計劃與作業(yè)計劃

1、計劃與作業(yè)計劃一一生產計劃概念生產計劃概念 生產計劃又稱生產大綱，它是根據(jù)銷售計劃所確定的銷售量，在充分利用生產能力和綜合平衡的基礎上，對企業(yè)所生產的產品品種、數(shù)量、質量和生產進度等方面所作的統(tǒng)籌安排，是企業(yè)生產管理的依據(jù)。二二生產計劃指標體系生產計劃指標體系 1 產品品種指標 2 產品產量指標 3 產品質量指標 4 產值指標 1 生產計劃及其指標體系生產計劃及其指標體系2 1 產品品種指標產品品種指標概念：指企業(yè)在計劃期內規(guī)定生產的產品項（種） 數(shù)考核指標：注：不能以計劃外品種代替計劃內品種注：不能以計劃外品種代替計劃內品種 不大于不大于100報告期計劃品種數(shù)品種數(shù)報告期完成計劃產量的品種計

2、劃完成率（）10032 產品產量指標產品產量指標概念：指企業(yè)在計劃期內生產的合格（符合質量 標準）的產品（或勞務）的實物數(shù)量考核指標：注：實際完成產量可計算計劃外產品產量和超計劃產量注：實際完成產量可計算計劃外產品產量和超計劃產量 產量計劃完成率可大于產量計劃完成率可大于100%100報告期計劃產量報告期實際完成產量產量計劃完成率（）4 3 產品質量指標產品質量指標 概念：指企業(yè)在計劃期內產品質量方面應達到 的水平 考核指標： 產品質量指標 工作質量指標：質量損失率、廢品率、返 修品率、一次交驗合格率等 反映產品內在質量的指標等級品率54 產值指標產值指標概念：產值指標是用貨幣表示的產量指標分

3、類:（1）商品產值 （2）工業(yè)總產值 （3）工業(yè)增加值6商品產值商品產值 概念：指企業(yè)在計劃期內生產的可供銷售的 工業(yè)產品（或工業(yè)勞務）價值 商品產值 商品產值按現(xiàn)行價格計算本企業(yè)自備原材料生產的可供銷售的成品、半成品價值 外單位來料加工的產品加工價值 對外承作的工業(yè)性勞務價值7工業(yè)總產值工業(yè)總產值 概念：企業(yè)在計劃期內完成的工業(yè)生產活動總成果的 價值。它反映企業(yè)在一定時期的生產規(guī)模及水 平，是計算勞動生產率、產值利潤率等指標的 依據(jù)組成：全部商品產值 外單位來料加工的來料價值和對外承作工業(yè) 性勞務對象價值 企業(yè)自制半成品、在制品、自制工夾模具的 期末與期初結存量差額的價值、已構成固定 資產并

4、轉入財務帳目的企業(yè)自制設備的價值一般以不變價格計算8工業(yè)增加值工業(yè)增加值概念：指企業(yè)在計劃期內從事生產經營活動新創(chuàng)造的 價值計算方法 生產法：工業(yè)增加值工業(yè)總產出工業(yè)中間投入 收入法：工業(yè)增加值固定資產折舊勞動報酬 生產稅凈額營業(yè)盈虧一般以現(xiàn)行價格計算9 2 生產計劃的編制步驟生產計劃的編制步驟一一 調查研究、收集資料調查研究、收集資料二二 統(tǒng)籌安排、初步提出生產計劃草案統(tǒng)籌安排、初步提出生產計劃草案三三 綜合平衡、確定生產計劃綜合平衡、確定生產計劃四四 審批階段審批階段10二二統(tǒng)籌安排、初步提出生產計劃草案統(tǒng)籌安排、初步提出生產計劃草案 1 產量優(yōu)選產量優(yōu)選 （1）盈虧平衡分析法盈虧平衡分析

