工程合規(guī)審計內(nèi)容

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上工程合規(guī)性審計內(nèi)容四、審計內(nèi)容及審計重點（一）了解項目建設(shè)基本情況主要包括：項目建設(shè)程序及內(nèi)部控制制度、項目性質(zhì)、前期決策、概算投資金額、計劃建設(shè)資金來源、勘察、設(shè)計、招投標、合同、開竣工時間、建設(shè)資金到位、投資完成額、項目建設(shè)進度、工程結(jié)算等情況。（二）項目承接和工程分包合規(guī)審計1、承接工程審計要點：如果是招投標工程，必須經(jīng)過資格預(yù)審合格后拿到招標文件投標，這就需要根據(jù)甲方提供的圖紙計算工程量，報價，編制施工組織設(shè)計等招標文件規(guī)定的和投標有關(guān)的文件，然后如果中標了，就根據(jù)你的中標價簽定施工合同；如果甲方直接指定，也要根據(jù)設(shè)計圖紙做預(yù)算，然后報價給甲方，甲方同意就可以

2、簽定合同了，一些重要事項可以在合同中注明。2、工程分包審計要點：（1）審閱工程資料，尋找漏洞。查看業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等提供的工程資料，查看工程資料中的招投標資料、施工合同、施工資料、設(shè)計資料、監(jiān)理資料、竣工結(jié)算資料等，查看中標單位是否與施工合同上單位名稱一致，中標單位是否具有招標文件上要求的資質(zhì)，工程、質(zhì)檢、安全、財務(wù)等技術(shù)人員是否具有合法任職資格，是否按照分工履行職責簽署各類工程記錄、檢驗資料等；并將前后資料進行比對，如核對招投標文件上“五大員”（項目負責人、技術(shù)員、質(zhì)量員、安全員、材料員）、工程進展期間召開工程相關(guān)會議參加人、工程質(zhì)量檢測施工企業(yè)負責人、工程結(jié)算上簽字人

3、、施工記錄上項目負責人簽字是否一致，尋找轉(zhuǎn)分包疑點。（2）詢問施工現(xiàn)場人員、現(xiàn)場負責人。詢問項目建設(shè)中料、工、機的采購情況，主要看工程建筑材料、設(shè)備等物資的采購情況，施工隊伍是否由承包單位組建，項目臨時賬戶公章由誰掌控，并詢問一些項目上的具體事情，如料、工、機采購渠道、方式及聯(lián)系人，工程垃圾、廢棄物怎么處理，占地費怎么繳納，從哪個賬戶支付等，從而鎖定施工現(xiàn)場的主要負責人是誰，為進一步核實轉(zhuǎn)分包打基礎(chǔ)。（3）審查財務(wù)資金流向。審查中標單位核算項目工程款的財務(wù)賬簿、會計憑證和銀行賬戶流水單，在會計賬簿上主要看“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目資金變動情況，看中標單位收到工程款后如何做賬，如果是自己施工

4、項目，收到工程款后一般記在“應(yīng)收賬款”科目；如果是轉(zhuǎn)分包給他人的項目，中標單位一般記在“預(yù)收賬款”科目核算，并扣除一定的管理費用后，再從預(yù)收賬款科目中將工程款轉(zhuǎn)賬給轉(zhuǎn)包單位或個人。再查看收支工程款的銀行賬戶流水單，將銀行賬戶上收到的工程款總額與業(yè)主單位支付的工程款總額核對，查看工程款主要去向，如果工程款主要支出不是用于支付材料款、人員工資、機械設(shè)備費用等，而是收到工程款后，扣留了一部分后又馬上轉(zhuǎn)出的，那就可以懷疑此工程存在轉(zhuǎn)分包的嫌疑。（4）關(guān)注項目前期費用。工程前期費用是在審計過程中容易忽視的環(huán)節(jié)，但是也可以從中發(fā)現(xiàn)有價值的線索。如投標費用的支付情況，一般情況下，如果中標企業(yè)轉(zhuǎn)分包工程時，其

