高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度1

1、高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度 財(cái)政部、教育部1998年3月31日財(cái)預(yù)字1998105號(hào)文件印發(fā)第一部分 總說(shuō)明一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高等學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）制定本制度。二、本制度適用于各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。獨(dú)立核算的高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家對(duì)高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)

2、定辦理。三、高等學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、高等學(xué)校會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。五、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。六、高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，記賬以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。七、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不可減少或合并會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以結(jié)合實(shí)際情況分設(shè)一級(jí)科目，并報(bào)主管部門備案。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各高等學(xué)校不得改變

3、或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。高等學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，必須填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填科目名稱。八、實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”財(cái)務(wù)管理體制的高等學(xué)校，可采用兩級(jí)核算方式核算二單位的收支；在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的前提下，具體核算辦法由各高等學(xué)校結(jié)合實(shí)際情況確定。九、本制度由財(cái)政部、教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。十、本制度自1998年1月1日起試行。第二部分 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表（略）二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目 現(xiàn)金1.本科目核算高等學(xué)校的庫(kù)存現(xiàn)金。高等學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核

4、算，不在本科目核算。2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。3.高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表?！?.有外幣現(xiàn)金的高等學(xué)校，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目 銀行存款1.本科目核算高等學(xué)校存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。2.將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科

5、目，貸記本科目。本科目借方余額，反映高等學(xué)校銀行存款數(shù)額。3.高等學(xué)校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日業(yè)務(wù)終了應(yīng)結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額及余額?！般y行存款日記賬”必須及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月份終了，高等學(xué)校賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。4.有外幣存款的高等學(xué)校，應(yīng)在本科目下分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，必須將有關(guān)外幣金額折合人民幣記賬，并同時(shí)登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少

6、，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，高等學(xué)校應(yīng)將外幣賬戶的余額按期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶的人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入各類支出。第110號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)1.本科目核算高等學(xué)校從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的各類商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2.收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收及暫付款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目

7、，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”等科目。3.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記有關(guān)支出類科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的高等學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收及暫付款”科目，貸記“銀行存款”科目。4.高等學(xué)

8、校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、對(duì)外服務(wù)合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第112號(hào)科目 應(yīng)收及暫付款1.本科目核算高等學(xué)校應(yīng)收取或結(jié)算的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各類預(yù)付款、備用金、預(yù)支差旅費(fèi)等。2.發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。3.本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第115號(hào)科目 借出款1.本科目核算高等學(xué)校

9、借給附屬單位的周轉(zhuǎn)金。2.借出周轉(zhuǎn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；附屬單位歸還所借的周轉(zhuǎn)金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。將借給校辦產(chǎn)業(yè)的周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)為投資，借記“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”等科目，貸記本科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。3.本科目期末借方余額為高等學(xué)校借給附屬單位的各類周轉(zhuǎn)金總額。4.本科目應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。第120號(hào)科目 材料1.本科目核算高等學(xué)校庫(kù)存的各種材料。包括專用材料、文具辦公用品、低值易耗品等。高等學(xué)校隨購(gòu)隨用的辦公用品和一般材料物資，根據(jù)其不同的用途和實(shí)際成本，借記各類支出科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，

10、不通過(guò)本科目核算。2.購(gòu)入各種材料并驗(yàn)收入庫(kù)，按購(gòu)入材料時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目；發(fā)出材料，按材料的實(shí)際成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”及各類支出科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。3.高等學(xué)校清查盤點(diǎn)材料，發(fā)生盤盈或盤虧和毀損等情況，屬于正常的溢出或損耗，按實(shí)際成本，借記或貸記本科目，貸記或借記支出科目。4.本科目借方余額為庫(kù)存材料的實(shí)際成本。5.本科目應(yīng)按各類材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。

11、材料明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)材料入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆登記。第131號(hào)科目 對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資1.本科目核算高等學(xué)校以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)的投資。2.以貨幣資金向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以材料向校辦產(chǎn)業(yè)投資，借記本科目，貸記“材料”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸

12、記“事業(yè)基金投資基金”科目。以已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)投資，先按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。收回對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其

