晉州市華油天然氣有限公司審計(jì)報(bào)告

1、關(guān)于晉州市華油天然氣經(jīng)營管理情況的審計(jì)報(bào)告根據(jù)華油天然氣股份2014年審計(jì)工作安排,審計(jì)部組成審計(jì)小組，于2014年10月20日起，對晉州市華油天然氣2012至2014年9月的經(jīng)營管理情況進(jìn)展了就地審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、企業(yè)概況一根本情況晉州市華油天然氣以下簡稱“公司是由華油天然氣XX公司和晉州市寶集門經(jīng)貿(mào)共同出資于2009年9月23日成立的XX公司，公司法定代表人為軍科，注冊資本為人民幣555.5萬元，其中華油天然氣XX公司持股55%，晉州市寶集門經(jīng)貿(mào)持股45%。公司地址為晉州市307國道253.3公里處南，經(jīng)營圍為管道燃?xì)鈮嚎s天然氣、燃?xì)馄嚰託庹緣嚎s天然氣燃?xì)赓Y質(zhì)證有效期至20

2、16年12月31日；危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證有效期至2015年5月26日；城鎮(zhèn)燃?xì)夤艿兰伴L輸管道技術(shù)開發(fā)；天然氣技術(shù)咨詢與效勞。華油天然氣XX公司于2013年1月1日將其持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給華氣清潔能源投資。即華氣清潔能源投資出資額305.525萬元，占注冊資本的55%，晉州市寶集門經(jīng)貿(mào)出資額249.975萬元，占注冊資本的45%。二組織機(jī)構(gòu)及人員狀況公司領(lǐng)導(dǎo)班子設(shè)置總經(jīng)理1人、副總經(jīng)理2人、財(cái)務(wù)總監(jiān)1人、技術(shù)總監(jiān)1人，總經(jīng)理助理1人；下設(shè)5個(gè)部門，分別是工程工程部、平安生產(chǎn)部、市場開發(fā)部、綜合管理部和財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；公司目前擁有3座加氣子站、1座門站、1座減壓站、1座G供氣站及街區(qū)管網(wǎng)。截至2014年9

3、月底，公司共有員工37人。二、審計(jì)情況審計(jì)組在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場前，通過查看公司財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿等資料對公司進(jìn)展了初步了解和分析，針對公司經(jīng)營工程多、固定資產(chǎn)和在建工程金額大、租賃費(fèi)和人員費(fèi)用占比突出、往來單位較多等情況，將合同管理、經(jīng)營情況、單位往來和資金收支等列為審計(jì)重點(diǎn)。現(xiàn)場審計(jì)中，實(shí)施了分析性復(fù)核、檢查、監(jiān)盤、訪談等審計(jì)程序，對方案審計(jì)圍進(jìn)展了查證，并就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與公司相關(guān)人員進(jìn)展了充分的溝通。本次審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為國家相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、中石油股份公司會(huì)計(jì)手冊、華油天然氣股份相關(guān)文件制度和公司相關(guān)控制度。一業(yè)績指標(biāo)完成情況2013年度公司經(jīng)營指標(biāo)為凈利潤225萬元，銷售天然氣95

4、0萬方，其中：G450萬方,管道氣500萬方；公司實(shí)際完成凈利潤為4.58萬元，完成指標(biāo)的2.04%；實(shí)際銷售天然氣388.93萬方其中：G308.89萬方,管道氣80.04萬方，完成指標(biāo)的40.94%。2014年度公司經(jīng)營指標(biāo)為利潤總額300萬元，銷售天然氣700萬方，其中：G500萬方,管道氣200萬方；截止本年9月份公司實(shí)際完成凈利潤為-113.97萬元；實(shí)際銷售天然氣353.16萬方其中：G289.33萬方,管道氣63.83萬方，完成指標(biāo)的50.45%。二資產(chǎn)負(fù)債情況截至2014年9月底，公司賬面資產(chǎn)總額為4619.39萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)857.63萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)3761.77萬元；

