CO需求分析成本管理V10

1、業(yè)務(wù)需求分析成本管理項(xiàng)目編號(hào)C10-ERP-01項(xiàng)目名稱(chēng)東軟醫(yī)療子公司ERP項(xiàng)目項(xiàng)目負(fù)責(zé)人霍振國(guó)/項(xiàng)目總監(jiān)，李登霆/項(xiàng)目經(jīng)理活動(dòng)簽名/日期部門(mén)/職務(wù)編制審核批準(zhǔn)日期變更記錄版本號(hào)更改條款及內(nèi)容更改人審批人更改日期目 錄業(yè)務(wù)需求分析成本管理11引言41.1文檔編制目的41.2背景41.3詞匯表41.4參考資料42當(dāng)前業(yè)務(wù)分析52.1成本核算業(yè)務(wù)流程5流程圖5流程分析6業(yè)務(wù)建議73需求分析83.1部門(mén)主數(shù)據(jù)8需求描述8具體分析8解決方案說(shuō)明8方案比較分析8結(jié)論83.2成本中心/工作中心主數(shù)據(jù)8需求描述8具體分析9解決方案說(shuō)明9方案比較分析9結(jié)論93.3成本對(duì)象主數(shù)據(jù)9需求描述9具體分析9解決方案說(shuō)

2、明9方案比較分析10結(jié)論103.4成本項(xiàng)目主數(shù)據(jù)10需求描述10具體分析10解決方案說(shuō)明10方案比較分析10結(jié)論103.5要素費(fèi)用主數(shù)據(jù)11需求描述11具體分析11解決方案說(shuō)明11方案比較分析11結(jié)論113.6費(fèi)用分配方法11需求描述11具體分析11解決方案說(shuō)明11方案比較分析11結(jié)論123.7標(biāo)準(zhǔn)成本的確定12需求描述12具體分析12解決方案說(shuō)明12方案比較分析12結(jié)論123.8采購(gòu)業(yè)務(wù)成本核算12需求描述12具體分析12解決方案說(shuō)明12方案比較分析13結(jié)論133.9材料費(fèi)用的歸集與分配13需求描述13具體分析13解決方案說(shuō)明13方案比較分析14結(jié)論143.10人工費(fèi)用歸集與分配14需求描述

3、14具體分析14解決方案說(shuō)明14方案比較分析14結(jié)論143.11制造費(fèi)用歸集與分配14需求描述14具體分析14解決方案說(shuō)明14方案比較分析15結(jié)論153.12成本差異分析與控制15需求描述15具體分析15解決方案說(shuō)明15方案比較分析16結(jié)論163.13憑證模板16需求描述16具體分析16解決方案說(shuō)明16方案比較分析18結(jié)論183.14報(bào)表分析19需求描述19具體分析19解決方案說(shuō)明19采購(gòu)成本明細(xì)表19方案比較分析21結(jié)論213.15期末結(jié)賬21需求描述21具體分析21解決方案說(shuō)明21方案比較分析21結(jié)論224其他需求235報(bào)表、單據(jù)、接口及標(biāo)準(zhǔn)功能調(diào)整241 引言1.1 文檔編制目的本文檔通

4、過(guò)前期對(duì)投資管理部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部的現(xiàn)有成本核算業(yè)務(wù)流程調(diào)研，在總結(jié)歸納了現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上根據(jù)投資管理部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門(mén)提出的系統(tǒng)上線管理需求，將需求進(jìn)行整理和分析，結(jié)合K3標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品出具相關(guān)的解決方案，包括存貨成本的核算原則及方法；生產(chǎn)成本歸集、分配與核算；成本差異的分析方法。本文檔用于確定成本管理體系，相關(guān)單位及崗位包括：財(cái)務(wù)管理部門(mén)（計(jì)劃財(cái)務(wù)部、投資管理部）、與成本相關(guān)的物流、生產(chǎn)部門(mén)崗位1.2 背景本文檔主要涉及銷(xiāo)售管理的相關(guān)業(yè)務(wù)，主要包括成本主數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)的制訂、采購(gòu)業(yè)務(wù)成本核算、材料費(fèi)用的歸集與分配、人工費(fèi)用的歸集與分配、制造費(fèi)用的歸集與分配、生產(chǎn)任務(wù)單的成本結(jié)算、銷(xiāo)售成

5、本的結(jié)轉(zhuǎn)、成本差異分析與控制等業(yè)務(wù)。1.3 詞匯表詞匯名稱(chēng)詞匯含義備注PNMS東軟飛利浦醫(yī)療設(shè)備系統(tǒng)有限責(zé)任公司K3金蝶ERP產(chǎn)品1.4 參考資料FI-現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程-波譜財(cái)務(wù)管理.docFI-現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程-派斯通財(cái)務(wù)管理.docAD-會(huì)議紀(jì)要-20100622-成本管理調(diào)研.doc2 當(dāng)前業(yè)務(wù)分析2.1 成本核算業(yè)務(wù)流程2.1.1 流程圖2.1.2 流程分析目前的成本核算主要是以手工核算為主，多采用實(shí)際工時(shí)分配費(fèi)用。派斯通：目前只核算到產(chǎn)成品，不核算半成品成本。波譜：當(dāng)期的半成品只計(jì)算材料費(fèi)用，不分配其他制造費(fèi)用和人工費(fèi)用。2.1.3 業(yè)務(wù)建議根據(jù)生產(chǎn)及成本核算要求，建立產(chǎn)成品和半成品的成本對(duì)

