真賬操作及內(nèi)控管理之采購環(huán)節(jié)

1、 第二講 真賬操作及內(nèi)控管理之采購環(huán)節(jié)在外賬，我們講究的是納稅籌劃，在內(nèi)賬，我們就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況進(jìn)行控制，這個(gè)控制的源頭我們就要從采購環(huán)節(jié)開始。因?yàn)槠髽I(yè)接到訂單了，可以開始經(jīng)營了，要想獲得收入，我們就必然生產(chǎn)，要想生產(chǎn)，就必須采購材料，所以會(huì)計(jì)在經(jīng)營期間，最先控制的就是采購環(huán)節(jié)?！伴_源節(jié)流”是企業(yè)的生存之道，采購的內(nèi)部控制就是節(jié)流的開始。一、我們要對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行審核。材料的價(jià)格含的是什么稅？含的是多少點(diǎn)的稅？取得的稅額企業(yè)又能不能抵扣呢？購進(jìn)材料的價(jià)格除了成本價(jià)，是否包含其他雜費(fèi)？供應(yīng)商的付款期如何計(jì)算？一）在做內(nèi)賬的賬務(wù)處理時(shí)，我們都會(huì)將進(jìn)貨價(jià)的金額和稅額合并計(jì)入，不單獨(dú)設(shè)置應(yīng)交稅

2、費(fèi)核算稅額，但這并不代表我們內(nèi)賬購進(jìn)材料就不考慮稅負(fù)的問題。內(nèi)賬計(jì)算稅負(fù)的公式與外賬一樣，但是數(shù)據(jù)來源不同：稅負(fù)=全部稅費(fèi)/全年銷售收入全部稅費(fèi)包括應(yīng)交增值稅、附加稅、所得稅及其他稅金。全年銷售收入包括開票銷售收入和不開票銷售收入。這個(gè)稅負(fù)是我們以后給客戶報(bào)價(jià)時(shí)必須考慮到的方面。有些企業(yè)的原材料購進(jìn)時(shí)沒有或者是對(duì)方不能提供發(fā)票，那企業(yè)的銷售又差不多是80%都要開票的，這樣企業(yè)就會(huì)因進(jìn)項(xiàng)不足的問題而多交稅費(fèi)，企業(yè)為了減輕稅負(fù)，有時(shí)會(huì)找相熟的企業(yè)（沒有交易關(guān)系）開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但這類發(fā)票收的稅費(fèi)比較高，而且不安全，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)查到了，就是承擔(dān)虛開發(fā)票的法律責(zé)任。因此解決這個(gè)問題的關(guān)鍵還是要從供應(yīng)商著手

3、。發(fā)票的種類分為：1、增值稅專用發(fā)票，稅率為17%的，由一般納稅人企業(yè)開具，稅率為3%的，由小規(guī)模納稅人開具，如果是一般納稅人購進(jìn)材料，得到的是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣它開出的銷項(xiàng)稅額。2、增值稅普通票，稅率為17%，由一般納稅人企業(yè)開具。此類發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是任何類型的企業(yè)都不能抵扣。3、普通銷售發(fā)票，稅率為3%，由小規(guī)模納稅人開具。4、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)按13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)價(jià)*13%所以企業(yè)在訂立采購合同時(shí)，不能光是寫個(gè)含稅價(jià)就行，要注明到底是含何種稅種。如果企業(yè)是一般納稅人，當(dāng)然是要求供貨商開具17

4、%增值稅專用發(fā)票，從2009年開始購進(jìn)的固定資產(chǎn)的增值稅額也可以抵扣（不包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)），所以購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)也要要求供貨商開具17%增值稅專用發(fā)票，營改增之后，我們進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的范圍又增加了部分，原用與個(gè)人消費(fèi)的摩托車、游艇及小汽車是不允許抵扣的，現(xiàn)在可以了，只要這些資產(chǎn)的擁有者是企業(yè)就行了。進(jìn)項(xiàng)抵扣是一般納稅人要考慮的問題，小規(guī)模納稅人則不需要，但是小規(guī)模納稅人的進(jìn)貨成本也需要正規(guī)的發(fā)票，如果沒有正規(guī)的發(fā)票入賬，那它外賬的利潤就會(huì)虛高，就算現(xiàn)在是定額征收所得稅，那現(xiàn)在虛高的利潤率也會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮定企業(yè)多少定額所得征收率的標(biāo)準(zhǔn)。不過，正因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)，那原材料或

