審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第2章審計(jì)類(lèi)型和審計(jì)程序

1、.第第2章章 審計(jì)類(lèi)型和審計(jì)程序?qū)徲?jì)類(lèi)型和審計(jì)程序.審計(jì)什么審計(jì)類(lèi)別政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)客體國(guó)有資金、公共資金的運(yùn)營(yíng)外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和上市公司各部門(mén)、各單位內(nèi)部審計(jì)對(duì)象被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其載體第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)分類(lèi)與審計(jì)內(nèi)涵審計(jì)分類(lèi)與審計(jì)內(nèi)涵審計(jì)什么2.1 審計(jì)類(lèi)型審計(jì)類(lèi)型（一）、按審計(jì)主體分類(lèi)：（一）、按審計(jì)主體分類(lèi)：一、審計(jì)基本分類(lèi)一、審計(jì)基本分類(lèi).項(xiàng)目項(xiàng)目民間審計(jì)民間審計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立雙向獨(dú)立受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立審計(jì)方式審計(jì)方式受托進(jìn)行受托

2、進(jìn)行根據(jù)本部門(mén)、本單位經(jīng)根據(jù)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排營(yíng)管理的需要自行安排施行施行審計(jì)內(nèi)容和目的審計(jì)內(nèi)容和目的 主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)行，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)表審計(jì)意見(jiàn)主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施各項(xiàng)改進(jìn)措施審計(jì)職責(zé)和作用審計(jì)職責(zé)和作用 需要對(duì)投資者、債權(quán)需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有具有鑒證作用鑒證作用只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)，只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門(mén)、本單位只能作為本部門(mén)、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不改進(jìn)管

3、理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并對(duì)外界保起鑒證作用，并對(duì)外界保密密內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別的區(qū)別. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系 兩者都是現(xiàn)代審計(jì)的組成部分兩者都是現(xiàn)代審計(jì)的組成部分 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果果.（2 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的聯(lián)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的聯(lián)系 兩者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分兩者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分 兩者均是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性?xún)烧呔峭獠?/p>

4、審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別 兩者的審計(jì)目標(biāo)不同兩者的審計(jì)目標(biāo)不同 兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同 兩者的取證權(quán)限不同兩者的取證權(quán)限不同 兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同重點(diǎn)掌握重點(diǎn)掌握.（3 3）、按審計(jì)關(guān)系分類(lèi)）、按審計(jì)關(guān)系分類(lèi) 內(nèi)部審計(jì) 外部審計(jì) 部門(mén)和單位審計(jì) 政府審計(jì) 社會(huì)審計(jì) 強(qiáng)制性審計(jì) 非強(qiáng)制性審計(jì) .項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容對(duì)國(guó)務(wù)院各級(jí)政府對(duì)國(guó)務(wù)院各級(jí)政府和地方各級(jí)政府、和

5、地方各級(jí)政府、國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)審計(jì)審查嚴(yán)重侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)、審查嚴(yán)重侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)、損失浪費(fèi)、貪污、行賄損失浪費(fèi)、貪污、行賄受賄以及其他嚴(yán)重?fù)p害受賄以及其他嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家和企業(yè)利益的重大國(guó)家和企業(yè)利益的重大經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)濟(jì)案件對(duì)各級(jí)政府、企業(yè)事對(duì)各級(jí)政府、企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效益進(jìn)行審計(jì)的效益進(jìn)行審計(jì)審計(jì)目的審計(jì)目的明確被審單位的受明確被審單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任托經(jīng)濟(jì)責(zé)任保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)、維護(hù)黨保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)、維護(hù)黨和國(guó)家的路線、方針和和國(guó)家的路線、方針和政策及法律規(guī)章得以

6、貫政策及法律規(guī)章得以貫徹執(zhí)行徹執(zhí)行促使被審計(jì)單位改善促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和工作效率效益和工作效率主要特點(diǎn)主要特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其有對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其有關(guān)資料進(jìn)行審查，關(guān)資料進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中所存在的問(wèn)活動(dòng)中所存在的問(wèn)題題根據(jù)群眾揭發(fā)和會(huì)計(jì)資根據(jù)群眾揭發(fā)和會(huì)計(jì)資料反映出來(lái)的問(wèn)題，對(duì)料反映出來(lái)的問(wèn)題，對(duì)有關(guān)單位和當(dāng)事人進(jìn)行有關(guān)單位和當(dāng)事人進(jìn)行立案審查立案審查主要發(fā)揮評(píng)價(jià)職能主要發(fā)揮評(píng)價(jià)職能（二）、按審計(jì)內(nèi)容目標(biāo)分類(lèi)（二）、按審計(jì)內(nèi)容目標(biāo)分類(lèi).二、審計(jì)的其它分類(lèi)二、審計(jì)的其它分類(lèi)（一）、按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類(lèi) 按審計(jì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

