稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的初步實(shí)踐與優(yōu)化思考

1、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的初步實(shí)踐與優(yōu)化思考無(wú)錫市國(guó)家稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理課題組導(dǎo)論：追求征管成本最小化和績(jī)效最優(yōu)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，與破解征管資源瓶頸，實(shí)現(xiàn)稅收征管效能最大化的組織目標(biāo)有高度的契合。風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收征管實(shí)踐中雖已有所應(yīng)用，取得了一些成效，但限于主客觀各方面的條件制約，尤其是在思想認(rèn)識(shí)、資源配置方式、信息化支撐、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和流程，以及征納溝通和納稅服務(wù)等方面還達(dá)不到“管理有風(fēng)險(xiǎn)納稅人”的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，現(xiàn)階段的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理尚未凸顯其對(duì)稅收征管效能的催化作用。因此必須從上至下全方位牢固樹(shù)立以管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人取代管理所有納稅人的理念，努力達(dá)到“全力引導(dǎo)納稅遵從、集中針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、努力減少遵從風(fēng)

2、險(xiǎn)、有效保護(hù)納稅人權(quán)益”的核心組織目標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化征管資源配置，完善和應(yīng)用多種風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，健全分類(lèi)管理模式，創(chuàng)新納稅服務(wù)體系，以全方位、多層次、全流程的聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制促進(jìn)稅收征管效能和納稅遵從度的顯著提高。一段時(shí)期以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論作為一種先進(jìn)的管理控制系統(tǒng)，已在金融、保險(xiǎn)、航運(yùn)等行業(yè)得到普遍應(yīng)用，也取得了較為良好的效果。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收管理面臨的壓力越來(lái)越大，如何在稅收征管實(shí)踐中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，以減少稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高稅收遵從度和征管效率，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的目標(biāo)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。去年12月，總局局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議提出要 “加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，可以預(yù)見(jiàn)，稅

3、收風(fēng)險(xiǎn)管理必將成為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期指導(dǎo)稅收征管工作的基本理念。本文擬從風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收征管實(shí)踐中的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析，著手探討深入應(yīng)用該理論指導(dǎo)稅收征管實(shí)踐的方法和途徑。一、對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)1930年，美國(guó)賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門(mén)·許布納博士最早提出了風(fēng)險(xiǎn)管理一詞。近10年來(lái)，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡(jiǎn)稱(chēng)OECD）下屬財(cái)政事務(wù)委員會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)CFA）長(zhǎng)期致力于現(xiàn)代稅制及稅收管理問(wèn)題研究，并在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域取得了頗為豐富的研究成果。目前，OECD組織中很多成員國(guó)已經(jīng)開(kāi)始推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理代表了現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展趨勢(shì)和潮流。在我國(guó)，也有不少地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)敏銳地意識(shí)到

4、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可能是提升征管質(zhì)量，提高納稅人稅法遵從度的有效手段，在稅收征管實(shí)踐中積極引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，大膽嘗試，勇于創(chuàng)新，并取得了良好成效，進(jìn)一步深化了稅收科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理。近年來(lái)，我省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在省局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署下，積極探索，全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，成效明顯。省局周蘇明局長(zhǎng)在接受中國(guó)稅務(wù)訪談中明確指出：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的方法和過(guò)程。通過(guò)一段時(shí)期的實(shí)踐，我們也認(rèn)識(shí)到：實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)鍵是要按照集中力量管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人的要求，通

5、過(guò)優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程、合理配置管理資源、完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施，及時(shí)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)實(shí)施有效控制和科學(xué)應(yīng)對(duì)，最終實(shí)現(xiàn)納稅遵從最大化的組織目標(biāo)。二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐現(xiàn)狀近年來(lái)，隨著各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將風(fēng)險(xiǎn)管理引入稅收征管領(lǐng)域的探索實(shí)踐不斷深入，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也走入了人們的視野。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)從有效控制納稅風(fēng)險(xiǎn)和降低征納成本出發(fā)，積極探索實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，取得了很大成效。（一）實(shí)踐成效1、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念得到認(rèn)同。在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力倡導(dǎo)和宣傳發(fā)動(dòng)下，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)已對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及其對(duì)征管工作的指導(dǎo)意義有了一定的理解，在征管實(shí)踐中已開(kāi)始主動(dòng)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，并將風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程的探索列入重點(diǎn)工作付諸實(shí)施，稅收