13、他收入對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目；并按投資實(shí)際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。3.本科目借方余額為高等學(xué)校對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資總額。4.本科目應(yīng)按投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。第132號(hào)科目 其他對(duì)外投資1.本科目核算高等學(xué)校對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資。2.本科目設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：（1）債券投資；（2）其他投資。3.購(gòu)入各類債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；債券到期收回本息或出售債券，按實(shí)際收到的價(jià)款借記

14、“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，按其差額借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目；同時(shí)，按實(shí)際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。4.以貨幣資金向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以材料向其他單位投資，借記本科目，貸記“材料”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“

15、固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以已入賬的無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記本科目，按賬面原價(jià)貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資，先按評(píng)估確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。用留本基金投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回對(duì)其他單位的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)

16、”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目；并按投資實(shí)際成本借記“事業(yè)基金投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時(shí)按收回的固定資產(chǎn)價(jià)值借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“固定基金”科目。5.本科目借方余額為高等學(xué)校對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資以外的其他各類投資總額。6.本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。第140號(hào)科目 固定資產(chǎn)1.本科目核算高等學(xué)校的固定資產(chǎn)原價(jià)。2.高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。3.高等學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：（1）購(gòu)入

17、、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支出的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等支出記賬。（5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。（7）已經(jīng)投入使用但尚

18、未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。4.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。（1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估；（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。5.購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)分別借記“專用基金修購(gòu)基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。6.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，借記各類支出科目，貸記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目。同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。7.融資租賃固定資產(chǎn)，按應(yīng)付

19、租金額借記本科目，貸記“應(yīng)付及暫存款”科目；定期支付租金，按租金支付額借記“應(yīng)付及暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記各類支出科目，貸記“固定基金”科目。8.因轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和清理所得的凈收入借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“專用基金修購(gòu)基金”科目。9.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”或“其他對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。10.盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記本科目，貸記“固定基金”科目；盤虧固定資產(chǎn)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“固定基金”科目。11.高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和

20、“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。第150號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)1.本科目核算高等學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)給高等學(xué)校的無(wú)形資產(chǎn)，按確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。轉(zhuǎn)讓已經(jīng)入賬的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際收到的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“教育事業(yè)收入”、“其他收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目

21、。3.各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)視實(shí)際情況合理攤銷。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。4.本科目的借方余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。5.本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)1.本科目核算高等學(xué)校從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等。2.借入各類款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付借款利息和有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；歸還各類借款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；經(jīng)批準(zhǔn)借款轉(zhuǎn)撥款，借記本科目，貸記“科研經(jīng)費(fèi)撥款”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”等科目。3.本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未償還的

22、借款總額。4.本科目應(yīng)按借款種類和債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。第211號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)1.本科目核算高等學(xué)校對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.開出商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款，借記“材料”、“應(yīng)付及暫存款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目；收到銀行支付本息通知，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3.高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4.本科目貸

23、方余額為高等學(xué)校尚未兌付的各類應(yīng)付票據(jù)總額。第212號(hào)科目 應(yīng)付及暫存款1.本科目核算高等學(xué)校應(yīng)付、暫收的各類款項(xiàng)，包括應(yīng)付貨款、預(yù)收款、暫存款等。2.發(fā)生各種應(yīng)付、暫存款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付或結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；用商業(yè)匯票支付或結(jié)算，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。3.本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未結(jié)算的應(yīng)付及暫存款總額。4.本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第221號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款1.本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。2.實(shí)行預(yù)算外資金全額繳入財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記

24、本科目。實(shí)行預(yù)算外資金按比例繳入財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別計(jì)算應(yīng)繳財(cái)政專戶數(shù)和核準(zhǔn)直接留用數(shù)，貸記本科目和“教育事業(yè)收入”等科目。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余繳入財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過(guò)事業(yè)收入進(jìn)行核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入”等科目。定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，按應(yīng)繳財(cái)政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入”等科目，貸記本科目。將預(yù)算外資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額為高等學(xué)校應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。第222號(hào)科目 應(yīng)交稅金1.本科目核