5、庫存商品就可以考慮從同樣的小規(guī)模的企業(yè)購進(jìn)，降低成本。二）在材料價(jià)格上我們除了考慮稅額之外，還要考慮另外的問題，價(jià)外費(fèi)。什么是價(jià)外費(fèi)呢？那就是購買材料過程中產(chǎn)生的一些附加費(fèi)用，例如：運(yùn)輸材料的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。如果價(jià)外費(fèi)是由購買方支付的，取得的運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票，可以得到11%進(jìn)項(xiàng)稅額。所以從為企業(yè)節(jié)稅的角度想，我們必須要求對(duì)方將價(jià)外費(fèi)變成價(jià)內(nèi)費(fèi)，計(jì)入采購價(jià)格里，這樣我們更可以得到的不是11%的稅額，而17%的稅額。還有一種價(jià)外費(fèi)，就是供應(yīng)商報(bào)價(jià)給你的是不含稅價(jià)，這個(gè)不含稅價(jià)又與我們?cè)谕赓~學(xué)到的不含稅價(jià)不是同一道理。內(nèi)賬所謂的不含稅價(jià)就是不開發(fā)票的銷售價(jià)格，如果你要取得發(fā)票，必須另外付給對(duì)方稅金

6、，不過，這個(gè)稅金又不是我們?cè)诎l(fā)票上所列的那部分17%的稅額，那對(duì)方是按什么標(biāo)準(zhǔn)去收取你們的稅點(diǎn)的呢？他們通常是按著自己的稅負(fù)加上從他們供應(yīng)商取得材料時(shí)另外增加的那部分稅點(diǎn)（注：這里的稅負(fù)不是指外賬的那個(gè)稅負(fù)，而是指企業(yè)實(shí)際的稅負(fù)），例如：他們自己的稅負(fù)是3%的，他們從供應(yīng)商取得要發(fā)票另外支付的稅點(diǎn)為6%，那么他們收取客戶的稅點(diǎn)就是9%。三）除了控制價(jià)格上的稅額，還要控制付款的賬期，賬期就是指貨款的結(jié)算期，那如何計(jì)算這個(gè)結(jié)算期呢？賬期一般有月結(jié)、貨到付款、款到發(fā)貨以及預(yù)付百分之幾，貨到后再付余額。后面的幾種大家都容易理解，月結(jié)這個(gè)需要給大家解釋一下，月結(jié)就是指當(dāng)月送的貨，次月收款。例如：月結(jié)30

7、天，那就是1日至31日是賒購期，下個(gè)月初就是付款期。月結(jié)60天就1日至31日是賒購期，下下個(gè)月初就是付款期。所以說月結(jié)不是從送貨的當(dāng)天日期算起，而是按整個(gè)月的發(fā)生期間算起，這樣一來，月結(jié)30天，就不是真正30天可以付款，而是比30天多。（銷售的賒銷期也是同樣算法）。四）價(jià)格控制好了，就到數(shù)量了。企業(yè)銷售的模式有以銷定產(chǎn)，也有以產(chǎn)定銷，不同的銷售模式有不同的控制采購數(shù)量的方法。以銷定產(chǎn)的銷售模式是以客戶的訂單意向?yàn)橹鳎鼪Q定了我們各種產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)量，所以我們的原材料或庫存商品的庫存管理模工最好是零庫存。零庫存最大的好處就是減輕企業(yè)的庫存壓力，避免企業(yè)過多的資金壓在庫存上，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。但

8、是它也有缺點(diǎn)，如果客戶要求交貨的周期短，等到訂單下來時(shí)再去訂貨，這樣會(huì)影響交貨進(jìn)度。所以為了解決這個(gè)問題，企業(yè)常用的原材料或庫存商品還是要存?zhèn)湟欢ù媪?。以產(chǎn)定銷的銷售模式，企業(yè)的最佳的庫存模式就是預(yù)警庫存，每一個(gè)種原材料或庫存商品都要設(shè)定一定的庫存數(shù)量，以防庫存不足，再訂貨時(shí)間又長，影響車間生產(chǎn)。計(jì)算這種庫存模式的公式如下：再次訂貨數(shù)=預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)的需求+預(yù)警庫存量。以上就是在采購環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)要去采購進(jìn)行的內(nèi)部控制的范圍，跟著下來，我們就以明月機(jī)械公司發(fā)生的業(yè)務(wù)為實(shí)例，說說在采購環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)要處理的問題。1）2012年1月5日，行政部發(fā)現(xiàn)筆記本、A4復(fù)印紙等文具用完了，生產(chǎn)部發(fā)現(xiàn)車間日常使用的老虎鉗、

