企業(yè)財務(wù)會計制度范文一

1、企業(yè)財務(wù)會計制度范文一：第一章 總 則一、為了加強經(jīng)營管理和會計核算工作 , 根據(jù)中華人民共和國 會計法、 施工企業(yè)會計核算辦法、公司章程和總公司財經(jīng)管理 制度及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定 ,結(jié)合本公司經(jīng)營特點 , 特制定本制 度.二、本公司設(shè)置獨立的會計機構(gòu) ,配備必要的會計人員 , 辦理公司 的財務(wù)會計工作 .三、財務(wù)部門要依法合理籌措資金 ,并有效使用資金 . 既要做到廣 泛籌集資金和組織資金來源 ,滿足工程施工和日常行政辦公需要 , 又 要降低籌資成本 ,有效使用資金,提高資金使用效率 .四、財務(wù)管理部門應(yīng)明確財務(wù)會計人員的崗位、職責(zé)分明、實行 崗位責(zé)任制 .五、按照科學(xué)管理的要求 , 建

2、立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財 務(wù)審批制度,明確內(nèi)部審批權(quán)限 ,強化內(nèi)部控制 .企業(yè)所有重大財務(wù)收 支活動,均應(yīng)實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合 . 執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的 原則,有牽制、有稽核.對企業(yè)資金調(diào)度、 財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù) 狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動 , 必須形成由總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)實行聯(lián)合簽 署方為有效的制度 （簡稱聯(lián)簽制度 , 下同）凡涉及到重大資金調(diào)度、財 務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動必須報請董 事會批準(zhǔn) .六、凡不符合制度要求 ,違反財經(jīng)紀(jì)律的各項開支 , 財會人員必須堅持原則 , 有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)匯報 .七、正確反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況 , 依法繳納稅

3、收 , 并接受財稅部 門和主管部門的檢查和監(jiān)督 .八、財務(wù)部門應(yīng)按照要求認(rèn)真編制企業(yè)各項財務(wù)預(yù)算 , 為加快實 行全面預(yù)算管理辦法打下基礎(chǔ) . 年度財務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn) “真實性、 完整性、嚴(yán)肅性、先進性”原則 , 根據(jù)年度預(yù)算的目標(biāo) ,分解指標(biāo)、明 確職責(zé)、落實責(zé)任,并按照分級管理的要求加強檢查和考核 , 以確保財 務(wù)預(yù)算的有效實施 .九、認(rèn)真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：（ 一 ） 做好完整的原始記錄 , 各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)及時做好完整的 原始記錄 ,確保原始記錄的及時、準(zhǔn)確、真實 .（二） 健全計量驗收交接制度 , 各項財產(chǎn)物資的進出消耗 ,都要經(jīng) 過嚴(yán)格的計量驗收 ,做到手續(xù)齊全 , 計量準(zhǔn)確

4、 .（ 三 ） 做好財產(chǎn)清查工作 , 定期或不定期進行財產(chǎn)清查 , 及時處理 各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢 , 做到賬實相符、賬賬相符 .十、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行會計核算 .十一、收益和成本費用的計算應(yīng)當(dāng)互相配比 . 一個時期內(nèi)的各項 收入和成本費用 , 應(yīng)在同一個時期內(nèi)登記入賬 , 不應(yīng)脫節(jié) , 提前或延 后.十二、各項資產(chǎn)應(yīng)按實際成本計價 . 十三、企業(yè)采用的會計處理方法 ,前后各期必須一致 , 不得任意改變,如有改變, 應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意 ,并報主管財稅機關(guān)審批或備案 .十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職時 , 必須由 財務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交 ,財務(wù)經(jīng)理調(diào)動

5、工作或因故離職時 , 必須由公司 總經(jīng)理派人員監(jiān)交 ,在移交過程中必須辦好交接手續(xù) , 不得中斷會計 工作.十五、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照會計檔案管理辦法的要求妥善保管會 計檔案,加強對會計檔案的管理 , 未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意 ,其他部 門人員和外來人員不準(zhǔn)借閱會計檔案 .第二章會計核算一、公司的會計核算工作應(yīng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、 法規(guī) 和本制度的規(guī)定 .二、公司的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間 （ 月）.三、公司的會計年度為每年 1月1日起至 12月 31日止.四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項 ,均應(yīng)有合法的憑證 , 并經(jīng)有關(guān)人員 審核簽名 . 會計憑證、 會計賬簿、 會計報表等各種會計記錄 , 都必

6、須根 據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行登記 , 做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完 備、方法正確、符合時限 .五、公司采用借貸記賬法 .六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表 , 應(yīng)當(dāng)用中文書 寫.七、公司采用人民幣為記賬本位幣 . 對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所收付的 貨幣,如與記賬本位幣不一致時 , 除折合為記賬本位幣外 ,還應(yīng)按實際 收付的貨幣記賬 .八、賬簿分類為日記賬、 明細(xì)分類賬和總分類賬三種主要賬簿及 各種必要的輔助賬簿 .九、記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制 . 凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā) 生的費用,不論款項是否在本期收付 , 都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用 入賬凡是不屬于本期的收入和費用 ,即使款項已在本期

7、收付 , 也不應(yīng) 當(dāng)作為本期的收入和費用處理 .十、收入和費用的計算應(yīng)當(dāng)相互配合 . 同一會計期間所取得的收 入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用 , 應(yīng)當(dāng)在在同一會計期間登記入賬 .十一、公司的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實際成本核算 ,除另有規(guī)定外 ,公司不得 自行調(diào)整賬面價值 .十二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限 . 十三、采用的會計處理方法 ,前后期必須一致 , 不得任意改造變 . 如有改變應(yīng)經(jīng)董事會同意并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備查 , 自新的會計年度開 始變更, 同時變更會計年度的會計報告中加以說明 .十四、流動資產(chǎn) , 包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收和預(yù)付 款項以及存貨等 .包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券 ,