6、風(fēng)險(xiǎn)管理理念已為各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)初步認(rèn)同。2、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程基本確立。經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的實(shí)踐，以“風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃分析識(shí)別等級(jí)排序應(yīng)對(duì)處理監(jiān)控評(píng)估”為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)控管體系基本確立，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、分級(jí)應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進(jìn)一步明確。3、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化支撐初具規(guī)模。從江蘇省國(guó)稅系統(tǒng)的情況來(lái)看，經(jīng)過(guò)各級(jí)數(shù)年的努力，已整合形成了以稅收征管系統(tǒng)（CTAIS2.0系統(tǒng)）及外掛金稅系統(tǒng)、執(zhí)法管理系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)為主體的信息采集系統(tǒng)，以監(jiān)控決策系統(tǒng)為主配合各地開(kāi)發(fā)的行業(yè)分析、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)等系統(tǒng)構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別系統(tǒng)，以基層管理平臺(tái)、流程管理系統(tǒng)和納稅評(píng)估、稽查軟件

7、構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)排序、應(yīng)對(duì)、反饋和績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，信息化支撐體系已初步建立，應(yīng)用系統(tǒng)分析排查和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息在各層級(jí)進(jìn)展順利。4、征管資源配置創(chuàng)新收效良好。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)程度和復(fù)雜程度的不同，相應(yīng)調(diào)整資源配置。通過(guò)管理員制度創(chuàng)新進(jìn)一步明晰了管理員的責(zé)任區(qū)職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，把風(fēng)險(xiǎn)管理職能從屬地管理的稅收管理職能中分離出來(lái)，提高了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的專(zhuān)業(yè)化程度；通過(guò)推行縣（區(qū)）級(jí)機(jī)關(guān)實(shí)體化減少市、縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理職能，使縣（區(qū)）級(jí)機(jī)關(guān)從以行政管理職能為主的職能體制向以直接承擔(dān)稅源稅基監(jiān)控管理等實(shí)體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變，并通過(guò)設(shè)置專(zhuān)業(yè)崗位、建立專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，將最優(yōu)的征管資源配置到最高等級(jí)、高發(fā)和高難度的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)

8、對(duì)崗位上，一定程度上提高了市、縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。5、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制取得初步成效。以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化稅收征管的工作思路確立以來(lái)，各地加強(qiáng)了稅收宏觀分析、行業(yè)分析和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析，深化了對(duì)經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)等因素影響稅源變化的規(guī)律性探索，強(qiáng)化了行業(yè)稅源分析、評(píng)估與監(jiān)控，加強(qiáng)人機(jī)結(jié)合查找問(wèn)題，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，有效控制了涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（二）存在問(wèn)題及成因分析 綜上所述，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)起步，但仍處于探索階段，受制于主觀認(rèn)識(shí)水平和客觀條件瓶頸，實(shí)踐中還存在許多需要解決的問(wèn)題，試作以下分析：1、治稅理念的偏差對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的制約仍然存在。第一，從管理層面來(lái)講

9、，基于全面防堵騙逃稅收的治稅理念，不論有無(wú)實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)一概視為存在風(fēng)險(xiǎn)，不論風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)大小，均實(shí)施無(wú)差別的征收管理，導(dǎo)致征納雙方缺乏互信；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為預(yù)防納稅人“鉆空子”而設(shè)置了繁瑣的管理流程、增加了大量的調(diào)查審核環(huán)節(jié)和眾多的附報(bào)資料要求，征管力量偏重于風(fēng)險(xiǎn)全面預(yù)防，未集中力量管理存有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不僅未能有效促進(jìn)納稅遵從和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，反而造成征納成本大增、征收效率偏低。第二，從執(zhí)行層面來(lái)講，內(nèi)外部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)未達(dá)到完全統(tǒng)一，提高稅收遵從度未成為征納雙方的共同目標(biāo)。一方面，內(nèi)部部分稅務(wù)干部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理新理念、新方法的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一、理解有偏差、掌握不到位；另一方面，外部納稅人的法制觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不

