《財務(wù)會計》教案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 財務(wù)會計教案 教師:XXX 第一章 總 論【教學(xué)課題】企業(yè)財務(wù)會計概述；會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、掌握財務(wù)會計的概念；2、理解掌握會計的基本假設(shè)；學(xué)會區(qū)別會計主體與法律主體；3、了解掌握會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1.會計的含義、特點。 2.會計核算的基本前提。教學(xué)難點：財務(wù)會計四大基本假設(shè)。 會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】 第一節(jié) 財務(wù)會計概述一、財務(wù)會計 1、企業(yè)財務(wù)會計的含義 財務(wù)會計是指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人

2、、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)的財務(wù)狀況與盈利能力的經(jīng)濟信息等經(jīng)濟信息為主要目標而進行的經(jīng)濟管理活動。2、財務(wù)會計的特點1.服務(wù)對象的營利性（與預(yù)算會計比較）2.工作目標的對外性（與管理會計比較）3.核算規(guī)則的統(tǒng)一性（通過課件列出有關(guān)法規(guī)）二、財務(wù)會計核算的基本內(nèi)容 對外投資貨幣資金成品資金庫存商品生產(chǎn)資金在產(chǎn)品儲備資金存貨、設(shè)備貨幣資金 購買或自制 投入生產(chǎn) 完工入庫 支付工資等生產(chǎn)費用 補償生產(chǎn)過程中耗費案例：盧樂樂創(chuàng)辦的浙江遠大印刷廠在2008年3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：1.接受甲股東投入40萬元存入銀行。2.向銀行借入為期3年的借款20萬元存入企業(yè)賬戶。3.企業(yè)購買材料一批，買價8萬

3、元，增值稅1.36萬元，材料已入庫，開出支票支付。4.購入機器4臺，共20萬元，款項尚未支付。5.為生產(chǎn)領(lǐng)用材料7萬元，支付生產(chǎn)工人工資1萬元。6.8萬元的產(chǎn)品完工入庫后。7. 企業(yè)銷售售價為11萬元，增值稅1.87萬元。款項已收存第二節(jié) 會計基本假設(shè)和基礎(chǔ)一、企業(yè)財務(wù)會計核算的基本前提（一）會計主體：會計工作為之服務(wù)的特定組織和單位，界定了會計核算的空間范圍。所以面對題目或業(yè)務(wù)，首先明確會計主體，清楚為誰做賬。否則，就容易出錯。會計主體所處的經(jīng)營環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，可能會由于各種原因而發(fā)生徹底的停滯、甚至解散清算。但除了為了完成臨時任務(wù)而建立的會計主體，人們通常期望所建立的會計主體能夠長

4、期存在下去。因此我們在進行會計核算時，要以企業(yè)持續(xù)正常的業(yè)務(wù)活動為前提。（二）持續(xù)經(jīng)營：會計主體在可預(yù)見的未來不會遭遇清算、解散等變故而不復(fù)存在，其經(jīng)營活動會無限期持續(xù)下去。正是因為企業(yè)會持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，為了使會計信息使用者及時了解企業(yè)的經(jīng)營盈虧狀況、會計不能等到企業(yè)破產(chǎn)清算時再去計算盈虧，因此必須分期考核計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 （三）會計分期： 將會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為前后相接、間距相等的若干會計期間。 （四）貨幣計量：會計主體在企業(yè)財務(wù)會計核算過程中以貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。二、企業(yè)財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)收應(yīng)付制，指會計核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計算標準來

5、確定本期收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算的記賬基礎(chǔ)。會計確認原則（1）配比原則：應(yīng)將營業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費用相互配合（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：也稱應(yīng)收應(yīng)付制，指會計核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計算標準來確定本期收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算的記賬基礎(chǔ)（3）劃分收益性支出和資本性支出原則：凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的。小結(jié)： 會計核算的基本假設(shè)1 會計主體2持續(xù)經(jīng)營3會計分期4貨幣計量會計核算的基礎(chǔ) ：權(quán)責(zé)發(fā)生制【教學(xué)課題】會計信息質(zhì)量要求【課時安排】2課時【教學(xué)目的】2、理解掌握會計信息質(zhì)量要求的含義。3、了解掌握會計信息質(zhì)量包含的內(nèi)容。【教學(xué)