9、螺絲刀已經(jīng)不能再用，要另外購置新的，所以他們分別向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)，那他們申請(qǐng)這些要什么流程和填寫什么單據(jù)呢？流程： 有庫存 倉庫領(lǐng)用到倉庫查詢庫存 填單 沒庫存 向上級(jí)部門申請(qǐng) 財(cái)務(wù)部審核 采購部購買 批準(zhǔn)后 審核后那么要填寫的是什么單據(jù)呢？請(qǐng)購單請(qǐng)購單是購買日常的低值易耗品和辦公用品等申請(qǐng)單據(jù)。（樣式如下圖） 公司 請(qǐng)購單請(qǐng)購部門： 請(qǐng)購人： 日期： 月 日請(qǐng)購產(chǎn)品如下：序號(hào)品名型號(hào)數(shù)量單位單價(jià)金額備注合計(jì)批準(zhǔn)： 倉庫： 財(cái)務(wù)： 財(cái)務(wù)是按什么標(biāo)準(zhǔn)去審批呢？1.年初各部門做的物品申購預(yù)算計(jì)劃。（如果小企業(yè)沒有做年度預(yù)算的，那可以參照以往用量，盡量控制庫存，不要形成死庫存，造成資源浪費(fèi)。）2.請(qǐng)購

10、人附上的報(bào)價(jià)單。明月機(jī)械行政部填好的單據(jù)如下： 明月機(jī)械公司 請(qǐng)購單請(qǐng)購部門：行政部 請(qǐng)購人： 梁芳 日期：2012年1 月 5 日請(qǐng)購產(chǎn)品如下：序號(hào)品名型號(hào)數(shù)量單位單價(jià)金額備注1筆記本B5100本33002復(fù)印紙A420包204003簽字筆0.5100支1.5150合計(jì)大寫零千捌百伍拾元零角零分850元批準(zhǔn)： 倉庫： 財(cái)務(wù)： 注：填單時(shí)如果一張單沒填滿，那就要?jiǎng)潡l曲線，代表以下空白。生產(chǎn)車間略2）2012年1月10日，明月機(jī)械接到一張銷售訂單：A機(jī)械10臺(tái)、B機(jī)械15臺(tái)和C機(jī)械12臺(tái)。車間要據(jù)訂單做成了一張生產(chǎn)計(jì)劃單（這個(gè)在生產(chǎn)核算那一節(jié)詳細(xì)介紹），生產(chǎn)人員拿著生產(chǎn)計(jì)劃單到倉庫查詢庫存，發(fā)現(xiàn)

11、有些原材料缺料，所以要向采購部門申購。原材料與生產(chǎn)有關(guān)，那么這里填寫的就不是請(qǐng)購單了，而是采購訂單。（商業(yè)企業(yè)也是同樣操作）采購流程圖： 有庫存 倉庫領(lǐng)用接到訂單 到倉庫查詢庫存 填單 沒庫存 向采購部門申請(qǐng) 財(cái)務(wù)部審核 采購部購買 批準(zhǔn)后 審核后 原材料申購的流程跟小物料請(qǐng)購差不多，但是填寫的單據(jù)就不同，原材料采購訂單。（樣式如下圖） 有限公司 地址: TEL: FAX: 采購訂單訂單號(hào): 生產(chǎn)單號(hào): 訂單日期: 供應(yīng)商: 供應(yīng)商代碼: 聯(lián)系人:電話: 傳真: 地址: E-mail: 1.物料名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額及交貨期如下：物料編號(hào)品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額備品貨期合計(jì)大寫： 2.質(zhì)量要求

12、、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、供方對(duì)質(zhì)量負(fù)責(zé)的要求及期限： 3.交貨地點(diǎn)及方式: 4.運(yùn)輸方式及費(fèi)用負(fù)擔(dān)： 運(yùn)費(fèi)由 方支付。 5.驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)： 6.結(jié)算方式及開具稅票： 開具（ ）% 發(fā)票。7.違約責(zé)任：訂單生效后，供應(yīng)商延期交貨的，每天向我司支付延期交貨部分貨款的0.5%的違約金，拒絕交貨的，除退還我司訂金外，還要支付訂金的 %違約金。注意事項(xiàng)1.交貨須于送貨單(至少一式三份)上加蓋送貨專用章或公章,注明我司的訂單號(hào),生產(chǎn)單號(hào),機(jī)型,物料編號(hào)等信息,并在來料外包裝上做好相應(yīng)的標(biāo)識(shí).2.凡屬于品質(zhì)不合格的來料,供應(yīng)商按我司要求退回或更換,且不受退換期限之限制.3.供應(yīng)商須及時(shí)提供發(fā)票,否則我司將相應(yīng)延期付款.且因