5、法 （2）經營安全程度分析經營安全程度分析 （3）線性規(guī)劃法線性規(guī)劃法 2 產品出產進度計劃產品出產進度計劃 （1）大量生產類型）大量生產類型 （2）成批生產類型成批生產類型 （3）單件小批生產類型單件小批生產類型 3 品種搭配品種搭配市場需求量穩(wěn)定需求具有季節(jié)性均衡安排變動安排折衷方式11（1）盈虧平衡分析法）盈虧平衡分析法概念概念基本原理基本原理邊際貢獻、邊際貢獻率和綜合變動成本率邊際貢獻、邊際貢獻率和綜合變動成本率 單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應用單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應用注意事項注意事項12 根據(jù)與決策方案相關的產品產銷量，成本與盈利之間的相互關系，來分析各種決策方案對盈

6、虧產生的影響，從而評價和優(yōu)選方案的決策方法。 概念概念基本原理基本原理 從成本與產量之間的依存關系可將成本分為變動成本 和固定成本兩大類 計算公式 盈虧平衡分析圖 例113變動成本固定成本概念隨產量變化成正比變化的成本，如：原材料費，燃料動力費，計件工資，按產量計提的固定資產折舊費在一定時間，一定產銷量（規(guī)模）范圍，不隨產量變動而變動的（相對固定）成本費用。如計時工資，按年限計提的固定資產折舊費用，車間經費，企業(yè)管理費中與產量無關的部分特點單位產品的變動成本不隨產銷量的變動而變動單位產品的固定成本，隨產銷量的增加而減少（成反比變化）符號FV費用產銷量Q費用F產銷量產銷量Q單位變動成本Va產銷量

7、Q單位固定成本QVVa14成本總額C:銷售收入總額S: P：銷售單價利潤M:盈虧平衡點產銷量盈虧平衡點銷貨額 ： 盈利目標為 時的產銷量 ： QVFCaQPSQVFPQCSMa0S0QpQS00MQ盈利目標 時的銷售額 ：MSPQS計算公式計算公式aaVPFQQVFQPSC0000aaVPMFQQVFPQM150S0QQSCVFQ 虧 損 區(qū) 盈 利區(qū)M16 例例1：某水泥廠水泥銷售單價為150元/t,單位變動成本為90元，年固定成本總額3,000,000元，求其保本產量。若方案1：實現(xiàn)目標利潤1,200,000元，方案2：實現(xiàn)目標利潤1,800,000元。求兩方案的產量分別為多少。 解： t

8、VpFQa500009015030000000tVPMFQa70000901501200000300000011tVPMFQa8000090150180000030000002217 邊際貢獻（收益）、邊際貢獻（收益）率及變動成本率邊際貢獻（收益）、邊際貢獻（收益）率及變動成本率 邊際貢獻 單位產品邊際貢獻 邊際貢獻總額 邊際貢獻率 aVPH單niiHHVSH1或指銷售收入與變動成本的差額 邊際貢獻在銷售收入中比重SVSVSh1產品的銷售收入比重或iqqhSshSHhiiiiii:單位產品邊際貢獻率加權邊際貢獻率( 多品種） 變動成本率單位產品變動成本率綜合變動成本率（多品種）PVK單SVK

9、iiiiiSVSHh1PVPHha1單單18 A單一品種企業(yè)（即可求銷售量，又可求銷售額）單一品種企業(yè)（即可求銷售量，又可求銷售額） 盈虧平衡點： 目標利潤為 例2：設某企業(yè)去年銷售收入S=2400萬元，固定成本總額F=800萬元，獲利潤M400萬元，試計算盈虧平衡點銷售額。 解： 單HFVPFQa0單或hFSPQS000單時：HMFQM單hMFS1200MFH16002400/12008000S16001200800400160024002000800S單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應用單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應用B多品種（只能求銷售額）多品種（只能求銷售額）H19 由加權邊際貢獻