10、強(qiáng)，為謀取私利逃避納稅義務(wù)的僥幸心理長(zhǎng)期存在，而自我預(yù)防并修正風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性缺乏，控制和預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力不高，稅法遵從度低。 2、征管資源配置仍不盡合理。一方面，受制于機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)等瓶頸,未能按照“管理有風(fēng)險(xiǎn)納稅人”的要求合理配置征管資源，未做到讓合適的人做合適的事。客觀上國(guó)、地稅兩套機(jī)構(gòu)并存、管理層級(jí)多達(dá)五級(jí)和管事與管戶(hù)合一的現(xiàn)狀，限制了現(xiàn)有資源按風(fēng)險(xiǎn)管理流程的要求進(jìn)行合理配置。另一方面，資源配置上偏重行政管理和業(yè)務(wù)審批，形成了管理人員過(guò)多而一線(xiàn)人員不足、日常管理任務(wù)重而稅源管理力量欠缺、審批職責(zé)過(guò)重而風(fēng)險(xiǎn)管理力量不足的局面。尤其是高層次、復(fù)合型人才更多地處于管理崗位，不

11、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理人才在質(zhì)上的不足，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的力量在數(shù)量和質(zhì)量上都無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際需要。3、信息采集利用的局限性仍很大。首先，受制于交易信息申報(bào)、報(bào)送義務(wù)和舉證責(zé)任等立法現(xiàn)狀，當(dāng)前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)能采集到的涉稅信息范圍狹窄、渠道少且不準(zhǔn)確，一些對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析至關(guān)重要的物流、現(xiàn)金流信息數(shù)據(jù)無(wú)法取得，立法上對(duì)交易第三方的交易數(shù)據(jù)報(bào)送也未設(shè)置法定義務(wù)。其次，風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)水平和整合水平不高，使各種信息分散在各層、各個(gè)系統(tǒng)中，各系統(tǒng)間又缺乏有效整合，信息的集中度、共享度不高，有限的信息資源未能得以充分利用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別質(zhì)量不高，指向性不強(qiáng)，不能適用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。再者，由

12、于眼下風(fēng)險(xiǎn)案例和模型數(shù)量不足、質(zhì)量不高，影響了風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)系統(tǒng)的歸納和提煉，缺乏實(shí)踐驗(yàn)證的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征體系的指向性不強(qiáng)，還不能準(zhǔn)確地反映風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的分布情況，無(wú)法有針對(duì)地抓住重點(diǎn)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。四、完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的策略思考基于以上分析，我們認(rèn)為全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更深層次、更廣層面的應(yīng)用實(shí)踐。試從以下幾個(gè)方面思考：（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)確立的指導(dǎo)思想全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高稅收征管效能，必須從上至下緊緊圍繞“全力引導(dǎo)納稅遵從、集中針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、努力減少遵從風(fēng)險(xiǎn)、有效保護(hù)納稅人權(quán)益”的工作目標(biāo)，進(jìn)一步深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，優(yōu)化征管資源配置，完善和應(yīng)用多種風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，創(chuàng)

13、新管理模式，完善納稅服務(wù)，健全落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，高效應(yīng)對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)，積極促進(jìn)納稅遵從度和稅收征管效能的長(zhǎng)效提高。 （二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循的原則 全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，積極促進(jìn)稅收遵從，提高征管效能，我們認(rèn)為須遵循以下三項(xiàng)原則：1、科學(xué)管理原則。即按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低程度，科學(xué)確定不同的組織形式和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式，最大限度地消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，努力提高稅收征管的效能和納稅遵從度?？梢园凑詹顒e管理原則或“二八理論”來(lái)區(qū)分主要矛盾和次要矛盾、矛盾的主要方面與次要方面，集中力量?jī)?yōu)先解決主要矛盾和主要方面問(wèn)題，統(tǒng)籌解決次要矛盾和次要方面問(wèn)題。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)當(dāng)集中優(yōu)質(zhì)資源優(yōu)先解決重點(diǎn)稅源的高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，在資

14、源許可的情況下逐步解決一般稅源的低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于影響稅源極小和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較低的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以暫時(shí)容忍。2、服務(wù)與管理相結(jié)合原則。堅(jiān)持以促使納稅人自我修正稅收風(fēng)險(xiǎn)為主，以懲處惡意違法和拒絕自我修正為輔。一方面，要尊重納稅人，積極提供優(yōu)質(zhì)、便捷、實(shí)效的納稅服務(wù)，對(duì)主動(dòng)遵從稅法的應(yīng)當(dāng)給予鼓勵(lì)，對(duì)愿意遵從但不會(huì)遵從、出現(xiàn)輕微風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)予以容忍并加強(qiáng)輔導(dǎo)，給予提醒自我修正的機(jī)會(huì)，獎(jiǎng)勵(lì)自我修正風(fēng)險(xiǎn)，以服務(wù)贏得納稅人信任和配合，促進(jìn)納稅遵從；另一方面，加強(qiáng)打擊惡意不遵從稅法行為，以強(qiáng)制性措施保護(hù)稅源，消除風(fēng)險(xiǎn)。3、人機(jī)結(jié)合原則。既要發(fā)揮信息化技術(shù)在信息歸集、過(guò)程規(guī)范和統(tǒng)計(jì)分析等方面的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管