6、象，確定半成品和產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本，建立標(biāo)準(zhǔn)成本和作業(yè)成本結(jié)合使用體系。一方面可實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理，并以此為基礎(chǔ)作為物流業(yè)務(wù)核算、成本差異分析與控制的基礎(chǔ)。同時(shí)，另一方面以作業(yè)成本為工具，歸集實(shí)際的加工費(fèi)用，核算產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本，對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本差異進(jìn)行還原，實(shí)現(xiàn)實(shí)際成本核算與報(bào)告，并為成本管理提供業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本與真實(shí)的實(shí)際成本信息。3 需求分析3.1 部門(mén)主數(shù)據(jù)3.1.1 需求描述建立企業(yè)的核算組織結(jié)構(gòu)并進(jìn)行費(fèi)用歸集。3.1.2 具體分析部門(mén)是K3系統(tǒng)中最基本，也是最粗放的核算組織單元，建立核算體系要首先建立部門(mén)體系。K3系統(tǒng)支持部門(mén)基礎(chǔ)信息設(shè)置，并通過(guò)部門(mén)屬性區(qū)分成本費(fèi)用類(lèi)型。3.

7、1.3 解決方案說(shuō)明成本管理系統(tǒng)通過(guò)部門(mén)的成本核算類(lèi)型控制的成本費(fèi)用屬性。成本類(lèi)型分三種：1 期間費(fèi)用部門(mén)：指期間費(fèi)用部門(mén)，不參加成本計(jì)算。2 輔助生產(chǎn)部門(mén)：指提供勞務(wù)的部門(mén)，參與成本計(jì)算。3 基本生產(chǎn)部門(mén)：指成本對(duì)象的生產(chǎn)部門(mén)，參與成本計(jì)算。部門(mén)的屬性和損益科目的屬性要匹配序號(hào)部門(mén)屬性科目屬性1期間費(fèi)用部門(mén)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用2輔助生產(chǎn)部門(mén)制造費(fèi)用3基本生產(chǎn)部門(mén)制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本部門(mén)的編碼原則詳見(jiàn)基礎(chǔ)資料編碼規(guī)則文檔。3.1.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.1.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品提供的部門(mén)基礎(chǔ)信息，在系統(tǒng)中建立部門(mén)基礎(chǔ)信息，并且和成本中心一一匹配233.2 成本中心/工作中心

8、主數(shù)據(jù)3.2.1 需求描述在子公司的成本核算過(guò)程中需要按成本中心建立核算單元，并且對(duì)產(chǎn)成品或者中間體核算到工序級(jí)的成本。根據(jù)對(duì)子公司的調(diào)研需要對(duì)成本核算過(guò)程建立成本中心和工作中心。3.2.2 具體分析在核算工序成本時(shí)，需要將工序歸集成需要核算的成本中心，任何一個(gè)成本中心都必須明確地隸屬于一個(gè)部門(mén)。K3系統(tǒng)提供成本中心設(shè)置，以便核算到工序成本。3.2.3 解決方案說(shuō)明K3系統(tǒng)提供成本中心/工作中心設(shè)置，成本中心/工作中心在系統(tǒng)中分三類(lèi)費(fèi)用類(lèi)、工序跟蹤生產(chǎn)類(lèi)、非工序跟蹤生產(chǎn)類(lèi)。在成本中心設(shè)置時(shí)需要指定該成本中心所屬部門(mén)，在建立工作中心時(shí)需要指定該工作中心所屬的成本中心。在子公司的應(yīng)用中啟用工序跟蹤

9、的生產(chǎn)類(lèi)，成本中心的設(shè)置按工作跟蹤生產(chǎn)，并且工作中心和成本中心一一匹配。3.2.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.2.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品提供成本中心設(shè)置，在系統(tǒng)中建立工序核算的成本中心體系。3.3 成本對(duì)象主數(shù)據(jù)3.3.1 需求描述對(duì)產(chǎn)成品或者半成品進(jìn)行費(fèi)用歸集和分配，最終確定產(chǎn)成品或者半成品成本。產(chǎn)成品采用MTO模式，半成品采用MTS模式。3.3.2 具體分析成本對(duì)象是企業(yè)為歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用而確定的對(duì)象，成本對(duì)象的屬性決定了成本計(jì)算的方法。K3系統(tǒng)提供了成本對(duì)象的建立以及成本對(duì)象的計(jì)算方法。3.3.3 解決方案說(shuō)明在K3系統(tǒng)中成本核算的對(duì)象是指物料屬性指定為<自制>或&l