8、應(yīng)當(dāng)分別核算 ,應(yīng) 收和預(yù)付款項 ,應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算 ; 預(yù)付款項, 應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款 （預(yù)付定金）和待攤費用等分別核算 ; 存貨應(yīng)按原材料、 產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算 .十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬 , 并按不同貨幣分別設(shè) 賬登記.現(xiàn)金日記賬的賬面余額 ,應(yīng)逐日與實際庫存核對相符 . 銀行存款 日記賬的賬面余額 ,應(yīng)與銀行對賬單核對 , 至少每月核對一次 ,并編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” , 調(diào)節(jié)相符 .十六、有價證券包括準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券 , 應(yīng)當(dāng)按 實際支付的款項登記入賬 . 實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或 應(yīng)計利息的 ,應(yīng)將這部分股

9、利或利息金額作為暫付款項 , 通過其他應(yīng) 收款賬戶核算 .十七、應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記 , 并及時催 收、清償,定期與對方核對清楚 , 對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因 , 追究責(zé)任,確定無法收回的 ,經(jīng)嚴(yán)格審查 ,報董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)后 , 沖抵壞賬準(zhǔn)備 .十八、存貨 , 是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、 低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等 .公司的存貨應(yīng)按實際成本記賬 , 外購材料、包裝物、低值易耗品 的實際成本 , 包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途 中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等 . 公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退 , 應(yīng)根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)

10、, 并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細(xì)賬逐 項逐筆登記 .對于各種在途材料、物品應(yīng)進行明細(xì)核算 , 并隨時檢查到 貨情況.存貨應(yīng)定期進行盤點 ,每年至少盤點一次 , 發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、 變質(zhì)等情況,應(yīng)由有關(guān)部門查明原因 ,寫出書面報告 ,經(jīng)董事會或總經(jīng) 理批準(zhǔn)后及時處理 ,并應(yīng)在年度決算前清理完畢 . 材料、包裝物、低值 易耗品等的盤虧或盤盈及毀損 , 除應(yīng)由過失人賠償外 ,應(yīng)作為當(dāng)期費 用處理.由于自然災(zāi)害造成的損失 , 作為營業(yè)外支出處理 .存貨盤點方式 ,采用永續(xù)盤存制 ,又稱賬面盤存制 . 十九、固定資產(chǎn) , 是指使用年限在一年以上 , 單位價值在 2000元 以上（包括 2000 元）的房

11、屋及建筑物、機械設(shè)備、運輸工具和其他與 生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等 . 不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設(shè)備的物 品,單位價值在 2000元以上,并且使用期限超過 2年的, 也可作為固定 資產(chǎn).根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄 , 作為核算的依據(jù) , 并報當(dāng)?shù)囟?務(wù)局備查 .公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有 關(guān)規(guī)定, 并結(jié)合本公司特點分房屋、建筑物、專用設(shè)備、通訊設(shè)備、 運輸工具五大類 .固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入賬 .作為投資的固定資產(chǎn) , 以投資時合 資各方議定的價格作為原價 ; 購進的固定資產(chǎn) , 以進價加運輸、裝卸、 保險等費用作為原價 ; 需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)包括安裝費用

12、進口的固定資產(chǎn)原價 ,應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅 ; 自制 自建 的固定資產(chǎn) , 以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價 .固定資產(chǎn)折舊 ,采用直線法平均計算 , 并根據(jù)電力企業(yè)和集團有 關(guān)規(guī)定,制定分類折舊年限和估計殘值率、 分類折舊率 .財務(wù)部根據(jù)月 初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率 ,按月計算折舊 .當(dāng)月交付使 用的固定資產(chǎn) ,應(yīng)當(dāng)自次月起計算折舊 , 當(dāng)月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn) 也自次月起停止計算折舊 .固定資產(chǎn)折舊提足后 ,仍可使用的 ,不再計 提折舊. 提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊 .固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等 , 都要辦理會 計手續(xù) , 設(shè)置固定資

13、產(chǎn)明細(xì)賬進行核算 , 并應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度 . 變 動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理 . 固定資產(chǎn) 每年至少盤點一次 ,對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn) , 應(yīng)由部門查明原 因,寫出書面報告 ,經(jīng)嚴(yán)格審查,按董事會規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理 , 并應(yīng)在年度決算前處理完畢 .二十、籌建期間所發(fā)生的費用 （ 指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn) 為止）所發(fā)生的費用 （包括為公司籌建前期準(zhǔn)備所發(fā)生的各項費用 , 不 包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計入工程成本的利息支 出）, 按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定 ,應(yīng)作為長期待攤費用入賬 . 在 開始生產(chǎn)后 , 按國家財稅規(guī)定進行分?jǐn)偦蛞淮涡匀肷?/p>

14、產(chǎn)成本 .二十一、流動負(fù)債 , 包括短期借款、應(yīng)付款項、預(yù)付貨款和預(yù)提 費用等.應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其 他應(yīng)付款等分別核算 .有多種貨幣的流動負(fù)債 , 還應(yīng)按不同的貨幣分 別設(shè)賬登記 .職工獎勵基金及福利基金視同流動負(fù)債進行核算 .二十二、所有者權(quán)益 , 包括實收資本、資本公積、儲備基金、企 業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等 ,應(yīng)分別核算 .實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額 . 合資各方應(yīng) 按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式 , 在規(guī)定期限內(nèi)投入資 本.公司則應(yīng)按根據(jù)實際投入的資本進行核算 , 并于收到后及時辦理 記賬手續(xù) .現(xiàn)金投資 , 按照實際收