25、算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。2.計(jì)算應(yīng)交納的稅金時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目借方余額為高等學(xué)校多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。4.本科目按類別進(jìn)行明細(xì)核算。第230號(hào)科目 代管款項(xiàng)1.本科目核算高等學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、學(xué)生會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)等。2.收到代管款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額為各類代管款項(xiàng)的數(shù)額。4.本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第301號(hào)科目 事業(yè)基金1.本科目核算高等學(xué)校擁有的非指定用途

26、的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。2.本科目設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：（1）一般基金；（2）投資基金。3.高等學(xué)校以貨幣資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)、其他單位進(jìn)行投資，按“對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。收回附屬單位歸還的人員工資，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。按照規(guī)定提取項(xiàng)目管理費(fèi)，借記有關(guān)支出科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。4.結(jié)余分配按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時(shí)，借記或貸記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記本科目。5.年終結(jié)賬后，如發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)直接通過(guò)“事

27、業(yè)基金”科目進(jìn)行調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注上加以說(shuō)明。6.本科目貸方余額為高等學(xué)?？勺灾靼才诺膬糍Y產(chǎn)。7.本科目應(yīng)按單位進(jìn)行明細(xì)核算。第310號(hào)科目 固定基金1.本科目核算高等學(xué)校因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.新建、購(gòu)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出及專用基金科目，貸記“銀行存款”、“其他收入”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。出售、對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“事業(yè)基金”等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科

28、目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第320號(hào)科目 專用基金1.本科目核算高等學(xué)校按照規(guī)定計(jì)提、設(shè)置的有專門用途的資金的收支及結(jié)存情況。2.本科目設(shè)置以下六個(gè)明細(xì)科目：（1）修購(gòu)基金；（2）職工福利基金；（3）學(xué)生獎(jiǎng)貸基金；（4）勤工助學(xué)基金；（5）住房基金；（6）留本基金。3.按規(guī)定計(jì)提修購(gòu)基金，借記有關(guān)支出科目中的修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等明細(xì)科目，貸記“專用基金修購(gòu)基金”科目；收到固定資產(chǎn)變價(jià)收入，借記“銀行存款”、“材料”等科目，貸記本科目。用修購(gòu)基金修繕?lè)课荩栌洷究颇?，貸記“材料”、“銀行存款”等科目；用修購(gòu)基金購(gòu)置設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款

29、”等科目，并借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。4.按規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)，借記有關(guān)支出科目中的職工福利費(fèi)明細(xì)科目，貸記“專用基金職工福利基金”科目；按規(guī)定從當(dāng)年經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取職工福利基金，借記“結(jié)余分配提取專用基金”等科目，貸記本科目；使用職工福利基金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5.按規(guī)定計(jì)提學(xué)生獎(jiǎng)貸基金和勤工助學(xué)基金，借記“教育事業(yè)支出”科目，貸記“專用基金學(xué)生獎(jiǎng)貸基金”、“專用基金勤工助學(xué)基金”科目；發(fā)放獎(jiǎng)貸學(xué)金或勤工助學(xué)補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。6.按規(guī)定出售住房收到售房款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金住房基金”

30、科目。用住房基金新建職工住宅，借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”，貸記“銀行存款”等科目；年終結(jié)賬，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。發(fā)生住房基金的其他支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。發(fā)生住房基金的其他支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。7.收到捐贈(zèng)的留本基金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金留本基金”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時(shí)，借記“其他收入”科目，貸記本科目。8.高等學(xué)校按照規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，可按其性質(zhì)設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行核算。9.本科目貸方余額為已經(jīng)計(jì)提或設(shè)置但尚未使用的專用基金和留本基金本金。10.本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

31、。第341號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余1.本科目核算高等學(xué)校在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支、未完專項(xiàng)項(xiàng)目收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。2.計(jì)算事業(yè)結(jié)余時(shí)，將“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“科研經(jīng)費(fèi)撥款”、“其他經(jīng)費(fèi)撥款”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等科目中非專項(xiàng)收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記收入科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目中非專項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生的支出余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記支出科目。已完專項(xiàng)項(xiàng)目收支相抵后的結(jié)余，按規(guī)定留歸高等學(xué)校使用時(shí)，借記有關(guān)收入科目，貸記本科目。3