10、t;配置>的物料。物料中關(guān)于成本屬性的設(shè)置將會(huì)影響后續(xù)的標(biāo)準(zhǔn)成本核算。序號(hào)物料中屬性名稱(chēng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本的核算影響1設(shè)置成本項(xiàng)目物料上攜帶的成本項(xiàng)目將攜帶至材料費(fèi)用分配結(jié)果表2單位標(biāo)準(zhǔn)成本可作為標(biāo)準(zhǔn)成本中物料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)的引入源，也可作為預(yù)測(cè)訂單成本時(shí)的外購(gòu)物料標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)3單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)作為標(biāo)準(zhǔn)成本中單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的引入源，也可作為分配標(biāo)準(zhǔn)單元的“單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)”的數(shù)值來(lái)源4標(biāo)準(zhǔn)工資率作為標(biāo)準(zhǔn)成本中標(biāo)準(zhǔn)工資率的引入源，也可用于預(yù)測(cè)訂單成本的人工費(fèi)用5變動(dòng)制造費(fèi)用分配率作為標(biāo)準(zhǔn)成本中標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用分配率的引入源，也可用于預(yù)測(cè)訂單成本變動(dòng)制造費(fèi)用6單位標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用金額作為標(biāo)準(zhǔn)成本中標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用分配率

11、的引入源，也可用于預(yù)測(cè)定單成本的固定制造費(fèi)用7單位委外加工費(fèi)預(yù)測(cè)定單成本的委外加工費(fèi)成本對(duì)象和物料信息在系統(tǒng)中是同步完成的，成本對(duì)象的編碼規(guī)則同物料編碼規(guī)則。3.3.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.3.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品提供成本對(duì)象功能，在系統(tǒng)中建立產(chǎn)成品和半成品的成本對(duì)象并且確定成本對(duì)象的核算方法。3.4 成本項(xiàng)目主數(shù)據(jù)3.4.1 需求描述在成本核算中對(duì)成本的料、工、費(fèi)進(jìn)行明確的分類(lèi)，并可以進(jìn)一步進(jìn)行細(xì)化管理。3.4.2 具體分析K3系統(tǒng)提供成本項(xiàng)目設(shè)置，包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用，并可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況在系統(tǒng)中細(xì)分。3.4.3 解決方案說(shuō)明K3系統(tǒng)提供成本項(xiàng)目設(shè)置，在成本項(xiàng)目

12、設(shè)置中包括四種類(lèi)型：直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用。只有標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目為“直接材料”的成本項(xiàng)目，才計(jì)算該成本項(xiàng)目下的明細(xì)材料耗用成本，包括明細(xì)材料成本的數(shù)量和金額明細(xì)。其他類(lèi)型只做金額核算。成本項(xiàng)目是產(chǎn)品成本的組成結(jié)構(gòu)，費(fèi)用分配是按成本項(xiàng)目進(jìn)行分配的到成本對(duì)象中。3.4.4 方案比較分析無(wú)可替代解決方案。3.4.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)成品提供的成本項(xiàng)目設(shè)置，建立成本項(xiàng)目。3.5 要素費(fèi)用主數(shù)據(jù)3.5.1 需求描述企業(yè)需要對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的分類(lèi)，以便進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。3.5.2 具體分析要素費(fèi)用的劃分主要包括勞動(dòng)對(duì)象方面的費(fèi)用、勞動(dòng)手段方面的費(fèi)用、活勞動(dòng)方面的費(fèi)用，要

13、素費(fèi)用包括：材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、折舊費(fèi)用等等。K3系統(tǒng)提供要素費(fèi)用的基礎(chǔ)信息設(shè)置工作，并在要素費(fèi)用中建立和成本項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)。 3.5.3 解決方案說(shuō)明系統(tǒng)中建立要素費(fèi)用時(shí)可以設(shè)置和成本項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)，在缺省成本項(xiàng)目中可以選擇：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。材料費(fèi)用默認(rèn)成本項(xiàng)目的缺省值“直接材料”；人工費(fèi)用默認(rèn)成本項(xiàng)目的缺省值“直接人工”；折舊費(fèi)用默認(rèn)成本項(xiàng)目的缺省值“制造費(fèi)用”。要素費(fèi)用是費(fèi)用的各種來(lái)源依據(jù)。3.5.4 方案比較分析無(wú)可替代解決方案。3.5.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)成品提供的要素費(fèi)用設(shè)置，建立要素費(fèi)用基礎(chǔ)信息，并且和成本項(xiàng)目關(guān)聯(lián)，以便實(shí)現(xiàn)費(fèi)用歸集時(shí)按成本項(xiàng)目歸集。3.6 費(fèi)用分配方法3.

14、6.1 需求描述建立各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，在費(fèi)用分配時(shí)按照不同的費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。3.6.2 具體分析K3系統(tǒng)提供多種分配方法，并且支持客戶自定義分配標(biāo)準(zhǔn)。3.6.3 解決方案說(shuō)明K3提供三種級(jí)次選擇的分配方法，分別為工序級(jí)、成本中心級(jí)和成本對(duì)象。根據(jù)子公司生產(chǎn)核算要求，采用成本中心級(jí)的分配方法，費(fèi)用分配的結(jié)果到具體的成本中心。3.6.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.6.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)成本提供的費(fèi)用分配方法，進(jìn)行成本中心級(jí)的費(fèi)用分配。3.7 標(biāo)準(zhǔn)成本的確定3.7.1 需求描述為產(chǎn)成品和半成品建立標(biāo)準(zhǔn)成本，作為財(cái)務(wù)成本核算依據(jù)，并可以對(duì)啟用的標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行變更。3.7.2 具體分析標(biāo)