6、重點、難點】教學(xué)重點：1.會計信息質(zhì)量的八大內(nèi)容。 【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】 第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求 3、 會計信息質(zhì)量要求八點要求解釋真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認計量報告。相關(guān)性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。明晰性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當采用規(guī)定的

7、會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式 實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）謹慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。流入與流出。及時性不得提前或者延后。小結(jié)： 會計信息質(zhì)量要求具體包含八項內(nèi)容：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性格、及時性?！窘虒W(xué)課題】會計要素及其確認(1)【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、掌握財務(wù)會計要素的分

8、類。2、理解掌握資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的定義。3、了解掌握資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益確認的條件?！窘虒W(xué)重點、難點】 會計要素的確認需要滿足的條件。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】 復(fù)習(xí)舊課 會計核算的基本前提1會計主體2持續(xù)經(jīng)營3會計分期4貨幣計量會計基礎(chǔ)會計信息質(zhì)量要求 第四節(jié) 會計要素及其確認（1） 一、 會計要素的確認1、 會計要素是會計對象的基本分類，是會計核算的具體化，是資金運動的第二層次。2、 內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） (六大要素) 負債（借來的東西） 相對靜態(tài) 反映企業(yè)的財務(wù)狀況 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的 所有者權(quán)益（老板的東西） 收入 費用 相對動態(tài)反映企業(yè)

9、的經(jīng)營成果利潤(一) 資產(chǎn)1、 定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。特征： 企業(yè)過去交易或事項形成的 企業(yè)擁有或控制的 經(jīng)營租賃 出租方 擁有和控制 承租方 使用權(quán) 融資租賃 出租方 擁有權(quán) 承租方 控制權(quán) 融資租賃進來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn) 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的 2、 分類按其流動性分 流動資產(chǎn)： 貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項，(一年以內(nèi)) 應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品，修理備用件)等 非流動資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資(一年以上) 固定資產(chǎn) 房屋及建筑物，機械設(shè)備等（企業(yè)擁有或控制的沒有實

10、物形態(tài) 無形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認非貨幣性資產(chǎn)） 非專利技術(shù)、土地使用權(quán) 在建工程 未完工的固定資產(chǎn) 工程物資，開發(fā)支出4商譽權(quán)不能做為無形資產(chǎn)。(二) 負債1、定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征： 企業(yè)過去交易或事項形成的 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 償還負債形式 1.現(xiàn)金償還 2.實物資產(chǎn)償還 3.提供勞務(wù)償還 4.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還 5.將負債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益(債轉(zhuǎn)股)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)(相對潛在義務(wù)而言的) 2、分類按其流動性分 流動負債 短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款 (一年以內(nèi)含一年) 應(yīng)付

11、股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費，其他應(yīng)付款等 非流動負債 長期借款 (一年以上) 應(yīng)付債券等(三) 所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)1、 定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源 所有者投入的資本 利得和損失 罰款，捐贈，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無形資產(chǎn)) 留存收益特征 1.它是一種剩余權(quán) 權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益 2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益 3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配2、分類1.實收資本（或股本） 投資者投入的金額2.資本公積 大于注冊資本的那部分金額 3.盈余公積 從凈利潤中提取的公積金，公益金

12、 法定盈余公積提取率為10% 任意盈余公積 彌補虧損留存收益 作用 轉(zhuǎn)曾資本（再投資） 利潤分配4. 未分配利潤【教學(xué)課題】會計要素及其確認(2)【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、掌握財務(wù)會計要素的分類。2、理解掌握收入、費用、利潤的定義。3、了解掌握收入、費用、利潤確認的條件?！窘虒W(xué)重點、難點】 會計要素的確認需要滿足的條件?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法 第四節(jié) 會計要素及其確認（2）（一）收入1、定義企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入特征：1.日常活動形成的2.會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 3.利益流入企業(yè) 資產(chǎn)增加 負債減少 兩者兼而有之 4.只包括企業(yè)經(jīng)

13、濟利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項 5.與所有者投入資本無關(guān)（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）2、分類1.按性質(zhì)不同分：銷售商品收入 提供勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）2.按地位不同分：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 原材料銷售收入 包裝物出租收入注意：出租固定資產(chǎn)或出租無形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè)外收入（二）費用1、定義企業(yè)日?；顒有纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出特征：1.企業(yè)日常活動形成的 2.會導(dǎo)經(jīng)濟利益流出企業(yè) 資產(chǎn)減少 負債增加 兩者兼而有之 3.會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