32、.年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余，借方余額為當(dāng)年事業(yè)支出大于收入的差額。年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額全部結(jié)轉(zhuǎn)，借記或貸記本科目，貸記或借記“結(jié)余分配”科目。結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。第351號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余1.本科目核算高等學(xué)校在一定期間已完工項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入與其支出相抵后的余額。2.項(xiàng)目完工結(jié)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，將已完工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)收入轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目；將已完工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。本科目貸方余額為已完工項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借方余額為已完工項(xiàng)目發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。3.年終結(jié)賬，經(jīng)營(yíng)結(jié)余應(yīng)全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“結(jié)

33、余分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。如為經(jīng)營(yíng)虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。4.本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第352號(hào)科目 結(jié)余分配1.本科目核算高等學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配情況和結(jié)果。2.本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：（1）可分配結(jié)余；（2）提取專用基金；（3）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。3.結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記“結(jié)余分配可分配結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時(shí)，借記或貸記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記“事業(yè)基金一般基金”科目。4.結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余分配可分配結(jié)余”科目。經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定計(jì)提專用基金，借記“結(jié)余分配提取專用基金”科目，貸記“

34、專用基金”科目。計(jì)提專用基金后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。5.年終結(jié)賬時(shí)，將本科目下“提取專用基金”、“結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“可分配結(jié)余”明細(xì)科目。結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。第411號(hào)科目 教育經(jīng)費(fèi)撥款1.本科目核算高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政獲得的各類經(jīng)常性和專項(xiàng)性教育經(jīng)費(fèi)撥款。2.收到各類教育經(jīng)費(fèi)撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性教育

35、經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政取得的教育經(jīng)費(fèi)撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)撥款。6.本科目按項(xiàng)目和國(guó)家財(cái)政預(yù)算級(jí)次進(jìn)行明細(xì)核算。第413號(hào)科目 科研經(jīng)費(fèi)撥款1.本科目核算高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政獲得的專項(xiàng)和非專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)撥款。2.收到各類科研經(jīng)費(fèi)撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目，收支差額借記或

36、貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政取得的科研經(jīng)費(fèi)撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)撥款。6.本科目按項(xiàng)目和國(guó)家財(cái)政預(yù)算級(jí)次進(jìn)行明細(xì)核算。第415號(hào)科目 其他經(jīng)費(fèi)撥款1.本科目核算高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政和有關(guān)部門獲得的，除教育經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)撥款以外的其他各類專項(xiàng)和非專項(xiàng)撥款。2.收到其他經(jīng)費(fèi)撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目

37、完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)其他經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從各級(jí)財(cái)政取得的其他經(jīng)費(fèi)撥款；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項(xiàng)其他經(jīng)費(fèi)撥款。6.本科目按項(xiàng)目和國(guó)家財(cái)政預(yù)算級(jí)次進(jìn)行明細(xì)核算。第421號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入1.本科目核算高等學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，包括專項(xiàng)補(bǔ)助與非專項(xiàng)補(bǔ)助。2.收到上級(jí)補(bǔ)助收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入退

38、回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4.年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)補(bǔ)助收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。5.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入；結(jié)賬后，本科目貸方余額為尚未核銷的專項(xiàng)上級(jí)補(bǔ)助收入。6.本科目按來(lái)源進(jìn)行明細(xì)核算。第431號(hào)科目 教育事業(yè)收入1.本科目核算高等學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動(dòng)所取得的收入，包括專項(xiàng)收入和非專項(xiàng)收入。高等學(xué)校收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)

39、算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位預(yù)算外資金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付及暫存款”科目核算。2.本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：（1）專戶核撥預(yù)算外資金；（2）核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金；（3）其他教育事業(yè)收入。3.實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目和“教育事業(yè)收入核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過(guò)本科目核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目；定期結(jié)算出