15、準(zhǔn)成本要在新賬期首先建立，然后再進(jìn)行其他業(yè)務(wù)。標(biāo)準(zhǔn)成本建立后如果修改要求當(dāng)期成本模塊沒(méi)有記賬業(yè)務(wù)發(fā)生。為K3系統(tǒng)提供標(biāo)準(zhǔn)成本生效也變更功能支持客戶的標(biāo)準(zhǔn)成本管理需求。3.7.3 解決方案說(shuō)明在自定義成本類(lèi)型下維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并卷算自制物料標(biāo)準(zhǔn)成本，最終確定物料的標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本的建立包括：產(chǎn)成品或者半成品的BOM，材料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)及單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)費(fèi)用。如果需要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行調(diào)整，系統(tǒng)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整單調(diào)整庫(kù)存成本，并將相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)復(fù)制到預(yù)設(shè)成本類(lèi)型下管理，形成新的標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)。3.7.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.7.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品提供的標(biāo)準(zhǔn)成本生

16、效與變更功能，在建立標(biāo)準(zhǔn)成本體現(xiàn)后確定財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)成本。在需要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行調(diào)整時(shí)，采用標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整單，最后形成新的標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)。3.8 采購(gòu)業(yè)務(wù)成本核算3.8.1 需求描述在標(biāo)準(zhǔn)成本體系下，對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的賬務(wù)處理，包括估價(jià)入庫(kù)和開(kāi)票入庫(kù)的賬務(wù)處理。3.8.2 具體分析在K3系統(tǒng)中提供了對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本的估價(jià)入賬和開(kāi)票入賬的業(yè)務(wù)處理。3.8.3 解決方案說(shuō)明在K3系統(tǒng)中針對(duì)估價(jià)入庫(kù)業(yè)務(wù)情況，外購(gòu)入庫(kù)單的采購(gòu)單價(jià)是關(guān)聯(lián)采購(gòu)訂單的單價(jià)，在外購(gòu)入庫(kù)單上形成相應(yīng)的采購(gòu)金額，同時(shí)在外購(gòu)入庫(kù)單上也會(huì)存在相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)成本的金額。通常情況下，采購(gòu)訂單的價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)存在一定的差異，在K3系統(tǒng)中我們把這

17、種差異稱(chēng)作訂單差異，系統(tǒng)會(huì)通過(guò)三個(gè)金額（訂單金額、入庫(kù)單標(biāo)準(zhǔn)成本和訂單差異）來(lái)進(jìn)行估價(jià)入庫(kù)情況的采購(gòu)成本處理，形成相應(yīng)的應(yīng)付暫估款。針對(duì)開(kāi)票入庫(kù)業(yè)務(wù)情況，外購(gòu)入庫(kù)單生成采購(gòu)發(fā)票時(shí)，要保證外購(gòu)入庫(kù)單與采購(gòu)發(fā)票的關(guān)聯(lián)關(guān)系，K3系統(tǒng)提供了勾稽功能，在勾稽的同時(shí)通過(guò)K3系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置能完成外購(gòu)入庫(kù)的自動(dòng)核算。這時(shí)，采購(gòu)發(fā)票的單價(jià)會(huì)自動(dòng)反填到外購(gòu)入庫(kù)單，保持外購(gòu)入庫(kù)單與采購(gòu)發(fā)票的信息一致。最終通過(guò)采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行帳務(wù)的處理。通常情況下發(fā)票金額與訂單金額也會(huì)存在一定的差異，在K3系統(tǒng)中我們把這種差異稱(chēng)作發(fā)票差異，系統(tǒng)會(huì)通過(guò)三個(gè)金額（發(fā)票金額、訂單金額和發(fā)票差異）來(lái)進(jìn)行開(kāi)票入庫(kù)業(yè)務(wù)的采購(gòu)成本處理，形成相應(yīng)的應(yīng)付

18、賬款。啟用標(biāo)準(zhǔn)成本后外購(gòu)入庫(kù)單的金額和購(gòu)貨發(fā)票存在差異時(shí)，不論外購(gòu)入庫(kù)是否記賬，外購(gòu)入庫(kù)單和購(gòu)貨發(fā)票勾稽、核算后都會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生外購(gòu)入庫(kù)暫估補(bǔ)差單。3.8.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.8.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品提供的采購(gòu)業(yè)務(wù)核算功能，對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算處理。3.9 材料費(fèi)用的歸集與分配3.9.1 需求描述在成本核算過(guò)程中需要對(duì)材料費(fèi)用進(jìn)行歸集，并且按材料費(fèi)用設(shè)定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到對(duì)應(yīng)的成本對(duì)象。3.9.2 具體分析在實(shí)際業(yè)務(wù)中，標(biāo)準(zhǔn)成本體系下依然需要統(tǒng)計(jì)實(shí)際費(fèi)用的歸集。K3系統(tǒng)提供成本核算和倉(cāng)存管理關(guān)聯(lián)應(yīng)用，在成本核算時(shí)直接引用倉(cāng)存管理中的領(lǐng)料單，并通過(guò)系統(tǒng)核算自動(dòng)形成成本核算的材料數(shù)據(jù)。