7、的時(shí)間之間的關(guān)系，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。.（二）、按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類(lèi)（二）、按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類(lèi) 1、報(bào)送審計(jì)又稱(chēng)送達(dá)審計(jì)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的重要方式； 2、就地審計(jì)又稱(chēng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)的主要類(lèi)型。.（三）、按審計(jì)范圍分類(lèi)（三）、按審計(jì)范圍分類(lèi) 1、全部審計(jì) 2、局部審計(jì) 3、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) （四）、按審計(jì)是否告知被審計(jì)單位（四）、按審計(jì)是否告知被審計(jì)單位 1、預(yù)告審計(jì)： 有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)節(jié)約時(shí)間，提高審計(jì)工效。 2、突擊審計(jì) :有利于查清問(wèn)題真相，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （五）、審計(jì)動(dòng)機(jī)（五）、審計(jì)動(dòng)機(jī) 1、強(qiáng)制審計(jì) 2、任意審計(jì) （

8、任意審計(jì)的結(jié)論和決定并非需要強(qiáng)制生效。）.多選1：按審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可以分為( )。 A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) C. 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) D.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 單選2、審計(jì)按其主體分類(lèi)，是審計(jì)的( )。 A基本分類(lèi) B其值分類(lèi) C技術(shù)分類(lèi) D綜合分類(lèi) 2、民間審計(jì)，在我國(guó)亦稱(chēng)( )。 A查賬 B財(cái)務(wù)大檢查 C驗(yàn)資 D社會(huì)審計(jì) 單選3、對(duì)被審計(jì)單位一定期間的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面及資料都進(jìn)行審計(jì)，這種審計(jì)種類(lèi)稱(chēng)為( )。 A財(cái)務(wù)審計(jì) B全部審計(jì) C內(nèi)部審計(jì) D專(zhuān)項(xiàng)審計(jì). 4、對(duì)某一特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)，稱(chēng)為( )。 A局部審計(jì) B財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)C專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) D民間審計(jì)5、可以深入實(shí)際

9、，調(diào)查研究，易于全面了解和掌握被審計(jì)單位的實(shí)際情況的審計(jì)方式是( )。 A內(nèi)部審計(jì) B就地審計(jì) C財(cái)務(wù)審計(jì) D事后審計(jì). 7、一般民間審計(jì)接受委托人的委托，按照委托人的要求對(duì)其進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)或經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，屬于( )。 A任意審計(jì) B強(qiáng)制審計(jì)C專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) D突擊審計(jì) 8、一般進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，事前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)和簽訂約定書(shū)，這種審計(jì)方式是( )。 A事后審計(jì) B內(nèi)部審計(jì)C預(yù)告審計(jì) D報(bào)送審計(jì). 多選多選 9、按審計(jì)主體分類(lèi)，可分為( )。 A政府審計(jì) B民間審計(jì) C內(nèi)部審計(jì) D全部審計(jì) E財(cái)務(wù)審計(jì) 10、我國(guó)審計(jì)按其內(nèi)容和目的分類(lèi)，可分為( )。 A政府審計(jì) B財(cái)政財(cái)務(wù)審

10、計(jì) C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) D財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) E內(nèi)部審計(jì) 11、審計(jì)按其范圍分類(lèi)，可以分為( )。 A民間審計(jì) B內(nèi)部審計(jì) C全部審計(jì) D局部審計(jì) E專(zhuān)項(xiàng)審計(jì). 12、按照被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)可分為( )。 A事前審計(jì) B定期審計(jì) C事中審計(jì) D不定期審計(jì) E事后審計(jì) 13、審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)分類(lèi)，可以分為( )。 A內(nèi)部審計(jì) B報(bào)送審計(jì) C專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) D就地審計(jì)E民間審計(jì) 14、審計(jì)按照就地審計(jì)方式不同，又可分為( )。 A駐在審計(jì) B專(zhuān)程審計(jì) C強(qiáng)制審計(jì) D任意審計(jì)E巡回審計(jì). 判斷 1、基本分類(lèi)中的審計(jì)類(lèi)別，分別從不同角度說(shuō)明審計(jì)的內(nèi)容和目的。( ) 2、政府審計(jì)與國(guó)家審計(jì)是兩