15、到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期 作為資金的記賬依據(jù) .建筑物、機器設(shè)備、材料物資等實物投資 , 應(yīng)按合同規(guī)定和合資 各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作 為記賬的依據(jù) .各方的投資 , 應(yīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計師驗證并出 具驗資報告后 , 由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書 .二十三、健全原始記錄 , 實行定額管理 , 嚴(yán)格計量檢驗和物資收發(fā) 退制度, 加強成本、費用的管理和核算 .一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出 ,都應(yīng)計入成本、費用. 凡應(yīng)由本期負(fù) 擔(dān)而尚未支出的費用 , 應(yīng)作為預(yù)提費用計入成本、 費用 ; 凡已支出的費 用 , 應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費用 , 應(yīng)作為

16、待攤費用 , 分期攤?cè)氤杀尽?費用.生產(chǎn)經(jīng)營過程中 ,所耗用的各項材料 , 應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面 單價計算 , 列入成本、費用應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標(biāo)準(zhǔn)、 工資形式、 獎勵津貼以 及公司的考勤記錄、工時記錄等有關(guān)記錄 , 計算員工工資 ,計入成本、 費用; 按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼 , 也應(yīng)列入成本和費用 .應(yīng)按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集 , 項目建設(shè)期間應(yīng)匯集 在建工程所發(fā)生的各項工程建設(shè)費用、 生產(chǎn)運行期間應(yīng)匯集生產(chǎn)經(jīng)營 過程中所發(fā)生的各項費用 .管理費用 , 包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟 費、交際應(yīng)酬費、稅金 （ 包括房產(chǎn)稅、

17、車輛使用稅、印花稅等 ）、場地 使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職 工培訓(xùn)費、研究發(fā)展費和其他費用 .分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限 , 不得任意預(yù)提和 攤銷費用 ;分清公司內(nèi)部各部門成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的 費用界限.根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點 , 工程成本核算采用工號法 .加強對成本、 費用的控制 , 建立責(zé)任成本制度 , 編制成本、 費用計 劃,財務(wù)部嚴(yán)格按計劃進行資金預(yù)算 , 并定期考核計劃執(zhí)行情況、 分析 成本、費用上升和降低原因 ,并采取必要措施 , 努力降低成本、費用 .二十四、當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi) , 并應(yīng)相應(yīng)結(jié) 轉(zhuǎn)銷售成

18、本和費用 .銷售收入、成本和費用入口徑必須一致 , 不能只記 收入,不記成本 , 也不能只記成本 ,不記銷售收入 .當(dāng)月收到以前年度的銷售收入時 , 應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和 費用, 并在當(dāng)月財務(wù)分析中予以說明 .二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅 . 營業(yè)利 潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)成本后的毛利 , 再減管理費用和財務(wù)費用 加上其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額 .營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額 . 營業(yè)外收入 包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等 ; 營業(yè)外支出包 括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損公司的利潤按月計算 ,在年

19、度內(nèi),采用表結(jié)法 ,年度終了,采用賬 結(jié)法.儲備基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補虧損和增加資本 , 企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批 準(zhǔn)可用于增加資本 ,否則賬面金額不得減少 . 職工獎勵基金和福利基 金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利 .提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤 , 為可分 給投資人的利潤 .年度終了 ,按照合同、章程有關(guān)規(guī)定 , 并根據(jù)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤或虧 損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損 ,編制利潤分配方案 , 提交 董事會討論決定后據(jù)以記賬 ; 列入當(dāng)年決算 .二十六、公司的外幣業(yè)務(wù) , 是指對記賬本位幣 - 人民幣以外的貨 幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù) .公司的外幣

20、賬戶 , 包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的 債權(quán)（如應(yīng)收賬款 ） 和債務(wù)（如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利 ）, 應(yīng)與 非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置 ,并分別核算 .公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時 , 無論增加或減少 , 均應(yīng)采用當(dāng)日市場 匯率折合為記賬本位幣 ,即人民幣記賬 . 月終,各種外幣賬戶的外幣余 額,應(yīng)當(dāng)按照月末市場匯率折合為記賬本位幣 ,即人民幣金額 .因匯率 不同而出現(xiàn)的差額 ,作為匯單損益,計入當(dāng)期損益 .二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過 , 自頒布之日起執(zhí) 行.二十八、本制度解釋權(quán)在公司計劃財務(wù)部 .企業(yè)財務(wù)會計制度范文二：第一章 總則第一條 為規(guī)范公司財務(wù)會計行為

21、, 依據(jù)會計法、 企業(yè)財務(wù) 通則和企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī) , 結(jié)合本公司的實際情 況,制定本制度 .第二條 公司會計工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會 計法規(guī),強化財務(wù)管理 ,加強財務(wù)監(jiān)督,規(guī)范各項財務(wù)收支的計劃控制、 核算、分析和考核工作 ,如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 , 依法納稅, 接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內(nèi)部機構(gòu)以及財政、稅收、審計、 證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查 , 依法合理籌措資金 , 有效利用公司的各項資產(chǎn) ,增收節(jié)支,為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀 , 為公司決 策 , 為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤 , 為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù) .第三條 公司會計工作由公司財務(wù)副