15、理的全過(guò)程，確保操作規(guī)范；又要發(fā)揮稅收管理人員在納稅人信息掌握和實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)方面的優(yōu)勢(shì)，有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，切實(shí)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效能。 （三）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)建立健全的機(jī)制健全的工作機(jī)制是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的保障。在具體實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)以控制納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)為主線(xiàn)，以信息化平臺(tái)為依托，以稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制、層級(jí)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序機(jī)制、差別化應(yīng)對(duì)機(jī)制和考評(píng)監(jiān)控機(jī)制為抓手，著力構(gòu)建上下互動(dòng)、分工明晰的稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理體系。1、稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性工作，需要各層級(jí)、各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位的共同努力。建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，有利于加強(qiáng)稅源管理各部門(mén)、各環(huán)節(jié)在數(shù)據(jù)分

16、析發(fā)布、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控等多個(gè)方面的協(xié)同。進(jìn)一步深化聯(lián)動(dòng)管理在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，應(yīng)當(dāng)在省、市、縣（區(qū)）局三個(gè)層級(jí)聯(lián)動(dòng)管理辦公室的基礎(chǔ)上、在各級(jí)聯(lián)席會(huì)議的框架內(nèi)，圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，注重橫向、縱向聯(lián)動(dòng)，扎實(shí)推進(jìn)各稅種聯(lián)動(dòng)分析、聯(lián)動(dòng)評(píng)估、聯(lián)動(dòng)檢查，征退聯(lián)動(dòng)和信息資源聯(lián)動(dòng)，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性。同時(shí)，在稅源聯(lián)動(dòng)管理架構(gòu)內(nèi)組織好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，整合機(jī)構(gòu)職能、管理資源、數(shù)據(jù)信息、應(yīng)對(duì)任務(wù)和應(yīng)對(duì)流程。通過(guò)健全和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)工作制度，確保所有具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)等職能的部門(mén)共同對(duì)所有來(lái)源的涉稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)一戶(hù)式發(fā)布和一站式處理，努力減少多頭下戶(hù)調(diào)查、檢查現(xiàn)象，

17、有效減少資源的浪費(fèi)。2、稅收風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)管理機(jī)制。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要注重聯(lián)動(dòng)，更要注重分級(jí)，明晰各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。要在各級(jí)管理層之間，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要環(huán)節(jié)，劃分相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。在確立省市局起風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)作用的前提下，明確省、市、縣三級(jí)分工。省、市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)目標(biāo)規(guī)劃、情報(bào)交換、建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)、發(fā)布宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)信息、監(jiān)控考評(píng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成果等；縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)采集風(fēng)險(xiǎn)信息、提出完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的建議、直接應(yīng)對(duì)處理重點(diǎn)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)、指導(dǎo)督促下級(jí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理并做好情況反饋；基層分局主要職責(zé)是對(duì)一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)的直接應(yīng)對(duì)，并負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)信息的補(bǔ)充采集。3、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序機(jī)制。

18、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序是做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提。主要應(yīng)做好三方面的工作:一是要建立多層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析制度。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析是提高風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)性和有效性的重要環(huán)節(jié)。要在各個(gè)層級(jí)建立科學(xué)的分析制度，明確分析的職責(zé)和工作內(nèi)容，合理設(shè)置分析崗位，深入開(kāi)展各層級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)析。二是要建立“上下結(jié)合”風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度。要充分發(fā)揮市、縣（區(qū)）兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)辦公室的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，在認(rèn)真分析省級(jí)下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)基礎(chǔ)上，結(jié)合市級(jí)指標(biāo)和提煉基層單位發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，科學(xué)篩選，合理排序，確定全市范圍內(nèi)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及方向。一方面要自上而下通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)信息分析系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)信息和應(yīng)對(duì)任務(wù)，另一方面要有效調(diào)動(dòng)基層稅收管理人員主動(dòng)發(fā)現(xiàn)、采集風(fēng)