5、負(fù)債總額為3871.11萬元，其中流動(dòng)負(fù)債1793萬元，非流動(dòng)負(fù)債2078.1萬元；股東權(quán)益748.29萬元，其中股本555.5萬元，盈余公積38.71萬元，未分配利潤115.66萬元。公司本期資產(chǎn)總額比去年末增長11.05%，而流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度為20.13%。在流動(dòng)資產(chǎn)各工程變化中，貨幣類資產(chǎn)和存貨類資產(chǎn)的增長幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長幅度，貨幣類資產(chǎn)的增長說明公司應(yīng)付市場變化的能力將增強(qiáng)，同時(shí)應(yīng)注意資金的使用效率；存貨類資產(chǎn)的增長說明企業(yè)存貨占用資金過多，市場風(fēng)險(xiǎn)將增大，公司應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷售工作。從負(fù)債與所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比重來看，公司的流動(dòng)負(fù)債比率為38.81%，長期負(fù)債比率為44.9

6、9%，所有者權(quán)益的比率為16.2%，說明公司主要以借債來開展經(jīng)營活動(dòng)，存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本期和上年末相比，公司的流動(dòng)負(fù)債上升幅度為42.62%，股東權(quán)益下降幅度為917%，說明公司籌資和應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力減弱，股東權(quán)益受損。公司本期資產(chǎn)負(fù)債率為83.8%，而資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平是40-60%，故公司的資產(chǎn)負(fù)債率過高，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)公司本期流動(dòng)比率為0.48：1，遠(yuǎn)低于2：1 的標(biāo)準(zhǔn)，說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和短期償債能力很弱。三現(xiàn)金流量情況 .現(xiàn)金流量構(gòu)造分析 1現(xiàn)金流入構(gòu)造分析本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流入2815.82萬元，其中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為1827.82萬元，占總現(xiàn)金

7、流入的比例為64.91%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為988萬元，占總現(xiàn)金流入的比例為35.09%。 2現(xiàn)金流出構(gòu)造分析本期公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金總流出2616.17萬元，其中，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出1501.79萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為57.4%，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為303.8萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為11.61%，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為810.58萬元，占總現(xiàn)金流出的比例為30.99%。2.現(xiàn)金流動(dòng)性分析本期公司現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比為0.18該指標(biāo)一般應(yīng)大于1，較上年同期的0.11有所提高，說明公司現(xiàn)金流動(dòng)性有. word.zl.所增強(qiáng)，現(xiàn)金支付能力和債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)金保障程度得到提高，有利于公司的持續(xù)

8、開展；同時(shí)該指標(biāo)遠(yuǎn)小于標(biāo)準(zhǔn)數(shù)1,說明公司的流動(dòng)負(fù)債歸還能力很弱。四生產(chǎn)經(jīng)營情況1 .購銷情況天然氣購銷情況表單位：萬方工程2013年購氣量銷氣量庫存量損耗量損耗率管道氣82.2580.040.132.082.53%G310.73308.890.890.960.31%合計(jì)392.98388.931.023.030.77%工程2014年19月購氣量銷氣量庫存量損耗量損耗率管道氣68.4363.830.094.656.78%G290.84289.330.062.340.80%合計(jì)359.27353.160.146.991.94%公司2013年購入天然氣392.98萬方，銷售388.9萬方，損耗3.0

9、3萬方，綜合損耗率為0.77%;2014年19月份購入天然氣359.27萬方，銷售353.16萬方，損耗6.99萬方，綜合損耗率為1.94%。2 .購銷價(jià)格均為不含稅價(jià)公司購氣價(jià)格按照供需雙方確認(rèn)函確定。2013年度，公司管道氣的平均采購價(jià)為2.4018元/方，平均銷售價(jià)為2.8494元/方，平均銷貨本錢為2.4695元/方，綜合毛利率為13.33%;G平均采購價(jià)為2.2685元/方，平均銷售價(jià)為3.1114元/方，平均銷貨本錢為2.2753元/方，綜合毛利率為26.87%。2014年19月份，公司管道氣的平均采購價(jià)為2.7259元/方，平均銷售價(jià)為3.1227元/方，平均銷貨本錢為3.743

10、2元/方，綜合毛利率為-19.87%;G平均采購價(jià)為2.3242元/方，平均銷售價(jià)為3.2182元/方，平均銷貨本錢為2.3383元/方，綜合毛利率為27.34%。3 .損益情況分析2013-2014年9月利潤表單位：萬元工程2013年2014年19月一、營業(yè)收入957.551,567.12減：營業(yè)本錢及稅費(fèi)665.871141.96期間費(fèi)用278.44530.93二、營業(yè)利潤13.24-105.77力口：營業(yè)外收支0.03-8.2減：所得稅2.95三、凈利潤10.32-113.971利潤減少因素分析本期利潤總額比上年同期減少119.01萬元，其中：主營業(yè)務(wù)收入增加63.66%而增加利潤609