22、總直接負(fù)責(zé) . 財務(wù)副總應(yīng)當(dāng) 根據(jù)會計法的規(guī)定 , 確保公司會計工作和會計資料的真實性和完 整性; 負(fù)責(zé)公司財務(wù)計劃的制定和監(jiān)督檢查 , 協(xié)助公司制定經(jīng)營方針 和資本運作政策 ;負(fù)責(zé)公司會計機構(gòu)的設(shè)置 ,對財會人員的配備、 熱恩 面和獎懲提出建議 ,并確保會計機構(gòu)、會計人員依法興職責(zé) ; 負(fù)責(zé)協(xié)調(diào) 金融、財政、稅務(wù)、審計、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系 .第四條 公司設(shè)立財務(wù)部 , 負(fù)責(zé)財務(wù)會計方面的日常工作 ,財務(wù)部 經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財務(wù)收支計劃的執(zhí)行 , 主管公司的會計核算和資金管理 工作,主持制定公司的財務(wù)規(guī)章制度 , 規(guī)范各級財務(wù)管理實施細(xì)則 ,統(tǒng) 一公司會計核算辦法 , 配合財務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系

23、.第五條 分公司設(shè)單獨財務(wù)機構(gòu) , 配備必要的財務(wù)人員 ,嚴(yán)格執(zhí)行 財務(wù)會計制度和公司財務(wù)管理制度 , 接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù) 領(lǐng)導(dǎo).必要時, 根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點制定相應(yīng)的財務(wù)管理細(xì)則 . 第六條 公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員 , 參照 本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點制定完整的財務(wù)制度 , 并接受公司財務(wù)部 的業(yè)務(wù)指導(dǎo) .第七條 公司會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當(dāng)依照會計法律法規(guī)的規(guī)定 按照真實、完整的要求 ,進行會計核算 ,實行會計監(jiān)督 ,并向公司董事 會、總經(jīng)理定期匯報會計工作情況 , 報送財務(wù)會計報告和其他必要資 料 . 第八條 公司會計年度采用公歷年度 , 會計核算億人民幣為記

24、賬 本位幣,會計記賬采用借貸記賬法 . 第九條 公司審核原始憑證、 填制 會計憑證、登記會計賬簿、編報財務(wù)會計報告和管理會計檔案 , 應(yīng)當(dāng) 遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求 .第二章 會計管理體制第十條 公司董事長、財務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的 財務(wù)會計工作 ,并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé) , 財 務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會計工作 . 第十一條 公私財務(wù)負(fù)責(zé)人為財務(wù)副 總, 依法行如下會計管理職責(zé)：（ 一 ） 依法設(shè)立會計機構(gòu)、配備會計人員 , 并支持他們的工作 , 保 障會計人員依法履行職責(zé) ; （ 二） 正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度 糾正違反財務(wù)會計制度的行為 ; （ 三

25、） 最終審批公司所有財務(wù)支出事 項;（四） 對會計工作情況及會計資料的真實性、 完整性負(fù)責(zé) ,簽署對 外公布的財務(wù)會計報告 ; （ 五） 法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的 其他職責(zé) .第十二條 會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部 門及公司主要負(fù)責(zé)人的要求 , 強化會計崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度 和會計稽核制度 .第十三條 公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定 , 在各自的權(quán)限內(nèi)真實、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料 . 公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財務(wù)收支進行具體的預(yù)算管理和目標(biāo) 控制時 , 對有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時進行傳遞的責(zé)任 .第三章 會計機構(gòu)和會計

26、人員第十四條 公司財務(wù)部為依法設(shè)立的會計機構(gòu) , 并根據(jù)工作需要 配備相應(yīng)的會計人員 .財務(wù)部設(shè)經(jīng)理、 副經(jīng)理、總賬會計 （或稱主辦會 計）、會計（ 或稱輔助會計 ） 、預(yù)算管理、出納等崗位 .第十五條 各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu) , 其財務(wù)人員根據(jù)公 司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要 ,在條件成熟時 ,公司可逐步實行會計 派制.第十六條 公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實 行雙層領(lǐng)導(dǎo),即財會人員的日常行政管理由所在分公司、 子公司負(fù)責(zé) , 業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé) .第十七條 公司委派財務(wù)人員的工資和費用一般由公司負(fù)責(zé) , 不 在所在分、子公司支付.公司與相關(guān)分、 子公司另有協(xié)議的 ,則

27、按相關(guān) 協(xié)議處理 .第十八條 公司對委派財務(wù)人員實行外勤補貼 . 補貼標(biāo)準(zhǔn)分為公 司所在市內(nèi)、市外、省外三種 . 具體補貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定 .第十九條 在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員 , 可參加公司專門組織的崗位競聘 .競聘成功的 , 直接由公司任命 .第二十條 實行會計委派制的分公司、 子公司 , 其委派的財會人員 不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性 .第四章 主要會計政策第二十一條 本公司執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為： 會計法 、企 業(yè)會計制度、公路經(jīng)營企業(yè)會計制度等 .第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年 度.第二十三條 記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則 , 實行借貸

28、記 賬法.第二十四條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣 .第二十五條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊 .第二十六條 按照有關(guān)規(guī)定計提壞賬轉(zhuǎn)北 , 存貨跌價準(zhǔn)備和其他 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 .第五章 會計科目的設(shè)置第二十七條 公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度 , 企業(yè)會 計準(zhǔn)則和公司經(jīng)營企業(yè)會計制度 , 并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用總 賬會計科目 ,其明細(xì)科目根據(jù)編制報表要求 ,按便于理解 ,方便管理和 符合公司經(jīng)濟活動分析的需要合理設(shè)置 .第二十八條 財務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會計 科目, 在實際工作中可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目 .第六章 會計原始憑證與記賬憑證第二十九條 原始憑證是