13、發(fā)票不合法而產(chǎn)生的一切后果由供應(yīng)商自行承擔(dān).4.此單之交貨期僅供供應(yīng)商備料及排產(chǎn)參考用,具體以我司交貨計(jì)劃為準(zhǔn).5.供應(yīng)商承諾不將對(duì) 公司的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給任何第三家企業(yè),否則該債權(quán)轉(zhuǎn)讓行為無效,對(duì) 公司不發(fā)生法律效力.制單： 審 核 ： 批準(zhǔn)： 供應(yīng)商確認(rèn)：明月機(jī)械填寫的采購訂單如下： 明月機(jī)械公司 地址: TEL: FAX: 采購訂單訂單號(hào): C20120105001 生產(chǎn)單號(hào): SH20120105001 訂單日期: 2012-01-05 供應(yīng)商:飛達(dá)機(jī)電公司 供應(yīng)商代碼: C001 聯(lián)系人:電話: 傳真: 地址: E-mail: 1.物料名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額及交貨期如下：物料編號(hào)品名規(guī)格單

14、位數(shù)量單價(jià)金額備品貨期D01001電機(jī)臺(tái)25200050000無1-10交K01001 開關(guān)個(gè)5005025000以下空白合計(jì)大寫：柒萬伍仟元整 75000元2.質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、供方對(duì)質(zhì)量負(fù)責(zé)的要求及期限： 到貨一年之內(nèi) 3.交貨地點(diǎn)及方式: 需方工廠 4.運(yùn)輸方式及費(fèi)用負(fù)擔(dān)： 運(yùn)費(fèi)由 供 方支付。 5.驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)： 按國標(biāo) 6.結(jié)算方式及開具稅票： 貨到付款 開具（17 ）% 增值稅專用發(fā)票。7.違約責(zé)任：訂單生效后，供應(yīng)商延期交貨的，每天向我司支付延期交貨部分貨款的0.5%的違約金，拒絕交貨的，除退還我司訂金外，還要支付訂金的 1 %違約金。注意事項(xiàng)1.交貨須于送貨單(至少一式三份)上加

15、蓋送貨專用章或公章,注明我司的訂單號(hào),生產(chǎn)單號(hào),機(jī)型,物料編號(hào)等信息,并在來料外包裝上做好相應(yīng)的標(biāo)識(shí).2.凡屬于品質(zhì)不合格的來料,供應(yīng)商按我司要求退回或更換,且不受退換期限之限制.3.供應(yīng)商須及時(shí)提供發(fā)票,否則我司將相應(yīng)延期付款.且因發(fā)票不合法而產(chǎn)生的一切后果由供應(yīng)商自行承擔(dān).4.此單之交貨期僅供供應(yīng)商備料及排產(chǎn)參考用,具體以我司交貨計(jì)劃為準(zhǔn).5.供應(yīng)商承諾不將對(duì) 公司的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給任何第三家企業(yè),否則該債權(quán)轉(zhuǎn)讓行為無效,對(duì) 公司不發(fā)生法律效力.制單： 審 核 ： 批準(zhǔn)： 供應(yīng)商確認(rèn)：請(qǐng)購單和采購訂單財(cái)務(wù)是不需要做賬務(wù)處理的，因?yàn)樗皇且粋€(gè)申請(qǐng)，還沒形成企業(yè)的業(yè)務(wù)。但是對(duì)它的審核是日后成本控制的

16、關(guān)鍵。有些小企業(yè)覺得自己企業(yè)小，不具規(guī)模，沒有設(shè)置采購申請(qǐng)這環(huán)節(jié)，要購買什么都是老板口說就行的，其實(shí)這有漏洞的，大家都知道口說無憑，要是購買的物料出現(xiàn)差錯(cuò)了，那就無憑無據(jù)的，到底是誰的責(zé)任，最后還是由企業(yè)自個(gè)承擔(dān)損失。所以為了避免資源的浪費(fèi)，采購申請(qǐng)還是不能缺少了。請(qǐng)購單和采購訂單雖然不需要做賬務(wù)處理，不是原始憑證的一種，但是我們也要?dú)w檔存案，以便日后查詢。它的保存期可以為一年。3）訂單發(fā)出后，2012年1月10日飛達(dá)機(jī)電公司準(zhǔn)時(shí)送貨，明月公司的倉管員根據(jù)對(duì)方的送貨單去核對(duì)相應(yīng)的采購訂單，核對(duì)無誤后，倉管員開具收貨單。（有些企業(yè)收貨前還需要質(zhì)檢抽查質(zhì)量，質(zhì)量合格后才入庫，不合格退回給供應(yīng)商，但