10、率計算盈虧平衡點銷售額由加權邊際貢獻率計算盈虧平衡點銷售額例3 某企業(yè)生產A,B,C三種產品 ，固定成本為2000萬元，有關資料如表(見下一頁）所示，試計算該產品結構下的盈虧平衡點的銷售額。 由加權邊際貢獻率計算盈虧平衡點銷售額 B多品種企業(yè)（只能求銷售額）多品種企業(yè)（只能求銷售額）（萬元）71.4967%26.4020000hFS 由綜合變動成本率計算盈虧平衡點銷售額由綜合變動成本率計算盈虧平衡點銷售額v 例4v 綜合變動成本率的計算v 例520 項目 產品ABC合計初始條件單價P(元） 1098單位變動成本Va（元） 864銷售量Q(萬件) 100300500方 法一單位邊際貢獻H單（元）

11、 =-234單位邊際貢獻率 （%） =/2033.3350銷售收入S（萬元） =*1000270040007700產品銷售額比重q（%） =/770012.9935.0651.95100加權邊際貢獻率h（%） =*2.59811.68625.97540.26方法二邊際貢獻總額H（萬元） =*200899.9120003099.91加權邊際貢獻率h（%） =/77003099.91/770040.26單h加權邊際貢獻率計算表加權邊際貢獻率計算表21 例例4： 某通用機械廠預計安排的第二年（下一年）生產的產品品種、收入、成本計劃如下表，該廠固定成本總額100萬元，問（1）在該品種結構下的保本點銷售

12、額及保本點各產品銷售額和銷售量；（2）該計劃下的利潤；（3）若目標利潤為80萬元，應實現(xiàn)銷售額為多少，各產品銷售額和銷售量是多少？產品銷售量（臺）單價（元）銷售收入（萬元）品種結構比例（%）單位變動成本（元）變成總額（萬元）銷售額（萬元）銷售量（臺）銷售額（萬元）銷售量（臺）甲乙丙10002000500600600240060120120204040264360103226.472.051.640808066713333347214414412002400600300100150200360iQiPiiiQPSiiiSSq/iaViaiQVViiiqSS0iiiPSQ/SiQ22iiqSSKM

13、FSVFSM0(3605 .080100150100150300萬元）（萬元）iiipSQ/見表）見表）（萬元）綜合變動成本率萬元）（見表）變動成本總額(/(2005 . 011005 . 0300/150/(15000iiiiiiaipSQqSSSSVKQVVVi解解：圖解法圖解法23 費用（萬元） 綜合變動費用率 得出如例4由計劃計算得出。 若有若干期銷售收入總費用的統(tǒng)計資料，可用最小二乘法計算 綜合變動成本率 若已知費用C，銷售額S的若干對數(shù)據(jù)（ ）i=1,2, ,n.用回歸方法得2000100100200FSC=F+0.5SiiSC ,SKFCiiiniiiniiiSSSCSCSK21

14、1SKCF其中)45(0CS SFK24例例5:資料見表，求盈虧平衡點銷售總額解：求 ； ； ； 期間銷售額總費用12345801001201502008490100114126640010000144002250040000672090001200017100252006505149330070020iS2iSiCiiSC0S2iSiiSCiCS36.036.0565613036.08.10236.065013093300514130700201305/6508.1025/514KSCFKSC5 .8736. 01560S25 注意事項注意事項當考慮到銷售稅金時，將稅金作為變動成本納入公式計

15、算產量銷售額稅金總額單位產品稅金tt CVP分析的假設是投入量=產出量銷售量，在實際產銷活 動中對分析結果應進行調整()()()()svstMFSsvstFSVtPMFQVtPFQitii/1/10026概念概念經營狀態(tài)判斷經營狀態(tài)判斷提高經營安全率的途徑提高經營安全率的途徑（2）經營安全程度分析法）經營安全程度分析法27 概念概念：利用CVP分析的數(shù)據(jù)，對企業(yè)經營安全狀況進 行評價，并據(jù)此作出提高經營安全程度決策的 分析方法。其指標為經營安全率。 經營安全率公式：經營安全率公式：%100%10000iiiiSSSZQQQZACZ 如圖如圖Q0QiQQiABC費用經營安全區(qū)間28 經營狀態(tài)判斷