19、險(xiǎn)信息，自下而上地匯總、上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息，增強(qiáng)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)的能力和準(zhǔn)確性。二者相輔相成，不可偏廢。三是要突出縣（區(qū)）局和基層分局綜合業(yè)務(wù)部門(mén)的再分析作用。對(duì)上級(jí)下發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)度排序，可以根據(jù)本轄區(qū)征管實(shí)際，合理調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，科學(xué)確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。同時(shí)，各層級(jí)都要重視實(shí)施應(yīng)對(duì)前的案頭分析工作，結(jié)合納稅人具體情況和歷史處理信息，將抽象的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)還原到具體的涉稅事務(wù)中，判定問(wèn)題的具體所在和應(yīng)對(duì)工作的重點(diǎn)及方法。4、稅收風(fēng)險(xiǎn)差別化、多層次應(yīng)對(duì)機(jī)制。一方面，不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅源安全的影響程度不同，應(yīng)區(qū)分不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)建立差別化的應(yīng)對(duì)機(jī)制。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作安排時(shí)要區(qū)分輕重緩急，體現(xiàn)成本

20、效率原則，按照從低到高和納稅人自我修正的態(tài)度而采取差別化應(yīng)對(duì)措施。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)排查分析認(rèn)定為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)微小，可以直接反饋風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果；對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)，由稅源管理員或責(zé)任區(qū)管理員批量或單個(gè)發(fā)出納稅提醒函，進(jìn)行系統(tǒng)性稅法宣傳輔導(dǎo)、要求納稅人自查自糾；對(duì)經(jīng)基層稅務(wù)部門(mén)(農(nóng)村分局、科室)負(fù)責(zé)人確認(rèn)需要下戶(hù)調(diào)查消除稅收風(fēng)險(xiǎn)的，由責(zé)任區(qū)管理員通過(guò)實(shí)地調(diào)查、巡查核查、實(shí)施日常檢查、約談、宣傳輔導(dǎo)等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；對(duì)評(píng)定較大風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，由稅源管理員按規(guī)范的程序?qū)嵤┘{稅評(píng)估、涉外審計(jì)和反避稅調(diào)查等措施以核查其風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)評(píng)定的重大稅收風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)約談、提醒后未自行修正或未完全自我修正且仍存在重大風(fēng)險(xiǎn)可能的納稅人，經(jīng)本

21、級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)動(dòng)會(huì)議審議后，直接或由稅源管理部門(mén)移送稽查部門(mén)進(jìn)行稽查。要對(duì)各種應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，直到風(fēng)險(xiǎn)基本消除。另一方面，稅收風(fēng)險(xiǎn)涉及到各個(gè)層級(jí)，各級(jí)都要成立相應(yīng)的應(yīng)對(duì)組織，展開(kāi)多層面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。首先，市、縣（區(qū)）兩級(jí)的直接應(yīng)對(duì)。主要是對(duì)重大事項(xiàng)，包含稽查部門(mén)、專(zhuān)業(yè)評(píng)估部門(mén)、大企業(yè)管理部門(mén)、國(guó)際稅收部門(mén)和組織專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的直接應(yīng)對(duì)。要積極推進(jìn)縣（區(qū)）局實(shí)體化試點(diǎn)工作，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的指導(dǎo)，盡量多地下放審批審核權(quán)限到基層分局，上收復(fù)雜事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)，積極組織參與對(duì)重大、復(fù)雜稅收風(fēng)險(xiǎn)或地區(qū)、行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作。其次，是基層分局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)接收的應(yīng)對(duì)任務(wù)，基層分局要合理選擇應(yīng)對(duì)措施并

22、按時(shí)限、保質(zhì)保量地完成。高等級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作，通過(guò)專(zhuān)業(yè)部門(mén)、專(zhuān)業(yè)科(股)或者組織專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展。一般稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)。對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要結(jié)合實(shí)際逐一排查，妥善處理和化解。另外，對(duì)日常事項(xiàng)管理中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，要及時(shí)上報(bào)上級(jí)局，從而形成風(fēng)險(xiǎn)信息上下暢通的良性循環(huán)機(jī)制。5、稅收風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)監(jiān)控機(jī)制。為了科學(xué)客觀地反映風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)的績(jī)效，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程及效果的跟蹤、監(jiān)督和控制，需要建立一套稅收風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)監(jiān)控機(jī)制。一方面，要通過(guò)科學(xué)的手段統(tǒng)計(jì)各風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的應(yīng)對(duì)結(jié)果，并據(jù)此對(duì)管理系統(tǒng)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行驗(yàn)證，確定是否存在有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人、是否存在對(duì)稅源安全有危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目以及

