務

11、的角度實現(xiàn)收入即可， 然而應收賬款的不斷增加， 將使不少企業(yè)運營資金拮據(jù)， 應收賬款占用資金比重加大，難以收回導致公司增加壞賬，使得企業(yè)財務狀況不佳，影 響企業(yè)的利潤，難以周轉(zhuǎn)運作。（二）應收賬款的風險 應收賬款風險指的是由企業(yè)由于對外賒銷商品的原因所引起應收賬款收不回，導致 壞賬增加，是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。應收賬款回收的不確定性又稱為 壞賬風險。 我國信用管理體系還不完善， 社會信用意識薄弱， 不少企業(yè)不重視自身信用， 隨意賒賬或拖延付款，導致自身信用不良，供應商則缺乏回收的保障。企業(yè)應收賬款的 風險主要表現(xiàn)為：1. 夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 中國企業(yè)的會計基礎當前的賒銷銷售都是用

12、權(quán)責發(fā)生制計入當期收益。因此，就算 利潤增加了，也代表不了現(xiàn)金能夠被全部收回，會計壞賬準備率一般是3%5%（特殊企業(yè)除外），按照應收賬款余額的百分比來提取的。 要是某一家企業(yè)發(fā)生壞賬的實際金額超 過了壞賬準備，公司就會出現(xiàn)虧損。這個原因，很多企業(yè)的應收賬款都會發(fā)生，但存在 虛增應收賬款的因素，這樣會增加企業(yè)支出的風險。2. 加速現(xiàn)金流出企業(yè)為了有更大的利潤收入，一般都會采取賒銷的手段，但產(chǎn)品被大量銷售的同時 并沒得到同等的貨款，這種方法并沒有使現(xiàn)金流入企業(yè)，反而造成了企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的不 合理，增加了企業(yè)的財務風險。為了維持正常經(jīng)營，企業(yè)不得不舉債經(jīng)營，頂著借貸資 金的壓力，唯有用更多的流動資金來

13、墊付稅金或其他各種費用，這樣只會增加了企業(yè)的 財務成本，使更多的現(xiàn)金流出企業(yè)，一旦短缺資金無法彌補，企業(yè)將面臨破產(chǎn)。（三）應收賬款產(chǎn)生的原因應收賬款指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，向購買 企業(yè)收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種 運雜費等。也是一種債權(quán)，對于債權(quán)人來說是收益，對債務人來說則是一種負擔。引起 應收賬款發(fā)生一般包括以下兩個方面：1. 如今市場競爭很激烈，企業(yè)為提高自身競爭力，使用賒銷手段，故而應收賬款就 是由商業(yè)競爭引起的。在市場經(jīng)濟條件下，競爭迫使企業(yè)以各種各樣的方式去擴大銷售。各企業(yè)采用各種 營銷手段銷售產(chǎn)品，在產(chǎn)品

14、質(zhì)量和銷售服務相當?shù)那闆r下，付款方式也成重要的競爭。 因此賒銷方式應運而生。為了擴大銷售，企業(yè)不得已使用賒銷或其他方式招攬顧客，因 此產(chǎn)生了應收賬款。2. 由于銷售和收款的時間差引起的。就是現(xiàn)銷，會計處理的確認和應收賬款實際入 賬也可能存在時間上的偏差，這筆收入就不屬于應收賬款的內(nèi)容。商品成交時間與收到貨款的時間常常不一致，這就導致了應收賬款。應收賬款可以 看作是銷售方的債權(quán)。因此，在會計處理上，銷售收入的發(fā)生和收入上的確認是相互聯(lián) 系的。會計賬務的處理在確認收入同時也就確認了應收賬款。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程當中肯定會發(fā)生各種其他的費用，為了能夠讓企業(yè)正常的發(fā)展 下去，我們應當盡快的收回在外的賬款

15、來保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動正常運營。對于那些 拖欠的應收賬款我們應該采用手段，像現(xiàn)金折扣或商業(yè)折扣，對于企業(yè)發(fā)生的壞賬，無 法收回時我們應該及時確認損失。三、我國應收賬款風險的應對措施（一）我國部分公司存在的問題1. 市場因素企業(yè)在面對殘酷的市場競爭時，只看中了眼前的利益，并沒有考量在這利益背后的種種風險，為了能夠在市場立足腳步，搶占市場份額，占據(jù)市場優(yōu)勢，為了能有更 大的銷售量和利益從而盲目的采取降價的方法，在面對競爭對手相互降價時，企業(yè)無法 對抗這一市場趨勢，最終栽了跟頭。2. 管理因素（ 1 ）缺少風險控制制度 客戶的償債能力與經(jīng)濟狀況是風險控制失敗的一個非常重要的因素。我國部分公司 尚未