14、 4.與所有者分配利潤無關(guān)2、分類性質(zhì)不同分 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 期間費用 管理費用 差旅費，招待費，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤盈) 銷售費用 廣告費用 財務(wù)費用 和金融機構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費，利息等（三）利潤1、定義一定會計期間的經(jīng)營成果（強調(diào)：一段時間）包括收入減去費用后的凈額 直接計入當期利潤的利得和損失2、分類營業(yè)利潤 = 營收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅費 - 期間費用（- 資產(chǎn)減值損失 + 公允價值變動凈收益 + 投資凈收益后的金額）按照構(gòu)成分 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 利得（營業(yè)外收入）- 損失（營業(yè)外支出） 凈 利 潤 = 利潤總額 - 所得稅（利潤總額&

15、#215;25%） 第四節(jié) 會計計量 歷史成本 過去的交易金額固定資產(chǎn) 實際成本 重置成本 重新取得價格（盤盈固定資產(chǎn)）現(xiàn)行成本五大點 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)在的價格 現(xiàn)值公允價值 雙方都認可的價值 小結(jié) 會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，期中資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，收入、費用和利潤側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果。會計五大計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。作業(yè)：見配套練習(xí)題 第二章 貨幣資金【教學(xué)課題】貨幣資金；庫存現(xiàn)金；【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、 了解貨幣資金的基本意義，掌握貨幣資金的內(nèi)容。2、 了解庫存現(xiàn)金的含義，掌

16、握庫存現(xiàn)金的清查和處理方法。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點：庫存現(xiàn)金的管理，清查和核算方法。教學(xué)難點：貨幣資金管理中的內(nèi)部控制 【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】 復(fù)習(xí)舊課會計要素：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤會計計屬性量歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值第一節(jié) 庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金使用的一般要求1、現(xiàn)金的使用制度2、現(xiàn)金的使用范圍（1）支付給個人的；（2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)點以下的；（3）中國人行規(guī)定的其他支出。3、關(guān)于現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）坐支從單位收入中直接用于支出（2）登賬日記賬的登記二、現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算（會計崗位庫存現(xiàn)金核算）1.賬戶的設(shè)置 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金收入

17、數(shù) 庫存現(xiàn)金支出數(shù) 庫存現(xiàn)金實有數(shù)2.庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理在庫存現(xiàn)金總分類核算過程中，企業(yè)可以根據(jù)庫存現(xiàn)金收、付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證直接登記“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶；為了簡化總賬登記工作，也可以先根據(jù)付款憑證定期編制匯總收付款憑證，于月末根據(jù)匯總收、付款憑證登記“庫存現(xiàn)金”總賬。（二）庫存現(xiàn)金的明細分類核算（出納崗位庫存現(xiàn)金核算）為了及時、詳細反映庫存現(xiàn)金收支動態(tài)和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。其具體步驟如下： 按照庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記“庫存現(xiàn)金日記賬”； 每日終了，應(yīng)計算當日庫存現(xiàn)金收入的合計數(shù)、支出數(shù)和結(jié)存數(shù)； 將結(jié)存數(shù)與實際庫存數(shù)相核對，做到賬款相符； 有外幣庫存

18、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的，還應(yīng)分別人民幣和各種外幣庫存現(xiàn)金設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。見例子三、現(xiàn)金的清查及其核算方法 1、前期準備工作2、清查盤點工作3、對于清查結(jié)果的處理小結(jié)：本節(jié)介紹現(xiàn)金的使用制度、范圍和收支的規(guī)定；重點是現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算以及現(xiàn)金的清查。【教學(xué)課題】銀行存款的管理；銀行存款的支付結(jié)算?！菊n時安排】2課時【教學(xué)目的】 1、掌握貨幣結(jié)算的基本方法 2、銀行存款核算的基本方法?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 教學(xué)難點：銀行結(jié)算的幾種基本方式【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】 第二節(jié) 銀行存款（1）銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，