29、指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并需要進行會計 處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄 , 包括文件、合同、簽 呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票 存根、匯款回單等 .各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄 ,應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容 , 充分 證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時間、數(shù)量和金額 . 所有原始記錄 必須做到真實、完整 .第三十條 各種原始憑證必須規(guī)范 , 符合會計核算的要求 , 其應(yīng)具 備如下一些內(nèi)容： （ 一） 名稱：原始憑證必須有特定的名稱 , 文件、合同、簽 呈、呈批件等必須有標(biāo)題 ; （ 二） 日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時 間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間 ; （

30、 三） 業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù) 內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚 ,并表明該記錄設(shè)計的經(jīng)濟性質(zhì) . （ 四） 數(shù)量; （ 五） 單 價;（六） 金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚 , 計算準(zhǔn)確, 大小寫必須一致 , 格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂 ;（ 七 ） 接受原始憑證的單位名稱 ;（ 八） 出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務(wù)專用章標(biāo)識 時 , 印章必須清晰可辨 ; （ 九 ） 有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可 .第三十一條 原始憑證出現(xiàn)錯誤 , 必須按規(guī)定進行更正 .（一）文字出現(xiàn)錯誤時 , 必須由開除單位予以更正 ,并在更正處加 蓋公章 ;（二）數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時 , 不得在錯誤憑證上更正 ,必須由原 單位

31、重新開具; （ 三） 如果原始憑證由兩個單位共同完成 , 任何錯誤均應(yīng)當(dāng) 由雙方共同更正、蓋章 . 第三十二條 同類經(jīng)濟也的原始憑證數(shù)量較 多時, 可填制原始憑證匯總表 . 第三十三條 原始憑證必須由出具原 始憑證單位蓋印財務(wù)專用章 ,同時必須由有關(guān)經(jīng)辦人員 , 驗收人員和 主管人員的簽名或蓋章 ,并注明用途 .屬于公司自制的原始憑證必須 按財務(wù)部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式 , 并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相 關(guān)人員簽名或蓋章 .第三十四條 公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分 為兩種類型：主要憑證和輔助憑證 . 主要憑證是對記賬憑證其主要支 持作用的原始憑證 . 主要憑證有：（ 一 ） 證

32、明款項和有價證券收付業(yè)務(wù)的憑證 , 包括證明款項是否 支付、有價證券是否交割的資料 ,以及證明款項 （或有價證券 ）種類、 金額價值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料 ;（二） 證明財務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證 ,包括證明收發(fā)、性質(zhì)和 使用原因、來源取向和審批過程的資料 , 以及證明財物價值、種類、 性質(zhì)和權(quán)屬的資料 ;（三）證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證 ,包括證明發(fā)生原因、 金額 計算過程和依據(jù)資料 , 以及證明債權(quán)債務(wù)相對人、 清償責(zé)任人的資料 ;（四）證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證 , 包括確定其增建原因、 來 源去向及審批過程的資料 , 以及確定所增減資本 （基金）種類、金額價 值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料 ;（

33、五） 證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務(wù)的憑證 , 包括記錄其 計算過程、計算依據(jù)和審批過程的資料 , 以及證明收入 （ 支出、費用、 成本） 種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料 ;（ 六 ） 證明財務(wù)成果計算和處理業(yè)務(wù)的憑證 , 包括說明計算 （ 處理 ）依據(jù)和過程的資料 , 以及說明財務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料 . 第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī) 定,并附在記賬憑證的后面 . 對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持 作用的原始憑證 ,可附在其中一張記賬憑證的后面 , 其他記賬憑證后 附原始憑證的附件或復(fù)印件 , 但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原 件所在記賬憑證的編號 .第三

34、十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證 包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的 合同、文件、呈批件等 .第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面 , 但應(yīng)當(dāng)單獨按 照檔案管理辦法進行分類整理 ,及時歸檔保存 .未附輔助平衡的記賬 憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號 .第三十八條 對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要 憑證和輔助憑證 ,經(jīng)辦部門和需要查詢的部門 , 應(yīng)當(dāng)同時保管相關(guān)原 始憑證的原件 .第三十九條 會計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄 , 并在通過審核紀(jì) 錄上簽字.審核的內(nèi)容包括： （ 一） 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的 ,內(nèi)容 是否真實、合法、合規(guī)

35、; （ 二） 原始憑證是否具有法律效力 ,公章是否清晰 ; （ 三） 經(jīng) 辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容 ; （ 四） 數(shù)量、單價、金 額的計算是否正確; （ 五） 必備內(nèi)容是否完備齊全 .第四十條 會計人員在受理原始記錄時 , 對于不真實的 ,有權(quán)拒絕 受理,并可將情況報告單位負(fù)責(zé)人 ;對不完整的 ,有權(quán)退回,經(jīng)辦人補 正后再受理 .第四十一條 會計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實、完整的原始記錄進行會計 處理, 并按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面 .第四十二條 需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行 傳遞.（一） 經(jīng)辦人取得原始憑證后 , 需要交證明、檢查或驗收人簽字的 交有關(guān)

36、人員簽字 ; （ 二 ） 有關(guān)人員簽字后 , 交會計人員審核 ;（ 三 ） 按有關(guān)規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn) ; （ 四 ） 會計 人員受理原始記錄 , 進行會計處理 .第四十三條 會計人員制作記賬憑證 , 應(yīng)當(dāng)以真實、完整的原始憑 證為依據(jù).無法取得原始憑證的 , 應(yīng)當(dāng)按照要求自制或者要求相關(guān)人 員制作原始憑證 .第四十四條 記帳憑證應(yīng)當(dāng)使用財務(wù)會計軟件按規(guī)定進行填制 , 不得手工填制 . 填制記賬憑證必須符合如下要求：（ 一 ） 以本人的身份進入財務(wù)會計軟件填制憑證的界面 ; （ 二 ） 必備內(nèi)容 ,包括日期、摘要、應(yīng)借應(yīng)貸科目及金額等 , 填寫要齊全、 清楚,并與所附原始憑證及其

