稅法學(xué)課件：第十四講 稅務(wù)管理法律制度

1、第十四講第十四講 稅務(wù)管理法律制度稅務(wù)管理法律制度一、稅務(wù)登記法律制度一、稅務(wù)登記法律制度二、賬簿憑證管理法律制度二、賬簿憑證管理法律制度三、發(fā)票管理法律制度三、發(fā)票管理法律制度四、納稅申報(bào)法律制度四、納稅申報(bào)法律制度稅務(wù)登記法律制度稅務(wù)登記法律制度一、稅務(wù)登記概述一、稅務(wù)登記概述l概念：概念：又稱(chēng)納稅登記，是整個(gè)稅收征收管理過(guò)程的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開(kāi)業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍實(shí)行法律登記的一項(xiàng)管理制度。l 稅務(wù)登記對(duì)象：稅務(wù)登記對(duì)象： 1.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人 兩類(lèi)兩類(lèi) 2.其他發(fā)生納稅義務(wù)的各類(lèi)組織單位l 稅務(wù)登記種類(lèi)：稅務(wù)登記種類(lèi)： 1.設(shè)立登記，又稱(chēng)開(kāi)業(yè)登記 2.變更登

2、記 3.注銷(xiāo)登記 4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 5.外出報(bào)驗(yàn)登記 6.扣繳稅款登記二、稅務(wù)登記證件制度二、稅務(wù)登記證件制度l 概念：概念：稅務(wù)登記證件制度作為納稅人依法履行稅務(wù)登記手續(xù)后由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的書(shū)面證明，是納稅人履行納稅義務(wù)的法定證明。l 稅收征管法稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定：及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定： 1.使用稅務(wù)登記證件的事項(xiàng)：適用情況開(kāi)立銀行賬戶(hù)；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；補(bǔ)辦停業(yè)、歇業(yè)等。 2.驗(yàn)證和換證制度：“三年更換一次，一年驗(yàn)審一次” 3.稅務(wù)登記證件的懸掛和補(bǔ)辦制度 懸掛：稅務(wù)登記證件要在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

3、或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 補(bǔ)辦：15日內(nèi) 4.稅務(wù)登記代碼制度：同一代碼，信息共享三、工商部門(mén)、銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)三、工商部門(mén)、銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)的登記協(xié)助義務(wù)的登記協(xié)助義務(wù)（一）工商行政管理機(jī)關(guān)的定期通報(bào)義務(wù)（一）工商行政管理機(jī)關(guān)的定期通報(bào)義務(wù)：l 工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。l 意義：彌補(bǔ)了我國(guó)工商登記與稅務(wù)登記的脫節(jié)之處，是兩者銜接的更加緊密，今后配合也更為協(xié)調(diào)、有效。l 我國(guó)目前法律主要規(guī)定了兩個(gè)方面： 1.開(kāi)業(yè)登記和變更登記：先辦工商登記再辦稅務(wù)登記 2.注銷(xiāo)登記：先注銷(xiāo)稅務(wù)登記再辦工商注銷(xiāo)登記（二）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)

4、的賬號(hào)登錄義（二）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的賬號(hào)登錄義務(wù)：務(wù)： 針對(duì)一些不需稅務(wù)登記證件的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登陸稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登陸從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號(hào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立賬戶(hù)的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。四、稅務(wù)登記制度評(píng)析四、稅務(wù)登記制度評(píng)析存在問(wèn)題存在問(wèn)題轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證現(xiàn)轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證現(xiàn)象普遍存在象普遍存在管戶(hù)不實(shí)管戶(hù)不實(shí)基層稅務(wù)部門(mén)辦基層稅務(wù)部門(mén)辦證積極性不高證積極性不高缺乏有效的動(dòng)態(tài)缺乏有效的動(dòng)態(tài)管理措施管理措施完善完善簡(jiǎn)化稅務(wù)登記手續(xù)簡(jiǎn)化稅務(wù)登記手續(xù)實(shí)行稅務(wù)登記免費(fèi)制度實(shí)

5、行稅務(wù)登記免費(fèi)制度建立稅務(wù)登記跟蹤管建立稅務(wù)登記跟蹤管理系統(tǒng)理系統(tǒng)盡快出臺(tái)工商和稅務(wù)部門(mén)盡快出臺(tái)工商和稅務(wù)部門(mén)間的定期通報(bào)制度和聯(lián)席間的定期通報(bào)制度和聯(lián)席會(huì)議制度會(huì)議制度保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)，加大對(duì)保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)，加大對(duì)漏征漏管戶(hù)的查處力度漏征漏管戶(hù)的查處力度賬簿憑證管理法律制度賬簿憑證管理法律制度一、賬簿和憑證概述一、賬簿和憑證概述l 賬簿賬簿 又稱(chēng)會(huì)計(jì)賬簿，指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由符合一定格式并相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，對(duì)納稅人的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、分類(lèi)、系統(tǒng)、敘時(shí)的登記和反映的簿冊(cè)，是用來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地和全面系統(tǒng)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。l 分類(lèi)：分類(lèi)： 序時(shí)賬簿 分類(lèi)賬簿 聯(lián)合賬簿 備查賬簿