23、風(fēng)險(xiǎn)程度是否達(dá)到必須應(yīng)對(duì)甚至必須啟動(dòng)嚴(yán)格的檢查流程的等級(jí)，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的工作效能進(jìn)行評(píng)估。另一方面，要形成能夠全面監(jiān)督各崗位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)度、應(yīng)對(duì)程序、應(yīng)對(duì)方式的機(jī)制，通過(guò)跟蹤控制、結(jié)果審核和抽查復(fù)查等方式檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量，杜絕敷衍應(yīng)付，增強(qiáng)各崗位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的責(zé)任意識(shí)。（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)強(qiáng)化四個(gè)方面的基礎(chǔ)建設(shè)深入實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，需要解決稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐存在的問(wèn)題。抓好認(rèn)識(shí)、人才、信息和環(huán)境四方面的基礎(chǔ)建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的關(guān)鍵所在。1、進(jìn)一步深化以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為核心理念的組織文化建設(shè)，濃厚稅收風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。組織文化在管理中居于核心地位，要以建設(shè)有利于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的組織文化為抓手，

24、積極促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一是要大力培育稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的組織文化。要加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，教育與激勵(lì)全體稅務(wù)人員牢固樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，形成共同愿景，做到思想認(rèn)識(shí)上統(tǒng)一，行動(dòng)落實(shí)上踐行，引導(dǎo)全體成員為實(shí)現(xiàn)納稅遵從最大化的組織目標(biāo)共同努力。二是要進(jìn)一步加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高干部隊(duì)伍管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要大力開(kāi)展對(duì)各崗位人員稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、應(yīng)對(duì)、跟蹤監(jiān)控等技能和稅收管理、評(píng)估、檢查等執(zhí)法能力的培訓(xùn)，積極調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)干部自發(fā)尋找和發(fā)現(xiàn)日常管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積累和提煉稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的典型案例，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作實(shí)踐不斷豐富風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和應(yīng)對(duì)手段，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

25、。三是要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求推進(jìn)稅收征管體制機(jī)制創(chuàng)新，進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式。在管理體制上，可以通過(guò)明晰省、市、縣局管理層在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理格局中的職能定位，充分發(fā)揮各管理層優(yōu)勢(shì)和作用。在管理機(jī)制上，可以聯(lián)席會(huì)議為載體，整合各業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，形成統(tǒng)一扎口、分類(lèi)牽頭、有序整合、協(xié)同部署的工作體系。四是可以通過(guò)制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求和指南，引導(dǎo)規(guī)范全體成員的管理行為，切實(shí)落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)。2、進(jìn)一步優(yōu)化人力資源配置，打造風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，努力提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體能力。決定人的活動(dòng)效果的是人的能力。一是要以人才建設(shè)為抓手增加人才儲(chǔ)備。積極培養(yǎng)、引進(jìn)人才，全面開(kāi)展流程操作技能培訓(xùn)

26、，提高干部隊(duì)伍識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體能力。二是要組建專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)重大、復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行團(tuán)隊(duì)管理。要盡可能集中數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)審計(jì)、涉外經(jīng)濟(jì)管理等專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)人才，組建較為固定的專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)重大、復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，集體解剖，研究對(duì)策。三是要優(yōu)化人力資源配置，切實(shí)推進(jìn)管理員制度創(chuàng)新和縣（區(qū)）局實(shí)體化。首先，要以管理員制度創(chuàng)新為著手點(diǎn)，合理劃分責(zé)任區(qū)管理和稅源風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，完善稅源風(fēng)險(xiǎn)管理方式。責(zé)任區(qū)管理負(fù)責(zé)責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人的所有日常事務(wù)管理，包括稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、發(fā)票管理、申報(bào)征收、納稅評(píng)估以及調(diào)查、巡查、協(xié)查等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)也有查找和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)；稅源風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別，

