我國稅制改革的成因與對策

1、我國稅制改革的成因與對策        【摘要】稅收是國家為實現(xiàn)其職能,向社會無償征收實物或貨幣以取得物質(zhì)財富的一種形式。目前我國的稅制存在很多問題,主要有稅收管理制度不健全,政府受益多,民眾受益少,稅制對富者有利,稅負(fù)不均,腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重等。解決的措施有:完善稅收立法;講求稅負(fù)公平,減輕稅負(fù);稅收的使用以人民福利為依歸,整治腐敗等。 【關(guān)鍵詞】稅制改革 稅收 稅負(fù) 措施 快報報道:江蘇省07年有10929戶納稅人被檢查,查補(bǔ)稅款11.58億元,其中,涉案金額最高的要屬南京龍耀科技實業(yè)有限公司偷稅案,南京龍耀科技實業(yè)

2、有限公司,主營餐飲、浴室、棋牌和獸藥銷售。稅務(wù)部門依法查補(bǔ)其稅款、加收滯納金和處以罰款共計925.36萬元。深圳兩起偷稅大案曝光,廷苑酒店逃稅3411萬元。15萬張揭陽制假發(fā)票在深圳販賣;荔灣廣場開發(fā)商10年內(nèi)惡意偷稅逃稅過億元。廣州市海珠區(qū)鑫之泉賓館偷稅九成的案件,廣州市最佳拍檔廣告公司重復(fù)偷稅。明星偷稅中,北京補(bǔ)繳個稅6000萬元,長沙查補(bǔ)稅款2000萬元,廣州管住高收入者50萬元 這些案件只不過是眾多偷稅逃稅案件的縮影。為什么有那么、那么多人偷稅、逃稅呢?我想原因是我國稅收制度不夠健全,因此進(jìn)一步進(jìn)行稅制改革刻不容緩。 一、稅收的意義 稅收,是國家為實現(xiàn)其職能,向社會無償征收實物或貨幣以

3、取得物質(zhì)財富(財政收入)的一種形式。它是人類社會到一定階段的產(chǎn)物。目前,我國的財政收入中,稅收收入就占了90%以上。因此,稅收從它產(chǎn)生之日起,就是統(tǒng)治者借助國家政權(quán)強(qiáng)制參與社會產(chǎn)品分配的工具,也是國家財政收入的支柱。稅收是一個分配范疇,也是一個歷史范疇。稅收即苛捐雜稅,它包括惡稅和善稅,正當(dāng)、合法、合理即為善稅;否則即為惡稅。稅收有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特點。 二、我國稅制的現(xiàn)狀 1.稅收管理制度不健全 比如說個稅起征點的背后,更多地折射的是我國的稅收管理問題。長期以來,我國稅收部門更多地只是站在部門利益的立場上來征稅,而不是以服務(wù)民生、協(xié)調(diào)社會發(fā)展的思維征稅。而且現(xiàn)在更有一種傾向,但凡某

4、個領(lǐng)域出現(xiàn)什么問題,似乎征稅就是唯一的解決良方。于是我們看到,很多奇怪的稅種在現(xiàn)實生活中真實出現(xiàn)。為了解決房價高漲問題,我國出臺了大戶型保有稅;為了抑制過熱的股市,我國提高了印花稅結(jié)果如何呢?不用說誰都知道,稅收并沒有解決問題,只是增加了財政收入。 2.政府受益多,民眾受益少 目前我國的流轉(zhuǎn)稅的稅收收入每年以20%30%的幅度增長,國家的稅收收入越來越多,而廣大人民群眾的受益卻越來越少,特別是在醫(yī)療衛(wèi)生方面,人民受益就非常少,有的沒有國有單位的人看病難,看病貴,看不起病,甚至可以說根本就病不起,人民的健康沒有保證。雖然08年到09年制定了一些改善的措施,但這些措施仍然猶如杯水車薪。社會保障和保

5、險質(zhì)量也比較低,民眾的保障比較少。 3.目前我國的稅制對富者有利 稅收制度是國家的,理應(yīng)“法律面前,人人平等”。但目前我國的稅制只對富裕的人有利,而對貧窮的人來說沒有多少利益,目前的稅制沒有取到調(diào)節(jié)貧富的作用,貧富收入差距大。例如,05年到06年兩年當(dāng)中,貧富收入相差13倍。眾所周知,我國當(dāng)前個人所得稅實行分類扣繳,在這種稅收制度下,工薪階層成了稅負(fù)最重的群體,他們所繳納的稅收收入竟然占到整個個人所得稅收入的40%左右;而高收入者反倒享受著多源扣除優(yōu)勢,偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。這就導(dǎo)致了一種格局:中低收入的工薪階層本不是個人所得稅要調(diào)控的對象,可現(xiàn)在他們反而成為征稅主體。 4.無益耗費“腐敗”是一個