11、.57萬元，主營業(yè)務(wù)本錢增加72.1%而減少利潤475.35萬元，營業(yè)稅金及附加增加11.21%而減少利潤0.74萬元，銷售費(fèi)用增加286.9%而減少利潤179.77萬元，管理費(fèi)用增加47.92%而減少利潤82.05萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用減少20.94%而增加利潤9.33萬元，營業(yè)外收支凈額減少而減少利潤8.23萬元。綜上所述，公司利潤總額比去年同期大幅降低958.85%的主要原因是產(chǎn)品毛利率下降、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用大幅上升所致。2綜合獲利能力評價(jià)本期綜合毛利率為27.6%,綜合凈利率為7.27%,本錢費(fèi)用利潤率為一6.81%.分別比上年同期降低了11.4%,774.79%,582.98%,說明公司獲

12、利能力處于下降通道，應(yīng)進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平。4.費(fèi)用分析費(fèi)用比照表單位：萬元.c口c口2013早19JJCC4i201419JJcqrA用“嘆于c440/梟廷自理貢留住曲田234.3336.54-84.41%62.66A-7dC.242.43ococQ286.87%4-7CC。/苜理費(fèi)加曲FFI今171.23253.28r-ccor47.92%貝用'口”廿出.3-hr468.92533:583酚87%八,攤及維護(hù)費(fèi)8.9015.9378.93%折舊費(fèi)37.1189.14140.20%員工費(fèi)用133.48202.7051.85%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5.1210.74109.76%平安生產(chǎn)費(fèi)用38

13、.42辦公車輛費(fèi)5.4216.32201.19%租賃費(fèi)129.51108.65-16.11%設(shè)計(jì)費(fèi)33.01-100.00%補(bǔ)償費(fèi)44.11-100.00%業(yè)務(wù)招待費(fèi)39.2021.20-45.91%公司2014年19月份共發(fā)生費(fèi)用532.25萬元其中基建管理費(fèi)36.54萬元，銷售費(fèi)用242.43萬元，管理費(fèi)用253.28萬元，比去年同期上升13.67%其中資本化支由降低.word.zl.84.41%，費(fèi)用化支出增長111.94%，增幅較大的費(fèi)用為動(dòng)力、維修費(fèi)、折舊費(fèi)、員工費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和平安生產(chǎn)費(fèi)用；降幅較大的工程有設(shè)計(jì)費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)、員工費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和辦公車輛費(fèi)。動(dòng)力：2014年19月份

14、為13.58萬元，是去年同期的3.65倍，原因是今年民用供氣站正式投入運(yùn)營而發(fā)生的電費(fèi)；維修費(fèi)：2014年19月份為15.93萬元，比去年同期增長78.93%，原因是今年特車隊(duì)的工作量和規(guī)模擴(kuò)大，造成車輛維修費(fèi)上漲；折舊費(fèi)：2014年19月份為89.14萬元，比去年同期增長140.2%，原因是去年公司將公路管理站、街區(qū)管網(wǎng)和東城區(qū)G供氣站轉(zhuǎn)資，增加固定資產(chǎn)原值1313.54萬元，導(dǎo)致今年折舊費(fèi)增加；員工費(fèi)用：2014年19月份為202.7萬元，比去年同期增長51.85%，原因是本年員工工資根據(jù)總部文件上調(diào)所致；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：2014年19月份為10.74萬元，比去年同期增長109.76%，原因是