19、凡獨立核算企業(yè)都必須在當?shù)劂y行開設(shè)基本存款戶，用以辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一、銀行存款的管理（一）銀行賬戶的分類銀行賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶(二) 國家對銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定 (三) 銀行存款收付存日常管理的主要環(huán)節(jié)二、銀行存款結(jié)算的幾種基本方式（一）銀行匯票 1、由出票銀行簽發(fā)的 2、期限一個月 3、不得背書轉(zhuǎn)讓（二）商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票） 1、由出票人簽發(fā)的 2、期限六個月 3、可以背書轉(zhuǎn)讓（三）銀行本票 1、由出票銀行簽發(fā)的 2、期限二個月 3、可以背書轉(zhuǎn)讓 4、有定額本票（1,000元、5,000元、10,000元和50,000元）

20、和不定額本票（四）支票(現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票)1、由企業(yè)或個人簽發(fā)的 2、期限10日 3、可以背書轉(zhuǎn)讓（五）信用卡 1、由銀行簽發(fā)的 2、透支期限最長60天（六）委托收賬(郵寄和電報)(七)匯兌(信匯和電匯)(八)信用證 信用證結(jié)算方式是目前國際結(jié)算的一種主要方式。（九）托收承付小結(jié)：了解銀行存款結(jié)算的幾種基本方式。作業(yè)：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】銀行存款的核算【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1.掌握銀行存款清查的方法2.理解未達賬項的含義3.正確設(shè)置使用有關(guān)清查賬戶。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、銀行存款的管理。 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。教學(xué)難點：1、貨幣資金管理中的內(nèi)部控制。 2、銀行結(jié)

21、算的幾種基本方式。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】 復(fù)習(xí)舊課：上節(jié)介紹現(xiàn)金的使用制度、范圍和收支的規(guī)定；重點是現(xiàn)金日常收支業(yè)務(wù)的核算以及現(xiàn)金的清查；了解銀行存款結(jié)算的幾種基本方式 第二節(jié) 銀行存款（2）二、銀行存款的核算方法（一）銀行存款的總分類核算（會計崗位銀行存款核算）1.賬戶的設(shè)置 銀行存款 存入銀行款項金額 付出銀行款項金額 銀行存款結(jié)存數(shù)2.銀行存款的賬務(wù)處理在銀行存款總分類核算過程中，企業(yè)可以根據(jù)銀行存款收、付款憑證直接登記“銀行存款”總分類賬戶；為了簡化總賬登記工作，也可以先根據(jù)收付款憑證定期編制匯總收付款憑證，于月末根據(jù)匯總收、付款憑證登記“銀行存款”總賬。（二）銀行存款的明

22、細分類核算（出納崗位銀行存款的核算）為了及時、詳細反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證及所附原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)加計收付總數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)存額。三、銀行對賬(一)銀行存款清查的方法銀行存款清查的方法是核對賬目，即將本企業(yè)銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來對賬單逐筆核對。 (二)銀行存款清查結(jié)果的處理案例：青鳥公司2007年8月31日的銀行存款賬戶余額為201 287元，銀行對賬單顯示8月31日的銀行存款余額為346 550元。通過對銀行對賬單、企業(yè)的存款日記賬以及其他

23、的一些資料進行分析，發(fā)現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）公司簽發(fā)支票購買辦公用品200 384元，銀行未記賬；（2）8月31日公司存入銀行的款項114 821元，銀行未記賬；（3）銀行代公司收回票據(jù)款162 000元，尚未通知企業(yè)；（4）公司簽發(fā)支票11 000元購買辦公用品，銀行誤記為110 000元；（5）公司簽發(fā)的支票8 600元，對賬單的記錄無誤，但公司誤記為6 800元；（6）8月份銀行收取服務(wù)費1 500元，未通知公司。要求：（1）請說出上述案例中為什么會出現(xiàn)銀行日記賬與銀行對賬單不相符的情況？ （2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）說明公司在9月初可以實際動用的銀行存款的額度是多少？ 通

24、過分析得出：案例中的第（4）和（5）的內(nèi)容屬于記賬錯漏的情況，其余的屬于未達賬項。所謂的未達賬項就是在企業(yè)與銀行之間，結(jié)算憑證在傳遞時間上有先有后，造成一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。末達賬項有以下四種： 企業(yè)已登記增加，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記； 企業(yè)已登記減少，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記； 銀行已登記增加，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記； 銀行已登記減少，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記。處理：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不符，由于是記賬錯漏造成的（內(nèi)容4、5），進行錯賬更正，更正后的銀行日記賬余額為199 487元，銀行對賬單余額為445 550元 ；是未達賬項