5、承接工程時發(fā)生的投標費用、購買標書等費用都是由轉(zhuǎn)包單位或個人出的，中標企業(yè)一般不做賬務(wù)處理。審計人員可以將中標企業(yè)這個情況取證，并且在招標代理機構(gòu)確認發(fā)生了這筆賬務(wù)就可以打開一個突破口；在招投標資格預(yù)審期間，轉(zhuǎn)包單位一般會用到中標企業(yè)開具的介紹信，并要交納若干介紹信費用給中標企業(yè)，中標企業(yè)一般將收到的介紹信費用確認為營業(yè)外收入，審計人員可以通過座談及查閱財務(wù)賬營業(yè)外收入、預(yù)收款科目等尋找轉(zhuǎn)分包的蛛絲馬跡。（5）核實身份，鎖死證據(jù)。在確認前面幾個步驟后，最后一個審計關(guān)鍵點就是核實項目實際財務(wù)負責人和施工現(xiàn)場負責人是否是中標企業(yè)的在職職工。審計實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，轉(zhuǎn)分包承包單位或個人往往以中標企業(yè)的名義成

6、立臨時項目部，表面上看合同履行主體沒有改變，或者轉(zhuǎn)分包承包人拿出一張中標企業(yè)聘請他作為項目負責人的協(xié)議，來狡辯其是中標企業(yè)職工，不是轉(zhuǎn)分包。這就需要審計人員在審計項目開始時，在中標企業(yè)還沒來得及作假前，就拿到中標企業(yè)在項目施工期間某幾個月份的工資發(fā)放單和“五險一金”繳款證明等材料，或者獲取項目實際負責人的身份證號，在全省社保數(shù)據(jù)系統(tǒng)中輸入身份證號碼查詢其近年來的社保繳納情況及社保關(guān)系，來核實項目負責人的身份，確定項目負責人不是中標企業(yè)員工，從而鎖死了工程轉(zhuǎn)分包證據(jù)。（三）分包單位選擇決策依據(jù)及工作程序的審計審計要點：1 條件要求是否對參選單位有明確的條件要求，入選單位是否具有良好信譽、并有相關(guān)

7、項目施工經(jīng)驗的、具有適當規(guī)模的、有相應(yīng)的資質(zhì)。2 分包單位的選擇方式分包單位的選擇方式是否符合法律法規(guī)的規(guī)定及公司內(nèi)部規(guī)定，需要采用招標方式，參加投標的單位不低于法定或規(guī)定的數(shù)量。是事存在先內(nèi)定，后走招標開工的做法。3 評委的選擇是否符合相關(guān)規(guī)定評委的選擇是否符合法律法規(guī)及公司規(guī)定，重要項目的招標要有監(jiān)察部門參加。4做好清標工作，將最低總價中的高價分項看是否合理，換成合理單價。（四）約定合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容及索賠事項是否規(guī)范？審計要點：1、約定工程合同價款的方式。發(fā)包承包人在簽訂合同時對于工程價款的約定，可以選用固定總價、固定單價或可調(diào)價格三種方式。（1）合同工期較短且工程合同總價較低的

8、工程，可以采用固定總價的方式（2）固定單價指發(fā)包承包雙方在合同中約定綜合單價包含的風險范圍和風險費用的計算辦法，在約定的風險范圍內(nèi)綜合單價不再調(diào)整。風險范圍以外的綜合單價調(diào)整方法應(yīng)當在合同中約定。當事人約定按照固定價結(jié)算工程價款的，一方當事人請求對建設(shè)工程造價進行鑒定的，人民法院將不予支持。（3）可調(diào)價格包括可調(diào)綜合單價和措施費等，雙方應(yīng)在合同中約定綜合單價和措施費調(diào)整方法。價格調(diào)整應(yīng)按下屬程序進行：在約定的調(diào)整情況發(fā)生后14天內(nèi)，承包人應(yīng)將調(diào)整原因、金額以書面形式通知發(fā)包人確認，發(fā)包人在收到通知后14天內(nèi)不確認也不提出修改意見，視為已經(jīng)確認。承包人未按上述期限提出調(diào)整報告的，發(fā)包人可以根據(jù)有

9、關(guān)材料，決定是否調(diào)整以及調(diào)整的金額，并書面通知承包人。工程設(shè)計變更價款的調(diào)整程序與此類似。2、工程預(yù)付款結(jié)算的約定方式包工包料的建設(shè)工程，其預(yù)付款根據(jù)合同約定支付，原則上預(yù)付款比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%，重大工程項目，按年度工程計劃逐年預(yù)付，在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在合同簽訂后的一個月內(nèi)或不遲于約定的開工期前7天內(nèi)預(yù)付工程款，發(fā)包人不預(yù)付的，承包人應(yīng)在預(yù)付期限界至后10天內(nèi)向發(fā)包人提出預(yù)付請求，發(fā)出通知14天以后發(fā)包人仍未預(yù)付工程款的，承包人可以停止施工，發(fā)包人應(yīng)從應(yīng)支付預(yù)付款之日起向承包人支付相應(yīng)的利息（利率按照約定計算，無約定的按照同期銀行貸款利率計算），并