15、今年4月份公司交納了10萬元財(cái)產(chǎn)責(zé)任險(xiǎn)，同時(shí)攤銷了4萬元2013年度的車輛保險(xiǎn)費(fèi)；平安生產(chǎn)費(fèi)：2014年19月份為38.42萬元，該費(fèi)用為公司根據(jù)總部要求，按去年收入的一定比例計(jì)提，屬本年新增費(fèi)用；辦公車輛費(fèi)用：2014年19月份為16.32萬元，比去年同期增加201.19%，原因是今年特車隊(duì)工作量增加，導(dǎo)致路橋停車費(fèi)上漲；租賃費(fèi)：2014年1-9月份為108.65萬元，去年同期為129.51萬元。租賃費(fèi)整體較高，主要原因是目前公司共租賃5個(gè)加氣站土地，年租金約60萬左右；1個(gè)辦公樓年租金20萬元；罐車和車頭全年租金共156萬元；租賃小汽車年租金約10萬元等；設(shè)計(jì)費(fèi)：2013年19月份發(fā)生73

16、.57萬元，其中小樵加氣站工程設(shè)計(jì)費(fèi)10萬元，總十莊工程11.5萬元，公路管理站工程3萬元，街區(qū)管網(wǎng)33萬元，東城區(qū)G站工程1.6萬元，門站工程14.5萬元；2014年19月份未發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)；補(bǔ)償費(fèi)：2013年19月份發(fā)生44.11萬元，為青苗補(bǔ)償費(fèi)，其中小樵加氣站工程14.63萬元，街區(qū)管網(wǎng)7.65萬元，東城區(qū)G站工程12.27萬元，門站工程29.48萬元；2014年19月份未發(fā)生補(bǔ)償費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2014年19月份為21.2萬元，比去年同期降低45.91%，原因是去年公司開建工程較多，有四個(gè)站投入運(yùn)營和試運(yùn)營，所需協(xié)調(diào)費(fèi)較多，同時(shí)公司對費(fèi)用報(bào)銷管控不嚴(yán)所致；2014年1-9月，公司對費(fèi)用報(bào)

17、銷加強(qiáng)控制，費(fèi)用下降明顯。四工程投資情況公司自成立以來，累計(jì)投資形成固定資產(chǎn)1961.58萬元，在建工程2058.22萬元，投資工程包括城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)、城鎮(zhèn)管網(wǎng)和G加氣站。具體如下：1 .晉州市城區(qū)門站工程該工程投資預(yù)算為1210萬元，華氣股份批復(fù)額為877萬元，于2013年9月開建，門站高壓管線總長2.5公里，總占地19畝，現(xiàn)已投入466萬元。2 .小樵G加氣子站該工程可研報(bào)告投資估算額為447萬元，華氣股份批復(fù)額為398萬元，于2013年6月開建，2013年9月投入試運(yùn)營，設(shè)計(jì)能力為1.5萬m3天，已累計(jì)投入581萬元，現(xiàn)已對外承包，承包費(fèi)為每年40萬元。3 .總十莊G加氣子站該工程可研報(bào)告

18、投資估算額為447萬元，華氣股份批復(fù)額為398萬元，于2013年8月開建，2013年12月投入試運(yùn)營，設(shè)計(jì)能力為1.5萬m3/天，已累計(jì)投入466萬元，現(xiàn)已對外承包，承包費(fèi)為每年40萬元。4 .城東第一加氣站該站始建于2008年12月，2009年9月正式投入運(yùn)營，總投資額為505.5萬元，是小股東作為公司初始投資額投入的實(shí)物資產(chǎn)，設(shè)計(jì)能力為1.5萬m3/天，現(xiàn)已對外承包，承包費(fèi)為每年124萬元。5 .交通運(yùn)輸局公路管理站該站開建于2013年6月，2013年9月正式投入運(yùn)營，總投資額為24萬元，已轉(zhuǎn)資，設(shè)計(jì)能力為1萬m3/天，截止目前已實(shí)現(xiàn)天然氣銷量110.45萬方。. word.zl.6 .東

19、城區(qū)G供氣站及街區(qū)管網(wǎng)該站始建于2010年6月，2011年2月正式投入運(yùn)營，總投資額為304.24萬元，設(shè)計(jì)能力為2萬m3天，街區(qū)管網(wǎng)現(xiàn)已投入1021.32萬元。2013年至2014年9月實(shí)現(xiàn)天然氣銷量202.1 萬方，供氣居民用戶達(dá)4000多戶，日供氣量8000余方，完成街區(qū)中壓管網(wǎng)鋪設(shè)2500米。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及處理建議一合同管理方面1 .局部招投標(biāo)以外的大額合同簽訂未見選商記錄。局部未見選商記錄的合同包括：公司與市藍(lán)都管道裝備簽訂9份合同，金額總計(jì)184.74萬元；與市華隆建立工程集團(tuán)簽訂19份合同，金額總計(jì)314.2萬元；與金潤熱力燃?xì)夤こ淘O(shè)計(jì)咨詢簽訂24份合同，金額總計(jì)65.15萬