25、造成的（內(nèi)容1、2、3、6），編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年5月31日銀行存款日記賬余額199 487銀行對賬單余額 445 550 加：銀行已記收而企業(yè)未記的款項162 000加：企業(yè)已記收而銀行未記的款項114 821減：銀行已記付而企業(yè)未記的款項 1 500減：企業(yè)已記付而銀行未記的款項200 384 調(diào)節(jié)后的余額359 987調(diào)節(jié)后的余額359 987第三節(jié) 其他貨幣資金的核算為了反映其他貨幣資金的增減變動和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的他貨幣資金。為了

26、反映詳細情況，該賬戶應(yīng)設(shè)置“”、“”、“”、“”、“”等明細賬戶。其他貨幣資金的具體內(nèi)容也就是其明細賬戶如圖所示：（該圖通過課件展示）其他貨幣資金會計分錄的基本模式 取得其他貨幣資金 借：其他貨幣資金 XXXXXX 貸：庫存現(xiàn)金 使用其他貨幣資金（采購或者支付相關(guān)費用） 借：在途物資（或有關(guān)科目） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 貸：其他貨幣資金 XXXXXX 退回其他貨幣資金（全額退回或余款退回） 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他貨幣資金 XXXXXX小結(jié)：本節(jié)介紹未達賬項的含義，重點掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，通過練習(xí)進行鞏固學(xué)習(xí)，了解其他貨幣資金的核算。作業(yè)：見配套練習(xí)題 第二章 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)

27、屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生工具形成的資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的分類與其計量緊密相關(guān)，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點以及風(fēng)險管理的要求，在取得金融資產(chǎn)伊始，將其分為以下四類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項；（4）可供出售的金融資產(chǎn) 第一節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)【教學(xué)課題】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)【課時安排】2課時【教學(xué)目的】1、了解交易性金產(chǎn)的含義； 2、掌握交易性金產(chǎn)的取得、收到股利和利息、期末計量以及處置的核算

28、。【教學(xué)重點、難點】 交易性金產(chǎn)的取得、收到股利和利息。 交易性金產(chǎn)的期末計量以及處置的核算?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【教學(xué)過程】 交易性金產(chǎn)概念：交易性金融主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)：（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售、回購或孰回。例如，企業(yè)為了利用閑置資金賺取差價，而從二級市場上購入的股票、債券和基金等。（2）屬于進行集中管理的可辨認金融資產(chǎn)組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。（3）屬于衍生工具。交易性金產(chǎn)的賬務(wù)處理

29、一、取得時：  借：交易性金融資產(chǎn)成本   (買價)   投資收益               (交易費用)  應(yīng)收股利/應(yīng)收利息       (購買時內(nèi)含的股利/利息)  貸：銀行存款         

30、60;  (銀行轉(zhuǎn)賬)     (或) 其他貨幣資金存出投資款   (通過證券公司)  2、 收到購買時內(nèi)含的股利或利息       借：銀行存款           貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 三、在資產(chǎn)負債表日確認公允價值變動  a.公允價值上升    

31、60;   借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動    (差額)                       貸：公允價值變動損益  b.公允價值下降        借：公允價值變動損益     

32、     貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動    (差額) 4、 取得持有期間享有的現(xiàn)金股利或者債券利息，確認為投資收益     a.宣告發(fā)放股利或已到計息期的利息              借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息          

33、0;        貸：投資收益      b.收到股利或股息                借：銀行存款                  

34、0; 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 五、處置(出售)      a.出售     借：銀行存款              貸：交易性金融資產(chǎn)成本                   &#

35、160;            公允價值變動（如果是凈變動收益，貸方轉(zhuǎn)出）                                  

36、0;             (如果是凈變動損失，借方轉(zhuǎn)出)                   應(yīng)收股利/應(yīng)收利息               &#

37、160;    投資收益      b.結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益(將未實現(xiàn)的損益轉(zhuǎn)變?yōu)橐褜崿F(xiàn)的損益)        凈收益    ：         借：公允價值變動損益            

38、                          貸：投資收益      凈損失               借：投資收益 &#

39、160;                                    貸：公允價值變動損益課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié)：本節(jié)介紹交易性金融資產(chǎn)的含義，重點在于交易性金融資產(chǎn)的核算方法，包括取得、持有期間取得利息，股利、出售的賬務(wù)處理，