17、是企業(yè)每收到一批貨都馬上抽查的，那質(zhì)檢可能忙不過來，所以企業(yè)允許倉管員先收貨，在對(duì)方送貨單上簽收，待貨品合格后再開入庫單。） 明月機(jī)械填寫的收貨單如下： 采 購 收 貨 單 單號(hào)：SC2012-01-10-001進(jìn)貨倉：原材料倉 開單日期：2012-01-10序號(hào)品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)貨款1電機(jī)臺(tái)25200050000 2開關(guān)個(gè)5005025000 合計(jì)75000元備注訂單號(hào)：SH20120105001銷貨單位飛達(dá)機(jī)電公司 倉管員： 質(zhì)檢員： 制單人： 存貨驗(yàn)收合格后，倉管員也開具了收貨單，這單據(jù)就要和供應(yīng)商的送貨單附在一起交給財(cái)務(wù)部入賬。會(huì)計(jì)將核對(duì)倉管員交來的收貨單與供應(yīng)商的送貨單是否一致，核

18、對(duì)無誤后，憑著這兩張單做憑證，分錄如下：借：原材料-電機(jī) 50000 -開關(guān) 25000 貸：應(yīng)付賬款-飛達(dá)公司 75000注1）有些企業(yè)為避免產(chǎn)品的成本外泄，所以倉庫是不能知道單價(jià)的，那他們開具的送貨單只有數(shù)量，沒有單價(jià)與金額，那會(huì)計(jì)收到收貨單之后，還要去查找供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單，在收貨單上補(bǔ)上單價(jià)與金額。所以此類企業(yè)的每一種原材料和商品的報(bào)價(jià)單，經(jīng)老板審批后要交一份給財(cái)務(wù)備案，以便日后入賬時(shí)能補(bǔ)上正確的單價(jià)。 2）內(nèi)賬原材料入賬時(shí)，是不設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額這一科目的，它入賬的價(jià)格是價(jià)稅合計(jì)的。為什么呢？因?yàn)樵鲋刀愂菫榱水a(chǎn)品增值而征收的稅款，那產(chǎn)品增值就是指不含稅售價(jià)減去不含稅進(jìn)價(jià)的那

19、部分金額，而在內(nèi)賬，如果是價(jià)稅合計(jì)呢，含稅售價(jià)減去含稅進(jìn)價(jià)的那部分金額，就有兩個(gè)部分組成，一個(gè)是產(chǎn)品的增值部分，一個(gè)是應(yīng)交的稅金。例：某產(chǎn)品的含稅售價(jià)是117元，含稅進(jìn)價(jià)是90元外賬算法:產(chǎn)品增值部分=117/1.17-90/1.17=100-76.92=23.08元要交的增值稅=23.08*0.17=3.92元內(nèi)賬算法:差額部分=117-90=27元當(dāng)月應(yīng)交增值稅=3.92元 產(chǎn)品的增值部分=27-3.92=23.08元兩種方法算出來的毛利和應(yīng)交的稅金都是一樣的,但是外賬是實(shí)行抵扣法的,就是有進(jìn)項(xiàng)就可以抵銷項(xiàng)，而且這個(gè)進(jìn)項(xiàng)不一定就是當(dāng)期銷項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，也就是存貨的進(jìn)項(xiàng)也可以拿來抵當(dāng)期的銷項(xiàng)

20、。因?yàn)槲覀儍?nèi)賬的發(fā)票不是在實(shí)際發(fā)生時(shí)就取得，如果使用價(jià)稅分離的做法，就會(huì)使用到當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)金額對(duì)不上實(shí)際要交的，如果我們使用沒有發(fā)票的貨款就先暫估入賬，等發(fā)票來了再?zèng)_暫估，重新入賬，實(shí)際工作中的產(chǎn)品繁多，這樣做無形中就增加了會(huì)計(jì)的工作量。所以我們內(nèi)賬就采購了價(jià)格合計(jì)入賬，實(shí)際要交的稅金直接做到管理費(fèi)用中。我們采購別人原材料，當(dāng)然就免不了要付款給別人，那企業(yè)的請(qǐng)款流程要如何定立呢？不同的結(jié)算期需要采購提供什么資料附在請(qǐng)款單后去審批付款呢？1）貨到付款的，附到貨驗(yàn)收入庫的入庫單，對(duì)方開具的發(fā)票、有對(duì)方確認(rèn)已回簽的采購訂單；2）款到發(fā)貨和預(yù)付百分之幾，貨到后再付余額的，對(duì)方確認(rèn)已回簽的采購訂單（此類