20、元；與攬眾天然氣運(yùn)輸簽訂4份合同，金額總計(jì)364.2萬元；與晉州市房產(chǎn)建筑工程簽訂金額為46.12萬元的合同，等等。審計(jì)建議：根據(jù)?華油天然氣股份合同管理方法?201348號文第十六條合同選商規(guī)定：“照比質(zhì)比價(jià)、擇優(yōu)選擇的原那么選擇合同相對人，并符合公司供給商相關(guān)管理規(guī)定，做好合同談判記錄，并形成談判會(huì)議紀(jì)要，建議公司嚴(yán)格按照?華油天然氣股份合同管理方法?的規(guī)定簽訂合同，加強(qiáng)合同選商管理，對金額較大但未到達(dá)招投標(biāo)的合同形成會(huì)議紀(jì)要。2局部應(yīng)招標(biāo)的合同未進(jìn)展招投標(biāo)。局部未招投標(biāo)的安裝設(shè)計(jì)合同包括：1公司在2013年度與市藍(lán)都管道裝備共簽訂184.74萬元安裝合同，未進(jìn)展招投標(biāo)；2公司與金潤熱力燃

21、氣工程設(shè)計(jì)咨詢共簽訂65.15萬元，其中2010年28.62萬元，2012年10.26萬元，2013年26.27萬元，均未進(jìn)展招投標(biāo)。審計(jì)建議：根據(jù)?華油天然氣股份招標(biāo)管理實(shí)施細(xì)那么?第十一條規(guī)定：“四類招標(biāo)工程由公司所屬單位管理，具體為：1.單次采購估算額在100萬元及以上2000萬元以下的工程工程含工程承包工程；2.單次采購估算額在50萬元及以上1000萬元以下的重要設(shè)備、材料等物資采購工程。3.單次采購估算額在20萬元及以上500萬元以下的天然氣開發(fā)資料處理與解釋、生產(chǎn)性科研、工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、技術(shù)咨詢等效勞類工程；4.公司授權(quán)管理的其他招標(biāo)工程。建議公司嚴(yán)格按照?華油天然氣股份招標(biāo)

22、管理實(shí)施細(xì)那么?的規(guī)定對合同單位進(jìn)展招投標(biāo)，確保工程質(zhì)量，降低工程本錢。二投資及經(jīng)營方面1 .在營加氣站手續(xù)不全，土地性質(zhì)不合規(guī)公司小樵G加氣子站和總十莊G加氣子站已投入運(yùn)營，但目前尚未辦理營業(yè)執(zhí)照、燃?xì)饨?jīng)營資質(zhì)、?；方?jīng)營許可證、壓力容器使用登記證、氣瓶充裝許可證、防雷裝置合格證及平安許可證，存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，小樵G加氣子站和總十莊G加氣子站所使用的土地為公司租賃的農(nóng)村集體用地，不符合辦理加氣站經(jīng)營手續(xù)的條件。審計(jì)建議：建議公司盡快變更加氣站的土地性質(zhì)，辦理加氣站經(jīng)營所需全部手續(xù)，防止罰款和關(guān)停風(fēng)險(xiǎn)。2 .加氣站對外承包經(jīng)營所獲收益經(jīng)測算比自營低公司甲方于2014年2月與闊幫天然氣貿(mào)易（乙

23、方）簽訂加氣站承包合同,合同規(guī)定:甲方將小樵站、總十莊站和城東第一加氣站承包給乙方經(jīng)營，乙方承諾一年將承包的三座加氣站及門站的手續(xù)辦理完畢。承包期為三年，其中：第一加氣站年承包費(fèi)為124萬元，小樵站和總十莊站年承包費(fèi)為40萬元且以每年15%遞增。乙方每個(gè)月向甲方支付一次承包費(fèi)，所承包的三座加氣站土地租賃費(fèi)由甲方承當(dāng)，承包期間的大修費(fèi)大于5000元由甲方負(fù)責(zé)維修，費(fèi)用由甲乙雙方各半承當(dāng)，小于5000元的維修費(fèi)由乙方承當(dāng)。 1加氣站對外承包年利潤測算小樵站、總十莊站和城東第一加氣站年承包費(fèi)共計(jì)204萬元，扣除稅收后實(shí)際年承包費(fèi)為180.53萬元，減去公司每年應(yīng)承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用159.1萬元其中：折舊費(fèi)1

