物業(yè)管理企業(yè)短期借款的會計核算

1、物業(yè)管理企業(yè)短期借款的會計核算 短期借款，是指物業(yè)管理企業(yè)為解決資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在1年以內(nèi)的各種借款，包括用于開展服務(wù)性業(yè)務(wù)而借入的經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款和用于臨時性需要而借入的臨時借款。 由于物業(yè)管理企業(yè)是特別性的服務(wù)行業(yè)，大多數(shù)是先供應(yīng)服務(wù)后收取費用，因此，資金的臨時短缺時有發(fā)生，為了解決資金臨時的短缺，常常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，短期借款是最常見的借款類型。物業(yè)管理企業(yè)借入短期借款，是有償取得資金的短期使用權(quán)，企業(yè)除擔(dān)當(dāng)?shù)狡跉w還本金的義務(wù)外，同時還需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)支付一定數(shù)額的資金使用成本，即借款利息費用。 為了反映和監(jiān)督物業(yè)管理企業(yè)短期借款的借入、

2、償還和結(jié)余狀況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置短期借款科目。該科目的貸方登記短期借款的增加數(shù);借方登記短期借款的償還數(shù);期末有貸方余額，表示尚未償還的短期借款數(shù)。有關(guān)短期借款的會計核算如下： 企業(yè)借入和歸還各種短期借款的本金，均通過短期借款科目核算，借款利息不通過該科目核算。企業(yè)取得借款時，借記銀行存款、等科目，貸記短期借款科目;到期償還借款本金時，借記短期借款科目，貸記銀行存款等科目。企業(yè)進(jìn)行總分類核算的同時，應(yīng)按債權(quán)人的名稱和借款的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 短期借款利息的核算重點應(yīng)把握四個方面： 一是利息的支付時間。企業(yè)從銀行借入短期借款的利息，一般按季定期支付;若從其他金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入，借款利

3、息一般于到期日連同本金一起支付。 二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實際狀況，會計上應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按月計提利息;假如數(shù)額不大，也可于實際支付月份一次計入當(dāng)期損益。 三是利息費用的核算科目。短期借款利息一般計入財務(wù)費用，利息預(yù)提的，應(yīng)在應(yīng)付利息科目中核算，不通過短期借款科目核算，即借記財務(wù)費用科目，貸記應(yīng)付利息科目;利息直接支付的，在支付時直接借記財務(wù)費用科目，貸記銀行存款科目。 四是借款利息的計算。借款利息由借款本金、借款利率和借款時間三個因素打算。目前銀行通行的計算方法是將借款本金額與借款占用天數(shù)結(jié)合計算計息積數(shù)，再與利率相乘計算出利息。詳細(xì)方法是：確定期末(月末、季末、年末)月份某日(通常為21日)為固定結(jié)息日，自起息日或上一結(jié)息日至本結(jié)息日前一日止為一計息期，將計息期內(nèi)累計的公歷日數(shù)，乘以計息期期間企業(yè)占用借款本金的金額，便是計息積數(shù);假如借款本金在計息期內(nèi)有增加或削減，即分階段計算日數(shù)，變動當(dāng)日包括在變動后的時段內(nèi)，各時段累計日數(shù)分別乘以本時段的借款本金占用