37、記載的內(nèi)容相符 ; 附件注明原始憑證張 數(shù) , 時間按編制當(dāng)天日起填寫 ; 填寫要正確使用會計科目 , 保證科目使 用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致 ; （ 三） 接待的金額要相等 ;（ 四） 按所附原始憑證準(zhǔn)確填寫與借記或貸記的不同科目相符的 摘要.摘要必須清楚 , 簡明扼要; 購買多種物品應(yīng)注明主要物品的名稱 往來業(yè)務(wù)憑證 , 借款和報銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個人所屬部門 及姓名;提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因 ;收支的結(jié)轉(zhuǎn) ,費用的預(yù)提攤銷應(yīng)注明期 間.第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會計通過財務(wù)會計軟件 審核記賬憑證和記賬后 , 應(yīng)當(dāng)輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名 .第四十六條 通過財務(wù)會計軟件輸

38、出紙質(zhì)記賬憑證 , 應(yīng)當(dāng)符合跨 及基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計電算化有關(guān)工作的規(guī)范的要求 , 并與所附原 始憑證一起裝訂成冊 . 會計憑證的裝訂應(yīng)當(dāng)符合會計檔案管理的要求 當(dāng)月第一本憑證的最前面應(yīng)當(dāng)附有會計科目發(fā)生額及余額表 , 最后一 本憑證應(yīng)當(dāng)附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單 .第四十七條 會計憑證的歸檔 , 保管等事項按照會計檔案管理辦 法的規(guī)定辦理 .第七章 會計賬簿的設(shè)置第四十八條 財務(wù)部按會計法的規(guī)定 ,設(shè)置會計賬簿 ,包括總 賬、明細(xì)帳、日記張和其他輔助性賬簿 .第四十九條 根據(jù)電算化的要求 , 當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì) 賬數(shù)據(jù)都儲存于計算機 .第五十條 明細(xì)賬根據(jù)會計核算系統(tǒng) , 結(jié)

39、帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、 負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)賬 . 賬本格式按照會計科目的設(shè)置、管 理查賬的需要 , 合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借 一貸式、多貸一借式和多借多貸式 .第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬 , 不得跨年度 使用,賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替 . 開設(shè)若干個銀行存款 賬戶時,應(yīng)按開設(shè)的賬戶分別登記銀行日記賬 , 日記賬由出納根據(jù)銀 行收（付）款、現(xiàn)金收 （付）款憑證登記 ,按憑證發(fā)生日期、憑證號依次 登記,做到日清月結(jié) , 登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字 . 第五 十二條 各種租借設(shè)備、物資、有價證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、項目核算 資料等應(yīng)設(shè)置輔

40、助賬 .各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式 , 要做到內(nèi)容 真實完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時 , 不漏記、錯記或重記 . 如果發(fā)生錯誤或者隔頁、 跳行的, 應(yīng)按規(guī)定的辦法更正 , 并由會計人員 和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章 . 第五十三條 財務(wù)部應(yīng)按規(guī)定定期 對會計賬簿紀(jì)錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或 個人等進行核實 , 做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符 , 對帳工作每年至 少一次,如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件 , 也應(yīng)及時對帳 .第五十四條 會計賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、 明細(xì)帳、輔助賬分別整理立卷 ,歸檔保管 .第五十五條 本公司使用財務(wù)會計軟件進行會計核算 ,

41、 軟件輸出 的會計帳簿應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的要求 ,并及時裝訂 .除會計 軟件輸出的正式帳簿外 ,不得設(shè)立其它正式帳簿 . 通過會計軟件輸出 的正式帳簿 , 應(yīng)當(dāng)按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明 細(xì)賬的順序進行打印和裝訂 , 各科目的總賬和明細(xì)賬按科目編號的順 序?qū)幋蛴『脱b訂 .第五十六條 會計賬簿應(yīng)當(dāng)保持整潔、 清晰 , 除手工登記的備查登 記簿外,不得涂改、挖補 , 手工登記的備查登記簿需要更正的 ,由登記 人員進行更正并蓋章 , 登記人員以外的人員不得進行改正 .第五十七條 通過會計軟件輸出的年度賬簿 , 應(yīng)當(dāng)在扉頁上加蓋 公章,并貼劃印花稅票 . 達因人和財務(wù)部經(jīng)理 /

42、副經(jīng)理應(yīng)當(dāng)在裝訂的會 計賬簿封面簽章 .在裝訂年度正式帳簿時 , 科目發(fā)生及余額表 后應(yīng)當(dāng) 附有當(dāng)年的年度會計報表 . 通過會計軟件輸出的正式帳簿 , 由會計機 構(gòu)按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管 . 第五十八條 會計賬簿的電子 數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)每月備份一次 , 每次備份時應(yīng)當(dāng)在至少兩臺不同的計算機硬 盤上各保存一份 .電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后 , 應(yīng)當(dāng)備份到單獨的電子媒 介, 按照檔案管理的規(guī)定妥善保管 .第八章 所有者權(quán)益和負(fù)債的核算第五十九條 所有者權(quán)益是指投資者 （ 股東）對本公司凈資產(chǎn)的所 有權(quán), 包括實收資本 、資本公積、盈余公積和未分配利潤 .第六十條 資本即注冊資本 , 是本公司在工商行政管