19、生產(chǎn)領(lǐng)料單要求只能根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)生成，不允許手工領(lǐng)料。3.9.3 解決方案說(shuō)明在K3系統(tǒng)中材料費(fèi)用的歸集通過(guò)領(lǐng)料單來(lái)完成，當(dāng)前會(huì)計(jì)期間內(nèi)的所有領(lǐng)料單形成了當(dāng)期的材料費(fèi)用。在成本管理系統(tǒng)中有領(lǐng)料、廢品殘值退料和修復(fù)廢品領(lǐng)料三種事務(wù)（自定義領(lǐng)料類(lèi)型的單據(jù)但不參與成本系統(tǒng)費(fèi)用分配）。成本核算過(guò)程的材料費(fèi)用分配是系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)分配到對(duì)應(yīng)的成本對(duì)象中。3.9.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.9.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品提供的材料費(fèi)用歸集與分配，在月末時(shí)歸集材料費(fèi)用，并根據(jù)設(shè)定的材料費(fèi)用設(shè)定的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。3.10 人工費(fèi)用歸集與分配3.10.1 需求描述在成本核算過(guò)程中需要對(duì)人工費(fèi)用進(jìn)

20、行歸集，并且按人工費(fèi)用設(shè)定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到對(duì)應(yīng)的成本對(duì)象。3.10.2 具體分析人工費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的人工要素費(fèi)用的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，K3系統(tǒng)提供了人工費(fèi)用的錄入。3.10.3 解決方案說(shuō)明在成本管理中，手工新增的制造費(fèi)用的人工費(fèi)用，歸集后進(jìn)行分配3.10.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.10.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品提供的人工費(fèi)用歸集與分配，在月末時(shí)歸集人工費(fèi)用，并根據(jù)設(shè)定的人工費(fèi)用設(shè)定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到對(duì)應(yīng)的成本對(duì)象中。3.11 制造費(fèi)用歸集與分配3.11.1 需求描述在成本核算過(guò)程中需要對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，并且按制造費(fèi)用設(shè)定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到對(duì)應(yīng)的成本對(duì)象。3.11.2 具體分析制造費(fèi)用是生產(chǎn)過(guò)程重

21、要費(fèi)用，K3系統(tǒng)提供了制造費(fèi)用的引入或手工錄入。3.11.3 解決方案說(shuō)明在系統(tǒng)中提供了制造費(fèi)用歸集的可以手工錄入，或者從K3總帳系統(tǒng)引入，從K3總賬系統(tǒng)導(dǎo)入時(shí)需要成本項(xiàng)目設(shè)置和總賬科目關(guān)聯(lián)。3.11.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.11.5 結(jié)論采用K3標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品提供的制造費(fèi)用歸集與分配，在月末時(shí)歸集制造費(fèi)用，并根據(jù)設(shè)定的制造費(fèi)用設(shè)定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到對(duì)應(yīng)的成本對(duì)象中。3.12 成本差異分析與控制3.12.1 需求描述標(biāo)準(zhǔn)成本作為管理工具，在制定過(guò)程中對(duì)加工工藝、成本中心費(fèi)用效率等標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢討，并以此作為標(biāo)桿，對(duì)采購(gòu)、加工、銷(xiāo)售等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本的分析與考核。公司希望通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本管理工

22、具，對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本的控制。同時(shí)，作為財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)，需要掌握實(shí)際成本的信息，包括材料采購(gòu)實(shí)際成本的核算、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本的歸集、產(chǎn)品實(shí)際成本的核算、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)等，以及結(jié)余庫(kù)存實(shí)際成本的核算與分析。3.12.2 具體分析上述業(yè)務(wù)需求要求標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本并行，以標(biāo)準(zhǔn)成本作為管理工具，實(shí)時(shí)分析各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)差異，同時(shí)以實(shí)際成本作為財(cái)務(wù)核算與對(duì)外報(bào)告的基礎(chǔ)?；诖藰I(yè)務(wù)需求，對(duì)應(yīng)K/3的系統(tǒng)功能為標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)與作業(yè)成本系統(tǒng)，即在標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)中完成標(biāo)準(zhǔn)成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理與計(jì)算，并以此為基準(zhǔn)，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、生產(chǎn)費(fèi)用歸集等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行差異的核算、分析與控制。在作業(yè)成本中進(jìn)行實(shí)際成本的核算，通過(guò)差異還

23、原實(shí)現(xiàn)實(shí)際成本核算體系。3.12.3 解決方案說(shuō)明方案一：標(biāo)準(zhǔn)成本單獨(dú)使用。在此方案下，可實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本管理工具的需求，制定與管理標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、費(fèi)用、物流業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的成本差異的計(jì)算。同時(shí)，對(duì)于所有物流異動(dòng)業(yè)務(wù)，均采用標(biāo)準(zhǔn)成本作為核算基礎(chǔ)。外購(gòu)材料實(shí)際的采購(gòu)成本，在月底進(jìn)行差異還原，最終實(shí)現(xiàn)外購(gòu)物料的實(shí)際成本核算。對(duì)于自制物料，入庫(kù)、銷(xiāo)售出庫(kù)按標(biāo)準(zhǔn)成本核算，生產(chǎn)成本差異在任務(wù)單進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。方案二：標(biāo)準(zhǔn)成本與作業(yè)成本結(jié)合使用。此集成應(yīng)用方案，一方面可實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理，并以此為基礎(chǔ)作為物流業(yè)務(wù)核算、成本差異分析與控制的基礎(chǔ)。同時(shí)，另一方面以作業(yè)成本為工具，歸