27、從事普遍性風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)的直接應(yīng)對(duì)以及一般納稅人注銷(xiāo)、大企業(yè)管理等重點(diǎn)復(fù)雜管理事項(xiàng)的處理，開(kāi)展專(zhuān)業(yè)性納稅評(píng)估等。通過(guò)明晰責(zé)任區(qū)管理與稅源風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，努力完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與責(zé)任區(qū)管理相結(jié)合的稅源管理方式。其次，要以推進(jìn)縣（區(qū)）局實(shí)體化為著力點(diǎn)，強(qiáng)化縣（區(qū)）局風(fēng)險(xiǎn)管理職能。重點(diǎn)是通過(guò)簡(jiǎn)化優(yōu)化流程，盡可能多地將縣（區(qū)）局審批審核權(quán)限下放至基層分局，上收復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)和管理事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)，集中力量重點(diǎn)開(kāi)展情報(bào)管理、規(guī)劃管理、風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別和等級(jí)排序，并組織行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，直接開(kāi)展對(duì)涉外審計(jì)、反避稅調(diào)查等復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，強(qiáng)化縣（區(qū)）局風(fēng)險(xiǎn)管理職能。與此同時(shí)，合理調(diào)配人力資源到征管一線(xiàn)和稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，消除

28、人力資源多層級(jí)平鋪式配置，強(qiáng)化縣（區(qū)）局風(fēng)險(xiǎn)管理的力量。3、進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)，強(qiáng)化信息管稅能力。完成各分析系統(tǒng)與基層管理平臺(tái)之間的信息整合，提高信息分析能力，準(zhǔn)確找出“有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人”，是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提。首先，要進(jìn)一步拓寬信息獲取渠道，建立一個(gè)高效的情報(bào)管理系統(tǒng)，掌握足夠、準(zhǔn)確、適用的涉稅交易信息。一是要通過(guò)稅收立法解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)通過(guò)稅收立法明確規(guī)定納稅人的申報(bào)舉證責(zé)任和第三方如實(shí)報(bào)送涉稅交易信息的義務(wù)，明確納稅人應(yīng)當(dāng)自主申報(bào)、自負(fù)其責(zé)，一旦出現(xiàn)未如實(shí)申報(bào)或未按法律規(guī)定詳盡、真實(shí)地提供交易憑證時(shí)，即喪失要求行政救濟(jì)和司法救濟(jì)的權(quán)利；而所有涉稅交易

29、的相關(guān)方和信息儲(chǔ)存者，包括交易中間人、海關(guān)、外經(jīng)、金融、行業(yè)協(xié)會(huì)等都依法負(fù)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所有交易信息的義務(wù)，否則將承擔(dān)法律責(zé)任。從而提高納稅人涉稅信息的透明度，增加風(fēng)險(xiǎn)管理的信息占有量。二是要提高涉稅信息的真實(shí)性，保證信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量。要利用稅收檢查、資格年檢和日常調(diào)查等法定執(zhí)法行為，全面收集納稅人的動(dòng)態(tài)信息，并通過(guò)分析各種渠道發(fā)布和透露的涉稅交易信息，驗(yàn)證信息的真實(shí)性，同時(shí)通過(guò)數(shù)據(jù)糾錯(cuò)、動(dòng)態(tài)維護(hù)、“日清月結(jié)”等措施，保障征管系統(tǒng)內(nèi)存儲(chǔ)的涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以高質(zhì)量的涉稅數(shù)據(jù)為高水平的風(fēng)險(xiǎn)分析打好基礎(chǔ)。其次，要完善稅收風(fēng)險(xiǎn)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。要在省局風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，結(jié)合本地

30、實(shí)際，認(rèn)真做好市級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)，從政策分析、管理分析、稅收分析、案例分析、經(jīng)驗(yàn)分析等多個(gè)層面尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)源頭，逐步完善政策調(diào)整帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)特征，不斷提煉基層單位發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，最大程度地運(yùn)用好各種涉稅數(shù)據(jù)資料，從中尋找存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的一般規(guī)律和等級(jí)分布規(guī)律，歸納提煉出反映稅源客觀狀況的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)手段設(shè)定和調(diào)整各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的規(guī)模、強(qiáng)度、權(quán)重等參數(shù)和等級(jí)分值計(jì)算公式，完善識(shí)別和排序稅收風(fēng)險(xiǎn)的特征庫(kù)。第三、要優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)的流程，開(kāi)發(fā)應(yīng)用好風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)。要整合利用好現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)中的監(jiān)控決策系統(tǒng)和其他風(fēng)險(xiǎn)分析管理軟件，完善基層管理平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)信