6、l 憑證：憑證：即會(huì)計(jì)憑證，用來(lái)記賬的依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查的主要依據(jù)。二、賬簿和憑證的設(shè)置二、賬簿和憑證的設(shè)置l 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。l 扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人：應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。l 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人： 可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的備案三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

7、制度的備案l 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。l 納稅人、扣繳義務(wù)人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四、賬簿和憑證的保管四、賬簿和憑證的保管l一般情況：一般情況：賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。l 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)：會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表至少保存15年。l 私營(yíng)企業(yè)：私營(yíng)企業(yè)：會(huì)計(jì)憑證、賬簿保存期為15年，月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表保存期為5年。l 年度會(huì)計(jì)報(bào)表和稅收年度決算報(bào)表：

8、年度會(huì)計(jì)報(bào)表和稅收年度決算報(bào)表：永久保存發(fā)票管理法律制度發(fā)票管理法律制度一、發(fā)票概述一、發(fā)票概述l 發(fā)票：發(fā)票：是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。l 分類(lèi)：分類(lèi)：普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。二、發(fā)票的印刷二、發(fā)票的印刷l 地位：地位：首要環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)環(huán)節(jié)l 專(zhuān)門(mén)性規(guī)定：專(zhuān)門(mén)性規(guī)定： 發(fā)票印刷的內(nèi)容 發(fā)票準(zhǔn)印證制度 發(fā)票防偽專(zhuān)用品 套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 實(shí)行不定期換版制度三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)三、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)四、發(fā)票的開(kāi)具、保管與撤銷(xiāo)四、發(fā)票的開(kāi)具、保管與撤銷(xiāo)l 開(kāi)具開(kāi)具l 保管：保管：已開(kāi)具的發(fā)票存根和登記簿應(yīng)保存5年l 繳銷(xiāo)：繳銷(xiāo)：納稅人按照規(guī)定向稅務(wù)

9、機(jī)關(guān)上繳已使用 或未使用的發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其進(jìn)行銷(xiāo)毀。五、發(fā)票的檢查五、發(fā)票的檢查六、發(fā)票管理制度評(píng)析六、發(fā)票管理制度評(píng)析問(wèn)題問(wèn)題1.1.弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重2.2.不開(kāi)票經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍不開(kāi)票經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍3.3.發(fā)票內(nèi)部管理制度沒(méi)有發(fā)票內(nèi)部管理制度沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)嚴(yán)格落實(shí)完善完善1.1.深化發(fā)票知識(shí)宣傳深化發(fā)票知識(shí)宣傳2.2.建立以發(fā)票為中心的多元監(jiān)控建立以發(fā)票為中心的多元監(jiān)控稅源體系稅源體系3.3.逐步實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理現(xiàn)代化逐步實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理現(xiàn)代化4.4.營(yíng)造法治化外部環(huán)境，實(shí)行綜營(yíng)造法治化外部環(huán)境，實(shí)行綜合治理合治理納稅申報(bào)法律制度納稅申報(bào)法律制度一、納稅申報(bào)概述一、納稅申報(bào)概述l 納稅

10、申報(bào)：納稅申報(bào)：是指納稅人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，就納稅有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書(shū)面報(bào)告的一項(xiàng)制度。是納稅人必須履行的一項(xiàng)法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)、監(jiān)督以及評(píng)估的主要依據(jù)。二、我國(guó)納稅申報(bào)制度二、我國(guó)納稅申報(bào)制度（一）申報(bào)主體（一）申報(bào)主體l 一切負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人以及負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。（二）申報(bào)內(nèi)容（二）申報(bào)內(nèi)容（三）申報(bào)期限（三）申報(bào)期限l 延期申報(bào)兩種情形： 1.納稅主體因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的困難等主觀原因?qū)е虏荒馨雌谏陥?bào)納稅的情形。 2.因不可抗力導(dǎo)致納稅申報(bào)主體不能辦理納稅申報(bào)的情形。（四）申報(bào)方式（四）申報(bào)方式1.1.按納稅申報(bào)表及有按納稅申報(bào)表及有關(guān)資料送達(dá)方式劃分關(guān)資料送達(dá)方式劃分直接申報(bào)直接申報(bào)郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)電子申報(bào)電子申報(bào)2.2.按納稅申報(bào)的填報(bào)按納稅申報(bào)的填報(bào)人劃分人劃分自行申報(bào)自行申報(bào)代理申報(bào)代理申報(bào)三、納稅申報(bào)法律制度三、納稅申報(bào)法律制度問(wèn)題問(wèn)題1.法律規(guī)定尚顯粗陋法律規(guī)定尚顯粗陋,缺乏可操作性缺乏可操作性2.控管不嚴(yán)控管不嚴(yán)3