40、最后注意將為實現(xiàn)的損益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)的損益。【教學(xué)課題】應(yīng)收賬款概述【教學(xué)時間】第三周 3.07-3.11【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1、理解應(yīng)收及預(yù)付款項的概念。2、能夠界定壞賬損失的確認條件。3、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價值。4、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)的會計分錄?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、能夠界定壞賬損失的確認條件。 2、壞賬準備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點：1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運用。 2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算及賬務(wù)處理?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【課時安排】2課時【教學(xué)過程】 復(fù)習(xí)舊課 上節(jié)介紹未達賬項的含義，重點在于“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制，了解其他貨幣資金

41、的核算。 第三章 應(yīng)收賬款概述 第一節(jié) 應(yīng)收賬款概述一、應(yīng)收賬款1、應(yīng)收賬款的含義 -是指企業(yè)對外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項。2、應(yīng)收賬款入賬價值（1）買價（2）運雜費二、應(yīng)收賬款的核算方法 1、銷售時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（代垡運費） 2、收到貨款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 舉例說明見P25三、現(xiàn)金折扣的核算方法 -現(xiàn)會計制度規(guī)定按總價法核算（指銷售收入）1、銷售時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（代垡運費）2、收到貨款時： 借：銀行存款 財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬

42、款 舉例說明見P25四、壞賬損失與壞賬準備1、壞賬損失與壞賬準備的含義（1）壞賬-是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。（2）壞賬準備-是指企業(yè)按一定原則和方法對可能發(fā)生的壞賬損失而提取的準備資金。2、關(guān)于壞賬損失的確認（1）債務(wù)單位撒銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴重不足。（2）自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而短期無法償還。（3）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡。（4）債務(wù)人逾期末履行義務(wù)超過3年。3、壞賬準備的計提范圍確定4、壞賬準備的計提方式（1）應(yīng)收賬款余額百分比法（2）銷貨百分比法（3）個別認定法（4）賬齡分析法5、壞賬準備的核算方法（1）計提時：借：管理費用 貸：壞賬準備（2）沖減應(yīng)收賬款時： 借：壞賬準備 貸

43、：應(yīng)收賬款 壞賬準備 期初余額：已知 X 本期發(fā)生額： 本期發(fā)生額+X 期末余額：固定若：X為正，則為借：管理費用貸：壞賬準備X為負數(shù)則相反舉例說明見P27課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié)：本節(jié)介紹應(yīng)收賬款的含義，重點在于應(yīng)收賬款的核算方法、壞賬準備的核算方法，掌握應(yīng)收賬款余額百分比法的運用，了解壞賬準備的計提范圍確定。 作業(yè)：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】應(yīng)收票據(jù)【教學(xué)時間】第三周 3.07-3.11【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1、理解應(yīng)收及預(yù)付款項的概念。2、能夠界定壞賬損失的確認條件。3、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價值。4、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)的會計分錄?！窘虒W(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、

44、能夠界定壞賬損失的確認條件。 2、壞賬準備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點：1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運用。 2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算及賬務(wù)處理。【教學(xué)方法】講授教學(xué)法【課時安排】2課時【教學(xué)過程】 復(fù)習(xí)舊課 上節(jié)介紹應(yīng)收賬款的含義，重點在于應(yīng)收賬款的核算方法和壞賬準備的核算方法，掌握應(yīng)收賬款余額百分比法的運用，了解壞賬準備的計提范圍確定。第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的含義1、概念-是指企業(yè)在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因銷售商品、材料以及提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。 2、應(yīng)收票據(jù)的種類 按承兌人的不同分：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 注：讓學(xué)生討論他們的區(qū)別二、應(yīng)收票據(jù)的核算方法1、收到票據(jù)時：借

45、：應(yīng)收票據(jù)×企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、票據(jù)到期，對方付款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)×企業(yè)3、票據(jù)到期，對方不付款：借：應(yīng)收賬款×企業(yè)貸：應(yīng)收票據(jù)×企業(yè) 舉例說明見P28三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算方法 1、貼現(xiàn)的含義 -是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在扣除按貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息后，將其差額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的行為。 2、貼現(xiàn)的核算方法（1）貼現(xiàn)期 -銀行在確定計息天數(shù)時，采用算頭不算尾的方法如：2008年月25日，A公司銷售給B公司商品一批，價款40000元，增值稅款6800元，A公司收到一張為期三個月的商業(yè)匯票。當年4月1