24、集實(shí)際的加工費(fèi)用，核算產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本，對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本差異進(jìn)行還原，實(shí)現(xiàn)實(shí)際成本核算與報(bào)告，并為成本管理提供業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)成本與真實(shí)的實(shí)際成本信息。3.12.4 方案比較分析經(jīng)過(guò)溝通討論，上案一將標(biāo)準(zhǔn)成本作為核算與成本管理的工具，能實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各成本差異的核算與控制。在標(biāo)準(zhǔn)成本核算基礎(chǔ)上，存貨的成本為標(biāo)準(zhǔn)成本，營(yíng)業(yè)成本也以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)核算，實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異均在業(yè)務(wù)執(zhí)行的時(shí)點(diǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。此標(biāo)準(zhǔn)成本管理方案認(rèn)可制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為正常標(biāo)準(zhǔn)成本，體現(xiàn)存貨的價(jià)值，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本差異被認(rèn)為是由于當(dāng)期的業(yè)務(wù)所引起的非正常損失（或收益），因此應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期的損益。但由于中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

25、則實(shí)際成本的要求，存貨成本采用標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的成本差異計(jì)入當(dāng)期損益的核算方法，與該實(shí)際成本原則的要求有違背。因此，會(huì)議確定采用方案二，即在實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本管理工具的同時(shí)，通過(guò)作業(yè)成本系統(tǒng)，核算存貨、生產(chǎn)成本實(shí)際成本，將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的成本差異進(jìn)行還原，實(shí)現(xiàn)存貨與損益的實(shí)際成本核算。3.12.5 結(jié)論建議采用方案二，即在實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本管理工具的同時(shí)，通過(guò)作業(yè)成本系統(tǒng)，核算存貨、生產(chǎn)成本實(shí)際成本，將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的成本差異進(jìn)行還原，實(shí)現(xiàn)存貨與損益的實(shí)際成本核算，實(shí)現(xiàn)成本差異分析與控制。3.13 憑證模板3.13.1 需求描述通過(guò)和成本模塊的集成，形成總賬的記賬憑證。3.13.2

26、 具體分析在K3系統(tǒng)中通過(guò)憑證模板的設(shè)置，將成本模塊的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)形成記賬憑證傳遞到總賬形成記賬憑證。3.13.3 解決方案說(shuō)明在下是標(biāo)準(zhǔn)成本集成作業(yè)成本應(yīng)用的賬務(wù)處理示例：1 采購(gòu)入庫(kù)：按入庫(kù)訂單成本借記原材料科目，同時(shí)貸記暫估。賬務(wù)處理示例：借：原材料_標(biāo)準(zhǔn)成本 <入庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)成本> 原材料_價(jià)格差異 <采購(gòu)訂單差異>貸：應(yīng)付賬款_暫估 <入庫(kù)訂單成本>2 外購(gòu)發(fā)票（專(zhuān)用或普通發(fā)票）。按發(fā)票金額貸記應(yīng)付款，同時(shí)轉(zhuǎn)出暫估應(yīng)付款。賬務(wù)處理示例：借：應(yīng)付賬款_暫估 <發(fā)票成本> 貸：應(yīng)付賬款_應(yīng)付款 <發(fā)票成本>3 外購(gòu)暫估補(bǔ)差單。在發(fā)票鉤稽核

27、算時(shí)生成暫估補(bǔ)差單，記錄發(fā)票成本與訂單成本差異。賬務(wù)處理示例：借：原材料_價(jià)格差異 <發(fā)票差異>貸：應(yīng)付賬款_暫估 <發(fā)票差異>4 生產(chǎn)領(lǐng)料單。生產(chǎn)領(lǐng)料時(shí)，按領(lǐng)用數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。賬務(wù)處理示例：借：生產(chǎn)成本_材料成本 <生產(chǎn)領(lǐng)料標(biāo)準(zhǔn)成本>貸：原材料_標(biāo)準(zhǔn)成本 <生產(chǎn)領(lǐng)料標(biāo)準(zhǔn)成本>5 原材料的差異還原。上述領(lǐng)料單可實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。期末進(jìn)行原材料差異還原，將采購(gòu)環(huán)節(jié)的差異還原至材料成本，將本月入庫(kù)的實(shí)際成本與期初材料的實(shí)際成本進(jìn)行加權(quán)，核算出原材料的出庫(kù)實(shí)際成本。出庫(kù)實(shí)際成本與領(lǐng)料標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，產(chǎn)生差異單據(jù)記錄。賬務(wù)處理示例如下：借：生