6、黑洞 腐敗在廣義上說是行為主體為其特殊利益而濫用職權(quán)或偏離公共職責(zé)的權(quán)利變異現(xiàn)象,從狹義上說泛指國家公職人員為其特殊利益而濫用權(quán)力的權(quán)利蛻變現(xiàn)象。目前,腐敗問題是各國都存在的通病,而我國腐敗現(xiàn)象發(fā)展迅猛的勢頭,近幾年來,我國查出的政府官員浪費國家的財政收入的案件層出不窮,既危及和破壞了法律的權(quán)威性和有效實施,又破壞了我國社會主義的基礎(chǔ),動搖著我國社會的基礎(chǔ)。腐敗問題已經(jīng)對黨,對國家和社會構(gòu)成了潛在的威脅。 因為腐敗的存在,導(dǎo)致一些中小企業(yè)難以支撐。例小規(guī)模納稅人(中小企業(yè))的增值稅征稅率比較高(6%或4%),它們只有銷項稅額,沒有進(jìn)項稅額,不利于中小企業(yè)的發(fā)展,他們的資金不夠雄厚,也沒有國家的

7、扶持,經(jīng)不起“大風(fēng)大浪”。所以08年的世界風(fēng)暴一發(fā)生,首當(dāng)其沖,受害的就是中小企業(yè)。大多數(shù)中小企業(yè)倒閉,幾百萬農(nóng)民工失業(yè),被迫回鄉(xiāng);數(shù)萬個大學(xué)生就業(yè)嚴(yán)峻,有些大學(xué)生甚至淪落到賣豬肉,擺地攤。而這些現(xiàn)象的出現(xiàn),筆者認(rèn)為:美國甚至全世界的金融海嘯只不過是外部因素。而更大的問題是在于自身。其中,法制監(jiān)督不力,稅制不健全,是導(dǎo)致腐敗的主要原因。具體來說: (1)思想素質(zhì)上有錯位的地方偏差 一是國家征稅全部是政府征稅,公民納稅只是義務(wù)。這是典型的“國需論”的表現(xiàn)。這實際上是征稅的一種缺陷。至于國家為什么要征稅,是為什么的需要而征稅,無人考究,國家想征就征。雖然表面上說我國征稅表面上是取之于民,用之于民,

8、但是誰來取,誰決定取,誰應(yīng)該取,沒有法律的制約。沒有法律的制約,也會出現(xiàn)問題。而西方國家征稅的理念是在法律上國家和公民是一種平等的關(guān)系,是一種交換理論。 二是稅收的三性(三個特點):強(qiáng)制性、無償性、固定性。 強(qiáng)制性、無償性、固定性是我國稅收的特點。而公平的稅收本身要解決問題的前提是公民的私有權(quán)即公民的財產(chǎn)私有權(quán)問題,稅收應(yīng)是一種協(xié)商的結(jié)果。外國的稅收是一種協(xié)商,是通過雙方談判才形成的一種制度,是自然納稅,是一種真誠的提高,他們稅收的效率原則就是不要防礙公民的生產(chǎn)和創(chuàng)收。而我國目前的稅制卻是對私人財產(chǎn)的一種剝奪,沒有協(xié)商,我國稅收征收的目的是為了能足額足夠地增加國家財富,增加國家的財政收入。 (

9、2)稅收征收沒有運行法制的職能 我國二十幾種將近三十稅種中,只有企業(yè)所得稅和個人所得稅是經(jīng)過全國人民代表大會通過的稅收制度,其他稅種都是通過有關(guān)政府部門制定的一些強(qiáng)制規(guī)定而實施的稅制。從法理上、道德上講,“納稅人”應(yīng)該不等同“交稅人”。因為納稅人的權(quán)利有:一是要求政府有公共服務(wù)的能力;二是要求納稅人有贊同納稅的權(quán)利;三是要求政府節(jié)減稅收使用的能力。而我國的稅制沒有考慮納稅人的權(quán)利,即使在憲法第56條中,也只有納稅人的義務(wù),沒有納稅人的權(quán)利,公民只不過是交稅人而不是納稅人。 5.稅負(fù)不均 宏觀稅負(fù)是指一個國家的總體稅負(fù)水平,一般通過一個國家一定時期政府所取得的收入總量占同期GDP的比重來反映。在

10、我國由于政府收入形式不規(guī)范,單純用稅收收入占GDP的比重并不能說明我國的宏觀稅負(fù)問題。根據(jù)統(tǒng)計,由于政府所取得的收入的口徑不同,我國通常就有了三個不同口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo):(1)稅收收入占GDP的比重,我們稱之為小口徑的宏觀稅負(fù)。(2)財政收入占GDP的比重,我們稱之為中口徑的宏觀稅負(fù)。(3)政府收入占GDP的比重,我們稱之為大口徑的宏觀稅負(fù)。在這三個指標(biāo)中,大口徑的指標(biāo)最為真實、全面地反映政府集中財力的程度和整個國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平。目前我國宏觀稅負(fù)水平的狀況及變動趨勢是:據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計:我國大口徑的宏觀稅負(fù),與小、中口徑的宏觀稅負(fù)相比,在數(shù)值上要高出很多,例如2000年我國小口徑的宏觀稅負(fù)為14.1%,中口徑的宏觀稅負(fù)為15%,兩者相差不大