10、承擔違約責任。3、工程進度款結(jié)算約定方式。工程進度款可以實行按月結(jié)算與支付，或者分段結(jié)算與支付的方式進行。按月結(jié)算、支付的方式即按月支付、竣工后清算的辦法；合同工期在兩年以上的，年終進行工程盤點，辦理年度結(jié)算。分段結(jié)算、支付即指當年開工、當年不能竣工的工程按照工程進度，劃分不同階段支付進度款。工程進度款的支付根據(jù)確定的工程量計算，由承包人向發(fā)包人提出支付請求，14天內(nèi)發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向承包人支付，按約定時間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進度款同期結(jié)算抵扣。4、工程竣工結(jié)算約定方式。工程完工后，雙方應(yīng)按約定進行工程竣工結(jié)算。承包人應(yīng)提交結(jié)算報告，由發(fā)包人在規(guī)

11、定期限內(nèi)審查。發(fā)包人根據(jù)確認的竣工結(jié)算報告向承包人支付工程竣工結(jié)算價款，保留5%左右的質(zhì)量保證（保修）金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算，合同另有約定的除外。（五）合同簽訂管理程序的審計審計要點：1、合同簽訂審核流程 2、合同執(zhí)行部門負責起草和談判的情況3、合同各條款是否合法合規(guī)合同應(yīng)做到內(nèi)容合法、 條款齊全、 文字清楚、表述規(guī)范、權(quán)利義務(wù)和違約責任明確、期限和數(shù)字準確，應(yīng)包括： 1、合同名稱； 2、甲乙方名稱及地址，經(jīng)辦人聯(lián)系電話； 3、甲乙方法人代表或其合法代理人簽字、公司公章或合同專用章； 4、合同簽訂日期； 5、標的（內(nèi)容） ； 6、數(shù)量、質(zhì)量； 7、價款（合同標的計價方法、標的款

12、支付方式） ； 8、履約方式、地點、費用的承擔； 9、違約責任（甲乙方權(quán)利和義務(wù)） ； 10、生效、實效條件； 11、爭議解決的方法； 12、合同的份數(shù)及附件； 13、保密條款（視合同性質(zhì)需要） 14、合同負責或主辦部門填寫合同審批單 、合同摘要并附合同文本，合同業(yè)務(wù)單位營業(yè)執(zhí)照和相關(guān)資質(zhì)復(fù)印件加蓋公章，法定代理人授權(quán)委托書原件，按權(quán) 限審核報批； 15、合同審批原則上應(yīng)按順序依次執(zhí)行，遇特殊情況下可臨時調(diào)整次序，但必須 征得次序變動影響的下一會簽人的同意。 4、審核合同價款及價款調(diào)整、合同款支付、變更、簽證、結(jié)算、獎懲等與項目成本有關(guān)的條款； 5、最后提交法務(wù)部門（或法律顧問）分析判斷合同風

13、險、與法律相關(guān)的內(nèi)容， 包括擔不限于：變更、解除、違約、索賠、不可抗力、訴訟等條款。 （六）工程進度款結(jié)算與支付是否合規(guī)。審計要點：為加強和規(guī)范建設(shè)工程價款結(jié)算，維護建設(shè)市場正常秩序，根據(jù)中華人民共和國合同法、中華人民共和國建筑法、中華人民共和國招標投標法、中華人民共和國預(yù)算法、中華人民共和國政府采購法、中華人民共和國預(yù)算法實施條例等有關(guān)法律根據(jù)1999年1月5日建設(shè)部發(fā)布，自發(fā)布之日起施行的建設(shè)工程施工發(fā)包與承包價格管理暫行規(guī)定的規(guī)定，工程預(yù)付款。堅持實施預(yù)付款制度。甲方應(yīng)按施工合同條款的約定時間和數(shù)額，及時向乙方支付工程預(yù)付款，開工后按合同條款約定的扣款辦法陸續(xù)扣回。甲方如不按協(xié)議支付工程