31、息發(fā)布及任務(wù)管理功能，優(yōu)化征管流程管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)功能，增強(qiáng)各系統(tǒng)之間的監(jiān)控與協(xié)同，實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)控制和流暢運(yùn)行。同時(shí)，要以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)為核心，進(jìn)一步合理界定風(fēng)險(xiǎn)信息采集、錄入、審核、識(shí)別、賦值、排序、發(fā)布、接收、應(yīng)對(duì)、反饋、評(píng)價(jià)、監(jiān)控各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和要求，形成順暢有序的管理流程，并研究開(kāi)發(fā)整套的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。要充分利用信息省級(jí)集中的優(yōu)勢(shì)，開(kāi)發(fā)、整合和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)，整合數(shù)據(jù)歸集和發(fā)布口徑，完善風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)設(shè)置，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)排序規(guī)則，以實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別、等級(jí)精確排序、應(yīng)對(duì)績(jī)效最優(yōu)”的目標(biāo)。建議重點(diǎn)關(guān)注對(duì)納稅人財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)指標(biāo)的分析，從探索與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況密切相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跟稅收指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性

32、入手，以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)折射企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，采用多元判別分析方法分別建立制造業(yè)和非制造業(yè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇和參數(shù)的確定上，將指標(biāo)按反映企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)狀況、反映企業(yè)盈利能力、反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力和反映企業(yè)償債能力分組并設(shè)立若干指標(biāo)，通過(guò)間接判斷矩陣得出這些指標(biāo)對(duì)目標(biāo)層（稅收風(fēng)險(xiǎn)）的權(quán)重大小，最后分別采用其中權(quán)重最大的若干指標(biāo)作為解釋制造業(yè)企業(yè)和非制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的變量因子，這些變量因子分別表示企業(yè)目前的資金流動(dòng)性、收益保障性、長(zhǎng)期贏利性和規(guī)模等特征。最后，通過(guò)對(duì)大量樣本企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)判別分析，計(jì)算出產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的臨界值后得到稅收風(fēng)險(xiǎn)概率值，按該值的高低將納稅人劃分為若干

33、不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。為彌補(bǔ)在權(quán)重參數(shù)的確定中人為的因素對(duì)概率值準(zhǔn)確性的影響，以及減少臨界值附近的偏差對(duì)模型合理性的影響，我們還將定量分析和定性分析相結(jié)合，即通過(guò)模型計(jì)算得出企業(yè)的初步風(fēng)險(xiǎn)排序后，結(jié)合管理員了解的企業(yè)涉稅的定性指標(biāo)和自身積累的稅收工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)作進(jìn)一步排序調(diào)整；并將稅收指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，把經(jīng)過(guò)再排序后的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和企業(yè)的稅收指標(biāo)（如企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率和行業(yè)負(fù)擔(dān)率）有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)再作進(jìn)一步的修正，更進(jìn)一步增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排序的準(zhǔn)確性。第四、要充分發(fā)揮稅收征管一線(xiàn)的優(yōu)勢(shì)，注重“活”信息的采集和分析，自下而上地探索新的風(fēng)險(xiǎn)分析思路。在實(shí)踐中，要注重發(fā)揮基層單位風(fēng)險(xiǎn)管理的主

34、動(dòng)性、創(chuàng)造性，鼓勵(lì)管理方式創(chuàng)新，通過(guò)最貼近納稅人的管理活動(dòng)及時(shí)掌握稅收風(fēng)險(xiǎn)之所在。建議尤其注重細(xì)分行業(yè)稅源的風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)反映納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度，健全民用品制造、銷(xiāo)售行業(yè)的管理。應(yīng)通過(guò)日常巡查掌握制造業(yè)納稅人的設(shè)備投入、生產(chǎn)工藝、經(jīng)營(yíng)面積、產(chǎn)能庫(kù)存、資金往來(lái)、能耗物耗等情況，找出納稅人實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模與銷(xiāo)售規(guī)模、能耗費(fèi)用與產(chǎn)量產(chǎn)值之間的非合理差異，認(rèn)真查找解決銷(xiāo)售不開(kāi)票不申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)規(guī)范開(kāi)票明細(xì)化管理和貨物入、存、提庫(kù)單據(jù)管理，掌握發(fā)票流與貨物流配比情況，解決其賬面庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存的差異不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，切實(shí)防范和解決商業(yè)一般納稅人經(jīng)銷(xiāo)民用貨物倒賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“空額”的風(fēng)險(xiǎn)。4、進(jìn)一步完善納稅服務(wù)，積極深化和改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。納稅服務(wù)有助于增強(qiáng)納稅人防范遵從風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。通