內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用

1、    內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用             摘  要內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，它在企業(yè)風(fēng)撿管理中的職責(zé)與作用是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。文章從內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系著手，探討了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用，以及如何增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力等問(wèn)題。    關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理，職責(zé)，作用   

2、; 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，履行、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有機(jī)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力做出貢獻(xiàn)。    一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系    風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理則指采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)防范、

3、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等環(huán)節(jié)。    根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是用來(lái)增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它以系統(tǒng)化、專業(yè)化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)估和改善，幫助組織順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。根據(jù)這一定義，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的范圍已從傳統(tǒng)上的財(cái)務(wù)（控制的一方面）擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層次上，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)。    內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要部分，與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層一項(xiàng)關(guān)鍵責(zé)任，企業(yè)管理層對(duì)其負(fù)有不可推卸的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師則有職責(zé)定期評(píng)價(jià)并

4、協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出審計(jì)建議，幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法。    二、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)    在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，成為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。    （一）從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和全局的角度看，內(nèi)部審計(jì)有職責(zé)融人企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理    現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。

5、內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，通過(guò)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)方面看，內(nèi)部審計(jì)有職責(zé)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。    企業(yè)是多個(gè)部門(mén)的集合，其中一點(diǎn)（一個(gè)部門(mén)）造成的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)傳遞到另一點(diǎn)（另一部門(mén)），最終會(huì)使整個(gè)面（企業(yè)整體）陷入困境甚至于癱瘓。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對(duì)超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)

6、管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。從全局角度看，內(nèi)部審計(jì)有職責(zé)融人風(fēng)險(xiǎn)管理。    （二）從自身優(yōu)勢(shì)和比較的角度看，內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要機(jī)制    從企業(yè)內(nèi)部稈，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織層次，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)。但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)隸屬于管理部門(mén)，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用的發(fā)揮受到限制。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)送給董事會(huì)，提出的意見(jiàn)與建議

7、更具有權(quán)威性。    從企業(yè)外部看，外部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公允、一貫性開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過(guò)程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性負(fù)責(zé)。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有外部審計(jì)無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。    （三）從審計(jì)程序和過(guò)程的角度看，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有益補(bǔ)充    內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)

8、險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，從整體上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，合理整合審計(jì)資源，警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)和資源的重大風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段，將風(fēng)險(xiǎn)作為重要考慮因素，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程貫穿對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。具體講，在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該考慮企業(yè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作，按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源；在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)師通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助企業(yè)管理層確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方

9、法和控制措施。    三、內(nèi)部審計(jì)如何參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理    內(nèi)部審計(jì)可以從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控四個(gè)階段參與風(fēng)險(xiǎn)管理。識(shí)別、報(bào)告潛在重大風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施，同時(shí)通過(guò)落實(shí)審計(jì)建議并督促采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。    （一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別    風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。也就是說(shuō)，從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)，收集、整理可能的風(fēng)險(xiǎn)并充分征求各方意見(jiàn)以形成風(fēng)險(xiǎn)列表。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)質(zhì)上是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性研

10、究，內(nèi)部審計(jì)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，以風(fēng)險(xiǎn)敏感性分析為起點(diǎn)開(kāi)展工作，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要關(guān)注已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的完整性，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。通常要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；資產(chǎn)流失，資源浪費(fèi)和無(wú)效使用；顧客不滿意，企業(yè)信譽(yù)受損。    （二）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)衡量    風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。風(fēng)險(xiǎn)衡量的目的是確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的影響大小，一般是對(duì)已經(jīng)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估

11、計(jì)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響兩方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)公式：風(fēng)險(xiǎn)值二風(fēng)險(xiǎn)概率×風(fēng)險(xiǎn)影響，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)值。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)師要對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。在風(fēng)險(xiǎn)分析中，審計(jì)師不僅要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量，而且要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的屬性或其承載價(jià)值的后果。    （三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范    完成風(fēng)險(xiǎn)衡量后，確定存在的風(fēng)險(xiǎn)以及其發(fā)生的可能性，排列出風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和承受能力制定相應(yīng)的防范措施，即風(fēng)險(xiǎn)的防范。制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略主要考慮以下四個(gè)方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。內(nèi)

12、部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)師對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，協(xié)助完善風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理。    （四）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控    企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)增大或者減小。因此，需要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些因素的出現(xiàn)或消失而帶來(lái)的新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控包括兩個(gè)層面的工作。一是跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，衡量風(fēng)險(xiǎn)減緩計(jì)劃需求。二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變

13、化情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及其遺留風(fēng)險(xiǎn)和新增風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、分析，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。對(duì)于已發(fā)生過(guò)和已解決的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)及時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控列表調(diào)整出去。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估來(lái)監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)執(zhí)行。    四、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力    企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)具有不同風(fēng)險(xiǎn)，越來(lái)越多的企業(yè)信奉企業(yè)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須組合各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)之間的隔閡，拓展參與風(fēng)險(xiǎn)管理的深度與廣度，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤(pán)考慮，幫助企業(yè)管理層管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能

14、力。    （一）構(gòu)建戰(zhàn)略信息網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)抵御戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)能力    建立、實(shí)施良好的戰(zhàn)略信息管理網(wǎng)絡(luò)，采用科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)后果，可推動(dòng)企業(yè)變革，增強(qiáng)應(yīng)變能力，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為保證戰(zhàn)略決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息必須真實(shí)、及時(shí)、完整。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息的監(jiān)督、治理力度，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，保證來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息以一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和傳遞，維護(hù)信息網(wǎng)絡(luò)渠道的暢通。使信息既能涵蓋企業(yè)全部重要活動(dòng)，又能滿足決策層掌握、了解與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)的綜合狀況。    戰(zhàn)略分析是現(xiàn)

15、代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的核心環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略分析主要是對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的分析，內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是在分析組織內(nèi)部和企業(yè)外部的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂，在企業(yè)做出科學(xué)戰(zhàn)略決策之前作好預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)影響。    （二）健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制    財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)資金的籌措、管理及安全息息相關(guān)。由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)應(yīng)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和特征，正確預(yù)測(cè)、衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)?/p>

16、控制和防范，將損失降至最低程度，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。    內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)企業(yè)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施的充分性和有效性，幫助企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的有效性。對(duì)那些能夠在計(jì)劃階段進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)通過(guò)實(shí)際與計(jì)劃比較，來(lái)分析控制效果。對(duì)那些突發(fā)、未能預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)查明風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及性質(zhì)，找出最優(yōu)方案來(lái)控制或削弱風(fēng)險(xiǎn)。    （三）建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控    經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過(guò)程中所面臨的由于管理、市場(chǎng)與技術(shù)變化等弓I起的種種風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)時(shí)存在的，企業(yè)要積極面對(duì)，對(duì)于影響企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)狀況的各類政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、市場(chǎng)因素及其變化趨勢(shì)等，進(jìn)行研究和預(yù)測(cè)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)的異常變化，要及時(shí)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新分析評(píng)估。特別是新的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制訂、實(shí)施之前，要對(duì)其可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、深入的分析評(píng)估，并制定相應(yīng)地配套措施。    內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)借助管理層