46、0日，A 公司將此匯票貼現(xiàn)給銀行，年貼現(xiàn)率3%。 則：貼現(xiàn)期=20+31+25=76天（2）票據(jù)到期值=票面面值*票面利率*貼現(xiàn)期限（3）貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率（年） *貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)天數(shù)/360（4）貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息如上例：票據(jù)到期值=票面面值（不帶息商業(yè)匯票） 貼現(xiàn)利息=46800×3%×76÷360=296.4（元） 實際貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息 =46800-296.4 =46503.6(元)借:銀行存款 46503.6財務(wù)費用 296.4貸:應(yīng)收票據(jù)B公司 468003、若票據(jù)到期，現(xiàn)票人無力支付，銀行將票據(jù)交還企業(yè)，應(yīng)做如下分錄

47、：借：應(yīng)收賬款B 公司 46800貸：應(yīng)收票據(jù)B公司468004、若銀行存款不足，轉(zhuǎn)為短期借款（須為銀行承兌匯票）借：應(yīng)收賬款B 公司 46800 貸：短期借款 46800 舉例說明見P29課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié)：本節(jié)介紹應(yīng)收票據(jù)的含義，重點在于貼現(xiàn)的核算方法，掌握貼現(xiàn)凈值的計算，了解貼現(xiàn)的含義。 作業(yè)：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款【教學(xué)時間】第四周 3.14-3.18【教學(xué)班級】10級會計班【教學(xué)目的】1、理解應(yīng)收及預(yù)付款項的概念。2、能夠界定壞賬損失的確認條件。3、學(xué)會確定應(yīng)收賬款的入賬價值。4、能自主地編制應(yīng)收及預(yù)付款項業(yè)務(wù)的會計分錄。【教學(xué)重點、難點】教學(xué)重點：1、能

48、夠界定壞賬損失的確認條件。 2、壞賬準備的核算。3、應(yīng)收票據(jù)的核算。教學(xué)難點：1、應(yīng)收賬款余額百分比法的運用。 2、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)計算及賬務(wù)處理?！窘虒W(xué)方法】講授教學(xué)法【課時安排】2課時【教學(xué)過程】 復(fù)習(xí)舊課 上節(jié)介紹應(yīng)收票據(jù)的含義，重點在于貼現(xiàn)的核算方法，掌握貼現(xiàn)凈值的計算，了解貼現(xiàn)的含義。 第三節(jié) 預(yù)付賬款 一、預(yù)付賬款的含義（一）預(yù)付賬款的概念1.定義：預(yù)付賬款是指在商品交易中按雙方合同約定預(yù)先支付的部分貨款。2.賬戶：經(jīng)常有預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，對于預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置本賬戶，而直接通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。（二）預(yù)付賬款的核算1.企業(yè)預(yù)付款項時：借：預(yù)付

49、賬款×企業(yè)貸：銀行存款2.收到貨物時借：庫存商品×商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款×企業(yè)3.補付賬款借：預(yù)付賬款×企業(yè)貸：銀行存款 舉例說明見P29-30 第四節(jié) 其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容（一）其他應(yīng)收款的概念1.定義：是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項。2.內(nèi)容：應(yīng)收的各賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。（二）其他應(yīng)收款的核算（見下面）二、備用金制度1.定義：P302.種類：一次備用金、定額備用金3.定額備用金的核算（1）支付時：借：其他應(yīng)收款×部門貸：庫存現(xiàn)金（2）報銷時：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金（3）年終借：管理費用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款×部門 舉例說明見P30三、其他應(yīng)收款的核算方法 1.存出保證金（1）存出時借：其他應(yīng)收款某企業(yè) 貸：銀行存款（2）收回時借：銀行存款某企業(yè) 貸：其他應(yīng)收款某企業(yè)2.向職工收取的代墊款（1）墊付時：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款（2）從工資中扣回借：應(yīng)付職工薪酬 工資 貸：其他應(yīng)收款舉例說明見P30-31課堂作業(yè)見配套練習(xí)題小結(jié)：本節(jié)介紹預(yù)付賬款的含義、其他應(yīng)收款的基本內(nèi)容，重點在于其他應(yīng)收款的核算方法，了解定額備用金的核算。 作業(yè)：見配套練習(xí)題【教學(xué)課題】存貨成本和存貨計價方法【