21、訂貨金額最好有限制，免得款付出了，貨不到或是貨不對(duì)版）；3）月結(jié)的，到期付款的庫存商品的入庫單、對(duì)方開具的發(fā)票（如果對(duì)方提前開發(fā)票的，只需把發(fā)票號(hào)碼填在請(qǐng)款單上）、已與會(huì)計(jì)核對(duì)好的對(duì)賬單。1.銀行付款的請(qǐng)款單格式：明月機(jī)械公司付款通知單日期： 年 月 日收款單位經(jīng)辦人開戶銀行賬 號(hào)匯款方式電匯支票銀承其他結(jié)算方式預(yù)付款應(yīng)付款現(xiàn)結(jié)款項(xiàng)內(nèi)容合同編號(hào)合同總值本次付款已付款未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分附發(fā)票號(hào)(備注）會(huì)計(jì) 出納 部門主管 經(jīng)理2.現(xiàn)金付款的請(qǐng)款單格式： 現(xiàn)金支出證明單用款經(jīng)手人： 日期： 年 月 日 附件：科目摘要金 額十萬千百十元角分合計(jì)（大寫）佰

22、拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分未取得單據(jù)原因領(lǐng)款人會(huì)計(jì)出納部門主管經(jīng)理 注：有時(shí)候，企業(yè)購進(jìn)存貨是不開發(fā)票的，那它的貨款就不能通過銀行支付，只能付現(xiàn)金，就算是匯到私人賬戶的，也是當(dāng)成現(xiàn)金處理，所以都是用第二種現(xiàn)金付款的請(qǐng)款單去請(qǐng)款。我們還是以明月機(jī)械上面的訂單為例。 1.明月機(jī)械向飛達(dá)公司訂貨，因?yàn)榻痤~比較大，所以要求明月機(jī)械收到貨馬上付款。采購拿著驗(yàn)收合格并入庫確認(rèn)的收貨單及飛達(dá)公司開具的發(fā)票，并填寫了付款通知單，找了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽名，去財(cái)務(wù)部申請(qǐng)款。明月機(jī)械公司付款通知單日期： 2012年 1月10 日收款單位飛達(dá)機(jī)電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號(hào)匯款方式電匯支票銀承其他結(jié)算方

23、式月結(jié)款預(yù)付款現(xiàn)結(jié)款項(xiàng)內(nèi)容購進(jìn)原材料貨款合同編號(hào)SH20120105001合同總值75000元本次付款75000元已付款未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 柒萬 伍仟 零佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(hào)(備注）會(huì)計(jì) 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛會(huì)計(jì)江雪根據(jù)采購劉小雙上交而來的收貨單、發(fā)票和領(lǐng)導(dǎo)已批準(zhǔn)的付款通知單相互核對(duì)后交由出納開支票付款。付款后會(huì)計(jì)將原始憑證入賬，分錄如下： 借：應(yīng)付賬款-飛達(dá)機(jī)電公司 75000 貸：銀行存款 750002.明月機(jī)械向飛達(dá)公司訂貨，因?yàn)樾吞?hào)特殊，所以要求明月機(jī)械款到發(fā)貨。采購拿著領(lǐng)導(dǎo)已簽名批準(zhǔn)的采購訂單，并填寫了付款通知單，找了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽名，去財(cái)務(wù)部申

24、請(qǐng)付款。明月機(jī)械公司付款通知單日期： 2012年 1月5 日收款單位飛達(dá)機(jī)電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號(hào)匯款方式電匯支票銀承其他結(jié)算方式月結(jié)款預(yù)付款現(xiàn)結(jié)款項(xiàng)內(nèi)容購進(jìn)原材料貨款合同編號(hào)SH20120105001合同總值75000元本次付款75000元已付款未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 柒萬 伍仟 零佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(hào)(備注）會(huì)計(jì) 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛 會(huì)計(jì)江雪核定訂單和付款通知單后，確認(rèn)無誤后簽名交由出納電匯貨款。貨款匯出后，會(huì)計(jì)將原始憑證入賬，分錄如下： 借：預(yù)付賬款-飛達(dá)機(jī)電公司 75000 貸：銀行存款 750002012年1月10日預(yù)付