28、產(chǎn)成本_材料成本 <生產(chǎn)領(lǐng)料分?jǐn)偟牟町惤痤~>貸：原材料_價(jià)格差異 <生產(chǎn)領(lǐng)料分?jǐn)偟牟町惤痤~>6 制造費(fèi)用歸集，按成本中心制造費(fèi)用的歸集。借：制造費(fèi)用_實(shí)際費(fèi)用_成本中心01 <實(shí)際費(fèi)用金額>貸：累計(jì)折舊（或其他科目） <實(shí)際費(fèi)用金額>7 產(chǎn)品入庫(kù)。產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，按完工入庫(kù)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)入存貨科目，同時(shí)轉(zhuǎn)出生產(chǎn)成本。賬務(wù)處理示例：借：庫(kù)存商品_標(biāo)準(zhǔn)成本 <完工產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本>貸：生產(chǎn)成本_材料成本 <完工產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)材料成本>生產(chǎn)成本_加工費(fèi) <完工產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)加工費(fèi)成本>8 工時(shí)歸集（吸收費(fèi)用）。在工時(shí)歸集單據(jù)中進(jìn)行實(shí)際

29、工時(shí)的歸集。實(shí)際工時(shí)與成本中心標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率相乘的金額，即為加工產(chǎn)品吸收的加工費(fèi)。由成本中心制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入到生產(chǎn)成本。示例：借：生產(chǎn)成本_加工費(fèi) <吸收費(fèi)用>貸：制造費(fèi)用_轉(zhuǎn)出 <吸收費(fèi)用加工費(fèi)附加費(fèi)用>9 成本中心制造費(fèi)用差異結(jié)算（未吸收差異）對(duì)于成本中心而言，一方面是實(shí)際費(fèi)用的發(fā)生記入到制造費(fèi)用，一方面是吸收費(fèi)用金額，由制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出到生產(chǎn)成本，兩者間的差異即為未吸收差異，記入生產(chǎn)成本科目。示例：借：生產(chǎn)成本_加工費(fèi) <未吸收差異實(shí)際制造費(fèi)用吸收費(fèi)用>貸：制造費(fèi)用_轉(zhuǎn)出 <未吸收差異>10 自制品成本差異還原期末進(jìn)行產(chǎn)品成本差異還原，即按實(shí)際的材料成本

30、、制造費(fèi)用，計(jì)算任務(wù)單、產(chǎn)品的實(shí)際成本。實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，通過(guò)差異單據(jù)記錄，進(jìn)行如下的賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品_成本差異 <完工實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異>貸：生產(chǎn)成本_材料成本 <材料差異> 生產(chǎn)成本_加工費(fèi) <加工費(fèi)差異>11 銷(xiāo)售出庫(kù)單。銷(xiāo)售出庫(kù)時(shí)，按銷(xiāo)售出庫(kù)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。賬務(wù)處理示例：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本_標(biāo)準(zhǔn)成本 <銷(xiāo)售出庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)成本>貸：庫(kù)存商品_標(biāo)準(zhǔn)成本 <銷(xiāo)售出庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)成本>12 銷(xiāo)售出庫(kù)差異還原。期末進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售出庫(kù)成本差異還原，即按本期實(shí)際完工成本，與期初成品存貨加權(quán)，計(jì)算銷(xiāo)售出庫(kù)實(shí)際單價(jià)，考慮本期銷(xiāo)

31、售出庫(kù)，核算銷(xiāo)售的實(shí)際成本。實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，通過(guò)差異單據(jù)記錄，進(jìn)行如下的賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本_成本差異 <銷(xiāo)售出庫(kù)成本差異>貸：庫(kù)存商品_成本差異 <銷(xiāo)售出庫(kù)成本差異>3.13.4 方案比較分析無(wú)可替代方案。3.13.5 結(jié)論通過(guò)K3標(biāo)準(zhǔn)功能的憑證模板設(shè)置，將成本管理中的數(shù)據(jù)傳遞到總賬形成記賬憑證。3.14 報(bào)表分析3.14.1 需求描述提供成本核算、標(biāo)準(zhǔn)成本、差異分析表等相關(guān)報(bào)表。3.14.2 具體分析成本管理的核心工作是通過(guò)成本分析，最終進(jìn)行降低成本等管理。K3系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)功能中提供了成本核算、標(biāo)準(zhǔn)成本、差異分析等報(bào)表。3.14.3 解決方案說(shuō)明K3系

32、統(tǒng)的成本核算模塊中提供了序號(hào)報(bào)表名稱(chēng)報(bào)表內(nèi)容1標(biāo)準(zhǔn)成本匯總表報(bào)表按成本類(lèi)型反映標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算匯總信息，主要是反映物料對(duì)應(yīng)各成本項(xiàng)目的數(shù)據(jù)2采購(gòu)成本明細(xì)表反映選定期間外購(gòu)入庫(kù)明細(xì)情況，可按物料、倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)商代碼范圍過(guò)濾，表頭顯示過(guò)濾條件，表體顯示單據(jù)的主要信息，如會(huì)計(jì)期間、入庫(kù)單號(hào)、入庫(kù)日期、物料代碼、物料名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額等，先按供應(yīng)商，再按物料排序。雙擊明細(xì)行可聯(lián)查到單據(jù)，可以同時(shí)查詢到系統(tǒng)自動(dòng)生成的沖回單據(jù)，比如暫估單到?jīng)_回的紅、藍(lán)字單據(jù)3采購(gòu)入庫(kù)差異表用于反映以采購(gòu)入庫(kù)單+采購(gòu)發(fā)票（已勾稽部分）為主索引的采購(gòu)環(huán)節(jié)的差異數(shù)據(jù)，包括采購(gòu)訂單與采購(gòu)入庫(kù)單之間的訂單差異和采購(gòu)發(fā)票與采購(gòu)訂單之間