24、02.04萬元，員工費(fèi)用14.58萬元，土地租賃費(fèi)41.58萬元，維修費(fèi)0.9萬元，測算出三個(gè)加氣站對外承包后年利潤為21.43萬元。 2加氣站自營年利潤測算小樵站、總十莊站和城東第一加氣站按每天銷售1.25萬方天然氣，含稅購銷價(jià)分別為4.45元/方、3.5元/方，損耗率為2%測算，得出年總毛利為349.87萬元，減去公司每年承當(dāng)?shù)钠陂g費(fèi)用295.85萬元其中：折舊費(fèi)102.04萬元，員工費(fèi)用104.23萬元，土地租賃費(fèi)41.58萬元，維修費(fèi)3萬元，電費(fèi)45萬元，測算出自營三個(gè)加氣站的年利潤為54.02萬元。因此，假設(shè)不考慮承包方承諾為公司門站和三座加氣站辦理經(jīng)營手續(xù)等因素，加氣站自營所獲收益

25、比對外承包每年多32.59萬元測算數(shù)。審計(jì)建議：建議公司在自營和承包經(jīng)營兩種方式中優(yōu)先選擇利潤最大化的經(jīng)營方式。三資金管理方面1、備用金管理方面 1年末未將個(gè)人備用金全部結(jié)清。2013年年末，公司賬務(wù)上備用金余額為11.35萬元，共有5名員工的備用金尚未歸還或報(bào)銷沖賬。 2原有備用金未清賬又新增備用金借款。例如：公司員工闊于2013年5月借備用金0.4萬元見當(dāng)月57#憑證，在未核銷備用金的情況下，又于當(dāng)年7月分三筆借備用金1.5萬元見當(dāng)月4#、69#、79#憑證；2014年1月，闊在未全部核銷上年備用金的情況下新增借款0.3萬元見當(dāng)月68#憑證。 3超限額使用備用金。例如：公司員工丙吉于201

26、3年11月借備用金5萬元見當(dāng)月137#憑證，闊于2013年12月借備用金8萬元見當(dāng)月19#憑證，均未說明借款用途；闊于2014年4月借備用金3萬元，用于支付政府土建施工保證金見當(dāng)月68#憑證。審計(jì)建議：建議公司嚴(yán)格按照?華油天然氣股份貨幣資金和銀行賬戶的管理規(guī)定?進(jìn)展備用金管理，年末結(jié)清全部個(gè)人備用金，前款不清后款不借，在限額按照規(guī)定用途使用備用金，保證資金平安。2 .大額現(xiàn)金收支未進(jìn)展賬務(wù)處理公司存在將現(xiàn)金從銀行賬戶取出數(shù)天后再存入，取存現(xiàn)金均未進(jìn)展賬務(wù)處理的情況。例如：2012年11月16日，公司分兩次從銀行賬戶取現(xiàn)10萬元，并于2012年11月20日向銀行賬戶存現(xiàn)10萬元，取存現(xiàn)金均未進(jìn)

27、展賬務(wù)處理；公司分別于2012年10月31日取現(xiàn)2萬元，2012年11月26日取現(xiàn)1萬元，2012年12月4日取現(xiàn)2萬元，并于2012年12月13日存現(xiàn)5萬元，取存現(xiàn)金均未進(jìn)展賬務(wù)處理；2013年2月6日，公司銀行賬戶收到XX致遠(yuǎn)投資集團(tuán)轉(zhuǎn)來銀行存款15萬元，并于2013年2月17日從銀行賬戶取現(xiàn)15萬元?dú)w還對方，收付款項(xiàng)均未進(jìn)展賬務(wù)處理。審計(jì)建議：根據(jù)?華油天然氣股份貨幣資金和銀行賬戶的管理規(guī)定?第二十條：“各單位所有貨幣資金收支必須及時(shí)納入各會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一核算和管理，建議公司嚴(yán)格執(zhí)行前述規(guī)定，將所有資金收支納入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，保證資金平安。3 .使用現(xiàn)金支付大額工程款公司存在以現(xiàn)金而非轉(zhuǎn)賬的方