14、預(yù)付款，則按合同條款約定的辦法處理。工程進度款支付。工程進度款應(yīng)根據(jù)甲乙雙方在合同條款約定的時間、方式和經(jīng)甲方代表確認的已完工程量、構(gòu)成合同價款相應(yīng)的單價及有關(guān)計處依據(jù)計算、支付工程款。甲方如不按合同約定支付工程款，則按合同條款的約定承擔相應(yīng)的責任。財建號。重點審計：1、工程預(yù)付款支付流程（2）施工單位提交預(yù)付款工程款支付申請表給預(yù)算專員，施工單位項目經(jīng)理要簽字確認；（2）預(yù)算辦根據(jù)合同約定的預(yù)付比例審核預(yù)付款，簽署預(yù)付款工程款支付申請表然后交給財務(wù)部；（3）財務(wù)部再次復(fù)核后，交給總經(jīng)理和董事長審批，然后將審核審批通過的工程款支付申請表交給出納安排付款。2、工程進度款支付流程：（1）施工單位先

15、向工程部提交進度款工程款支付申請表，要求附上已完工程的預(yù)算書，一式叁份（工程部、預(yù)算辦、財務(wù)部各一份），施工單位項目經(jīng)理要簽字。（2）工程部審核當月完成的部位及項目及相關(guān)工程量，審核完畢由工程部經(jīng)理簽字后交到預(yù)算專員。（3）預(yù)算專員審核已完成工程量，并審核工程預(yù)算價，確定當月完成工程造價，根據(jù)合同約定，審批工程款，然后預(yù)算專員簽字確認。（注：預(yù)算辦要求提供電子版預(yù)算書時，施工單位要積極配合。）（4）預(yù)算專員將進度款工程款支付申請表上交財務(wù)部審核。（5）財務(wù)部審核無誤后，將進度款工程款支付申請表交由總經(jīng)理和董事長審批。（6）施工單位根據(jù)審核審批通過的進度款工程款支付申請表中的金額開具當?shù)亟ò舶l(fā)票

16、，發(fā)票需按進度款工程款支付申請表中的工程項目分別填開。（7）施工單位將審核審批通過的進度款工程款支付申請表以及相同金額的建安發(fā)票上交到財務(wù)部，財務(wù)部再次復(fù)核工程款支付申請表的金額是否與發(fā)票金額一致，以及核對發(fā)票的各項內(nèi)容后，交到出納處辦理該款項的轉(zhuǎn)付。3、工程結(jié)算款支付流程：（1）施工單位向工程部提交工程款支付申請表（必須經(jīng)施工單位項目經(jīng)理簽字并加蓋印章）（2）現(xiàn)場工程師核實本次請款的實際完成工程數(shù)量及工程質(zhì)量，并簽署工程款支付申請表（3）工程部經(jīng)理核實工程質(zhì)量和數(shù)量并簽署工程款支付申請表（4）工程完工后，由施工單位向預(yù)算專員提交電子版的結(jié)算書（廣聯(lián)達軟件），同時提供相應(yīng)的設(shè)計變更、與工程造價

17、相關(guān)工作聯(lián)系單、工程簽證單等。（5）預(yù)算專員根據(jù)圖紙及設(shè)計變更、工作聯(lián)系單、工程簽證單等進行審核，經(jīng)雙方共同確認后，由預(yù)算專員出一份結(jié)算書，并復(fù)核已付款、扣款和本次付款金額與工程進度、合同的一致性后，確定實際應(yīng)結(jié)算的金額，然后簽署工程款支付申請表。（6）分部工程進度驗收結(jié)算應(yīng)有工程質(zhì)量竣工驗收記錄和工程驗收合格證書，單位工程竣工結(jié)算款支付時還應(yīng)具備工程竣工報驗表、工程竣工報告、工期核定報告。（7）預(yù)算專員將結(jié)算款工程款支付申請表及相關(guān)的審核上交財務(wù)部審核。（8）財務(wù)部再次復(fù)核已付款、扣款和本次付款金額與工程進度、合同的一致性后，確定實際應(yīng)結(jié)算的金額，審核無誤后將結(jié)算款工程款支付申請表交由總經(jīng)理和董事長審批。（9）施工單位根據(jù)已