25、款的存貨回來了，會(huì)計(jì)根據(jù)倉管交來的收貨單和發(fā)票沖回預(yù)付賬款。借：原材料-電機(jī) 50000 -開關(guān) 25000 貸：預(yù)付賬款-飛達(dá)機(jī)電公司 750003.明月機(jī)械向飛達(dá)公司訂貨，因?yàn)樾吞?hào)特殊，所以要求明月機(jī)械預(yù)付50%訂金，余下的等貨到后再付。采購拿著領(lǐng)導(dǎo)已簽名批準(zhǔn)的采購訂單，并填寫了付款通知單，找了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽名，去財(cái)務(wù)部申請(qǐng)付款。明月機(jī)械公司付款通知單日期： 2012年 1月5 日收款單位飛達(dá)機(jī)電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號(hào)匯款方式電匯支票銀承其他結(jié)算方式月結(jié)款預(yù)付款現(xiàn)結(jié)款項(xiàng)內(nèi)容購進(jìn)原材料貨款合同編號(hào)SH20120105001合同總值75000元本次付款37500元已付款未付

26、款37500元匯款金額（大寫）： 佰 拾 叁萬 柒仟 伍佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(hào)(備注）會(huì)計(jì) 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛 會(huì)計(jì)江雪核定訂單和付款通知單后，確認(rèn)無誤后簽名交由出納電匯貨款。貨款匯出后，會(huì)計(jì)將原始憑證入賬，分錄如下： 借：預(yù)付賬款-飛達(dá)機(jī)電公司 37500 貸：銀行存款 375002012年1月10日預(yù)付款的存貨回來了并且驗(yàn)收入庫了，采購又將申請(qǐng)將余下的貨款。明月機(jī)械公司付款通知單日期： 2012年 1月5 日收款單位飛達(dá)機(jī)電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號(hào)匯款方式電匯支票銀承其他結(jié)算方式月結(jié)款預(yù)付款現(xiàn)結(jié)款項(xiàng)內(nèi)容購進(jìn)原材料貨款合同編號(hào)SH2012010

27、5001合同總值75000元本次付款37500元已付款37500元未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 叁萬 柒仟 伍佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(hào)(備注）會(huì)計(jì) 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛會(huì)計(jì)審核倉管交來的收貨單、發(fā)票和余款的付款通知單，核對(duì)無誤后交由出納匯款。匯款后，會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證沖已預(yù)付部分的貨款，分錄如下：借：原材料-電機(jī) 50000 -開關(guān) 25000 貸：預(yù)付賬款-飛達(dá)機(jī)電公司 37500 銀行存款 375004.明月機(jī)械向飛達(dá)公司訂貨，因?yàn)槭情L期合作伙伴，所以允許明月機(jī)械30天月結(jié)貨款。每月1日至10日是明月機(jī)械結(jié)算貨款的時(shí)間，明月機(jī)械將對(duì)賬單傳至財(cái)務(wù)處對(duì)賬，會(huì)計(jì)根據(jù)往來

28、明細(xì)賬核實(shí)了對(duì)賬單后，并通知采購填寫了付款通知單，找了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽名，去財(cái)務(wù)部申請(qǐng)付款。明月機(jī)械公司付款通知單日期： 2012年 1月5 日收款單位飛達(dá)機(jī)電公司經(jīng)辦人劉小雙開戶銀行光大銀行南海支行賬 號(hào)匯款方式電匯支票銀承其他結(jié)算方式月結(jié)款預(yù)付款現(xiàn)結(jié)款項(xiàng)內(nèi)容購進(jìn)原材料貨款（1月份貨款）合同編號(hào)合同總值75000元本次付款75000元已付款未付款0匯款金額（大寫）： 佰 拾 柒萬 伍仟 零佰 零拾 零元 零角 零分附發(fā)票號(hào)(備注）會(huì)計(jì) 出納 部門主管 張明 經(jīng)理 李飛 會(huì)計(jì)在核對(duì)無誤的付款通知單上簽名后交給出納開具支票付款，付款后根據(jù)原始憑做記賬憑證，分錄如下：借：應(yīng)付賬款-飛達(dá)機(jī)電公司 7500

29、0 貸：銀行存款 75000 我們平時(shí)支付供應(yīng)商的貨款除了全使用現(xiàn)金和銀行存款外，還有承兌匯票，承兌匯票樣式如下： 為什么企業(yè)會(huì)給供應(yīng)商開具承兌匯票呢？因?yàn)槠髽I(yè)辦理承兌匯票就等于是向銀行短期貸款，辦承兌匯票有交納保證金和商業(yè)信用兩種形式。交納保證金就是企業(yè)只需交納票面一半的款項(xiàng)，另一半由銀行先行代企業(yè)支出，例如100萬的承兌，企業(yè)只需交50萬保證金就行了。供應(yīng)商收到承兌后可以按100萬的票面金額去銀行貼現(xiàn)。商業(yè)信用形式就是企業(yè)不需要交納保證金，憑著企業(yè)的信用額度就可以取得承兌匯票。兩種形式的匯票的到期日一般有三個(gè)月或半年時(shí)候，這期間企業(yè)不需要付出或少付出資金就可以支付供應(yīng)商的貨款了，這為企業(yè)的