16、經營狀態(tài)判斷評價指標經營安全程度安全尚好不太安全警惕危險經營安全率（）30302525151510生產量生產量需求量庫存量外協(xié)量及庫存需求具有季節(jié)性情況下生產進需求具有季節(jié)性情況下生產進度的均衡安排方式度的均衡安排方式360 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5產量（千件）需求量累計線生產量累計線需求具有季節(jié)性情況下生產需求具有季節(jié)性情況下生產進度的變動安排方式進度的變動安排方式370 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份4037.532.53027.52522.5

17、2017.51512.5107.552.5產量（千件）需求量累計線生產量累計線需求具有季節(jié)性情況下生產進需求具有季節(jié)性情況下生產進度的折衷安排方式度的折衷安排方式庫存量外協(xié)38例例8 產銷進度方案的優(yōu)選產銷進度方案的優(yōu)選設某企業(yè)某產品月銷售計劃，生產能力資料如表，若均衡生產3-6月銷量生產能力，1-2月、7-12月銷量生產能力。且生產能力多余370臺。 現(xiàn)擬定三個方案，如表v第一方案：生產量與銷貨量相適應；生產不穩(wěn)定， 負荷不均衡，但庫存資金占用少v 第二方案：各月生產任務穩(wěn)定，生產能力利用合理； 但庫存量大，占用資金多v第三方案：各月生產量平均安排，銷量由庫存保證， 生產能力負荷均衡，便于組

18、織管理，但庫存大，占 用資金多 定量評價39產品進度方案表產品進度方案表123456789101112銷量1161963436044983022962321721351481803230生產能力3003003003003003003003003003003003003600月初庫存30637247645617502122641452352962568生產計劃1823003233233233232972972532252091983230月初庫存41053659854623326150391322553563146生產計劃2422582912912912912812702652582492423

19、230月初庫存47262569862428960270371342683903624生產計劃2692692692692692692692692692692702703230第一方案第二方案第三方案項目月40定量評價定量評價已知條件已知條件：單位產品成本2000元；每月庫存儲備定額300臺，定額儲備資金月息為成本的2%；超儲資金月息為成本的4%；若設備負荷不足，少一臺則損失100元，利用多余能力承攬外協(xié)加工可彌補損失40%；超負荷生產每臺成本比正常成本超支200元。 第一方案第一方案 ：庫存利息支出庫存利息支出：全年累計庫存2568臺 超儲利息： 定儲利息： 共計：119120（元） 成本超支成

20、本超支：3-6月超負荷生產 成本超支 除3-6月其余月共少生產462臺，設備負荷不足損失 共計共計： 第二方案第二方案：庫存利息支出庫存利息支出：1、2、3、4、12月超儲946臺，累計庫存3146臺 超儲利息： 定儲利息： 共計：163680（元） 成本超支成本超支：共少生產370臺 共計共計：185880（元）第三方案第三方案：庫存利息支出庫存利息支出：1、2、3、4、12月超儲309臺，定儲2315臺 設備負荷不足設備負荷不足： 共計共計：219520（元）第一方案最優(yōu)第一方案最優(yōu)1-4月超儲6+72+176+156=410臺定額儲備2568-410=2158臺（元）27720%)401

21、 (462100（元）（88000%294631462000（元）（元）86320%22158200032800%44102000（元）（臺）184002009292423（元）（元） 1652402772018400119120（元）75680%49462000（元）（92600%2130936242000%413092000（臺）（22200%401370100（元）（22200%40137010041成批生產類型產品出產進度計劃成批生產類型產品出產進度計劃（1）產量較大、經常生產的主導產品可在全年內均衡 安排或根據(jù)訂貨合同安排（2）進行產品品種的合理搭配，使各車間、季、月、 各工種、各種