33、的發(fā)票差異。用戶可以通過(guò)入庫(kù)單據(jù)日期、單據(jù)編號(hào)、勾稽期間或入庫(kù)物料等項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)過(guò)濾。4差異調(diào)整單查詢“差異調(diào)整單查詢”用于查看“成本差異還原”執(zhí)行完后的外購(gòu)、自制物料差異還原后的數(shù)據(jù)。差異調(diào)整單有兩種類(lèi)型，入庫(kù)調(diào)整、出庫(kù)調(diào)整，其中入庫(kù)調(diào)整類(lèi)型主要是反映自制物料入庫(kù)差異的調(diào)整數(shù)據(jù)，出庫(kù)調(diào)整類(lèi)型主要是反映外購(gòu)、自制物料出庫(kù)差異的調(diào)整數(shù)據(jù)。5材料發(fā)出匯總表材料發(fā)出匯總表反映一定期間材料發(fā)出情況的信息，表頭顯示過(guò)濾條件，表體顯示發(fā)出材料的基本信息和匯總出庫(kù)數(shù)量、匯總出庫(kù)金額和平均出庫(kù)單價(jià)6產(chǎn)成品發(fā)出匯總表產(chǎn)成品發(fā)出匯總表反映一定期間產(chǎn)品發(fā)出情況的信息，表頭顯示過(guò)濾條件，表體顯示發(fā)出產(chǎn)品的基本信息和匯

34、總出庫(kù)數(shù)量、匯總出庫(kù)金額和平均出庫(kù)單價(jià)7生產(chǎn)領(lǐng)料成本匯總表反映一定期間段物料的生產(chǎn)領(lǐng)料成本的匯總情況。表頭顯示過(guò)濾條件，表體顯示物料的基本信息和匯總領(lǐng)料數(shù)量、匯總領(lǐng)料金額和平均領(lǐng)料單價(jià)8分項(xiàng)銷(xiāo)售成本明細(xì)表該報(bào)表以分項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算結(jié)果按成本項(xiàng)目反映一定期間段物料的銷(xiāo)售出庫(kù)的明細(xì)情況，表頭顯示過(guò)濾條件，表體顯示符合條件的銷(xiāo)售出庫(kù)單明細(xì)，并按成本項(xiàng)目列示，單據(jù)明細(xì)行按期間和物料代碼排序，每一個(gè)期間進(jìn)行數(shù)量、金額合計(jì)，成本項(xiàng)目合計(jì)，雙擊明細(xì)行可查看單據(jù)9材料明細(xì)賬映一定期間段，選定材料（非自制物料）的收發(fā)存明細(xì)情況。每一物料顯示為一頁(yè)，表頭顯示期間范圍和該物料的基本資料，可查詢多個(gè)會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)，按期

35、間合計(jì)收發(fā)數(shù)量和金額。以基本計(jì)量單位和常用計(jì)量單位同時(shí)反映數(shù)量和單價(jià)，對(duì)于先進(jìn)先出、后進(jìn)先出法的物料，期初余額按序列明細(xì)反映10存貨收發(fā)存匯總表映一定會(huì)計(jì)期間段各種存貨的收發(fā)存匯總情況，每一期間的每一種物料的期初結(jié)存、本期收入、本期發(fā)出、期末結(jié)存反映為一行11委外入庫(kù)成本差異表反映以委外入庫(kù)單為主索引的訂單委外入庫(kù)環(huán)節(jié)的差異數(shù)據(jù)，包括材料發(fā)出差異和加工費(fèi)差異。用戶可以通過(guò)入庫(kù)單據(jù)日期或入庫(kù)物料等項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)過(guò)濾12成本中心費(fèi)用差異表用于反映非費(fèi)用類(lèi)型成本中心相應(yīng)會(huì)計(jì)期間的差異數(shù)據(jù)13生產(chǎn)成本差異表（任務(wù)單）反映兩類(lèi)數(shù)據(jù)，一是反映任務(wù)單成本差異，即在所查詢期間成功完成任務(wù)單成本管理->任務(wù)單財(cái)務(wù)結(jié)算（自動(dòng)或手工處理），本報(bào)表用于反映完成任務(wù)單財(cái)務(wù)結(jié)算之后，任務(wù)單的差異計(jì)算數(shù)據(jù)及各項(xiàng)差異構(gòu)成情況。二是反映已投產(chǎn)，而在所查詢期間尚未財(cái)務(wù)結(jié)算的生產(chǎn)任務(wù)單，在成功完成期末處理->期末差異結(jié)算的操作后，反映任務(wù)單期末在制品成本14廢品損失標(biāo)準(zhǔn)成本表反映產(chǎn)量及工時(shí)歸集->廢品產(chǎn)量錄入中每張廢品錄入單據(jù)的廢品損失情況。在本系統(tǒng)中，廢品損失=廢品數(shù)量*物料標(biāo)準(zhǔn)成本*投入程度，其中投入程度分為兩種：材料投入程度、其它投入程度，根據(jù)每張單的投入程度的不同，廢品損失也會(huì)不同