11、個(gè)完全不同的概念，決不能混淆。( ) 3、內(nèi)部審計(jì)的主要目的是糾錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。( ) 4、財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，通常稱(chēng)為預(yù)防性審計(jì)。( ) 5、全部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是審查詳細(xì)徹底，缺點(diǎn)是工作量太大、花費(fèi)時(shí)間太多。( ) 6、對(duì)企業(yè)進(jìn)行的現(xiàn)金審計(jì)、銀行存款審計(jì)、利稅審計(jì)等，都屬于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。( ). 7、事前審計(jì)和不定期審計(jì)是兩個(gè)相同的概念。( ) 8、一般來(lái)說(shuō)，對(duì)被審計(jì)單位存在的貪污、受賄案件而進(jìn)行的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)等，屬于不定期審計(jì)。( ) 9、報(bào)送審計(jì)主要適用于政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)大型企業(yè)的審計(jì)。( ) 10、實(shí)際上，任意審計(jì)大多是按有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求進(jìn)行的，也帶有一定的強(qiáng)制性。( ) 11、一

12、般進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，多采用突擊審計(jì)的方式。( ) 12、預(yù)告審計(jì)方式，主要用于對(duì)貪污盜竊和違法亂紀(jì)行為進(jìn)行的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，( ).2.2審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 一、含義一、含義：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中采取的步驟和行動(dòng)。共同點(diǎn)：準(zhǔn)備實(shí)施終結(jié)階段不同點(diǎn)：國(guó)家審計(jì)：確立工作重點(diǎn)建立審計(jì)檔案 內(nèi)部審計(jì)：審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)終結(jié) 民間審計(jì)：審計(jì)計(jì)劃審計(jì)報(bào)告二、意義二、意義：提高效 ，保證質(zhì)量，是審計(jì)人員必須掌握的基本技能。 . 三、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)準(zhǔn)備階段 （一）民間審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作（一）民間審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作 1、了解被審計(jì)單位的基本情況、了解被審計(jì)單位的基本情況 （）、了解的內(nèi)容。（）、了解

13、的內(nèi)容。 一是被審計(jì)單位所處的一是被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境; 二是被審計(jì)單位所在二是被審計(jì)單位所在行業(yè)行業(yè)的情況的情況; 三是被審計(jì)單位三是被審計(jì)單位自身自身的情況的情況; 四是四是以前年度接受審計(jì)的情況。以前年度接受審計(jì)的情況。.2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（1）、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的概念）、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的概念 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)事項(xiàng)的書(shū)面合同。的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)

14、任與義務(wù)事項(xiàng)的書(shū)面合同。 . （3）、）、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容的內(nèi)容 （1）簽約雙方的名稱(chēng)。）簽約雙方的名稱(chēng)。 （2）委托目的。）委托目的。 （3）審計(jì)范圍。）審計(jì)范圍。 （4）雙方責(zé)任和義務(wù)。）雙方責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。 （6）審計(jì)收費(fèi)。）審計(jì)收費(fèi)。 （7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間。）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間。 （9）違約責(zé)任。）違約責(zé)任。（10）簽約時(shí)間。）簽約時(shí)間。（11）其他有關(guān)事項(xiàng)。）其他有關(guān)事項(xiàng)。 .審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)茲由_公司（以下稱(chēng)甲方）委托_會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下稱(chēng)乙方

15、）對(duì)甲方的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方充分協(xié)商，將有關(guān)事項(xiàng)約定如下：一、委托目的與審計(jì)范圍（一）委托目的：_。（二）審計(jì)范圍：_。二、雙方的責(zé)任和義務(wù)（一）甲方1應(yīng)及時(shí)向乙方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的如：會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬冊(cè)以及其他在審計(jì)過(guò)程中所需要查看的各種文件資料；并為乙方所進(jìn)行的審計(jì)工作給予充分的合作，提供必要的條件和幫助；2建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，保證會(huì)計(jì)報(bào)表充分披露是甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任；3應(yīng)提供管理聲明書(shū)，將所有對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生影響的事項(xiàng)如實(shí)告知乙方；4乙方認(rèn)為需要發(fā)函向有關(guān)部門(mén)詢(xún)證時(shí)，應(yīng)提供方便并承擔(dān)必要的費(fèi)用；5按照約定的條件，及時(shí)足額支付審計(jì)