43、理部門登記 的資本.實收資本 （股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資 額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分 .第六十一條 實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金 和個人資本金 . 第六十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金 （ 現(xiàn)金 ）, 未經(jīng)股東會同意 , 不得以債權(quán)、實物資產(chǎn)、有價證券等折投入資 .第六十三條 經(jīng)營期內(nèi),投資者對其投入的資本 ,除依法轉(zhuǎn)讓外 ,不得以任何方式抽走 . 投資者應(yīng)按照投資比例或者合同、章程規(guī)定 , 分享本公司的收益或承擔(dān)本公司風(fēng)險 .第六十四條 本公司負(fù)債包括各種銀行貨款、往來借款、應(yīng)付和 預(yù)收款項及其他負(fù)債 .第九章 固定資產(chǎn)的核算第六十五條 使用年限

44、在一年 （不含一年）以上, 單位價值在 2000 元（不含2000元 ） 以上,并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn) , 包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、工具、器具 . 當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨立 , 并 且具有不同使用年限時 , 應(yīng)將該組成部分單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn) .第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品 ,為低值易耗品 .低值易 耗品應(yīng)比照顧定資產(chǎn)管理辦法 , 設(shè)立分類登記簿和低值易耗品卡片帳 建立登記、保管和定期盤點制度 .第六十七條 財務(wù)部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進行全面 盤點、清查 , 每年年終前為定期盤點清查的時間 .第六十八條 所有

45、固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規(guī)定 進行折舊或攤銷 . 第六十九條 對固定資產(chǎn)盤盈、 盤虧, 由財務(wù)部、行 政事務(wù)部調(diào)查核實 ,弄清情況, 提出意見 , 逐筆報領(lǐng)導(dǎo)審批 ,財務(wù)部門 根據(jù)規(guī)定作帳務(wù)處理 .第十章 貨幣資金的核算第七十條 公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、 銀行存款和其它貨幣資金第七十一條 財務(wù)部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、 對帳,并確保賬款相符 . 第七十二條 貨幣資金管理必須遵守 貨幣資 金管理制度的有關(guān)規(guī)定 . 第十一章 長期和短期投資的核算第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投 資和長期投資 .短期投資 , 是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超 過

46、 1年（含 1年）的投資,包括股票、金融債券、債券、基金等證券投 資.長期投資, 是指除短期投資以外的投資 ,包括持有時間準(zhǔn)備超過 1 年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、 不能變現(xiàn)貨或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn) 的債券、長期債券投資 .長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進行核算 , 并在資產(chǎn)負(fù)債表 中單列項目反映 .第七十四條 公司的證券投資必須符合信用 , 穩(wěn)健、效益的原則 , 確保資產(chǎn)的保值增值 . 第七十五條 購入有價證券按有價證券的面值 和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息 , 分期計入損益 .第七十六條 出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、 加權(quán)平均法、 移動加權(quán)平均法等確定其實際成本 .計價方法一經(jīng)確定 , 不得隨意變 更

47、.出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額 , 計入當(dāng) 期損益.第七十七條 購入折價或溢價發(fā)行的長期債券 , 實際支付的款項 與票面價值的差額應(yīng)在債券到期前 , 分期增加或沖減投資收益 . 第七 十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤 , 計入投資收益 ,并按規(guī)定 進行稅務(wù)處理 .第十二章 其他類資產(chǎn)的核算第七十九條 公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資 產(chǎn). 第八十條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價 .第八十一條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均 攤?cè)氤杀?.第八十二條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益 , 應(yīng)當(dāng)在以后 年度內(nèi)分期攤銷的費用 , 包括開辦費、以經(jīng)營

48、租賃方式租入的固定資 產(chǎn)技改支出、攤銷期超過 1 年的修理費以及攤銷期超過 1 年的其他 待攤費用等 .第八十三條 開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用 , 自營業(yè)之日起分 5 年分期攤?cè)霠I業(yè)費用 .第十三章 經(jīng)營成本的核算第八十五條 在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項支出等 按規(guī)定計入成本 . 第八十六條 營業(yè)及管理費用主要包括： 職工工資、 職工福利費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費、租 賃費、員工培訓(xùn)經(jīng)費、 辦公費、會議費、 其它費用等 . 第八十七條 費 用控制及管理嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行 .第十四章 經(jīng)營收入的核算第八十八條 經(jīng)營收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入 . 第 八

49、十九條 代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費計入公司營業(yè)收入 . 第九十條 一般貿(mào)易類業(yè)務(wù)可按交易額計算公司營業(yè)收入 .第十五章 投資收益與營業(yè)外收支的核算第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的 利潤、利息等收入. 第九十二條 營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各 項收入, 包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資 產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券 交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因卻是無法支付的應(yīng)付款項等 .第十六章 納稅、利潤及其分配第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計算： 利潤總額 =營業(yè) 利潤+投資收益 +營業(yè)外收支凈額 凈利潤=利潤總

50、額 -應(yīng)納所得稅營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 - 主營業(yè)務(wù)成本 +其它業(yè)務(wù)利潤 - 營業(yè)費 用-管理費用 -財務(wù)費用 國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅 .第九十四條 所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定 , 按如下順序分 配：（ 一） 彌補上一年度的虧損 ; （ 二） 提取法定公積金 10%; （ 三） 提 取任意公積金; （ 四） 支付股東股利 ;公司法定公積金累計為公司注冊資本的 50%以上的, 可以不再提 取.提取法定公積金后 , 是否提取任意公積金由股東大會決定 .公司不 在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤 .第九十五條 本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設(shè)稅、 教育費