16、建立客戶信用檔案或信用檔案的設立不夠健全，沒有對客戶公司做足夠的了解，沒 有建立應收賬款預警機制，預防應收款項的風險。（2）缺乏應收款項管理責任部門在一定數(shù)額的交易款項尚未收回的情況下， 繼續(xù)與客戶公司產(chǎn)生經(jīng)濟往來， 沒有停止 產(chǎn)品的供應。對于未收回款也沒有工作人員持續(xù)跟進、 不及時收回。 企業(yè)法律意識薄弱， 沒有用法律手段維護好自身的合法權(quán)益，因此，缺乏嚴謹?shù)?、明確的應收款項管理責任 部門。（3）企業(yè)法律保護意識薄弱一方面企業(yè)為了顯示對客戶的信任度， 即使在發(fā)現(xiàn)客戶信用存在問題的時候， 也并沒 有及時采取法律手段來對自己的合法權(quán)益進行維護，預防任何致使客戶流失的因素，因 此導致喪失訴訟的最佳

17、機會；另一方面即使是勝訴了，可是企業(yè)也無能為力，只能讓自 己的銷售賬款計入到壞賬，這個是無法避免的。3. 客戶因素 客戶信用問題是客戶的一個非常重要的外部因素，很多企業(yè)應支付作為一種重要的 融資的手段，來完成自身企業(yè)的利益，而想方設法的惡意拖欠銷貨方的貨款，從而使自 己的企業(yè)有足夠的資金來融資。這樣，也使銷售方的應收賬款風險增加。4. 其他因素 應收賬款收不回來的也可能是由于一些不可抗力的因素導致的，由于市場和社會環(huán) 境的不確定性。比如：政府政策，社會因素和自然災害等情況，這些種種都有可能使得 客戶公司產(chǎn)生較大虧損，無法按時全額付款。這種情況是不可預知的，具有偶然性。（二）對我國公司加強控制風

18、險的建議1. 市場因素（1）應收賬款對外出售 如若企業(yè)資金面臨經(jīng)濟蕭條，周轉(zhuǎn)不靈，現(xiàn)金流量出現(xiàn)嚴重問題時，可以像出售債券一樣，向金融機構(gòu)或第三方拋出作為債權(quán)人的應收賬款，采取靈活拋售的方法來 換取資金，轉(zhuǎn)移風險度過企業(yè)危機。這種對外出售的方式在國內(nèi)得到了良好的運用，也 促進了市場經(jīng)濟的發(fā)展。2. 管理因素（1）明確應收賬款管理制度 公司應該將應收款項每一筆業(yè)務明確到個人，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，不同級別監(jiān) 督管理，責任分離且崗位明確，每個工作人員都各司其職，盡心盡力收回每筆款項，這 樣應收賬款制度的建立就有助于減少壞賬。另外加強應收賬款的日常管理，公司財務人 員應按照會計準則、法律法規(guī)的制度及時

19、對應收賬款進行清算、對賬入賬等工作，確保 會計記錄是真實完整的。 并建立壞賬準備金制度， 盡量減少損失， 確保收入的全面實現(xiàn)。（2）設立應收賬款監(jiān)控體系，預警機制 應收賬款內(nèi)部控制體系是一種有效的控制風險的方法。公司需要建立責任部門，按 此前的信用評估情況進行劃分，不同情況采用不同的征收方式。如若客戶此前的借貸信 用一直良好， 當他們資金周轉(zhuǎn)偶遇困難時， 我方無需過多的催收， 可以給予一定的諒解， 采取延期收款。 但也要有工作人員繼續(xù)追回貨款， 并且應該立刻停止對客戶的貨物供應， 以防更大的損失。（3）應收賬款賬齡分析應收賬款是貨幣流通的緩沖形式，貨款回收具有滯后性，因此在超過信用期3 個月的