16、業(yè)務(wù)費(fèi)用。（二）乙方1根據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)甲方提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料，實(shí)施必要的審驗(yàn)程序。保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是乙方的審計(jì)責(zé)任；2由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)采取事后重點(diǎn)抽查，加上被審計(jì)單位內(nèi)部控制固有的局限和其他客觀因素的制約，難免存在會(huì)計(jì)報(bào)表的某些重要方面反映失實(shí)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又可能在審計(jì)中存在未予發(fā)現(xiàn)的情況。因此，乙方的審計(jì)責(zé)任并不能替代、減輕或免除甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任；3對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的甲方的商業(yè)秘密保密，對(duì)甲方提供的審驗(yàn)資料，除法律另有規(guī)定者外，未經(jīng)甲方同意，不得將該項(xiàng)資料泄露給第三者；4檢查弊端不屬于一般審計(jì)工作范圍，但乙方在審計(jì)過(guò)程

17、中發(fā)現(xiàn)甲方會(huì)計(jì)核算處理存在問(wèn)題、內(nèi)部控制制度存在缺陷，可能產(chǎn)生重大弊端，乙方可將其情況報(bào)告給甲方。.三、時(shí)間要求（一）甲方在本審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂后_個(gè)工作日內(nèi)向乙方提供必要的審計(jì)資料；如果乙方在執(zhí)業(yè)過(guò)程中需要補(bǔ)充審計(jì)資料的，甲方應(yīng)根據(jù)乙方的要求，及時(shí)提供；（二）乙方在收到審計(jì)所需要的全部資料后_個(gè)工作日內(nèi)完成審驗(yàn)工作，出具審計(jì)報(bào)告一式_份。四、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任甲方承諾乙方出具的審計(jì)報(bào)告只按照審計(jì)目的所確定的用途使用，不作其他用途。由于甲方或其他第三者因使用不當(dāng)而造成的后果，與乙方無(wú)關(guān)。五、業(yè)務(wù)費(fèi)金額及支付方式（一）甲方同意本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)人民幣：_元（差旅、食宿、翻譯等費(fèi)用另計(jì)）；（二）上述業(yè)

18、務(wù)費(fèi)用在本業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂后_個(gè)工作日內(nèi)，由甲方向乙方預(yù)付_，審計(jì)報(bào)告完成時(shí)再支付_。六、業(yè)務(wù)約定書(shū)有效期間（一）本業(yè)務(wù)約定書(shū)一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力；（二）本業(yè)務(wù)約定書(shū)自雙方簽章之日起生效，在約定事項(xiàng)全部完成后失效。.七、約定事項(xiàng)的變更在審計(jì)過(guò)程中，如出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，任何一方需要變更本業(yè)務(wù)約定書(shū)中的審驗(yàn)范圍、時(shí)間要求、收費(fèi)金額等事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知另一方，并由雙方協(xié)商確定。八、違約責(zé)任甲乙雙方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守本業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的事項(xiàng)，任何一方違約，致使另一方未能履行約定事項(xiàng)時(shí)，另一方可以解除本業(yè)務(wù)約定書(shū)，并要求違約方賠償經(jīng)濟(jì)損失，依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。甲方（公章）：_乙方（公

19、章）：_法定代表人（簽字）：_法定代表人（簽字）：_地址：_地址：_委托聯(lián)系人：_委托聯(lián)系人：_聯(lián)系電話：_聯(lián)系電話：_年_月_日 _年_月_日。.3、初步評(píng)估重要性水平、初步評(píng)估重要性水平（1 1）、重要性的概念。）、重要性的概念。所謂重要性所謂重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或者決策。表使用者的判斷或者決策。.4、初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員是指被審計(jì)

20、單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。其中：其中：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)是指會(huì)計(jì)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的可能性。同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的可能性。.5、編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)劃（1 1）、審計(jì)計(jì)劃的概念與作用）、審計(jì)計(jì)劃的概念與作用 審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃，