22、設備的負荷均衡并得到充分利用 （人力、設備）（3）產量少的產品盡可能集中安排，減少各周期生產 的產品品種數(shù)（4）新產品要分攤到各季度各月出產，要與生產技術 準備工作的進度銜接和協(xié)調（5）盡可能使各季、月產量為批量倍數(shù)（6）考慮原材料、燃料、配套設備、外購外協(xié)件對進 度的影響42 單件小批生產類型產品出產進度計劃單件小批生產類型產品出產進度計劃（1）按合同規(guī)定的時間要求進行生產（2）照顧人力和設備的均衡負荷（3）先安排明確的生產任務，對尚未明確 的生產任務按概略的計算單位作初步 安排，隨著合同的落實逐步使進度計 劃具體化（4）小批生產的產品盡可能采取相對集中 輪番生產的方式，以簡化管理工作43品

23、種搭配品種搭配（1）首先安排產量大、經常生產的產品（2）對其它品種采取“集中輪番”方式，加大產品生產批量，在較短時間內 完成全年任務，然后輪換別的品種（3）尖端與一般、復雜與簡單、大型與小型產品應合理搭配（4）新老產品交替要有一定的交叉時間（5）品種前后的安排要考慮生產技術準備工作完成期限及關鍵原材料、外 購外協(xié)件供應期原則：原則：確定合理產品結構的定性分析方法確定合理產品結構的定性分析方法（1） 產品獲利能力評價法產品獲利能力評價法（2） 政策指導矩陣政策指導矩陣（3） 產品壽命周期評價法產品壽命周期評價法（4） 臨界收益評價法臨界收益評價法（5） 四象限評價法四象限評價法（6） 銷售收入和

24、利潤分析法銷售收入和利潤分析法44（1）產品獲利能力評價法）產品獲利能力評價法計算各種產品的銷售利潤率，資金周轉率和資金利潤率規(guī)定標準資金利潤率（一般不低于銀行利率）淘汰低于標 準利潤率的產品確定對策 資金積壓型采取快速周轉措施擴大促銷 快速周轉型提高銷售利潤率（提高價格， 降低成本） 增長型盈利最強，擴大生產和銷 售（必生產的品種） 下降型最低資金利潤率，撤退、 淘汰銷貨利潤率資金周轉次數(shù)下降型增長型資金積壓型快速周轉型資金周轉率銷售利潤率資金總額銷售利潤資金利潤率額流動資金、固定資金總銷售收入資金周轉率銷售收入銷售利潤銷售利潤率45（2）政策指導矩陣（象限法、產品系列）政策指導矩陣（象限法

25、、產品系列平衡法）平衡法）將市場引力（或市場前景），企業(yè)實力（或競爭能力）的評價分成若干因素，并確定評分標準對各產品進行評分，并計算各產品市場引力和企業(yè)實力總分劃定強、中、弱標準作產品系列分布象限圖不同象限的產品采取不同的對策46產品市場引力和企業(yè)實力各因素打分標準表產品市場引力和企業(yè)實力各因素打分標準表市場引力企業(yè)實力項目分數(shù)項目分數(shù)1.產品資金利潤率1.市場占有率30%以上1530%15%以下105150%以上3050%1030%10%以下107512.銷售增長率2.生產能力導入期成長期成熟期衰退期10751大較大小10513.市場容量3.技術力量大中小1051強較強弱10514.產品對國

26、計民生的影響程度4.銷售能力大中小1051大較大小10514710種產品評分結果種產品評分結果產品市場引力企業(yè)實力總分類別總分類別33352725281312321117大大中中中小小大小中322834261418983131大中大中小中小小大大48不同象限的產品采取不同的對策不同象限的產品采取不同的對策1 優(yōu)先發(fā)展，保證資源，維持有利的市場地位，并提高市場占有率2 加強調查和預測：市場需求量大發(fā)展 市場需求穩(wěn)定維持3 減產或淘汰，利用自己較 強的競爭實力充分開發(fā) 有限的市場，為快速發(fā)展 部門提供資金來源4 加大投資，增強實力，（市場前景好，但企業(yè)未能充分利用。企業(yè)有一定基 礎，但不充分，所以