20、應收賬款還未收回時，公司內(nèi)部可以進行應收賬款賬齡分析，并具體的列出明細。企 業(yè)可以通過應收賬款賬齡分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的壞賬，及時發(fā)現(xiàn)風險，并在當期計提減 值準備。（4）建立提取壞賬準備金制度 根據(jù)謹慎性原則，企業(yè)應當在年底的時候，按年末應收賬款比例來計提壞賬準備， 并且將計提的壞賬準備計入到資產(chǎn)減值準備。企業(yè)建立壞賬準備制度，可能沒有直接提 高應收賬款的收回率，但是在一定程度上挽回了不必要的損失，提高了企業(yè)的抗風險能 力，不用擔心商業(yè)信用。（5）使用法律手段維權(quán) 對于陷入債務危機一直無法償還欠款的客戶，應及時啟用債權(quán)人申請破產(chǎn)程序減輕 自己的損失，利用法律程序來維護自己的權(quán)益。3. 客戶因素(

21、1)業(yè)務進行前簽訂合同 公司應當嚴格規(guī)范賒銷合同。在經(jīng)濟往來發(fā)生前，雙方企業(yè)必須簽訂購銷合同，合 同是控制經(jīng)營風險的方法之一。根據(jù)合同法雙方應該自己明確買賣雙方的權(quán)利和義務， 避免日后追款和付款有分歧，因此，合同管理更加嚴謹、完整。對于合同的付款條件， 付款方式，延期付款，付款期限和違約金都要非常具體明確的載于條款內(nèi)，由相關人員 記錄簽訂，并加蓋印章，妥善保管，建立司法證據(jù)，簽訂的合同將會受到法律的保護。(2)設立獨立的信用管理部門，對客戶進行風險評估并入檔信用調(diào)查主要由品質(zhì)、 償付能力、 資本、抵押以及經(jīng)濟狀況五個層次進行調(diào)查。 (1) 品質(zhì)是公司客戶履行約定償還債務，是信用評估發(fā)展的重要因

22、素，而債務人品質(zhì)的決定 性因素在于是否為自己的行為進行支付。 (2) 償付能力指客戶償還債務的能力。 可根據(jù)過 去的經(jīng)濟活動調(diào)查。 (3) 資本指客戶是否有能力償還債務的能力。 (4) 抵押?？蛻粼跊]有 能力支付貨款的條件下可以用旗下所有的資產(chǎn)來進行抵償。 (5) 經(jīng)濟狀況會影響客戶當下 的支付能力。當收益不好時，付款會產(chǎn)生影響。信用銷售是以償還為條件的特殊價值運動。需要設立專門的信用管理部門。信用管 理部門應不同于其他部門， 相當于客戶的資料庫。 專門評估客戶的信用再建立信用檔案， 以便日后查看。是以客戶的信用建立的防范機制。對即將有經(jīng)濟業(yè)務上的往來的客戶進 行信用調(diào)查，建立該客戶的信用檔案

23、，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，對每家客戶采取不同的措施，是 否適合做應收賬款項目以及設定收款期限。結(jié)論 企業(yè)風險管理最重要的就是應收賬款風險管理，作為一種管理制度，它需要公司內(nèi) 部各個部門的一系列配合，采取系統(tǒng)的應對措施。本文指出了應收賬款風險存在的原因 及改善措施。相對于應收賬款的風險評估及管理的問題而言，企業(yè)內(nèi)部要認真研究應收 賬款在帶來巨大利潤空間的同時可能面臨的風險，企業(yè)應該提前做好應收賬款風險防范 的工作，對已存在的應收賬款管理辦法進行補充，找到適合企業(yè)發(fā)展的方法，盡可能的 避免應收賬款存在的風險和損失， 提高資金效益， 才會給企業(yè)生存和發(fā)展帶來推動作用。參考文獻】1 閆玉萍 . 論應收賬款的管理 J. 會計之友， 2013，（7） .2 金燕萍 . 應收賬款的風險防范與管理 J. 現(xiàn)在經(jīng)濟信息， 2012，（ 23）.3 趙帥. 關于加強企業(yè)營運資金管理的研究 D. 西安：長安大學， 2011，（3）.4 何春霞 . 淺談企業(yè)應收賬款的風險控制 J. 當代經(jīng)濟， 2012，（8）