40、應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，按應(yīng)繳財(cái)政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。收到核撥的預(yù)算外資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入專戶核撥預(yù)算外資金”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”等科目。4.收到其他教育事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入其他教育事業(yè)收入”科目。5.當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。6.年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)教育事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，

41、貸記“教育事業(yè)支出”等科目。7.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度教育事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的專項(xiàng)教育服務(wù)項(xiàng)目的教育事業(yè)收入。8.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第432號(hào)科目 科研事業(yè)收入1.本科目核算高等學(xué)校開展科研及其輔助活動(dòng)所取得的專項(xiàng)和非專項(xiàng)收入。包括通過(guò)承接科技項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。2.本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：（1）科技開發(fā)與協(xié)作收入；（2）科技成果轉(zhuǎn)讓收入；（3）科技咨詢收入；（4）其他科研事業(yè)收入。3.取得科研事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將專項(xiàng)

42、項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5.年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)科研事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項(xiàng)項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。6.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為本年度科研事業(yè)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成科研項(xiàng)目的科研事業(yè)收入。7.本科目應(yīng)按類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第451號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入1.本科目核算高等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。2.取得經(jīng)營(yíng)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。已完工項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，借

43、記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項(xiàng)目發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。3.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度經(jīng)營(yíng)收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完工項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的剩余數(shù)額。4.本科目應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第461號(hào)科目 附屬單位繳款1.本科目核算高等學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資所取得的投資收益在“其他收入對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目核算，不在本科目核算。2.收到附屬單位繳款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。3.年終結(jié)賬前，本科目貸方余額為高等學(xué)校附屬單位上繳的收入總額；結(jié)賬后，本科

44、目無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按繳款單位進(jìn)行明細(xì)核算。第471號(hào)科目 其他收入1.本科目核算高等學(xué)校獲得的，除上述各項(xiàng)收入以外的收入，如投資收益、專項(xiàng)和非專項(xiàng)捐贈(zèng)收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租及其他零星雜項(xiàng)收入等。2.本科目設(shè)置以下五個(gè)明細(xì)科目：（1）對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資收益；（2）其他投資收益；（3）捐贈(zèng)收入；（4）利息收入；（5）其他收入。3.取得對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資、其他對(duì)外投資的收益，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”、“其他收入其他投資收益”科目；轉(zhuǎn)讓、出售其他對(duì)外投資，按實(shí)際收到價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按原投資金額貸記“其他對(duì)外投資”等科目，按轉(zhuǎn)讓、出售金額與原投資金額的差

45、額借記或貸記“其他收入其他投資收益”科目。4.收到留本基金的收益，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目；用留本基金的收益增加留本基金本金時(shí)，借記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目，貸記“專用基金留本基金”科目。收到固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，借記有關(guān)支出科目，貸記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。收到留本基金、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)以外的其他各類捐贈(zèng)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目。5.收到利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入利息收入”科目。6.取得其他收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目

46、。7.當(dāng)專項(xiàng)捐贈(zèng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目，貸記有關(guān)支出科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。8.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將當(dāng)年未完成的專項(xiàng)捐贈(zèng)項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入捐贈(zèng)收入”科目，貸記有關(guān)支出科目。將非專項(xiàng)捐贈(zèng)收入和其他項(xiàng)目收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。9.年終結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校收到的其他收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的專項(xiàng)捐贈(zèng)項(xiàng)目的剩余收入數(shù)額。10.本科目應(yīng)按類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第511號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)1.本科目核算高等學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。轉(zhuǎn)撥上級(jí)補(bǔ)助收入和用自有資金

47、對(duì)附屬單位的補(bǔ)助在“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”科目中核算，不在本科目核算。2.向附屬單位撥付經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年末按撥付數(shù)借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。3.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校已經(jīng)轉(zhuǎn)撥或撥出的經(jīng)費(fèi)，結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。4.本科目按單位進(jìn)行明細(xì)核算。第521號(hào)科目 教育事業(yè)支出1.本科目核算高等學(xué)校開展教育事業(yè)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括專項(xiàng)支出和非專項(xiàng)支出。2.本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等11個(gè)明細(xì)科目。3.發(fā)生教育事業(yè)支出