27、應提高競爭能力）5 有24個競爭對手，實力不相上下，分配足夠資源，使之隨市場發(fā)展而發(fā)展6 撤退和淘汰，市場引力弱，緩慢地從經營領域中退出，收回資金，投入盈利 產品7 一種決策是利用雄厚實力，進一步 開 發(fā)市場，另一種決策 是能力有限，選 擇少數(shù)有前途產品加速開發(fā)，其他逐步放棄8 維持現(xiàn)狀，盡量獲利或緩慢退出市場9 收回投資，盡快放棄強中弱強14 7 中2 5 8 弱3 69 企業(yè)實力市場引力49（3）產品壽命周期評價法）產品壽命周期評價法概念概念：根據(jù)每年銷售增長率指標，確定每 種產品正處在壽命周期的哪一階段； 對產品的經濟壽命進行估計、評價； 確定第二代，第三代新產品的投入 期和產品的淘汰期

28、，并依此作出開 發(fā)生產和銷售等方面的對策。50（4）臨界收益評價法）臨界收益評價法概念概念：通過分析各產品的臨界收益率，銷售額累計，臨 界收益累計，利潤累計，調整產品結構，確定合 理的產品品種及產量分析：若A為市場急需的短線產品，D為長線產品 可增加A的銷售額，D產品停產，品種結構為A、B、C A產品臨界收益：（900+750）34%=561（萬元） 企業(yè)獲利： （561+180+195）-500=436（萬元） 若A為長線，D為需求量大的短線，則應增加D的比重， 薄利多銷產品銷售額臨界收益M固定費用臨界收益率銷售額累計臨界收益累計產品結構利潤A900307307/900=34%900307A

29、-193B600180 500180/600=30%1500487A、B-13C750195 26%2250682A、B、C182D750150 20%3000832A、B、C、D33251相對最大競爭者X的市場10%20%風險（問題）產品明星產品瘦狗（失敗衰退）產品現(xiàn)金牛（厚利）產品放棄0.1X1X10X銷售（市場）增長率（5）四象限評價法）四象限評價法概念概念：根據(jù)產品市場份額和銷售增長率確定產品結構的方法步驟步驟： 確定銷售增長率和相對最大競爭者的市場份額（或市場占 有率）高低的標準 作四象限圖，將產 品分為四類 作出對策52明星（名牌）產品明星（名牌）產品：資源投入重點，優(yōu)先保證，大力

30、發(fā)展 方興未艾：即兩率（x，y）都再繼續(xù)提高，稍一松懈則后 來居上，保持優(yōu)勢地位，加大投入。 銷售增長率開始下降：設法穩(wěn)定其市場占有率，逐步轉化 為現(xiàn)金牛產品現(xiàn)金牛（厚利）產品現(xiàn)金牛（厚利）產品：市場增長率下降，不必擴大投資規(guī)模； 因為是市場領先者，享有規(guī)模經濟和邊際利潤優(yōu)勢，因此是 搖錢樹。以此獲利支持明星產品和風險產品以及開發(fā)新產品風險（問題）產品風險（問題）產品：銷售增長率高，但市場占有率低 公司力圖進入已有領先者占據(jù)的高速增長的市場。應投 入大量資金開發(fā)努力成為明星產品。 風險大，采取放棄對策瘦狗（失敗衰退）產品瘦狗（失敗衰退）產品：盲目開發(fā)產品淘汰 衰退期產品：逐步減產，逐步撤退對策對策53概念概念：銷售收入和利潤分析法是把企業(yè)生產的每