51、附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得 稅及其他應(yīng)納稅種 .第十七章 會計報表的種類與編制第九十六條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計賬簿的記錄編制會計報表 . 本公司應(yīng)分年 , 半年、季度和月度填制下列報表 .第九十七條 企業(yè)向外提供的會計報表包括： 資產(chǎn)負(fù)債表 ; 利潤表 ; 現(xiàn)金流量表 ; 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 ;利潤分配表 ; 股東權(quán)益增減變動表 ; 分部報表 ; 其他有關(guān)附表 . 內(nèi)部管理報表主要由銀行存款收支月報表、 成本月報表、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等 , 企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實際需要設(shè)計編 制內(nèi)部管理報表 ,并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類 , 調(diào)整報 表內(nèi)容、報表格式 . 內(nèi)部管理

52、財務(wù)報表的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)財務(wù) 副總批準(zhǔn), 其它任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供財務(wù)報表、 財務(wù)數(shù)據(jù).第九十八條 各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確 ; 本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接 .第九十九條 向外爆出的報表如發(fā)現(xiàn)有錯誤 , 應(yīng)及時辦理訂正手 續(xù),除本單位留存報表外 , 還應(yīng)同時通知接受報表的單位 ;錯誤較多的 應(yīng)重新編報 . 對外報送的財務(wù)報表在報送之前必須由分管財務(wù)的財務(wù) 副總和其它高管審核、 簽字. 上報會計報表時 , 應(yīng)當(dāng)制作會計報表封面 , 并加蓋告你公司公章 .公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)部經(jīng)理 /副經(jīng)理和報表編制人 應(yīng)當(dāng)在報表封面上簽章 .第十八章 會計

53、工作交接第一百條 會計人員調(diào)動或離職 , 必須將本人所經(jīng)管的會計工作 全部移交給接替人員 . 未辦清交接手續(xù)的 , 不得調(diào)動或離職 .第一百零一條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作 , 并繼續(xù)辦理移 交的未了事項 .離職會計人員辦理移交手續(xù)前 , 必須及時做好以下工 作：（一）已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的 ,應(yīng)當(dāng)填制完畢 ;（二）為登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?, 并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦 人員印章;（三）整理應(yīng)該移交的各項資料 , 對未了事項寫出書面材料 ;（ 四 ） 編制已較輕冊 , 列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、 會計賬簿、 會計 報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密 碼、

54、數(shù)據(jù)瓷盤及有關(guān)資料等 . 第一百零二條 會計人員辦理移交時 , 必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交 .一般會計人員交接 , 由財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理 負(fù)責(zé)監(jiān)交;財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接 , 由公司分管財務(wù)工作的財務(wù)副 總（或其授權(quán)代理人 ）負(fù)責(zé)監(jiān)交 . 第一百零三條 移交人員在辦理移交 時,要按移交清冊逐項移交 ; 接替人員要逐項核對查收 .一腳人員從事 會計電算化工作的 , 要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接 .第一百零四條 財務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財務(wù)人員移交時 , 還必須將全部財務(wù)會計工作、 重大財務(wù)收支和會計人員的情況等向接 替人員詳細(xì)介紹 .對需要移交的遺留問題 , 應(yīng)當(dāng)寫出書面材料 .第一百零

55、五條 交接完畢后 , 交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊 上簽名或者蓋章 ,并應(yīng)在移交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱 , 交接日期, 交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名 , 移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問 題和意見等 . 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份 , 交接雙方各執(zhí)一份 , 存 檔一份.第一百零六條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿 , 不得自 行另立新帳 , 以保持會計記錄的連續(xù)性 .第十九章 附則第一百零七條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂 . 第一百零八條 本制度經(jīng)公司辦公會審定通過后實施 .企業(yè)財務(wù)會計制度范文三：財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu) , 負(fù)責(zé) 公司日常財務(wù)管理、籌資管

56、理和財務(wù)分析工作 , 其工作范圍和職責(zé)主 要有：1. 負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理工作 .編制公司各項財務(wù)收支計劃 ; 審核各 項資金使用和費用開支 ;收回售樓款 ,清理催收應(yīng)收款項 ;辦理日常現(xiàn) 金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算 , 保管庫存現(xiàn)金及銀行 空白票據(jù),按日編報資金日報表 ; 做好公司籌融資工作 ;處理、協(xié)調(diào)與 工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系 ,依法納稅 .2. 負(fù)責(zé)公司會計核算工作 .遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、 財經(jīng)法規(guī) , 按照會計制度 ,進行會計核算 ; 編制年度、季度、月份會計報表 ;按照 會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬 , 及 時記賬、結(jié)賬、對賬,做到

57、日清月結(jié) ,賬賬相符、賬實相符、賬表相符、 賬證相符 ;管理好會計檔案 .3. 負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理 .設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表,做好成本核算 ,控制成本支出 ,收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料 及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料 ; 按合同、預(yù)算、審 核支付工程、設(shè)備、材料款項 , 配合工程部等部門做好工程、材料設(shè) 備款的結(jié)算及竣工工程決算 ;完善各項成本輔助賬的設(shè)置 , 健全各項 統(tǒng)計數(shù)據(jù) .4. 建立經(jīng)濟核算制度 ,利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他 有關(guān)的資料 ,定期進行經(jīng)濟活動分析 , 判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營成果和財務(wù)狀況 , 為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù) .5. 配合公

58、司內(nèi)部審計 .根據(jù)上述工作范圍和職責(zé) ,為加強財務(wù)管 理 , 特制定本制度 .第一章 資金審批制度1. 總則所有款項的支付 ,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) . 如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在 公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系 , 確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項的支付 , 事 后請其在支出單上補簽意見 ;財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由 辦公室主任負(fù)責(zé)保管 , 財務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管 . 辦公室主 任或出納不在單位期間 , 印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管 . 印章 代管須辦理交接手續(xù) , 代管人員必須對印章的使用情況進行登記 ;財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票 預(yù)留在公司 , 如因工作需要 , 需先填好限額 , 并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ;開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意