48、時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；發(fā)生設(shè)備購(gòu)置費(fèi)時(shí)，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購(gòu)基金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項(xiàng)”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將支出對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“教育經(jīng)費(fèi)撥款”等科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5.年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)教育事業(yè)支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項(xiàng)項(xiàng)目的支出，借記“教育經(jīng)費(fèi)撥款”等收入類科目，貸記本科目。6.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本

49、年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無(wú)余額。7.本科目應(yīng)按單位和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第531號(hào)科目 科研事業(yè)支出1.本科目核算高等學(xué)校為完成所承擔(dān)的科研任務(wù)，以及所屬科研機(jī)構(gòu)所發(fā)生的費(fèi)用開支，包括專項(xiàng)支出和非專項(xiàng)支出。借款科研支出也在本科目核算。2.本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等11個(gè)明細(xì)科目。3.發(fā)生科研事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；提取科研項(xiàng)目管理費(fèi)，借記本科目，貸記“事業(yè)金一般基金”科目；按照規(guī)定提取修購(gòu)基金、職工

50、福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項(xiàng)”等科目；支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4.當(dāng)專項(xiàng)項(xiàng)目完成結(jié)賬時(shí)，將支出對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“科研經(jīng)費(fèi)撥款”等收入科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。5.年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)非專項(xiàng)科研事業(yè)支出和借款科研支出，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年未完專項(xiàng)項(xiàng)目的支出，借記“科研經(jīng)費(fèi)撥款”等收入類科目，貸記本科目。6.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為本年度發(fā)生的科研事業(yè)支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無(wú)余額。7.本科目應(yīng)按單位和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第551號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)支出1.本科目核算高

51、等學(xué)校在教學(xué)、科研及輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。2.本科目應(yīng)設(shè)置工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等11個(gè)明細(xì)科目。3.發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)交稅金”等科目；發(fā)生設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；按照規(guī)定提取修購(gòu)基金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“專用基金”、“代管款項(xiàng)”等科目；經(jīng)營(yíng)支出收回，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；已完工項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工項(xiàng)目的支出，借記“經(jīng)

52、營(yíng)收入”科目，貸記本科目。4.年終結(jié)賬前，本科目借方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無(wú)余額。5.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第561號(hào)科目 上繳上級(jí)支出1.本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。2.上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；繳款退回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。3.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的上繳上級(jí)支出的總額；結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。第571號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助1.本科目核算高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的資金補(bǔ)助附屬單位所發(fā)生的支出，包括對(duì)附屬單位的專項(xiàng)補(bǔ)助和非專項(xiàng)補(bǔ)助。2

53、.對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補(bǔ)助收回，借記“銀行存款”，貸記本科目。3.年終結(jié)賬時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)附屬單位的非專項(xiàng)補(bǔ)助，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)附屬單位的專項(xiàng)補(bǔ)助，借記“上級(jí)補(bǔ)助收入”等科目，貸記本科目。4.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的總額；結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。5.本科目按接受補(bǔ)助的單位進(jìn)行明細(xì)核算。第581號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1.本科目核算高等學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。2.轉(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；自籌基建經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年終結(jié)

54、賬，借記“事業(yè)結(jié)余”、“專用基金住房基金”等科目，貸記本科目。3.年終結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度轉(zhuǎn)出的自籌基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)；結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬高等學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：一、清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款數(shù)字年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上

55、交、下?lián)軘?shù)一致。為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)核算的高等學(xué)校對(duì)所屬二級(jí)單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋６?、確定年度收支范圍凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財(cái)政專戶。凡屬本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。高等學(xué)校年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。三、清理往來(lái)款項(xiàng)高等學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實(shí)清理不完的，應(yīng)分

56、析未能清理的情況和原因。四、核對(duì)銀行存款和現(xiàn)金高等學(xué)校年終應(yīng)及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。對(duì)未達(dá)款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)予以調(diào)整?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。五、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查年終前，高等學(xué)校應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。六、年終結(jié)賬高等學(xué)校在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。（一）年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個(gè)收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。（二）結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。（三）記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和