28、式向合同方支付大額工. word.zl.程款的情況。例如：公司與中策市政工程簽訂工程施工合同，合同容為拉管800米，每米320元，并于2013年1月從銀行取現(xiàn)向?qū)Ψ街Ц?5.82萬元合同款見當(dāng)月65#憑證；該筆業(yè)務(wù)實(shí)際為現(xiàn)金支付，但賬務(wù)處理卻為銀行轉(zhuǎn)賬支付，后附轉(zhuǎn)賬支票存根，和銀行對賬單不符。審計(jì)建議：根據(jù)?華油天然氣股份貨幣資金和銀行賬戶的管理規(guī)定?第四條：“制定現(xiàn)金開支圍，按照規(guī)定圍使用現(xiàn)金，超出現(xiàn)金使用圍的必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。能夠辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的業(yè)務(wù)，不得辦理現(xiàn)金收支，建議公司嚴(yán)格執(zhí)行前述規(guī)定，對大額合同款辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。四財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算方面1.核銷往來款項(xiàng)未報(bào)上級部門備案及董事會(huì)或股

29、東大會(huì)批準(zhǔn)公司于2014年1月核銷往來單位科目“預(yù)付賬款-丙吉4.2萬元及“預(yù)付賬款-壯秀4萬元，計(jì)入營業(yè)外支出見當(dāng)月29#憑證。該筆款項(xiàng)原為軍科與朝義所借備用金，后轉(zhuǎn)為預(yù)付賬款，金額為8.2萬元，實(shí)為預(yù)付的土地租賃款，其后對方不同意租賃土地，公司無法收回該筆款項(xiàng)，已掛賬達(dá)3年多，故進(jìn)展核銷，憑證后附無法收回說明，但該筆往來款未通過“資產(chǎn)減值損失科目計(jì)提減值準(zhǔn)備而直接轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出，且未報(bào)上級部門備案，未見董事會(huì)或股東大會(huì)的批準(zhǔn)文件。審計(jì)建議：根據(jù)華氣股份制訂的?財(cái)務(wù)委派制管理方法?規(guī)定：“受派單位發(fā)生計(jì)提減值準(zhǔn)備、核銷壞帳損失、處理不良資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，被委派人員必須提交公司總部審核并備案，以

30、及?華油天然氣股份財(cái)務(wù)管理制度?規(guī)定：“對于有確鑿證據(jù)說明確實(shí)無法收回的往來款項(xiàng)，經(jīng)本公司董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后列作壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，建議公司建立壞賬核銷記錄簿，并報(bào)上級公司財(cái)務(wù)部門備案，并在取得股東會(huì)或董事會(huì)的批準(zhǔn)文件后核銷往來款項(xiàng)。2.向單位外部人員發(fā)放獎(jiǎng)金公司于2013年2月份發(fā)放年度獎(jiǎng)金15萬元，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用科目見當(dāng)月67#憑證，發(fā)放說明細(xì)如下：任志強(qiáng)5萬元、軍科5萬元、佳峰1萬元、建光1萬元、冠周1萬元、紀(jì)亞康1萬元、根月1萬元。而根月非公司員工，而是私營企業(yè)龍崗加油站的法人代表，因向公司免費(fèi)提供變壓器使用，故向其發(fā)放獎(jiǎng)金。審計(jì)建議：建議公司今后將獎(jiǎng)金發(fā)放等人員費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，制止直接向外部人員發(fā)放工資獎(jiǎng)金，對提供效勞的外部人員應(yīng)在取得發(fā)票、合同等憑據(jù)前方能辦理付款。3 .將一次性支付的租金全額計(jì)入在建工程2013年4月，公司一次性支付小樵加氣站5年土地租賃費(fèi)5.38萬元，全額計(jì)入“在建工程科目見當(dāng)月86#憑證；同年8月，公司一次性支付總十莊加氣站3年土地租賃費(fèi)69萬元，亦全額計(jì)入“在建工程科目見當(dāng)月12#憑證。前述賬務(wù)處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，虛增了在建工程本錢。審計(jì)