30、資金流動(dòng)增加了動(dòng)力。但是到了到期日，企業(yè)就需要將全部的資金存到銀行支兌現(xiàn)這張承兌匯票，如果到期企業(yè)沒有足夠資金支付這匯票，它就要承擔(dān)法律責(zé)任。上面我們有說到一個(gè)貼現(xiàn)的概念，什么是貼現(xiàn)呢？貼現(xiàn)就是收款方將未到期的承兌匯票提前拿到銀行去兌付，因?yàn)檫@票還沒到期，企業(yè)是不需要支付的，那就由銀行先行墊付，同時(shí)銀行會(huì)根據(jù)未到期的天數(shù)計(jì)算回利息多少，由貼現(xiàn)人支付這筆利息。5.明月機(jī)械在1月31日辦理了一張承兌匯票支付給飛達(dá)公司，票面金額為10萬元，明月機(jī)械支付了5萬元保證金，匯票到期日是4月30日。交保證金：借：銀行存款-保證金戶 5萬 貸：銀行存款-基本戶 5萬開出承兌匯票：借：應(yīng)付賬款-飛達(dá)公司 10萬

31、 貸：應(yīng)付票據(jù) 10萬票據(jù)到期付款（全部從結(jié)算戶扣款，保證金轉(zhuǎn)出）： 借：銀行存款-基本戶 5萬 貸：銀行存款-保證金戶 5萬借：應(yīng)付票據(jù) 10萬 貸：銀行存款-基本戶 10萬或者：票據(jù)到期付款（從保證金戶扣款）： 借：應(yīng)付票據(jù) 10萬 貸：銀行存款-基本戶 5萬 銀行存款-保證金戶 5萬在內(nèi)賬，我們有時(shí)會(huì)用其他公司的承兌去支付供應(yīng)商的貨款。6明月機(jī)械收到客戶開出的承兌一張5萬元，會(huì)計(jì)將這個(gè)承兌支付給飛達(dá)公司。借：應(yīng)付賬款-飛達(dá)公司 5萬 貸：應(yīng)收票據(jù)-XX公司 5萬五、采購環(huán)節(jié)我們除了要制定流程和做好賬務(wù)處理，文件和票據(jù)的傳送也要注意。不同崗位之前的文件發(fā)票的傳遞，我們必須設(shè)立簽收本，那方送

32、出的，就那方設(shè)立簽收。格式如下： 日期單據(jù)名稱數(shù)量金額簽收人備注 我們?yōu)槭裁匆O(shè)立這樣的簽收本呢？因?yàn)槲覀儾煌瑣徫粋鬟f的票據(jù)和文件都是日后財(cái)務(wù)做賬的憑證，有些還是支付貨款的依據(jù)，一旦在哪個(gè)環(huán)節(jié)丟失了，沒有做好簽收工作，這個(gè)責(zé)任人就不能確定是誰了。特別是一些特殊的單據(jù)，想要補(bǔ)做是不可能或者是手續(xù)麻煩的，例如：供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票、給供應(yīng)商的支票或承兌等有價(jià)證券。所以做好文件和票據(jù)的傳遞工作，有利于日后財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。六、在一些公司中會(huì)設(shè)應(yīng)付會(huì)計(jì)這一崗位，這個(gè)崗位主要負(fù)責(zé)的工作有以下內(nèi)容：1、負(fù)責(zé)審核采購交來的報(bào)價(jià)單，并將審批后的報(bào)價(jià)單整理備案。2、審核倉庫交上來的入庫單與供貨的送貨單內(nèi)容是否一致，倉庫不填價(jià)格的企業(yè)，會(huì)計(jì)還要找出報(bào)價(jià)單將價(jià)格填在入庫單上。3、根據(jù)核對(duì)好的入庫單入賬。4、月初跟供應(yīng)商核對(duì)上一個(gè)月的往業(yè)賬是否相同。5、月初統(tǒng)計(jì)當(dāng)月供應(yīng)商到期的貨款，并向老板提交付款計(jì)劃。6、催收供應(yīng)商的發(fā)票。七、對(duì)賬技巧