21、是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的作用審計(jì)計(jì)劃的作用主要包括以下幾個(gè)方面：主要包括以下幾個(gè)方面：1 1）可以使審計(jì)人員能夠根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)模┛梢允箤徲?jì)人員能夠根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)。2 2）可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)）可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。量。3 3）可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。）可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。. （2 2）、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容）、審計(jì)

22、計(jì)劃的內(nèi)容 審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。 1 1）總體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：的基本內(nèi)容包括： 被審計(jì)單位的基本情況。被審計(jì)單位的基本情況。 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。 重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。 審計(jì)組成員及其分工。審計(jì)組成員及其分工。 審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 對(duì)專(zhuān)家、內(nèi)部審計(jì)人員、監(jiān)事人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工對(duì)專(zhuān)家、內(nèi)部審計(jì)人員、監(jiān)事人員及其他注冊(cè)會(huì)

23、計(jì)師工作成果的利用。作成果的利用。 其他有關(guān)內(nèi)容。其他有關(guān)內(nèi)容。.2 2）具體審計(jì)計(jì)劃，具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)針對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目制定，包括的應(yīng)針對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目制定，包括的基本內(nèi)容如下：基本內(nèi)容如下： 審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)。 審計(jì)程序。審計(jì)程序。 審計(jì)執(zhí)行人及執(zhí)行日期。審計(jì)執(zhí)行人及執(zhí)行日期。 審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。 其他有關(guān)內(nèi)容。其他有關(guān)內(nèi)容。 . 國(guó)家審計(jì)的計(jì)劃 市審計(jì)局市產(chǎn)權(quán)交易中心20年財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)實(shí)施方案根據(jù)審計(jì)法實(shí)施條例和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定、結(jié)合調(diào)查了解情況，編制本審計(jì)實(shí)施方案。一、基本情況市產(chǎn)權(quán)交易中心成立于20年*月*日，隸屬于市*局，是省國(guó)資委確認(rèn)的市唯一

24、具有企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易資格的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)。主要職責(zé)是為市轄區(qū)內(nèi)企業(yè)及有關(guān)部門(mén)所屬的各類(lèi)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（資產(chǎn)）及社會(huì)各類(lèi)非國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓提供服務(wù)。法人代表：。注冊(cè)資本2000萬(wàn)元,20年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2450萬(wàn)元，其中：手續(xù)費(fèi)及傭金收入2399萬(wàn)元，房產(chǎn)出租收入51萬(wàn)元。 利潤(rùn)總額860萬(wàn)元。截止到20年末，資產(chǎn)總額7982萬(wàn)元，負(fù)債總額1460萬(wàn)元，所有者權(quán)益總額6522萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率為19%?，F(xiàn)有職工51人。2010年共完成各類(lèi)交易1450宗，成交額957808萬(wàn)元。. 二、審計(jì)目標(biāo)通過(guò)對(duì)產(chǎn)權(quán)交易中心20年度財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性開(kāi)展審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制

25、度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。三、審計(jì)的范圍市產(chǎn)權(quán)交易中心20年度財(cái)務(wù)收支情況以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。四、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)以及審計(jì)措施1、重點(diǎn)審查是否按照會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。審查是否按照拍賣(mài)法等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。2、審查各項(xiàng)收入是否及時(shí)入賬，按時(shí)繳納各種稅費(fèi)，是否存在收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。3、審查各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否存在隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍、鋪張浪費(fèi)和虛列支出套取資金等問(wèn)題。4、審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置及對(duì)外出租情況。五、審計(jì)工作要求1預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間20年2月16日進(jìn)點(diǎn)，4月1日結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。4月2日至4月9日提交審計(jì)報(bào)告。2審計(jì)組成員及職責(zé)分工組長(zhǎng)：。主審： 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。成員： 協(xié)助開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。 協(xié)助開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。 .（二）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段主要工作 1、編制年度審計(jì)計(jì)劃 2、確定具體審計(jì)項(xiàng)目 3、制定審計(jì)方案 4、送達(dá)審計(jì)通知書(shū). 1、審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)組后，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)的時(shí)間是( )。A.接受審計(jì)項(xiàng)目之日B進(jìn)駐之日C.實(shí)施審計(jì)之日D實(shí)施審計(jì)前 2、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)屬于( )的審計(jì)程序。A.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)B社會(huì)審計(jì)